Алгоритм аудиторской проверки

АУДИТ-АЛГОРИТМ

Профессиональная помощь вашему бизнесу

Since 1998

В Москве: +7 495 980 25 07

В Тольятти: +7 8482 537081

Аутсорсинг учетных функций

ВСЁ ВКЛЮЧЕНО!

СДЕЛАЕМ экспресс-аудит состояния бухгалтерского учета бесплатно;

ПРЕДЛОЖИМ законные способы оптимизации налогообложения;

ОТВЕТИМ ЗА КАЧЕСТВО! материальная ответственность, в случае наших ошибок, закреплена в договоре;

РАССКАЖЕМ о финансовом состоянии и налоговых рисках;

НЕ БРОСИМ в отчетный период! Юридически закрепим невозможность расторжения договора в отчетный период по нашей инициативе;

Наши услуги

Бухгалтерия «под ключ»

Составление отчётности

Расчёт зарплаты «payroll»

Восстановление учёта

Постановка учёта

Учёт в обособленных подразделениях

Почему это выгодно?

Профильная компания

Штатный бухгалтер

Расходы

Стоимость услуг:

— фиксирована в договоре, нет доп.расходов

-включается в уменьшение налогов

Помимо зарплаты штатного бухгалтера нужно оплачивать:

-налоги с зарплаты 47%;

— отпускные, больничные, премии;

— 1С и справочно-правовые системы;

— обеспечить оргтехникой рабочее место

Ответственность

В случае ошибки, аутсорсинговая компания возместит убытки

Возможность взыскания с работника штрафных санкций сильно ограничена трудовым законодательством и не превысит суммы заработной платы

Поддержка

Всегда в доступе, выезд к клиенту, консультирование по телефону

Зависимость от графика отпусков, болезней, семейных обстоятельств неожиданного увольнения

Рабочее место

Работает удаленно, экономия места в офисе

Требуется дополнительная площадь для организации рабочего места

Контроль качества

Действующая внутрифирменная система контроля качества, перекрестный контроль

Контроль за непрофильным подразделением всегда затруднен

Обучение

Обязательное повышение квалификации за счет компании

Квалификация не повышается или оплата курсов и семинаров за счет работодателя

Как мы работаем?

Наша компания является профессиональным, специализированным провайдером бухгалтерских услуг. Компания основана в 1998 году и за период работы, нами разработаны и отлажены механизмы ведения учета в организациях различных форм собственности и видов деятельности.

В нашей работе мы используем индивидуальные схемы взаимодействия, которые позволяют гармонично вписаться в уже сложившиеся в вашей компании бизнес-процессы.

После заключения договора на бухгалтерское обслуживание, за Вами будет закреплен специалист квалификации не ниже аттестованного аудитора, который будет курировать весь рабочий процесс с учетом потребностей вашей компании.

Мы уверены, что наше сотрудничество будет долгосрочным и взаимовыгодным и позволит Вам сфокусировать свои усилия на бизнесе, передав непрофильные функции профессиональной компании.

Виды и цель аудиторской проверки

В зависимости от назначения и поставленных целей различают два основных вида аудиторских проверок:

• Обязательный аудит — проводится ежегодно и в обязательном порядке с соблюдением действующего закона. Осуществляется только аудиторскими компаниями. Регламентируется государством или проводится по решению суда.
• Инициативный или добровольный — проводится по желанию клиента, для того чтобы убедиться в достоверности ведения бухгалтерского и налогового учета, и для оценки финансовых рисков. Это поможет избежать штрафных санкций. Но здесь главное не ошибиться в выборе аудиторской фирмы или частного лица, предоставляющего подобного рода услуги.

Смотрите тут более подробно о графике и порядке проведения налоговых проверок.

Главная цель аудиторской проверки заключается в:

1. подтверждении достоверности бухгалтерской отчетности предприятия;
2. своевременном выявлении нарушений и их устранении;
3. получении достоверной информации о функционировании предприятия и состоянии бухгалтерского учета, ведении документов.

• заключение — при обязательном аудите;
• отчет о проведенной проверке с выводами и рекомендациями специалистов по усовершенствованию учета и деятельности — при добровольном аудите и других видах проверок.

Кроме этого, существует аудиторская проверка:

1. внешняя — проводится по предварительной договоренности между клиентом и исполнителем, и является независимой экспертизой достоверной отчетности;
2. внутренняя — осуществляется собственными силами экономического субъекта для управленческого контроля над деятельностью, увеличения хозяйственно-финансовых показателей, получения рекомендаций (советов) по улучшению и эффективности управления.

3 этап. Проведение аудита.

Проведение аудита включает в себя сбор, оценку и анализ аудиторских доказательств, касающихся деятельности аудируемой компании. Аудит проводится на основе федеральных и разработанных внутрифирменных стандартов аудита, в которых содержатся процедуры, приемы аудиторской проверки.

Важно!

В процессе аудита используются следующие процедуры сбора информации: -пересчет; -осмотр (как правило, осмотр осуществляется в процессе проведения инвентаризации); -подтверждения (для получения информации об остатках на банковских счетах, о состоянии расчетов с контрагентами и пр.); -устный опрос; -инспектирование — проверка документов; -аналитические процедуры (т.е. методы оценки финансовой отчетности путем сопоставления отдельных ее показателей).

Целью применения аналитических процедур является выявление наличия или отсутствия необычных или неверно отраженных фактов, требующих особого внимания аудитора.

Что такое аудиторская проверка

Аудиторская проверка является независимой и включает в себя сбор, оценку и анализ данных, которые указывают на функционирование и финансовое положение государственного, коммерческого или частного предприятия (аудируемого лица).

Узнать о перечне необходимых документов для открытия ИП можно более детально в этой статье.

Полученные результаты дают возможность сделать окончательные выводы (заключение) того, насколько правильно ведется бухгалтерский учет, является правдивой и достоверной финансовая отчетность.

Полностью отсутствует целенаправленное выявление ошибок в работе бухгалтеров (финансистов).

4 этап. Заключительный этап. Составление аудиторского заключения.

Для установления достоверности отчетности во всех существенных отношениях аудиторами проводится расчет количественного значения уровня существенности по данным бухгалтерской отчетности аудируемой компании.

Завершающим этапом аудита является составление отчета и выдача заключения с выражением мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица.

Аудиторское заключение бывает немодифицированным и модифицированным.

Для получения немодифицированного заключения необходимо, чтобы все отчетные регистры достоверно отражали финансовое положение и результаты деятельности аудируемой компании.

Заключение второго типа выдается клиенту в случае появления существенных факторов, которые способны оказать влияние на суждение проверяющего либо когда у аудитора отсутствует возможность получения доказательств, что бухгалтерская (финансовая) отчетность клиента не содержит существенных искажений.

Аудиторская проверка

Каждое предприятие независимо от вида деятельности нуждается в аудиторской проверке, которой предусмотрено проведение ряда важных мероприятий.

Данная статья даст исчерпывающие ответы на все вопросы.

Когда проводится обязательная проверка

Согласно закону обязательная аудиторская проверка проводиться ежегодно. В список организаций входят:

• открытые акционерные общества (ОАО);
• страховые компании;
• участники рынка ценных бумаг (профессиональные) либо организации, у которых ценные бумаги допущены к обращению на торговых фондовых биржах;
• негосударственные пенсионные фонды либо управляющие ними компании;
• кредитные организации;
• организаторы азартных игр;
• эмитенты ценных бумаг;
• предприятия, у которых объем выручки за предыдущий отчетный год составил свыше 400 000 000 р. или сумма активов в балансовом отчете за предыдущий отчетный период превысила 60 000 000 р.

Проверки проводятся по следующим схемам:

1. в один этап — годовой аудит;
2. поэтапно — поквартально, за полугодие или 9 месяцев.

При поэтапном проведении аудиторской проверки намного проще выявлять нарушения в ведении учета и составлении отчетности согласно действующим положениям и правилам.

Это дает возможность оперативного устранения всех недочетов и ошибок до окончания независимой проверки и положительно отразится на заключении, составленном специалистом.

Варианты взаимодействия

База данных.

Возможны различные варианты размещения базы данных 1С:Предприятие:на нашем сервере, с предоставлением любых регистров и отчетов по запросу Клиента (не требует дополнительных затрат со стороны Клиента по покупке и обновлению 1С, оборудованию рабочего места). При расторжении договора, база данных в обязательном порядке передается Клиенту.

АУДИТ-АЛГОРИТМ

Профессиональная помощь вашему бизнесу

Since 1998

В Москве: +7 495 980 25 07

В Тольятти: +7 8482 537081

КАДРОВЫЙ АУДИТ

Аудит кадровой документации – проверка соответствия документов кадрового учета и локальных нормативных актов требованиям трудового законодательства и правилам ведения кадрового делопроизводства.

Законодательная ответственность за нарушения: уголовная и административная ответственность;

ТРЕБУЕТСЯ ЕСЛИ:

• есть необходимость в оценке рисков потерь при проверках и трудовых спорах, снижение личной ответственности (для руководителя, собственника).
• есть необходимость в оперативной проверке качества ведения кадровой документации и получения профессиональных рекомендаций по устранению выявленных недостатков для директора по персоналу.
• отсутствует независимый контроль достоверности ведения кадрового учета.

В РЕЗУЛЬТАТЕ ВЫ ПОЛУЧИТЕ:

Экспертное мнение по результатам проведенной экспертизы о:

• недостатках и нарушениях в оформлении кадровой документации, которые приведут к штрафам или сделают компанию уязвимой в трудовом споре с работниками;
• оценке рисков и возможных последствий выявленных ошибок и недостатков;
• рекомендациях по устранению имеющихся нарушений.

Стоимость от 40.000 руб.

Получите точный расчёт стоимости услуги с учётом всех Ваших требований

Похожие услуги:

Обязательный аудит

Проверка в рамках ФЗ-307 «Об аудиторской деятельности», подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности.

Инициативный аудит

Налоговый аудит

Выявление налоговых ошибок, рисков и рекомендации по их устранению.

Экспресс-аудит

Ключевые показатели вашего бизнеса быстро и с минимумом документов.

Зачем вам нужен аудит?

Главному бухгалтеру, фин. директору

• Дополнительный элемент контроля
• Возможность выявить налоговые риски и «узкие места» до прихода налоговой проверки
• Получить профессиональную помощь, повысить квалификацию
• В результате совместной работы получить правильный учет и достоверную отчетность

Руководителю

• Исполнить требования закона – провести аудит. Избежать штрафов
• Получить кредит, соблюсти требования акционеров или бенефициарных владельцев
• Повысить доверие к компании. Получить независимое подтверждение достоверности финансовой отчетности
• Минимизировать риски финансовых потерь и риски наступления личной ответственности, в случае ошибок в учете

Собственнику

• Получить независимое подтверждение о доходах, расходах, активах и обязательствах компании, отраженных в финансовой отчетности
• Привлечение финансирования/инвестиций
• Контроль налоговых обязательств компании и рисков с ними связанных
• Дополнительный элемент контроля бизнеса

Спецпредложение

Готовы выполнить аудит летом на 15% дешевле!

Остались вопросы? Хотите рассчитать стоимость услуг?

Организация аудиторской проверки

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit

Для того, чтобы в установленные сроки организовать аудиторскую проверку, необходимо провести определенные подготовительные процедуры.

Процесс организации аудиторской проверки включает в себя несколько этапов.

Прежде всего, аудитору необходимо составить четкий план предстоящих работ. То есть спланировать проведение аудиторской проверки таким образом, чтобы провести ее эффективно в установленные договором с аудируемой компанией сроки.

Планирование аудиторской проверки заключается в разработке общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

Для того, чтобы организовать аудиторскую проверку, необходимо подобрать состав специалистов, назначить руководителя группы аудита.

Назначая состав специалистов для проведения аудиторской проверки, необходимо учитывать:

бюджет рабочего времени для каждого раздела аудиторской программы (временные затраты аудитора зависят от масштабов деятельности клиента, сложности аудита, опыта работы аудитора с данной аудируемой компанией, а также знания специфики ее деятельности);

общий срок работы группы специалистов;

квалификационный уровень группы специалистов;

количественный состав группы специалистов;

необходимость привлечения экспертов в составе аудиторской бригады.

При этом под навыками и профессиональной компетентностью подразумевается:

понимание задания по аудиту и практический опыт выполнения аналогичных по характеру и сложности заданий, приобретенный посредством обучения и предыдущей работы;

знание и понимание нормативных правовых актов РФ и профессиональных стандартов;

знания в области информационных технологий;

знание отраслей, в которых функционирует клиент;

способность формировать профессиональное суждение;

понимание принципов и процедур контроля качества, установленных в аудиторской компании (п.18 стандарта №7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту»).

Участники аудиторской группы должны понимать цели и задачи выполняемого ими задания по аудиту.

Такая организация аудиторской проверки способствует тому, чтобы «узким» местам аудита было уделено необходимое внимание для выявления потенциальных проблем. В этом случае организация аудиторской проверки будет выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно.

Четкий план организации аудиторской проверки позволит эффективно распределить работу между аудиторами, участвующими в аудиторской проверке, а также скоординировать такую работу.

Руководитель группы заранее согласовывает график работы группы специалистов у клиента, учитывая местонахождение и пожелания клиента.

Организация аудиторской проверки также включает в себя разработку программы подготовки и проведения аудита.

При организации аудиторской проверки следует понимать, что ввиду ее ограниченности во времени, аудитор должен применять выборочный метод сбора информации.

Аудитор может:

отобрать все элементы (сплошная проверка);

отобрать специфические (определенные) элементы;

отобрать отдельные элементы (сформировать аудиторскую выборку).

Выбор метода или сочетания методов выборки зависит от обстоятельств проверки, в частности, аудиторского риска и эффективности аудита. При этом аудитор должен удостовериться, что используемые им методы являются надежными с точки зрения получения достаточного надлежащего аудиторского доказательства для реализации целей тестирования.

Сбор аудиторских доказательств в процессе проведения аудита осуществляется с помощью аудиторских процедур. При этом аудитор заполняет рабочую документацию, которая утверждена внутрифирменными аудиторскими стандартами.

Рабочие документы используются:

при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы;

для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора (п.4 стандарта №2 «Документирование аудита»).

В процессе проведения аудиторской проверки руководитель группы постоянно обменивается с клиентом информацией для того, чтобы оперативно были исправлены выявленные нарушения в ходе проверки.

До момента выдачи аудиторского заключения руководитель аудиторской проверки должен проверить рабочие документы аудитора и обсудить работу с участниками аудиторской группы, чтобы убедиться в достаточности и надлежащем характере полученных аудиторских доказательств, подтверждающих сделанные выводы.

Далее (на обобщающей стадии) аудитором формируется письменная информация (отчет) аудитора руководству аудируемой компании или его собственникам по результатам проверки.

Сначала проект письменной информации (отчет) аудитора направляется для ознакомления клиенту для составления возможных корректировок (уточнений), возражений, а также представления дополнительных документов по данным нарушениям. Данное обстоятельство связано с тем, что аудит проводится на выборочной основе, а также с другими присущими аудиту ограничениями и существует риск того, что часть документов может не попасть в поле зрение аудитора.

В процессе согласования проекта отчета аудитором принимаются (либо не принимаются) возражения клиента, предлагаются существующие варианты исправления ошибок в бухгалтерской и налоговой отчетности. Аудитор информирует клиента о возможных последствиях не исправления допущенных искажений в отчетности.

Окончательный вариант отчета вместе с аудиторским заключением передается клиенту.

АУДИТ-АЛГОРИТМ

Профессиональная помощь вашему бизнесу

Since 1998

В Москве: +7 495 980 25 07

В Тольятти: +7 8482 537081

Группа компаний “АУДИТ-АЛГОРИТМ”

— год основания.

Сегодня – группа является динамично развивающейся структурой, предлагающей полный спектр бухгалтерских, аудиторских и консалтинговых услуг.

Разработанные нами методики позволяют с высокой степенью качества проводить аудит малого, среднего и крупного бизнеса с учетом профиля, размеров, структуры и других особенностей проверяемых организаций.

+ специалистов в штате нашей компании

У нас работают аудиторы, имеющие квалификационные аттестаты. В число сотрудников входят также профессиональные бухгалтеры, имеющие высшее экономическое образование, квалифицированные юристы и т. д. Все сотрудники регулярно проходят различные программы по повышению квалификации, включающие участие в специализированных образовательных и научных семинарах и конференциях.

5 + регионов — география деятельности наших услуг

Компания осуществляет деятельность в нескольких регионах России: г. Москва и Московская область; Самарская область (г.Тольятти, г.Сызрань, г.Жигулевск); Ставропольский край (г. Кисловодск, г. Ессентуки, г. Железноводск); Пензенская область (г.Пенза)

+ клиентов

В настоящее время на нашем обслуживании находятся более 100+ организаций, занимающихся различными видами деятельности.

За время осуществления аудиторской деятельности не получено ни одной претензии клиентов по качеству нашей работы.

+ выдано аудиторских заключений

Компания является членом СРО Содружество.

ОГРН 1097746825088 ОРНЗ 11506025902

ИНН 7720674454 КПП 772401001

Общество с ограниченной ответственностью

Распределение долей уставного капитала между собственниками

Один учредитель, физическое лицо, аттестованный аудитор

Участие в сети аудиторских организаций, в том числе международных:

Описание системы корпоративного управления аудиторской организации:

Единоличный исполнительный орган –генеральный директор. Осуществляет руководство текущей деятельностью аудиторской организации, осуществляет организацию и обеспечение эффективной работы системы контроля качества аудиторской деятельности.

Описание системы внутреннего контроля качества аудиторской деятельности:

Система контроля качества ООО АКГ «АУДИТ-АЛГОРИТМ» создана для контроля качества услуг (заданий), обеспечивающую разумную уверенность в том, что аудиторская организация и ее работники проводят аудит и оказывают сопутствующие аудиту услуги в соответствии с требованиями законодательных и иных нормативных правовых актов РФ, международными стандартами аудита, внутренними правилами аудиторской деятельности, действующими в саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является оргназация, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, а также в том, что заключения и иные отчеты, выданные аудиторской организацией, соответствуют условиям конкретных заданий.

В аудиторской организации внедрена и поддерживается система контроля качества, обеспечивающая ее разумную уверенность в том, что:

(a) организация и ее сотрудники соблюдают профессиональные стандарты и применимые законодательные и нормативные требования;

(b) заключения, выпущенные организацией или руководителями аудиторских заданий, носят надлежащий характер в конкретных обстоятельствах.

В контексте системы контроля качества аудиторской организации аудиторские группы отвечают за внедрение таких процедур контроля качества, которые применимы к конкретному аудиторскому заданию и обеспечивают организацию значимой информацией для функционирования той части системы контроля качества аудиторской организации, которая имеет отношение к независимости.

Порядок функционирования системы контроля качества закреплён в отдельных внутренних нормативных актах организации, обеспечивается соблюдение их положений всеми сотрудниками, участвующими в аудите.

Система контроля качества функционирует в отношении следующих аспектов:

Принимая на себя ответственность за общее качество по каждому аудиторскому заданию, руководитель задания в своих действиях и соответствующих поручениях членам аудиторской группы подчеркивает:

(a) важность для качества проверки следующих факторов:

(i) выполнения работ таким образом, чтобы всегда соответствовать профессиональным стандартам и применимым законодательным и нормативным требованиям;

(ii) безусловного соблюдения требований политики и процедур организации по контролю качества;

(iii) выпуска аудиторских заключений, которые всегда носят надлежащий характер в конкретных обстоятельствах;

(iv) способности членов аудиторской группы поднимать вопросы, требующие решения, не опасаясь негативных последствий для себя лично;

(b) то обстоятельство, что качество имеет принципиальное значение при проведении аудита.

Дата, по состоянию на которую проведена последняя по времени внешняя проверка качества работы аудиторской организации, и наименование органа (организации), проводившего данную проверку:

Наименование всех организаций, предусмотренных частью 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности которых аудиторской организацией в прошедшем календарном году был проведен обязательный аудит:

Аудит таких организаций не осуществлся

Заявление исполнительного органа аудиторской организации о мерах, принимаемых аудиторской организацией для обеспечения своей независимости, включая подтверждение факта проведения внутренней проверки соблюдения независимости:

Генеральный директор ООО АКГ «АУДИТ-АЛГОРИТМ» подтверждает, что меры, принимаемые аудиторской организаций для обеспечения своей независимости, основаны на применении Кодекса профессиональной этики аудиторов и Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и обеспечивают:

• личную независимость сотрудников;
• обучение сотрудников по вопросам независимости и подтверждение независимости;
• выявление угроз нарушения независимости, меры, предпринятые или предполагаемые аудиторской организацией для снижения или профилактики риска дальнейших нарушений.

Внутренние проверки соблюдения условий независимости аудиторов и аудиторской организации, документирование результатов тестирования проводится при принятии клиента на обслуживание, продолжении сотрудничества с имеющимися клиентами, в ходе выполнения аудиторских заданий, контроля качества оказываемых аудиторских услуг, обзорной проверки качества, мониторинга (инспекции) завершенных аудиторских заданий.

Заявление исполнительного органа аудиторской организации об исполнении аудиторами аудиторской организации требования о ежегодном обучении по программам повышения квалификации, установленного частью 9 статьи 11 Федерального закона «Об аудиторской деятельности:

Генеральный директор ООО АКГ «АУДИТ-АЛГОРИТМ» подтверждает, что аудиторы организации проходят ежегодное обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой он является. Минимальная продолжительность такого обучения составляет не менее 120 часов за три последовательных календарных года, и не менее 20 часов в каждый год.

Повременная оплата труда фиксированный оклад

Описание принимаемых аудиторской организацией мер по обеспечению ротации старшего персонала в составе аудиторской группы:

В аудиторской организации разработаны и внедрены принципы и процедуры, обеспечивающие периодическую (не реже одного раза в семь лет) ротацию работников, осуществляющих руководство аудитом бухгалтерской отчетности одного и того же общественно значимого хозяйствующего субъекта на разных уровнях.
Меры по обеспечению ротации старшего персонала в составе аудиторской группы основаны на периодической замене руководителей аудиторских заданий согласно плану ротации руководителей заданий, осуществляющих руководство аудиторской проверкой одного и того же общественно значимого хозяйствующего субъекта на разных уровнях.

Сведения о выручке аудиторской организации за прошлый отчетный год (тыс. руб.):

Этапы аудиторской проверки

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit

Для достижения основной цели аудита – проверки достоверности формирования финансовой (бухгалтерской) отчетности, необходимо грамотно спланировать проведение аудиторской проверки.

В процессе проведения проверки аудиторы определяют формы и методы аудита в соответствии с федеральными и внутрифирменными стандартами аудита. Аудиторская проверка включает в себя следующие основные этапы.

Внутренняя проверка

Регламентируется внутренняя аудиторская проверка руководством предприятия. Такое мероприятие проводится с целью:

• выявления «прорех» в деятельности предприятия и для поиска путей в повышении его эффективности и потенциала;
• определения несоответствия ведения бухгалтерского и налогового учетов с действующими положениями;
• выявления рисков, связанных с контролем разных служб, результатом которых становятся штрафы, санкции, выговора, предупреждениям и т.д., приводящие к потерям денежных средств и имиджа;
• предварительной подготовки к внешнему аудиту.

Именно эти факторы являются показателем для доверия инвесторов и заинтересованных лиц.

2 этап. Планирование.

Для того чтобы в установленные сроки качественно провести аудиторскую проверку клиента, необходимо составить продуманный план предстоящих работ.

Планирование аудита – трудоемкий процесс, который может занимать до 20% общего времени, затраченного на проверку.

Данный этап включает в себя:

— предварительное планирование аудита;

— подготовку и составление общего плана аудита;

— подготовку и составление программы аудиторской проверки.

При разработке общего плана аудита необходимо принимать во внимание особенности деятельности аудируемого лица, систему бухгалтерского учета, наличие сложных областей бухгалтерского учета (например, подготовка оценочных показателей) и систему внутреннего контроля, риск и существенность, временные затраты в зависимости от объема операций и уровня автоматизации бухгалтерского учета, необходимость в привлечении экспертов (п.9 стандарта №3 «Планирование аудита»).

На этапе планирования составляется график проведения проверки (по согласованию с аудируемой компанией), формируется состав специалистов, входящих в аудиторскую группу.

Затем формируется программа аудита, в которой учитывается характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур. В программу аудита включаются проверяемые задачи финансовой (бухгалтерской) отчетности и время, запланированное на выполнение процедуры аудита.

Общий план аудита и, соответствующая ему программа аудита, могут по мере необходимости уточняться и пересматриваться.

Предварительный сбор информации осуществляется в рабочих таблицах, куда заносятся следующие сведения:

региональные и отраслевые особенности деятельности клиента (географические, экономические, налоговые условия региона);

финансовое положение клиента (платежеспособность, возможности преодоления экономического кризиса);

организационные и технологические особенности деятельности клиента (для понимания формирования себестоимости выпускаемой продукции);

информация об уровне квалификации сотрудников, отвечающих за формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности;

уровень автоматизации учетных процессов (какая бухгалтерская либо управленческая компьютерная система используется для управленческого и бухгалтерского учета);

деятельность клиента на рынке ценных бумаг (операции с финансовыми векселями, акциями);

организация системы внутреннего контроля;

информация о финансовых обязательствах клиента;

материалы судебных разбирательств, в которых участвует клиент.

Данная информация необходима для определения объема аудита, возможных рисков и, соответственно, стоимости аудиторской проверки.

Далее аудитор направляет в адрес предполагаемой аудируемой компании письмо о проведении аудита (п.2 стандарта №12 «Согласование условий проведения аудита»).

Форма и содержание письма определяются особенностями предстоящей аудиторской проверки.

В конечном итоге аудитор и руководство аудируемой компании должны достичь определенных договоренностей в части условий проведения аудита. Согласованные условия отражаются в договоре оказания аудиторских услуг.

Этапы аудиторской проверки

Процедура проведения аудита проходит в соответствии с установленными правилами. Условные этапы аудиторской проверки:

• Подготовка (организация) и планирование. Процесс осуществляется согласно действующему законодательству и в соответствии с условиями, оговоренными в договоре на оказание услуг. На основании составленного договорного соглашения и плана проведения проверки аудитору предоставляется вся необходимая документация, в том числе бухгалтерские и налоговые отчеты, позволяющие получить полное представление обо всех направлениях финансово-хозяйственной деятельности аудируемого объекта. Изучаются и оцениваются системы учета и внутреннего контроля, определяются риски предстоящей проверки и составляется план аудита.
• Выполнение (реализация) контрольных процедур заключается в сборе аудиторских доказательств, а именно в тестировании средств контроля на соответствие, проведении проверки по существу.

Как проходит аудиторская проверка

Особенностью проведения аудита является ограничение в сроках.

Поэтому требуется четкая организация аудиторской проверки, в основу которой ложится планирование и составление программы. На начальном этапе определяются основные цели и задачи, подбираются объекты, подлежащие исследованию, и самые эффективные аналитические методы.

В ходе проведения мероприятий собираются важные доказательства, которые являются основой составленного заключения.

Перед началом аудиторской проверки подготавливается письменное обращение (письмо о проведении аудита) с соблюдением стандарта.

Его форма и содержание могут иметь некоторые особенности, но является неизменными указание цели и объема аудита, ответственности руководства аудируемого лица за подготовительный процесс и предоставление необходимой документации.

1 этап. Подготовительный (предварительный) этап.

На данном этапе происходит знакомство аудитора с клиентом. Аудитор должен получить максимально полную и правдивую информацию о деятельности потенциального заказчика. Это необходимо, в первую очередь, для оценки возможности исполнения заказа (наличие квалифицированных кадров в компании либо привлечение со стороны), расчета временных и материальных затрат на проведение аудита.

Частые вопросы

Что такое кадровый аудит?

Очень часто работа с кадровыми документами в компаниях находится в запущенном состоянии. Руководство вспоминает о том, что надо привести документы в порядок, тогда, когда «светит» перспектива контрольных мероприятий; для этого оперативно организуют аудит и исправляют все обнаруженные ошибки. Однако аудит проводится не только в подобных случаях. О том, как проводится кадровый аудит и что при этом проверяется, вы сейчас узнаете.

Аудит – это проверка и оценка деятельности организации специалистом-профессионалом или независимой организацией на предмет выявления существующих рисков возникновения конфликтных ситуаций, например трудового спора или претензий со стороны Государственной инспекции труда.

Кадровая документация в компании играет далеко не последнюю роль: она требуется бухгалтерии для расчета заработной платы, отпускных, работнику – для представления в органы ПФР или иные организации, например, для использования каких-либо льгот. Поэтому такие документы нужно вести в строгом соответствии с требованиями законодательства.

Если компания не настолько велика, чтобы иметь специальное подразделение – отдел внутреннего аудита, можно пригласить аудитора по гражданско-правовому договору – проверяющий кадровую документацию специалист представляет отчет о выявленных нарушениях, дает рекомендации по их устранению и предотвращению.

В этом случае аудит проводит специалист, хорошо знающей трудовое законодательство и обладающий навыком оформления кадровой документации. Он оценивает:

1. полноту состава кадровой документации;
2. систему регистрации и хранения документации;
3. локальные нормативные акты;
4. трудовые договоры, дополнительные соглашения к ним;
5. порядок ведения трудовых книжек.

Аудиторская проверка: на что обратить внимание и где ждать подвоха

Аудиторы рассказали Контур.Журналу, когда лучше всего проводить аудиторскую проверку, какие данные следует заранее запросить у аудиторов, на что обращать внимание при заполнении форм годовой отчетности, какие наиболее распространенные замечания выявляет проверка и как можно использовать полученные результаты.

Анастасия Терехина, АССА, старший менеджер департамента аудита компании Mazars

Крупным предприятиям с большим объемом операций и рядом нетипичных транзакций мы рекомендуем проводить аудит в два этапа: промежуточный (проверка за девять месяцев) в ноябре-декабре и финальный (проверка годовой отчетности) в зависимости от сроков подписания аудиторского заключения. Промежуточный этап необходим для областей, требующих повышенного внимания и раннего выявления ошибок в учете. Чем раньше до закрытия года вы получите от аудиторов замечания, обсудите их и придете к единому мнению, тем легче для вас пройдет аудит годовой отчетности и тем быстрее вы получите аудиторское заключение.

Перед проверкой обязательно спросите у аудиторов, какие были изменения в законодательстве в течение года и какие новые раскрытия необходимо сделать в пояснениях к отчетности.

Большинство аудиторских компаний рассылают своим клиентам перед концом отчетного года пример пояснений с полным набором требуемых раскрытий. Мы всегда рекомендуем своим клиентам внимательно просмотреть документ и обсудить все возникшие вопросы с аудитором заранее.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, в силу п. 1 ст. 14 Закона № 402-ФЗ, состоит из: бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. К приложениям относится отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (пояснениях). Объем информации, подлежащей раскрытию в пояснениях, практически всегда является предметом споров между аудитором и клиентом.

Состав и содержание пояснений подлежат определению организацией самостоятельно, однако стоит иметь в виду, что пояснения в соответствии с законодательными нормами должны обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Эти документы необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и движения денежных средств за отчетный период. Особое внимание стоит уделить тому, что пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, к информации о рисках хозяйственной деятельности, инновациях и модернизации производства.

Замечания различаются в различных предприятиях, и выявить полный список наиболее типичных довольно проблематично. Тем не менее особое внимание стоит обратить на состав отчетности, полноту пояснений, полноту и соблюдение порядка проведения инвентаризации имущества и обязательств компаний, корректное разделение активов и обязательств по срочности в отчетности, соответствие показателей бухгалтерского бланка, отчета о финансовых результатах и раскрытия этих статей в пояснениях. Обратите внимание на идентификацию связанных сторон и полноту раскрытия операций со связанными сторонами в отчетности, а также информации о бенефициарах.

Максим Гладких-Родионов, генеральный директор аудиторской компании «Уверенность»

Результатом аудита является аудиторское заключение, выражающее мнение аудитора о достоверности отчетности проверяемой организации. Соответственно, проверить достоверность отчетности возможно тогда, когда эта отчетность существует, правда, не всем предприятиям, особенно малым, это бывает удобно. Стоимость аудита, хотя и снижающаяся в последнее время, все же остается значительной для части организаций, поэтому целесообразно приглашать аудиторов не один раз в году, а ежеквартально. Тогда и оплата происходит частями. Помимо этого систематически совершаемые ошибки, приводящие к существенным искажениям в отчетности, удается обнаружить и исправить раньше, да и после подготовки годовой отчетности аудиторам нужно гораздо меньше времени для ее проверки, ведь к этому моменту девять месяцев уже проверены.

Аудитор может оказаться полезным предприятию не только в проверке отчетности. Сложные и нетипичные операции, новые виды деятельности, составление или дополнение учетной политики, претензии налоговых органов, смена руководителя предприятия, приобретение или продажа бизнеса, трудовые споры — во всех этих ситуациях обращение к аудиторам позволит сократить вероятность ошибок и упущений, сэкономить время и деньги. Перед заключением договора следует как можно больше узнать о той аудиторской компании, с которой вы планируете сотрудничать. Во-первых, все аудиторы должны быть членами саморегулируемых организаций. Соответственно, они должны иметь номер ОРНЗ (основной регистрационный номер записи), который содержится в соответствующем свидетельстве. Во-вторых, каждая аудиторская организация должна проходить внешний контроль качества работы со стороны саморегулируемой организации аудиторов. О прохождении этого контроля также выдается свидетельство. В настоящее время существует обязанность аудиторов раскрывать информацию о себе в сети, так что найти вышеуказанные сведения и документы можно непосредственно на сайте аудиторской компании. У аудитора также должен быть действующий квалификационный аттестат.

Чтобы работа аудитора была продуктивной и не создавала значительных неудобств функционированию бухгалтерии, необходимо заранее подготовить рабочие места для представителей аудиторской организации, уточнить, потребуется ли выход в интернет или подключение к локальной сети предприятия, назначить ответственного сотрудника, который непосредственно будет осуществлять взаимодействие с аудиторами при проверке.

Как это ни странно, большинство ошибок в отчетности связано с несоблюдением предприятием собственной учетной политики. То есть предприятие составляет и утверждает документ, обязательный к исполнению, но не исполняющийся теми самыми сотрудниками, которые этот документ и составляли.

Часто бухгалтеры допускают и ошибки в толковании норм налогового права, ведь положения налогового законодательства и их интерпретация налоговиками постоянно изменяются, уследить за этими изменениями бывает трудно.

Отдельно стоит упомянуть и об ошибках, связанных с применением бухгалтерских программ: зачастую в программах используются методологически неверные бухгалтерские проводки, позволяющие добиться приемлемого результата (например, формирования правильного сальдо по какому-либо счету), но при этом нарушающие корреспонденцию счетов.

Предприятия, подлежащие обязательному аудиту, обязаны представить аудиторское заключение в органы статистики. Результаты аудита обычно используют для совершенствования работы бухгалтерии, исправления ошибок и неточностей, принятия различных решений в области инвестирования, защиты своих прав перед налоговиками и принятия решений о кредитовании. В конечном итоге аудиторы помогают своим клиентам вести бизнес эффективнее и правильнее, снизить риски и избежать потрясений, связанных с принятием решений на основе неактуальной или недостоверной информации.

Сергей Елин, руководитель аудиторско-консалтинговой группы «АИП»

Существуют обязательные аудиторские проверки и инициативные. Основания для первого типа проверок перечислены в Федеральном законе от 30.12.2008 № 307-ФЗ («Об аудиторской деятельности»). Например, обязательной аудиторской проверке подвергается организация, если объем ее выручки за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн руб.

Инициативный аудит проводится по желанию самой организации. Как правило, он проводится по окончании года для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности раз в год. Также можно выделить ситуации, когда настоятельно рекомендуется проводить аудит деятельности компании. Например, когда в организации меняется бухгалтер, генеральный директор — должностное лицо, которое отвечает за ведение учета в организации.

Аудит рекомендуется провести, если есть подозрения в хищении и необходимо сформировать претензию к тому, кто потенциально виновен. Аудиторское заключение как раз может являться таким доказательством: из него может вытекать сумма потенциально украденных или потерянных средств. Также результаты проведения аудиторских проверок могут являться доказательствами в судебных спорах для подтверждения своей позиции. Кроме того, аудиторскую проверку проводят в рамках мероприятий по подготовке к налоговой проверке, это позволяет снизить риски налоговых претензий.

На сегодняшний день аудиторская деятельность не лицензируется. Аудиторская компания должна иметь обязательное членство в саморегулируемой организации, полис страхования профессиональной ответственности (чем выше страховая сумма — тем лучше). Желательно также поинтересоваться, из чего формируется цена услуги: сколько дней проводится проверка, сколько на это уходит часов, каков состав рабочей группы, сколько специалистов задействовано, каковы их квалификация и опыт. Можно запросить отзывы заказчиков предыдущих проверок, запросить в саморегулируемой организации справку о проведении внешнего контроля. СРО раз в три года проводит проверку аудиторских компаний на предмет соответствия стандартам качества.

Одна из типовых ошибок, с которыми чаще всего сталкиваются аудиторы, — это непроведение инвентаризации.

Это очень принципиальный момент, потому что в нее включается не только проверка на наличие имущества, но и сверка с контрагентами и с бюджетом. По закону об обязательном учете, организация должна делать инвентаризацию каждый год, но многие об этом забывают. В результате, если инвентаризация не проводилась, аудитор не может выдать положительного заключения и выдает только заключение с оговоркой.

Еще одна ошибка — несвоевременное списание просроченной кредиторской задолженности. Если организация имеет задолженность, по которой истек срок исковой давности, то она должна включить ее в доход и обложить налогом или списать как безнадежную, но часто это забывают сделать. Наконец, «проблемные контрагенты» и отсутствие доказательств соблюдения должной осмотрительности в выборе контрагентов тоже часто приводят к негативным последствиям при проведении аудиторской проверки. Это часто выливается в претензии со стороны налоговых органов в виде получения необоснованной налоговой выгоды.

Источники

• http://www.audit-it.ru/articles/audit/a105/882868.html
• http://audit-algoritm.ru/page/9
• http://audit-algoritm.ru/page/12
• http://www.audit-it.ru/articles/audit/a105/883093.html
• http://audit-algoritm.ru/page/2
• http://tvoi.biz/buhgalteriya/proverki/auditorskaya-proverka.html
• http://kontur.ru/articles/2908