Аудит налогового учета готовой продукции

Главное в статье: "Аудит налогового учета готовой продукции" с выводами и комментариями специалистов. Если требуется уточнение какого-то вопроса или актуализация данных на 2020 год, то обращайтесь к дежурному консультанту.

Аудит готовой продукции

Аудит готовой продукции и ее реализации

Одной из востребованных аудиторских услуг является проведение аудита выпуска готовой продукции. Такая проверка должна осуществляться по определенными правилами и по законодательным нормам. Во многих случаях проведение такой проверки является строго обязательной для определенных видов предприятий. Не забывайте, что ответственность за достоверность представляемой информации всегда несет лично руководитель компании. Сама аудиторская проверка такого типа может осуществляться как специальным подразделением самого предприятия, так и сторонним учреждением – когда требуется независимый анализ.

При помощи аудита учета затрат на производство продукции мы помогаем решать нашим Клиентам большое количество самых разных вопросов и задач.

Необходимые сведения для аудита учета продаж продукции, работ услуг.

Аудит реализации готовой продукции, а также её выпуск тесно связан с множеством нюансов и различных требований нормативно-правовых документов. Конечно, законодательные требования должно знать ответственное лицо не зависимо от того, будет проводится аудит или нет. Аудит учета выпуска готовой продукции – проверка, требуемая большинству компаний в сфере производства. Цель данной проверки является изучение полноты оприходования готовой продукции, а также правильно ли исчисляется выручка. Также обязательно проведение аудита себестоимости продукции, работ и услуг, отправленной под реализацию.

Сегодня аудит учета готовой продукции в 2017 году проводимый нашей компаний «Аудит Эксперт» подразумевает решение следующих задач:

  • Подтверждение обоснованности выбора порядка учета продукции
  • Проверка законности применения вариантов учета и оценки готовой продукции
  • Установление первоначальной оценки готовой продукции
  • Проверка контроля внутри предприятия и системы бухг.учета
  • Определение полноты оприходования произведенной готовой продукции
  • Подтверждение объемов реализованной продукции, её точной себестоимости.

Аудит выпуска продукции – проверка контроля за производством, проверка правильности и достоверности финансовой отчетности. При проведении аудита затрат и себестоимости продукции аудитор обязательно изучает обширный пакет отчетной и первичной документации.

Подобная проверка требуется не только для контроля за собственной деятельностью предприятия и уточнения перспектив его развития. Наши клиенты часто подобные проверки осуществляют в преддверии выездных налоговых проверок либо со стороны специальных контролирующих органов.

Следует помнить, что допущенные ошибки при составлении отчетности по учету готовой продукции могут привести к ошибкам в стратегическом планировании, а также к налоговым и иным штрафам. Поэтому особенно востребован аудит налогового учета готовой продукции.

Перечень документов для аудита продажи готовой продукции.

В зависимости от вида деятельности предприятия для аудита производства продукции

могут понадобится следующие документы:

— карточки учета на складе; ведомости по учету остатков товара;

-накладные на передачу продукции; кассовые документы;

-счет-фактуры; книга продаж; накладные на товар;

-договоры на поставку; доверенности;

— отчеты из программы 1С и иные данные.

В зависимости от видов деятельности и многого другого указанный выше перечень документов может сильно отличаться.

Частые ошибки, выявляемые при аудите реализации продукции работ услуг:

  • Чаще всего неверно вычисляется итоговая стоимость реализованной готовой продукции
  • Применение неверной корреспонденции счетов.
  • В учете реализованная продукция отражается несвоевременно
  • Неверное отражении операций по договорам мены при зачете взаимных требований
  • Несоответствие оценки готовой продукции условиям применяемого учета на конкретном предприятии
  • Выпущенная продукция иногда отражается не полностью в бухгалтерской отчетности.
  • Неправильное отражение в учете предприятия давальческого сырья
  • Неправильный учет сырья, изготовленного собственными силами.
  • Намеренно или непреднамеренное завышается показатель выручки.
  • При отсутствия перехода права собственности не применяется счет №45 «Товары отгруженные»
  • Часто не проводится инвентаризации готовой продукции типа

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Программа проведения аудита затрат на производство продукции разрабатывается нашими специалистами «Аудит Эксперт» заблаговременно до начала аудита.

В результате выполнения аудита продукции, аудита исчисления себестоимости продукции, аудита учета реализации готовой продукции, проверки учета готовой продукции в бухгалтерском учете, нами было определено, что проверка учета готовой продукции в Казани в последнее время очень актуальна, т.к. финансовая деятельность промышленных компаний определяется себестоимостью и конкурентоспособностью выпускаемой продукции, объемом реализации продукции.

Таким образом, специалисты «Аудит Эксперт» помогают нашим клиентам развивать и укреплять рыночные отношения решая в ходе аудита проблемы рациональной организации бухгалтерского учета выпуска и реализации готовой продукции.

http://audeks.net/audit-gotovoy-produktsii/

Аудит выпуска готовой продукции и ее реализации

Цель аудита выпуска готовой продукции и ее реализации— установле­ние полноты оприходования готовой продукции, правильности исчисле­ния выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции.

Источниками информации для проверки операций, отражающих выпуск готовой продукции и ее реализацию, являются:карточки складского учета готовой продукции, прейскурант цен, договоры на поставку продукции, счета-фактуры, книга продаж, накладные на передачу готовой продукции в места хранения (ф. № МХ-18), товарные накладные (ф. № ТОРГ-12), до­веренности покупателей, ведомости учета остатков товарно-материальных ценностей в местах хранения (ф. № MX-19), выписки с расчетных счетов в банках с приложенными первичными документами (платежные поручения, платежные требования и др.), кассовые документы о поступлении выручки (приходные кассовые ордера, квитанции строгой отчетности и др.), учет­ные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 20, 40, 43, 45, 46, 50, 51, 62, 90 и др., Главная книга, Положение об учетной политике предприятия и др.

В ходе проверки выпуска готовой продукции и ее реализации аудиторы решают следующие задачи:

— подтверждение обоснованности выбора и правильности применения
варианта оценки готовой продукции;

— подтверждение первоначальной оценки систем бухгалтерского учета и
внутреннего контроля;

— установление полноты оприходования готовой продукции;

— подтверждение объемов реализованной (отгруженной) продукции;

— подтверждение себестоимости реализованной (отгруженной) продукции.

Прежде всего аудиторы должны выяснить, как оценивается на предприятии готовая продукция. Выбранный вариант оценки готовой продукции должен быть зафиксирован как элемент учетной политики пред приятия, а в рабочем плане счетов — установлены соответствующие счета для ее учета: 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». 43 «Готовая продукция». Соблюдение конкретного варианта оценки готовой продукции соответствующего ему порядка отражения операций по ее выпуску в учете устанавливается путем анализа применяемых схем корреспонденциисчетов.

Читайте так же:  Какой капитал нужен для открытия бизнеса

Для подтверждения предварительной оценки систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета выпуска готовой продукции и ее реализацииаудиторы на основе полученной информации заполняют заранее разработанные тесты.

По результатам тестирования устанавливается оценка надежности систем и сравнивается с первоначальной оценкой, полученной на стадии планирования аудита. Если такая оценка окажется ниже первоначальной, то необходимо скорректировать объем и порядок проведения других ау­диторских процедур. Аудиторы определяют объекты повышенного вни­мания при планировании контрольных процедур и уточняют аудитор­ский риск.

Полнота оприходования произведенной продукции может быть про­верена путем составления альтернативного баланса расхода материалов и выхода готовой продукции исходя из нормативных затрат.

Для проверки объема производства продукции используются данные первичных документов и производственных отчетов, актов инвентариза­ции незавершенного производства, регистров аналитического и синтети­ческого учета. При этом показатели фактического выхода и сдачи на склад готовой продукции (по фактической себестоимости), учтенные по дебету счета 43 «Готовая продукция», сравнивают с оборотами по кредиту счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства». Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг проверяется путем сопоставления кредитовых оборотов по счетам 20 «Основное производст­во» и 23 «Вспомогательные производства» и дебетовых оборотов по счету 90-2 «Себестоимость продаж».

Фактическое движение готовой продукции анализируется по данным производственных отчетов и отчетов о движении материальных ценно­стей на складах. Аудиторы могут применять для проверки данного участка учета такие приемы, как сканирование, прослеживание, арифметический контроль и др. Одновременно выясняется организация складского учета готовой продукции, правильность и своевременность оформления первичных документов и отражения их данных на счетах бухгалтерского учета.

Проверяя достоверность определения выручки от реализации продук­ции, аудиторы должны прежде всего установить: наличие договоров на поставку продукции и правильность их оформления, полноту регистрации выписанных счетов-фактур, соблюдение сроков оплаты покупателями за поставленную продукцию. Поскольку операции по реализации продукции носят систематический характер и являются типичными, они могут контролироваться выборочно. В выборку следует включать операции из разных отчетных периодов, по различным покупателям, разнооб­разной продукции (работам, услугам). В процессе выполнения контроля, осуществляется взаимная сверка счетов-фактур, накладных на отгрузку и учетных регистров, в которых обобщаются сведения о реализации про­дукции. При этом выясняется соответствие указанных в первичных до­кументах и учетных регистрах различных показателей: номенклатуры реализованной продукции, цен на нее, количества и суммы, дат осущест­вления операций.

Бухгалтерский учет выручки от реализации и составление бухгалтер­ской отчетности осуществляется по методу начисления или «по отгрузке». Поэтому аудиторы должны проконтролировать полноту отражения опе­раций по реализации (отгрузке) продукции по кредиту счета 90-1 «Вы­ручка» независимо от ее оплаты. В процессе проверки выясняется также наличие договоров поставки, в которых предусмотрен отличный от об­щеустановленного порядок перехода права собственности на поставляе­мую продукцию (товары) от продавца к покупателю не в момент от­грузки, а в момент оплаты. Продукция, отгруженная по таким договорам, до момента ее оплаты должна учитываться на счете 45 «Товары отгру­женные». Эти налоги рас­считываются с той части реализованной продукции, которая фактически оплачена покупателями, то есть за которую поступили денежные средст­ва или которая оплачена другим способом (встречной поставкой продук­ции, зачетом взаимных требований, векселем третьей стороны и др.).

Аудиторы должны удостовериться по данным учетных регистров по сче­там 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчи­ками», 90 «Продажи» и др. в правильности применяемых корреспонденции счетов и отражения в учете выручки от реализации продукции «по отгрузке» в соответствии с требованиями нормативных документов, а также определе­ния выручки для целей налогообложения в соответствии с принятой учет­ной политикой — «по отгрузке».

Правильность определения себестоимости реализованной продукции аудиторы выясняют путем арифметического пересчета соответствующих показателей «Расчета фактической себестоимости реализованной (отгру­женной) продукции», а также путем составления тотварного баланса в натуральном и стоимостном выражении по отдель­ным видам продукции. При этом показатели товарного баланса должны быть сверены с аналогичными показателями других документов:

— остаток готовой продукции на начало и коней отчетного периода, выпуск
за отчетный период и отгрузка (реализация) по учетной цене (плановой,
нормативной себестоимости и др. в зависимости от принятого варианта
учета готовой продукции) подтверждается данными аналитического учета
движения готовой продукции в бухгалтерии и (или) информацией опера­тивного учета в производственно-диспетчерской службе;

— остаток готовой продукции на начало и конец отчетного периода по
фактической себестоимости подтверждается сальдо по счету 43 «Гото­вая продукция» на начало и конец отчетного периода. Выпуск из про­изводства по фактической себестоимости подтверждается информаци­ей ведомости сводного учета затрат на производство.

Отгрузка готовой продукции по фактической себестоимости определяет­ся как алгебраическая сумма отгрузки по учетным ценам и отклонений. Сумма отклонений рассчитывается исходя из уровня среднего процента от­клонений. В свою очередь средний процент отклонений определяется как отношение суммы отклонения фактической себестоимости от учетной цены к сумме остатка готовой продукции на начало периода и ее выпуска за пе­риод по учетной цене. Отклонения со знаком «плюс» (перерасход) отража­ются на счетах 43 «Готовая продукция» (40 «Выпуск продукции (работ, ус­луг)») и 90-2 «Себестоимость продаж» обычной записью, а со знаком «минус» (экономия) — сторнировочной. Если учетной политикой предприятия преду­смотрен порядок отнесения общехозяйственных (косвенных) расходов, учи­тываемых на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в конце месяца на счет 90-2 «Себестоимость продаж», аудиторы должны удостовериться в правиль­ности распределения этих расходов между видами деятельности. Это осо­бенно важно, если обложение отдельных видов деятельности предприятия налогом на прибыль производится по различным ставкам. Поэтому прово­дится соответствующий арифметический расчет, цель которого — проверить правильность распределения косвенных расходов пропорционально выруч­ке, полученной от каждого вида деятельности.

Читайте так же:  Открыть расчетный счет в мкб для ооо

Аналогичному контролю подвергаются и расходы на продажу, кото­рые связаны со сбытом продукции и включают расходы: на тару и упа­ковку, по доставке продукции на станцию отправления, погрузке в ваго­ны и автомобили, комиссионные сборы, уплачиваемые сбытовым и дру­гим посредническим организациям, расходы на рекламу и др. Они учи­тываются на счете 44 «Расходы на продажу». Аудиторам путем сверки данных первичных расчетно-платежных документов и учетных регистров по счету 44 «Расходы на продажу» следует выяснить организацию аналитического учета этих расходов, а с помощью арифметического контре» проверить правильность их распределения между видами реализованной продукции. Распределение должно производиться пропорционально стоимости реализованной (отгруженной) продукции по фактической себестоимости или учетным ценам, кроме расходов на тару и транспортировку, которые списываются прямым путем.

Аудиторы должны изучить также правильность отражения в учете реализации продукции (работ, услуг) при осуществлении товарообменных (бартерных) операций, расчетов путем зачета взаимных требований (особенно при многосторонних зачетах), при получении векселей банка или третьей стороны за отгруженную продукцию и др. Объектом их внимания должны быть: документальное подтверждение совершенных сельскохозяйственных операций, применяемые схемы корреспонденции счетов ним, исчисление различных налогов (на прибыль, НДС и др.).

Свои выводы аудиторы обосновывает данными проверяемых первичных документов и учетных регистров, результатами производимых контрольных арифметических расчетов. Обнаруженные в ходе аудита ошибки и нарушения они регистрируют в рабочей документации и определяют их количественное влияние на показатели бухгалтерской отчетности.

Как свидетельствует аудиторская практика, типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки выпуска готовой продукции и ее реализации, являются следующие:

— видение бухгалтерского учета реализации продукции «по оплате»;

— неправильное исчисление фактической себестоимости реализованной продукции;

— несоблюдение установленного учетной политикой метода определения выручки для целей налогообложения;

— некорректная корреспонденция счетов при отражении в учете реали­зации продукции по бартеру, при осуществлении многостороннего за­чета взаимных требований и другим операциям.

http://studopedia.ru/2_121601_audit-vipuska-gotovoy-produktsii-i-ee-realizatsii.html

Аудит учета продаж готовой продукции (работ, услуг)

Цель аудита выпуска и продажи готовой продукции заключается в объективной оценке полноты, своевременности и достоверности отражения в учете и отчетности показателей данного раздела, то есть выучки от продажи, себестоимости проданной продукции, управленческих и коммерческих расходов и прибыли (убытка) от продажи.

При этом в процессе аудита решается комплекс взаимосвязанных задач:

— анализируется учетная политика предприятия в части, регулирующей порядок организации учета выпуска и продажи готовой продукции согласно действующему законодательству и отраслевым особенностям;

— контролируется договорная дисциплина в соответствии с законодательством;

— проверяется правильность документального оформления операций по выпуску и продаже продукции;

— изучается порядок учета и списания затрат на производство продажу готовой продукции;

— оценивается полнота, своевременность и достоверность оприходования готовой продукции на склад, отпуска и родажи ее покупателям;

— анализируется правильность и законность организации аналитического и синтетического учета операций, связанных с движением готовой продукции;

— контролируется соблюдение налогового законодательства в части налогообложения операций по продаже готовой продукции.

Основными задачами аудита поступления продукции собственного производства являются:

• проверка состояния складского хозяйства, условий храпения и обеспечения сохранности продукции;

• проверка полноты и своевременности ее оприходования;

• проверка своевременности и полноты инвентаризации и принятых по ее результатам мер;

• проверка реальности числящихся остатков готовой продукции па складе;

• выявление фактов растрат, недостач и хищений продукции;

• определение потерь, обусловленных естественными факторами и зависящими от людей условиями хранения продукции и ее транспортировки;

• установление причин и должностных лиц, виновных в допущенных недостачах.

Первоочередное внимание в организации контроля за поступлением на предприятие товарно-материальных ценностей должно уделяться полноте и своевременности приходования продукции собственного производства. Большое значение при этом имеет правильная постановка текущего учета и контроля, когда возможно своевременно вскрыть и предупредить незаконное ис‑​

пользование, порчу или хищение готовой продукции. Наряду с приемами документального контроля в данном случае могут быть использованы и приемы фактического контроля (контрольные инвентаризации, лабораторные анализы и т.д.), что значительно повышает действенность текущего контроля за сохранностью готовой продукции.

При проверке внимательно изучают состояние учета и хранения, соблюдение порядка оприходования всей поступившей за ревизуемый период продукции собственного производства. При этом анализируются и проверяются по форме и по существу первичные документы на оприходование продукции. В ходе проверки устанавливают правильность составления указанных документов, их подлинность, реальность отраженных в них операций и объективность содержащихся сведений. Производится встречная сверка документов па оприходование продукции с документами по начислению оплаты труда.

Если установлены расхождения, аудиторы обязаны установить их причины и виновных лиц.

Особенно эффективным приемом проверки полноты оприходования продукции является контрольный запуск сырья и материалов в производство. Результаты контрольного запуска сырья и материалов в производство оформляются отдельным промежуточным актом.

При аудите полноты и своевременности оприходования готовой продукции следует учитывать, что оприходованию должна подлежать продукция, прошедшая все технологические стадии и соответствующая техническим условиям и стандартам. Первичные документы на ее ‑​

оприходование (приемо-сдаточные накладные, акты и т.д.) сверяются с данными отчетов заведующих складами на их оприходование, а также с данными аналитического и статистического учета.

При наличии отклонении аудитор устанавливает их причины и виновных лиц.

В процессе аудита изучается ритмичность выпуска продукции и поставок ее покупателям. При этом анализируется соблюдете графика выпуска продукции и ее отгрузки покупателям.

Реализация готовой продукции — важная стадия кругооборота средств предприятия, на которой определяется общественная полезность продукта.

Основными задачами аудита реализации являются следующие:

• проверка обоснованности плана реализации и его выполнения;

• определение правильности оформления первичных документов, связанных с реализацией продукции, основных средств, прочих активов, а также оказанием услуг;

• установление наличия, своевременности и правильности заключения договорных взаимоотношений предприятия с соответствующими заготовительными и другими организациями;

• проверка качества реализованной продукции, уровни ее товарности;

• контроль за правильным установлением закупочных и других цен;

Читайте так же:  Списки массовой регистрации юридических лиц

• определение полноты и своевременности поступления выручки на счета предприятия;

• проверка выявления резервов увеличения реализации продукции и поступления выручки;

• проверка полноты и правильности возмещения покупателями расходов, связанных с процессом реализации;

• выявление потерь на стадии сбыта продукции и лиц, виновных в этом;

• организация учета и проверка достоверности отчетных данных по реализации продукции, выполненных работ и услуг, а также по реализации основных средств и прочих активов.

Материалами для проверки служат: накладные на вывоз и отпуск продукции со складов; квитанции заготовительных организаций о приеме продукции; приходные кассовые ордера и ведомости на уплату средств наличными деньгами за купленную у предприятия продукцию; документы на отпуск продукции для продажи через свою торговую сеть, на колхозном рынке; отчеты материально ответственных лиц, занятых реализацией продукции; реестр документов по реализации продукции (работ и услуг); накопительные ведомости учета реализации продукции (работ и услуг); соответствующий журнал-ордер, машинограммы; Главная книга; баланс предприятия.

Основными документами, регулирующими сбытовую деятельность предприятий, являются договоры на реализацию готовой продукции, выполнение работ и оказание услуг сторонним организациям. Поэтому наряду с обоснованностью планирования реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг на сторону необходимо всесторонне проверить и правильность заключения предприятием указанных договоров как важнейшей правовой основы его сбытовой деятельности.

Видео (кликните для воспроизведения).

Проверяя наличие и правильность заключения договоров, аудиторы устанавливают обеспеченность планируемых объемов закупок продукции договорной базой, своевременность заключения договоров с каждым покупателем по каждому виду продукции, обоснованность указанных в них объемов, качества, сроков и способов поставки продукции, условий расчетов и санкций за невыполнение договорных обязательств.

Основным моментом аудита является проверка наличия по каждому договору расшифровок ассортимента с указанием сроков поставок покупателям соответствующей продукции, отметок о фактическом отпуске с указанием даты. При наличии расхождений между этими данными целесообразно в выборочном порядке сверить записи в оперативном учете с показателями приемо-сдаточных актов, зафиксированными в накопительных ведомостях выпуска готовой продукции. Далее обращают внимание на соблюдение графиков сдачи работниками и экспедиторами документов в бухгалтерию предприятия на отпущенную продукцию, на основе которых бухгалтерия выписывает платежные документы. Чаще всего задержка оплаты платежных документов покупателями вызвана неправильным оформлением сопроводительных документов грузов (товарно-транспортных накладных, счетов-фактур и т.д.), а в ряде случаев — платежных документов.

Выявленные факты нарушения типовых инструкций о порядке заключения договоров и реализации отдельных видов продукции должны быть доведены до сведения руководителей предприятия, соответствующих покупателей и при необходимости — вышестоящих органов в целях своевременного принятия мер по их устранению.

Одним из недостатков при заключении договоров является неоговорка зачастую в них о финансовых санкциях, которые должна понести виновная сторона. Следствием этого может стать рост неплатежей покупателей либо недопоставка продукции. Причем, если потерпевшая сторона обратится в суд с иском, то ей будет отказано по причине отсутствия в договоре финансовых санкций.

При изучении самих договоров аудитор обращает внимание на то, имеются ли в нем все необходимые разделы, позволяющие в достаточной полноте отразить права и обязанности сторон (полное наименование и адреса сторон, их уполномоченных представителей, предмет договора, объемы, качества, сроки, способы доставки продукции, условия расчетов, санкции, которые несут стороны при нарушении договорных обязательств), скреплен ли он подписями и печатями, указан ли срок действия договора.

Предварительный внутрихозяйственный контроль процесса реализации осуществляется при составлении бизнес-плана экономического и социального развития предприятия на каждый год. Данный контроль проводят руководитель и главный бухгалтер предприятия, которые, подписывая первичные документы на реализацию продукции, работ и услуг по тому или иному каналу, убеждаются в их законности, а также в правильности применения цен и тарифов. При этом они руководствуются законодательными, инструктивными указаниями.

В порядке предварительного контроля выявляют (наряду с обос‑​

нованностью плановых показателей, наличием и правильностью заключения договоров) готовность предприятия к отправке покупателю той или иной продукции: наличие и исправность весов и других измерительных приборов, транспортных средств, тары, обеспеченность необходимой документацией, разработка графиков, маршрутов доставки продукции и т.д. Контролеры должны обратить внимание на наличие и готовность транспортных средств, используемых для доставки покупателю.

При проверке отпуска продукции покупателям широко используют приемы фактического контроля, например контрольное взвешивание и лабораторный анализ отдельных партий продукции.

При этом особое внимание обращают на реальность скидок и надбавок к фактической массе каждого вида проданной продукции, для чего проверяют показатели ее качества, правильность расчета величины тех или иных скидок и надбавок и определения зачетной массы.

Отдельной проверке подлежит правильность определения себестоимости и реализационных цен проданной продукции. Реализационные цепы по каждому виду продукции, работ и услуг проверяют путем их сопоставления с действующими прейскурантами и договорами по реализации продукции, выполнению работ и оказанию услуг. Обращают внимание на обоснованность планирования качества продукции и правильность расчета средних ‑​

реализационных цен, исходя из сроков продажи, качественных кондиций (показателей) и сверхплановых объемов реализуемой продукции.

Вопрос

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

http://studopedia.ru/7_86619_audit-ucheta-prodazh-gotovoy-produktsii-rabot-uslug.html

Бухгалтерский и налоговый учет готовой продукции

В бухгалтерском учете стоимость готовой продукции на складе отражается на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости. Об этом говорится в п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденного Приказом Минфина РФ от 09.06.01 №44н.

Однако в аналитическом учете предприятие может использовать учетные цены. В качестве учетной цены могут применяться:

фактическая себестоимость готовой продукции;

нормативная себестоимость готовой продукции;

Рассмотрим эти варианты более подробно.

Учет по фактической себестоимости

В этом случае готовая продукция на складе отражается исходя из стоимости использованного при ее производстве сырья, материалов, полуфабрикатов, энергии, начисленной амортизации оборудования, зарплаты рабочих и т. д.

Реализуя продукцию, предприятие может списывать ее с учета:

по себестоимости каждой единицы;

Читайте так же:  Разница обычных и привилегированных акций

по средней себестоимости;

по себестоимости первых по времени поступления на склад единиц продукции (способ ФИФО);

по себестоимости последних по времени поступления на склад единиц продукции (способ ЛИФО). Приказом Минфина РФ от 26.03.07 №26н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» с 01.01.08 метод ЛИФО исключен.

Учет по нормативной себестоимости

При этом способе обычно в качестве нормативной используется себестоимость ниже фактической.

Разница между фактической и нормативной себестоимостью называется отклонением.

Его можно отражать либо на счете 43, либо на счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Для учета готовой продукции по нормативной себестоимости с использованием счета 43 предприятию нужно открыть к счету 43 два отдельных субсчета. На одном из них отражается нормативная себестоимость готовой продукции, а на другом — отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной.

Списывая готовую продукцию со счета 43, предприятию необходимо рассчитать сумму отклонений, которая приходится на остаток готовой продукции на складе.

Это можно сделать, используя следующую формулу:

Ос = (Он + Оп) : (Нн + Нп) х Но,

где Oc — сумма отклонений, приходящаяся на остаток готовой продукции на складе;

Он — сумма отклонений, приходящаяся на остаток готовой продукции на складе на начало отчетного месяца;

Оп — сумма отклонений, приходящаяся на продукцию, поступившую на склад в отчетном месяце; Нн — нормативная себестоимость остатка готовой продукции на складе на начало отчетного месяца;

Нп — нормативная себестоимость готовой продукции, поступившей на склад в отчетном месяце; Но — нормативная себестоимость остатка готовой продукции на складе.

Затем рассчитывается сумма отклонений, приходящаяся на отгруженную продукцию, по формуле:

где Оо — сумма отклонений, приходящаяся на отгруженную продукцию.

Чтобы подсчитать стоимость готовой продукции на складе в налоговом учете, необходимо знать две величины: количество готовой продукции и сумму прямых расходов, приходящихся на эту продукцию. Так установлено в п. 2 ст. 319 Налогового кодекса РФ.

Косвенные расходы в налоговом учете полностью списываются на расходы текущего периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Алгоритм расчета стоимости готовой продукции на складе в налоговом учете

1. Сначала рассчитаем количество готовой продукции, которая осталась на складе на конец месяца (К4):

где К1- остаток готовой продукции на начало месяца;

К2 — количество готовой продукции, поступившей на склад в отчетном месяце;

К3 — количество готовой продукции, которая отгружена покупателям в отчетном месяце.

2. Далее оперделим сумму прямых расходов, относящихся к готовой продукции, изготовленной в текущем месяце (Р4):


где Р1 — прямые расходы, относящиеся к незавершенному производству, на начало месяца;

Р2 — прямые расходы, произведенные в текущем месяце;

Р3 — прямые расходы, относящиеся к незавершенному производству, на конец месяца.

3. Тогда сумма прямых расходов, относящихся к остаткам готовой продукции на складе на конец месяца (Р5) будет определяться следующим образом:

4. И наконец рассчитаем сумму прямых расходов, которая относится к отгруженной продукции (Р6):

где Р7 — сумма прямых расходов, относящихся к остатку готовой продукции на начало месяца.

http://studfile.net/preview/4431407/page:13/

Аудит учета готовой продукции

Цель аудиторской проверки по данному направлению состоит в формировании мнения о достоверности отражения в учете и отчетности готовой продукции, показателей выручки от продажи, себестоимости проданной продукции, а также управленческих и коммерческих расходов и прибыли (убытка) от продажи.

Документы, предоставляемые аудитору организацией для проведения аудиторской проверки:

— учетная политика организации;

— счета-фактуры, книга продаж;

— ведомости выпуска готовой продукции;

— ведомости отгрузки и реализации готовой продукции;

— договора комиссии, мены;

— выписки с расчетных счетов в банках, кассовые документы о поступлении выручки;

— учетные регистры (журналы–ордера, ведомости) по счетам 20, 40, 43, 45, 46, 50, 51, 62, 90 и др.;

— главная книга, бухгалтерский баланс (ф. № 1).

Законодательные и нормативные документы, регулирующие вопросы учета готовой продукции:

1. План счетов бухгалтерского учета

2. Налоговый Кодекс РФ (часть 2 от 05.08.2000 №117-ФЗ, в ред. Федерального закона от 30.05.2001 №71-ФЗ)

3. Положения по бухгалтерскому учету

4. Общероссийский классификатор продукции (утв. постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г.)

5. О порядке отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе. Письмо Минфина РФ от 30 октября 1992 г. № 16-05/4

Примерный план проведения аудиторской проверки представлен в таблице 12.

Таблица 12 – План проведения проверки учета готовой продукции

№ этапа Описание этапа проведения аудиторской проверки

1 этап — ознакомительный

1.1. Знакомство с организацией первичного учёта

Предварительный анализ системы первичного учёта. Проверка полноты и точности регистрации документов в учётных регистрах. Это даст возможность оценить качество первичной учётной документации, которая будет использоваться аудитором в качестве доказательств, позволит конкретизировать объём первичной документации, представляемой к проверке по данному вопросу.

2 этап — основной

2.1. Аудит учета выпуска готовой продукции

Проверка соблюдения организацией положений учетной политики в части, регулирующей порядок организации учета выпуска согласно действующему законодательству. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с вы­пуском готовой продукции. При проверке готовой продукции аудитор должен обратить внимание на счета: 40 «Выпуск продукции», 43 «Готовая продук­ция», 45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи». Проверка правильности определения производственной себестоимости готовой про­дукции по видам продукции. Для этого аудитор должен проследить правильность формирования сумм на таких счетах бухгалтерского учета как: сч.20 «Основное производство», сч.21 «Полуфабрикаты собственного производства», сч.23 «Вспомогательные производства», сч.25 «Общепроизводственные расходы», сч.26 «Общехозяйственные расходы», сч.28 «Потери от брака», сч.29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Проверка правильности расчетов и списания сумм отклонений фактической себестои­мости от плановой. При списании готовой продукции со счета 43 относящаяся к этой продукции сумма отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по ценам, принятым в аналитическом учете, определяется по проценту, исчисленному исходя из отношения отклонений на остаток готовой продукции на начало отчетного периода и отклонений по продукции, поступившей на склад в течение отчетного месяца, к стоимости этой продукции по учетным ценам. Проверка правильности составления бухгалтерских проводок по учету выпуска готовой продукции (работ, услуг). Проверка правильности оценки готовой продукции. Аудитор должен проверить, чтобы оценка готовой продукции была осуществлена в соответствии с учетной политикой организации. Организации могут вести учет выпуска продукции двумя способами: • без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»; • с использованием счета 40. Если организация не использует счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», тогда на счете 43 «Готовая продукция» учет выпуска продукции отражается по фактической себестоимости. Если организация использует счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», то на счете 43 «Готовая продукция» продукция отражается по нормативной или плановой производственной себестоимости, а отклонение от фактической производственной себестоимости списывается со счета 40 в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж». Соответствие записей аналитического и синтетического учета по балансовым записям счета 43 «Готовая продукция» записям в главной книге и балансе.
Читайте так же:  Акция 14 февраля международный день дарения книг

2.2. Аудит учета отгрузки и реализации готовой продукции (работ, услуг)

Проверка соблюдения организацией положений учетной политики в части, регулирующей порядок организации продажи готовой продукции согласно действующему законодательству. Проверка аналитического и синтетического учета отгрузки и реали­зации продукции (работ, услуг). Готовая продукция списывается в порядке реализации со счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж», только если она отгружена или сдана покупателю на месте и расчетные документы за нее предъявлены этим покупателям (заказчикам). Если договором поставки обусловлен момент перехода права владения, использования и распоряжения отгруженной продукцией и риска ее случайной гибели от предприятия к покупателю (заказчику) не в момент отгрузки или сдачи покупателю на месте (например, при экспорте продукции), то до такого момента эта продукция учитывается на счете 45 «Товары отгруженные». Проверка правильности определения себестоимости реализованной готовой про­дукции. Организация при расчете себестоимости реализуемой продукции обязана использовать тот метод отгрузки продукции, который указан в ее учетной политике на протяжении всего отчетного периода. Сопоставление количества отгруженной продукции с данными счетов-фактур. Проверка достоверности остатков готовой продукции на складе, отгруженной продукции и сумм дебиторской задолженности. Аудитор должен пересчитать стоимость остатков готовой продукции, учитывая положение учетной политики предприятия о способе отгрузки продукции. Проверка реализации готовой продукции по бартерным сделкам. Согласно ПБУ 5/01 п.10 «фактической себестоимостью материально-производственных запасов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, признаётся стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией».

2.3. Аудит учета расходов на продажу

Проверка правильности включения затрат в состав расходов на продажу. Расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг, учиты­ваются на счете 44«Расходы на продажу». К ним относятся: расходы на зата­ривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; расходы по достав­ке продукции на станцию отправления; комиссионные сборы и отчисления, уплачивае­мые сбытовым и другим посредническим организациям расходы на рекламу; представительские расходы и другие, аналогичные по назначению расходы. Правильность ведения аналитического учета по счету 44 «Расходы на прода­жу». Соблюдение установленных нормативов по некоторым видам расходов на продажу. Например, согласно п.4 ст. 264 НК РФ расходы на рекламу для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации. Правильность составления бухгалтерских проводок по операциям с тарой. Проверка соответствия записей синтетического и аналитического учета записям в глав­ной книге и балансе

2.4. Аудит налогообложения операций по продаже готовой продукции

Проверка правильности определения объекта налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Операции по выплате дивидендов готовой продукцией, передаче готовой продукции в качестве вклада в уставный капитал должны рассматриваться как реализация товаров на территории РФ, что согласно ст. 146 п.1 НК РФ является объектом налогообложения по НДС. Проверка правильности налогообложения при продаже продукции по товарному кредиту. Аудитор должен знать, что в соответствии со ст.162 п.1 п/п 2 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента. Проверка правильности налогообложения при получении авансов в счет предстоящих отгрузок. В соответствии со ст. 154 п.1 НК РФ «При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база [по НДС] определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога».

3 этап — заключительный

Свод и анализ результатов, полученных в ходе осуществленных аудиторских процедур Оценка аудиторского риска. Для этого требуется руководствоваться положениями стандарта №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» Оценка обнаруженных ошибок и искажений с точки зрения их существенного влияния на финансовые показатели

Формирование отчёта аудитора по результатам проведённой проверки

При осуществлении проверки движения готовой про­дукции и достоверности стоимости ее остатков на складе аудитору предложено использовать рабочий документ (приложение Г).

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Как то на паре, один преподаватель сказал, когда лекция заканчивалась — это был конец пары: «Что-то тут концом пахнет». 8611 —

| 8175 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Видео (кликните для воспроизведения).

http://studopedia.ru/20_90814_audit-ucheta-gotovoy-produktsii.html

Аудит налогового учета готовой продукции
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here