Аудит налоговых расходов

Главное в статье: "Аудит налоговых расходов" с выводами и комментариями специалистов. Если требуется уточнение какого-то вопроса или актуализация данных на 2020 год, то обращайтесь к дежурному консультанту.

Аудит налоговых обязательств при подготовке сделок M&A

Последние годы российский бизнес переживает бум слияний и поглощений. однако, чтобы приобретаемый актив приносил новому собственнику выгоду, а не превратился в разочарование и потери, до покупки объекта проводится его комплексная проверка.

Результаты проведенной проверки или, как ее называют в последнее время, Due Diligence1 помогают покупателю:

  • объективно определить цену сделки;
  • построить систему гарантий (через договор купли-продажи акций, схему закрытия сделки и др.), которые максимально защитят его от выявленных рисков и недобросовестных действий со стороны продавца;
  • разработать план интеграции приобретаемой компании в бизнес.

Одним из объектов проверки, используемой покупателем для оценки рисков приобретения, являются налоговые риски. Задачи, которые ставятся в ходе проверки, следующие:

  • оценка налоговых схем;
  • квалификация хозяйственных отношений;
  • правильность расчета доходов и расходов;
  • проверка первичной документации и системы налогового учета;
  • оценка перспективности налоговых споров;
  • проверка своевременности уплаты налогов.

Для оценки налоговых рисков могут быть использованы результаты классического аудита, налогового аудита — специальной процедуры, выполняемой аудиторскими компаниями, или налогового Due Diligence. Бывают случаи, когда покупатель договаривается с налоговой инспекцией о проведении проверки. Рассмотрим каждую из указанных форм проведения проверки.

Классический аудит направлен на подтверждение достоверности бухгалтерской и финансовой ответственности. В ходе такого аудита налоги являются только одним из объектов проверки, поэтому проверке правильности исчисления налогов может не уделяться должного внимания. Помимо требований договора на проведение аудита аудитор руководствуется федеральными и собственными стандартами, которые определяют требования к проверке, уровни существенности и т.д. Таким образом, значительный объем информации, предоставляемой проверяющими, не будет связан с налогами. Станет такая информация полезна покупателю или нет, неизвестно.

Налоговый аудит — процедура, направленная исключительно на проверку правильности исчисления налогов. Она в меньшей степени регламентируется законодательством, поэтому заказчик и аудитор могут более детально урегулировать требования к проверке. Стоимость подобной услуги, как правило, ниже стоимости аудита, и проводится она в более короткие сроки, чем аудит.

В ходе налогового Due Diligence, как правило, исчисление налогов анализируется не столь тщательно, как при налоговом аудите, и упор делается не столько на подсчет суммы неправильно исчисленных налогов, сколько на проверку правильности налогового учета основных операций и оценку налоговых схем. Как следствие, эта процедура дешевле и короче налогового аудита и дает покупателю возможность определиться с основными налоговыми рисками.

Привлечение для проверки налоговых органов имеет свои плюсы и минусы. С точки зрения достоинств можно отметить снижение рисков на будущее, поскольку вероятность проверки уже проверенных периодов хотя и не исключена, но ограничена. Кроме того, налоговые органы обладают бо льшим информационным ресурсом, имея возможность инициировать встречные проверки, запрашивать информацию у третьих лиц и раскручивать многоступенчатые схемы взаимоотношений, чего, как правило, не может быть сделано при проведении иных видов рассмотренных проверок.

Недостаток такого способа заключается в необходимости платить дважды: покупатель платит, чтобы «отблагодарить» инспекторов, покупаемое предприятие — чтобы рассчитаться с бюджетом, поскольку проверки редко заканчиваются без доначислений. Кроме того, в инспекции установлены планы проверок, которым проверка интересующего предприятия может и не соответствовать.

В этой связи наиболее популярным при совершении сделок слияния и поглощения является использование налогового Due Diligence. При этом способе проверки, да и при других тоже, важно обеспечить конфиденциальность информации о факте ее проведения, так как в противном случае приходится сталкиваться с тем, что налоговые и правоохранительные органы истребуют или даже изымают результаты таких проверок у налогоплательщика, чем существенно облегчают себе задачу по доначислению налогов. Нынешние же акционеры и руководители купленного предприятия могут быть привлечены к ответственности за соучастие в налоговом преступлении (если по результатам проверки налоги не были уплачены, а новый собственник принял на себя соответствующие риски).

Как уже отмечалось, задачами проверки, в частности, является оценка налоговых схем и правильности квалификации хозяйственных отношений. На практике неоднократно возникают ситуации, когда выявляется использование рисковых схем налогового планирования (иногда на момент их использования они не вызывают интереса налоговых органов, но через один-два года поступают соответствующие директивы, и налоговый орган проверяет предшествующие периоды с целью установить вновь выявленные схемы) или схем не рискованных, но, используя их, налогоплательщик не уделяет должного внимания оформлению документации.

Взять, например, ситуацию с аутстаффин-гом — наймом персонала. Выгода использования данной схемы заключается в том, что оплата за персонал, предоставленный третьей организацией, включается в расходы организации без начисления ЕСН, а организация, предоставляющая персонал, уплачивает налоги в льготном режиме, обычно применяя упрощенную систему налогообложения. Очевидные риски связаны с тем, что персонал целенаправленно переводится из проверяемой организации в такую компанию-«уп-рощенца», что создает предпосылки для обвинения в использовании необоснованной налоговой выгоды. Но даже когда персонал, предоставленный в рамках аутстаффинга, ранее в организации-заказчике не работал, необходимо удостовериться в безопасности используемой схемы и достаточности документооборота.

Другая распространенная ситуация связана с трейдерами (на них погорело множество организаций), работающими в благоприятных налоговых юрисдикциях или банально и совершенно незаконно не уплачивающими налоги. Задачи проверяющих — удостовериться в том, что взаимоотношения с подобными организациями не приведут к признанию дополнительных доходов или исключению расходов у проверяемой организации.

Выявление и экспертиза в ходе проверки используемых схем наиболее сложная из задач, стоящих перед проверяющими. Однако практика последних лет показывает, что с подобными нарушениями сопряжены самые большие доначисления: их суммы сопоставимы со стоимостью самого бизнеса.

Много неприятностей владельцу бизнеса может принести недооценка важности вопросов, связанных с состоянием налогового учета и первичной документации, поскольку дефекты в подобных документах даже при правильной модели организации деятельности могут привести к потере права на налоговые вычеты.

Во-первых, отсутствие прозрачной системы учета, налаженного документооборота и хранения документации означает, что новое руководство бухгалтерии или участка налогового учета, которое может прийти вместе с новым собственником, не сможет оппонировать претензиям налоговых органов по предыдущим периодам. Даже в случае сохранения в компании прежнего руководства при запущенности учета не всякий работник сможет вспомнить, как учитывались операции два-три года назад и где находится соответствующая документация.

Во-вторых, несмотря на некоторую либерализацию требований, предъявляемых к документам при учете расходов по налогу на прибыль, в отношении вычетов по НДС по-прежнему действует правило: отсутствие какого-либо реквизита в счете-фактуре (а их более 20) лишает права на налоговый вычет.

Читайте так же:  Срок оплаты уставного капитала акционерного общества

Логичное продолжение указанной работы — оценка правильности расчета налоговых обязательств, в ходе которой анализируются правильность оценки налоговой базы (в том числе необходимо убедиться, что для целей налогообложения применены корректные цены), порядок признания доходов и расходов, применение организацией права на налоговые льготы и ставок налогов. Если у организации имеются налоговые споры (не важно, переданы они в суд или налогоплательщик только получил акт налоговой проверки), проверяющие должны дать оценку перспективам разрешения спора.

По результатам проведенной проверки заказчик (покупатель бизнеса) получает информацию, позволяющую ему рассчитать потенциальные налоговые потери. Проанализировав риски, покупатель должен принять решение: продолжать переговоры или отказаться от сделки. Если он решит продолжить сделку, полученная в ходе налогового Due Diligence информация может послужить основанием для корректировки цены сделки и правильного ее структурирования в целях уменьшения выявленных рисков.

1Due Diligence дословно означает «должная степень заботливости» или «должная проверка» и представляет собой комплекс аналитических и оперативных мероприятий для проверки законности и коммерческой привлекательности планируемой сделки, инвестиционного проекта, процедуры.

Журнал «Финансовые и бухгалтерские консультации»

Аудит расходов

От расходов предприятия зависит себестоимость готовой продукции. Например, работа или услуга. Тут абсолютно прямая связь, и себестоимость готовой продукции зависит именно от расходов, связанных с изготовлением данных товаров. Себестоимость, это один из важнейших показателей эффективности производства. С помощью показателя «себестоимость» мы понимаем, сколько стоит производство продукта. Себестоимость включает две части: стоимость используемых средств и стоимость продукта, который создан необходимым трудом.

Работаем на рынке более 20 лет

Аудит расходов организации в городе Москва

Для правильного формирования затрат на производство с соблюдением четкой учетной классификации необходимо провести аудит затрат, проводящийся в соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности» и являющийся инициативным аудитом.

Основная цель и задача аудита является выражение мнения о достоверности показателей бухгалтерский (финансовой) отчетности по показателю расходов организации и соответствие ведения их с показателем «учет» согласно требованиям существующих нормативных актов.

Бухгалтерский учет (финансовый учет),(согласно п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации» признает при наличии следующих условий:

  • сумма расхода может быть определена;
  • расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
  • имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Бухгалтерский учет признает дебиторскую задолженность, если хоть одно из названных условий не исполнено.

Аудит прочих доходов

Прочие – это доходы предприятия, не связанные с основным направлением деятельности компании. К ним относят:

  • % от вклада в ценные бумаги, по кредитным или договорам займа.
  • От участия в уставном капитале других организаций.
  • Полученная плата за сдачу имущества в аренду.
  • Безвозмездное поступление средств (материалов, товаров).
  • Излишки, обнаруженные в результате инвентаризации.
  • Обоснованность получения сумм штрафов, неустоек предусмотренных договорами.
  • Депонентская задолженность с истекшим сроком давности.
  • Переоценка, курсовые разницы при учете товаров в иностранной валюте.

Перед проверяющими ставится задача оценить полноту отражения доходов, проконтролировать правильность проводок и достоверность записей.

Как осуществляется аудит налоговых обязательств на фирме

Объективный и эффективный внутренний аудит налоговых обязательств стоит доверить аккредитованному независимому специалисту. Инспекторы тщательно проверяют документооборот и отчетность. Тоже самое предстоит сделать и аудитору.

Иначе у контролирующей службы появится возможность назначить штрафные санкции и пени. Такое случается, если найдены неточности или неуплаченные в бюджет отчисления.

Задача специалиста – осуществить анализ предоставленной ему налоговой отчетности в соответствии с:

  • нормативными положениями российского законодательства;
  • международными стандартами проведения оценки.

Эксперт также должен перепроверить точность начисляемых платежей.

Что такое налоговый аудит

Налоги, налоги, налоги — это слово любой руководитель предприятия (да и не только руководитель) слышит каждый день. Так что же такое налоги? Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Ключевым моментом в определении является условие обязательности. Иными словами, если налог по какой-то причине не будет уплачен в срок, то заплатить все равно придется. Но в этом случае уже не только налог, но и штраф, равный 20% от суммы неуплаты (статья 122 НК РФ), а также пени, размер которых зависит от величины ставки рефинансирования ЦБ РФ (напомним, что в настоящее время ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке ЦБ РФ).

Чтобы избежать потенциальных штрафов и доначислений, многие компании проводят аудит системы налогообложения на предприятии или налоговый аудит. Стоит отметить, что оценить вероятность проведения налоговой проверки на предприятии довольно просто — для этого нужно воспользоваться Концепцией планирования выездных налоговых проверок, утвержденной приказом ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/[email protected] В ней приведены усредненные значения таких показателей, как:

  • рентабельность продаж;
  • рентабельность активов;
  • налоговая нагрузка по видам деятельности организаций.

Если хотя бы один рассчитанный показатель будет существенно отличаться от нормативных значений, то вероятность прихода в организацию налоговой инспекции близка к абсолютной.

Основной целью аудита налогов является выявление и устранение налоговых рисков для дальнейших прохождений проверок контролирующими органами с минимальными доначислениями.

Виды налогового аудита

Рассмотрим основные виды налогов, установленные в РФ, анализируемые в ходе проверки:

Кроме того, при проверке анализируются следующие налоги и сборы: транспортный налог, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, уплата государственных пошлин и другие. В ходе налогового аудита может быть рассмотрен как один конкретный налог (например, НДС или налог на прибыль), так и абсолютно все налоги, исчисляемые предприятием.

При проведении налогового аудита дополнительно может быть проанализирована должная осмотрительность компании в выборе контрагентов — в этом случае она имеет определяющее значение при исчислении налога на прибыль и НДС.

Что оценивается в ходе аудита

Сама процедура налогового аудита проводится в несколько этапов:

  1. Перед началом проверки обязательно выясняются цели и задачи заказчика аудита, акцентируются проблемы, которым следует уделить особое внимание.
  2. Сам налоговый аудит в большинстве случаев проводится на территории компании-заказчика, но в отдельных случаях может быть проведен и в офисе аудиторской фирмы. Продолжительность стандартного налогового аудита обычно составляет от 5–7 рабочих дней.
  3. По результатам проверки заказчик аудита получает отчет, в котором содержатся сведения обо всех выявленных в ходе проверки нарушениях и, самое главное, подробные рекомендации по их устранению.

В дальнейшем компания может самостоятельно провести работу над замечаниями или обратиться за помощью к специалистам. В любом случае риски серьезных санкций при проверке контролирующими органами будут сведены к минимуму.

Как выбрать надежную компанию для проведения налогового аудита?

Свои рекомендации по выбору компании для проведения налогового аудита нашим читателям дал Роман Шишкин, к.ю.н., руководитель налоговой практики аудиторско-консалтинговой компании КСК групп:

Читайте так же:  Платят ли дивиденды по обыкновенным акциям

«Во-первых, доверяйте проведение проверки хорошо зарекомендовавшим себя компаниям, предоставляющим определенные гарантии качества выполняемых работ, а также обеспечивающим полную конфиденциальность и сохранность полученной в ходе проверки информации. Для этого необходимо ознакомиться с сайтом аудиторской организации, обратив внимание на следующее: периодичность обновления информации, наличие обзоров изменений законодательства и сведений о членстве компании в СРО, данных о страховании ответственности компании, информации о действующих клиентах и их отзывы, о наличии компании в различных рейтингах и т.п.

Во-вторых, желательно, чтобы проверку осуществляли аттестованные аудиторы, имеющие большой опыт в проведении налогового аудита предприятий различных форм собственности и отраслей хозяйства. Если на сайте компании доступна информация об отраслевом опыте как самой организации, так и сотрудников- аудиторов — это плюс.

Цена налогового аудита не может быть слишком низкой. В противном случае велика вероятность проведения проверки исключительно по формальному признаку и отсутствие желаемого результата».

P.S. КСК групп — один из лидеров российского рынка аудиторско-консалтинговых услуг, занимающий по итогам 2016 года 8 место среди российских компаний, осуществляющих налоговый консалтинг (по данным «Эксперт РА»)1. Компания оказывает широкий спектр услуг для бизнеса, включая проведение всех видов налогового аудита: комплексного, тематического, экспресс-аудита, а также бухгалтерский и налоговый консалтинг, международное налоговое планирование и многое другое.

  • 1 https://www.audit-it.ru/news/audit/895381.html

С помощью налогового аудита можно свести к минимуму налоговые риски и избежать возможных проблем с контролирующими органами.

Основными целями налогового аудита, как правило, являются:

  • устранение ошибок в документах для налоговой службы;
  • снижение рисков налоговых штрафов, доначислений и пеней;
  • оптимизация налогооблагаемой базы.

Подробнее.

Продолжительность налогового аудита чаще всего зависит от периода проверки, оборотов предприятия и в среднем составляет около 5–7 дней.

Отчет для заказчика, составленный в ходе налогового аудита, может содержать не только описание выявленных нарушений, но и рекомендации по их исключению и дальнейшей минимизации.

Для проведения налогового аудита стоит привлекать зарекомендовавших себя профессионалов. От этого зависит качество и сроки проведения аудита.

Налоговый аудит бывает необходим в случае:

  • проверки качества составления отчетности документации;
  • выездной проверки;
  • реорганизации предприятия или смены вида деятельности;
  • смены руководства или главного бухгалтера;
  • желания оптимизировать налогообложение.

Подробнее.

Обычно крупные консалтинговые агентства предлагают максимально широкий спектр услуг в области финансового аудита.

Во­прос до­ве­рия, по­жа­луй, са­мый важ­ный в вы­бо­ре на­ло­го­во­го ауди­то­ра. Да­же без­ого­во­роч­ную ком­пе­тен­цию слож­но по­ста­вить вы­ше. Ведь, по су­ти, речь идет о до­ве­ри­тель­ном про­фес­си­о­наль­ном об­ще­нии, ре­зуль­та­ты ко­то­ро­го спо­соб­ны убе­речь ру­ко­водст­во ком­па­нии от рис­ко­ван­ных дейст­вий или по воз­мож­нос­ти ис­пра­вить их по­следст­вия.

Финансовый аудит и финансовый консалтинг: нюансы проведения и примеры из практики

Аудит бухгалтерской отчетности: зачем он нужен и как его проводить?

Управленческий консалтинг: методы, особенности и этапы оказания услуги

© 2017 АО «Аргументы и Факты» Генеральный директор Руслан Новиков. Главный редактор еженедельника «Аргументы и Факты» Игорь Черняк. Директор по развитию цифрового направления и новым медиа АиФ.ru Денис Халаимов. Шеф-редактор сайта АиФ.ru Владимир Шушкин.

Внутренний налоговый аудит

Своевременно отчислять налоговые взносы в государственную казну – обязанность каждого предпринимателя. Российское законодательство постоянно меняется. Чтобы оставаться в курсе происходящих изменений, сотрудникам бухгалтерии необходимо обладать высокой квалификацией и опытом.

Внутренний налоговый аудит выявляет недочеты в ведении документации. Грамотное оформление отчетов и своевременное перечисление взносов помогут избежать штрафных санкций и пеней от налоговой инспекции.

Работаем на рынке более 20 лет

Холд-Инвест-Аудит

Компания ЗАО «АК «Холд-Инвест-Аудит» уже более 20 лет проводит все виды аудита, в том числе и аудит расходов.

Мы, при помощи наших специалистов проверяем правильность оценки материальных ценностей, включенных в себестоимость продукции; бухгалтерский учет(финансовый учет), а также правильность отражения в процесса приобретения и заготовления материалов в зависимости от принятой учетной политики предприятия; правильность установления норм расходов сырья и материалов в соответствии с уровнем технического состояния и технологии производства продукции; учет затрат, а точнее как правильно отражает этот учет тара и упаковка; правильность списания недостач в пределах норм естественной убыли; правильность отнесения расходов к прочим затратам; обоснованность включения в себестоимость продукции расходов на оплату услуга товарных бирж, включая брокерские услуга и многие другие аспекты влияющие на себестоимость готовой продукции, если вам нужна какая либо другая услуга.

Квалифицированные специалисты ЗАО «АК «Холд-Инвест-Аудит» проведут тщательную аудиторскую проверку Вашего предприятия с целью выражения мнения о достоверности ведения всех видов учета. Все сроки строго оговариваются и соблюдаются. По итогам аудита расходов мы представим Вам аудиторское заключение о результатах проведения аудиторской проверки. Также мы поможем исправить выявленные недостатки и дадим рекомендации, которые помогут для дальнейшего и успешного ведения вашего бизнеса. Заказать аудиторские услуги нашей фирмы вы можете прямо сейчас, просто позвонив на наш телефон. Цена для каждого клиента формируется индивидуальная, в зависимости от количества заказанных вами услуг.

Налоговый аудит: виды и методика проведения

Чаще всего налоговый аудит компания начинает проводить в преддверии налоговых проверок, которые являются для нее серьезным испытанием. Однако если заранее и грамотно подготовиться к ним, то можно свести к минимуму имеющиеся налоговые риски и избежать множества потенциальных проблем. Качественный налоговый аудит не только выявит и устранит ошибки в налоговых документах, снизит издержки компании по налоговым доначислениям, штрафам и пеням, но и создаст основу для оптимизации налогооблагаемой базы.

Результаты аудита налоговых обязательств

Проверка функционирования фирмы позволяет эксперту составить отчет с полезными рекомендациями по оптимизации механизма уплаты налогообложения и отображения операций в отчетах.

  • как оптимизировать налоговые взносы, если фирма работает сразу в нескольких направлениях;
  • как не допустить переплаты;
  • обучат правильному заполнению документов по разным видам платежей, куда входит и НДС;
  • помогут организовать эффективный документооборот в электронном формате.

Какие преимущества предлагает «Холд-Инвест-Аудит»?

Компания «Холд-Инвест-Аудит» проводит независимые налоговые проверки для крупных предприятий и представителей среднего бизнеса на протяжении 20 лет. У сотрудников организации за плечами как минимум 10-летний опыт работы.

У компании есть постоянные клиенты, которые доверяют экспертам сопровождение и развитие своего бизнеса. Квалифицированные аккредитованные специалисты берутся за проверку налоговых обязательств в фирмах Москвы и других регионах России.

Анализ составления налоговой отчетности проводится с учетом проверенных временем внутренних стандартов компании. У нас вы можете заказать аудит инвентаризации отложенных налоговых активов и обязательств, которые возникают у налогоплательщика каждый подотчетный период.

Со стоимостью услуг можно ознакомиться, изучив прайс-лист. Чтобы заказать проверку у надежного и грамотного специалиста «Холд-Инвест-Аудит», введите свои данные на сайте.

Можно ли учесть в бухгалтерском и налоговом учете расходы на проведение аудита по международным стандартам?

В дочерней организации был проведен обязательный аудит, однако организация-учредитель заключила договор с аудиторской фирмой о проведении аудита по международным стандартам. В соответствии с этим договором был проведен аудит у организации-учредителя и у ее дочерних организаций. После окончания аудита дочерней организации было выдано аудиторское заключение. Между дочерней организацией и учредителем заключено соглашение о проведении аудита с привлечением аудиторской компании и возмещении понесенных затрат в части, относящейся к аудиту данной дочерней организации. Предъявлен счет на оплату (без НДС) с подтверждающими документами. Дочерняя организация применяет общую систему налогообложения.

Читайте так же:  Закрытая кадровая политика организации
Видео (кликните для воспроизведения).

Можно ли учесть в бухгалтерском и налоговом учете расходы на проведение аудита по международным стандартам?

Налоговый учет

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ при формировании налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе расходы налогоплательщика на аудиторские услуги (пп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Нормы НК РФ не раскрываю понятия «аудиторских услуг», в связи с чем для раскрытия указанного понятия следует обратиться к нормам специальных отраслей законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Так, аудиторская деятельность (аудиторские услуги) представляет собой деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемую аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами (ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее — Закон N 307-ФЗ).

Перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается федеральными стандартами аудиторской деятельности (ч. 4 ст. 1 Закона N 307-ФЗ).
К сопутствующим аудиту услугам относятся обзорные проверки, согласованные процедуры, компиляция финансовой информации (п. 4 Правила (стандарта) N 24, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696).

Наряду с аудитом и сопутствующими ему услугами аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе также оказывать прочие услуги, указанные в ч. 7 ст. 1 Закона N 307-ФЗ.

Аудит в организациях может проводиться как на добровольной, так и на обязательной основе. В случаях, указанных в ч. 1 ст. 5 Закона N 307-ФЗ, проводится обязательный аудит, в остальных случаях — добровольный, на усмотрение организаций.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что при исчислении налогооблагаемой прибыли на основании пп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ учитываются расходы на добровольный, обязательный аудит и на сопутствующие аудиту услуги. Аналогичного мнения придерживается Минфин России (смотрите, например, письмо Минфина России от 06.06.2006 N 03-11-04/3/282).

Многие организации в последнее время проводят аудит в соответствии с международными стандартами. На наш взгляд, расходы по такому аудиту также можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией на основании пп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку нормы указанного подпункта, равно как и другие нормы главы 25 НК РФ, не содержат запрета на учет подобных расходов.

В постановлении ФАС Поволжского округа от 18.01.2008 N А55-5316/07 отмечено, что из содержания НК РФ не следует, что условием включения в налоговую базу расходов на оплату аудиторских услуг, связанных с проверкой достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, является их обязательность для организации, а глава 25 НК РФ не содержит ограничений в отношении учета в качестве расходов затрат на приобретение только услуг по аудиту финансовой отчетности по российским стандартам бухгалтерского учета (смотрите также постановления ФАС Поволжского округа от 07.09.2007 N А55-16781/06, от 29.11.2007 N А55-3597/07).

Однако специалисты Минфина России (смотрите, например, письма Минфина России от 20.11.2009 N 03-03-06/2/227, от 13.03.2009 N 03-03-06/1/137) считают, что в соответствии с пп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ в расходы включаются только затраты по аудиту отчетности, предусмотренной Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также аналогичной по составу отчетности, предусмотренной иными федеральными законами. Следовательно, положение пп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ не распространяется на расходы по оказанию аудиторских услуг при проведении аудита по международным стандартам финансовой отчетности. В то же время специалисты финансового ведомства не исключают возможности учета таких расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, если они удовлетворяют требованиям ст. 252 НК РФ в части их экономической обоснованности.

Вместе с тем из более позднего письма Минфина России от 18.11.2011 N 03-03-06/2/178, в котором рассматривался вопрос об учете услуг повторного аудита международной консалтинговой компании в составе расходов при исчислении налога на прибыль, следует, что расходы по повторному аудиту по международным стандартам учитываются на основании пп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 252 НК РФ, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.

Кроме того, при признании затрат, связанных с оплатой аудита отчетности, составленной в соответствии с МСФО, следует учитывать их соответствие критериям признания расходов, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.

Так, расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

При этом бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы (определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П, от 04.06.2007 N 366-О-П).

Нормы главы 25 НК РФ не предусматривают перечня документов, необходимых для подтверждения расходов налогоплательщиков на проведение аудита, в том числе отчетности, составленной по МСФО.

По нашему мнению, для документального подтверждения расходов в рассматриваемой ситуации организации целесообразно иметь: договор с аудиторской компанией или индивидуальным аудитором, соглашение между Вашей организацией и организацией-учредителем о заключении последним договора на проведение аудита, предусматривающего, в том числе аудит Вашей организации и возмещение расходов, акт выполненных работ (оказанных услуг), аудиторский отчет и аудиторское заключение.

Бухгалтерский учет

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, установлены ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99).

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) (п. 2 ПБУ 10/99).

Расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы (п. 4 ПБУ 10/99).

Согласно п. 16 ПБУ 10/99 расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота; сумма расхода может быть определена; имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив, либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Читайте так же:  Номинальный директор статья ук рф 173

При этом расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной) (п. 17 ПБУ 10/99).

На основании п.п. 5, 7 ПБУ 10/99 расходы на проведение аудита отчетности, составленной в соответствии с МСФО, можно отнести к расходам по обычным видам деятельности.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

На наш взгляд, для документального подтверждения расходов в рассматриваемой ситуации организации целесообразно иметь: договор с аудиторской компанией или индивидуальным аудитором, соглашение между Вашей организацией и организацией-учредителем о заключении последним договора на проведение аудита, предусматривающего, в том числе, аудит Вашей организации и возмещение расходов, акт выполненных работ (оказанных услуг), аудиторский отчет и аудиторское заключение.

Полагаем, что при наличии указанных документов затраты организации на проведение аудита отчетности, составленной по МСФО, могут быть учтены в составе расходов по обычным видам деятельности. При этом расходы на проведение аудита следует признавать в бухгалтерском учете на дату подписания соответствующего акта оказанных услуг (выполненных работ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Журавлев Вячеслав

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Игнатьев Дмитрий

31 августа 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Аудит прочих расходов – нюансы учета

От правильного учета расходов напрямую зависит объективность расчета, начисления и уплаты налога на прибыль. В случае ошибки придется заплатить штраф, пеню, что негативно скажется за финансовом состоянии компании. Один из самых трудоемких разделов – прочие расходы, поскольку требуется постоянно отслеживать изменения в нормативных актах, принимать во внимание сложности налогового законодательства. Закономерно, что аудит прочих расходов востребованная услуга, которую заказывают компании, обращаясь к «Холд-Инвест-Аудит».

Работаем на рынке более 20 лет

Аудит прочих доходов и расходов

Для получения полноты данных о деятельности предприятия необходимо представить следующие документы:

  • Приказ об учетной политике, в котором отражена методология бухгалтерского учета.
  • Приходная, расходная документация.
  • Главная книга или допуск к компьютерной программе, если учет автоматизирован.
  • Данные бухгалтерской и налоговой отчетности.

По фактическим оборотам за каждый месяц работы предприятия выводится финансовый результат и рассчитывается налог на прибыль. Контролируется обоснованность применения налоговой льготы, правомерное распределение прибыли отчетного периода, соответствие корреспонденции счетов требованиям ПБУ и пр.

Закажите проверку в «Холд-Инвест-Аудит» – узнайте мнение профессионалов

«Холд-Инвест-Аудит» – это крупнейшая компания, имеющая в своем штате сотрудников с большим опытом работы, отслеживающих последние изменения в законодательства РФ. Грамотность и ответственность аудиторов позволяет выполнять проверки с высоким качеством.

Перед началом работы составляется план, в котором отражается объем, распорядок и сроки проверки. По результатам работы заказчик получает полную картину деятельности бухгалтерии, оценку рисков, гарантию правильности начисления и уплаты налогов.

Что дает аудит налогообложения и как он проводится

Профессиональный налоговый аудит и экспертиза дают возможность избежать проблем с налоговым законодательством, оптимизировать базу налогообложения и обеспечить эффективную деятельность фирмы.

Рассчитать стоимость проведение аудита можно предварительно и бесплатно, всего за 5 шагов.

Чтобы правильно подготовиться к налоговой проверке, привести в порядок документацию, провести инструктаж специалистов и учесть другие нюансы, можно воспользоваться консалтинговой помощью.

Хотите исключить риск санкций, подготовиться к налоговым проверкам, оптимизировать расходную часть и даже рассчитывать на льготы? Бухгалтерское и налоговое консультирование — оптимальное решение.

Сопровождение налоговых проверок на досудебной и судебной стадиях — эффективный способ защитить интересы фирмы при оспаривании решений налоговых органов.

Точность, надежность, своевременность — очевидные преимущества проведения аудиторской проверки независимой консалтинговой компанией.

Аудит со стороны налоговых органов — не самый приятный момент в жизни компании. Но есть способ подготовиться к нему и избежать штрафов — провести независимую внутреннюю проверку. Заранее выявить все неточности в документах и исправить их до прихода инспекторов поможет добровольный налоговый аудит.

Налоговый аудит предприятия: что это и зачем он нужен

Налоговый аудит — это проверка финансовой документации на предмет ее соответствия налоговому законодательству. Компания-поставщик или частный аудитор осуществляет мониторинг начисления и уплаты налогов, занимается составлением и ведением необходимой отчетности, дает оценку рисков и консультации по вопросам налогообложения. Цель услуги — оградить клиента от потенциальных штрафов и прочих санкций за нарушение законодательства в данной сфере, а также исключить возможность переплат. Специалисты, осуществляющие аудит налогообложения, проверяют бухгалтерскую отчетность и выявляют в ней какие-либо неточности, которые противоречат закону. Эти неточности могут возникнуть не только по причине недостаточного профессионализма бухгалтеров, но и из-за частых изменений в законодательстве.

Услуга аудита налоговых обязательств пользуется наибольшим спросом у крупных компаний, ведущих бизнес в смежных или разных сферах, где большой объем документооборота ведет к возникновению ошибок. Также в налоговом аудите нуждаются компании, имеющие холдинговую или иную многоуровневую структуру. Эта услуга популярна и среди фирм с разветвленной сетью филиалов. Средний и малый бизнес также пользуются налоговым аудитом с целью оптимизации системы отчислений.

Налоговый аудит важно проводить вовремя. Приведение отчетности в порядок непосредственно перед обязательным налоговым аудитом может избавить от многих проблем. А вернуть переплаченные деньги можно не позднее, чем через три года после уплаты, поэтому своевременность услуги определяет ее эффективность. Кроме этих случаев, аудит налогообложения имеет смысл проводить при смене главного бухгалтера или специалиста, ответственного за составление деклараций и осуществление платежей.

Инициативный налоговый аудит предприятия — услуга необязательная и проводится всегда по инициативе клиента (не освобождает от проверок должностными лицами). Но для крупных компаний она зачастую оказывается необходимой, поскольку может значительно снизить затраты. Примеры экономии для организации мы приведем далее.

Результаты аудита налогообложения

Сказать конкретно, сколько денег может сэкономить налоговый аудит для предприятия, нельзя, поскольку ошибки в отчетности бывают разные. Но несколько примеров результативного аудита налогообложения прибыли могут показать общую картину.

Крупный поставщик сырья (полезных ископаемых) решил оспорить налоговую проверку, в результате которой его обязали доплатить более 10-ти млн рублей. Налоговая инспекция требовала доначислений в связи с претензиями к подрядчику клиента, с которыми он был не согласен и по этой причине обратился к компании-аудитору (КСК групп). В результате оспаривания проверки клиенту удалось сохранить 10 млн, а также ему были возмещены судебные расходы в размере 300 тыс. рублей. Аудит правильности налогообложения обошелся в 950 тыс., ROI оценивается в 985%.

При этом аудит налогообложения может не только сохранить средства, но и вернуть их.

Читайте так же:  Заполнение заявления о регистрации юридического лица

Компания-производитель мебели, поставляющая 40% своей продукции за границу, имеет право вернуть НДС из бюджета. Однако реализовать это право не удалось. Клиент обратился за помощью в аудиторскую компанию. Было инициировано судебное разбирательство, в результате которого было возвращено 6 млн рублей, а также отлажена процедура возврата НДС.

Важная задача аудита налогообложения малого бизнеса — оптимизация затрат.

Эта задача была выполнена компанией-аудитором для крупного технопарка. В результате проверки распределения НДС между несколькими видами деятельности клиента была выявлена переплата более 30-ти млн за три года. Компания предложила другую структуру распределения, тем самым избавила клиента от лишних расходов.

Из приведенных примеров видно, что аудит налогообложения — выгодная услуга, в большинстве случаев она окупается сразу же после оказания. Но для наибольшей эффективности необходимо выбирать тот вид налогового аудита, который подходит компании в данной сложившейся ситуации и учитывает специфику бизнеса.

Виды налогового аудита

Традиционно налоговый аудит разделяется на три вида: комплексный, тематический и структурный. Комплексный аудит — это проверка всей налоговой отчетности за год, а тематический — проверка какой-либо определенной налоговой отчетности за выбранный период. Структурный аудит проверяет декларации по отдельным налогам, которые клиент платит по месту нахождения подразделений компании.

Комплексный аудит

требует больших затрат времени со стороны компании-поставщика и больших финансовых затрат со стороны клиента. Кроме того, при такой масштабной проверке могут быть пропущены какие-либо мелочи в документах, которые могут оказаться как незначительными, так и определяющими. В то же время комплексный аудит больше подходит клиенту в преддверии плановой проверки налоговой инспекции. Также он позволяет выявить тенденции затрат и разработать систему их оптимизации.

Тематический аудит

— верный выбор для тех клиентов, которые сами представляют, какая именно область в бизнесе проблемная и чему стоит уделить большее внимание. Тематический аудит позволяет углубиться в детали отчетности, найти слабые места. Обычно он проводится несколько оперативнее, чем комплексный, в чем тоже заключается его плюс.

Структурный аудит

лучше других подходит для предприятий, имеющих разветвленную структуру. Он позволяет охватить всю систему налогообложения предприятия, сравнить налоговую нагрузку на подразделения и сбалансировать ее.

Отдельно выделяют такой вид услуги, как экспресс-аудит

. Этот вид аудита в каком-то смысле объединяет в себе комплексный и тематический. Экспресс-аудит — это экспертиза всей налоговой отчетности в сжатые сроки. Этой услугой пользуются в том случае, когда не хватает времени и средств на комплексный аудит, а тематического оказывается недостаточно, поскольку нужно проанализировать большой объем информации. Кроме того, экспресс-аудит налоговых рисков оказывается незаменимым в том случае, если компания-клиент желает приобрести какую-либо другую компанию или ее часть. В этом случае оцениваются либо все налоговые риски, либо риски по какому-то конкретному направлению деятельности компании, выставленной на продажу.

Методика проведения аудита

Аудит налоговых обязательств разделяется на два этапа — предварительная оценка действующей системы налогообложения и проверка правильности налоговых отчислений в бюджет и внебюджетные фонды. Эти этапы включают в себя несколько видов работ.

Предварительная оценка действующей системы налогообложения

В рамках первого этапа аудиторы осуществляют:

  • выявление факторов, имеющих влияние на налоговые показатели;
  • проверку методики исчисления платежей;
  • правовую экспертизу внутренней структуры компании;
  • диагностику документооборота и деятельности отделов, ответственных за платежи;
  • расчет налоговых показателей компании.

В результате этой работы специалисты могут понять специфику бизнеса и оценить возможные нарушения законодательства, наметить проблемные зоны. Чтобы сказать, сколько времени понадобится для выполнения этих задач, аудитору нужно 1–1,5 часа на оценку. Сроки будут зависеть от размера компании и объема документооборота.

Проверка правильности налоговых отчислений

Этот этап предполагает под собой анализ налоговых деклараций по НДС, деклараций по налогам на прибыль, справок по авансовым платежам, налоговый аудит по НДФЛ и прочее. Обычно эта процедура занимает не более 5-ти дней на один налог, но при многоуровневой или разветвленной системе бизнеса сроки могут быть больше. По результатам этого этапа делаются выводы о структуре налогообложения, исправляются системные недочеты, предлагаются варианты оптимизации.

Особенности аудита налогообложения

Аудит правильности налогообложения практически на всех предприятиях выполняется по вышеизложенной схеме. Но в зависимости от специфики бизнеса он может иметь некоторые особенности.

Так, добыча полезных ископаемых на территории РФ облагается многими налогами, размеры и процедура уплаты которых различаются в зависимости от ресурса (нефть, металлы, минералы и прочее). Обычно ошибки в уплате НДПИ связаны с адвалорными и специфическими ставками.

Нарушения в уплате налога на прибыль обычно возникают из-за неправильно составленной налоговой базы, неверного использования налоговых льгот или просто математических неточностей. А ошибки в начислении НДС обычно связаны с применением этого налога к вычету, тем же способом строятся и схемы по уклонению от уплаты.

Ошибки в имущественных платежах чаще всего возникают в связи с неправильно составленными договорами аренды. Аудиторы проверяют их юридическую точность, выявляя недочеты как со стороны клиента, так и со стороны контрагента.

Налоговая правовая база актуализируется очень часто, кроме того, меняется и толкование действующих законов. При такой конъюнктуре налоговый аудит — это хороший способ избежать санкций, которые в некоторых случаях могут не ограничиваться денежными штрафами. Кроме того, аудит правильности налогообложения может избавить компанию не только от существующих переплат, но и предотвратить риск их возникновения в будущем.

Кто проводит налоговый аудит?

Видео (кликните для воспроизведения).

В большом разнообразии компаний и частных лиц, предоставляющих услуги налогового аудита, легко запутаться. Как правило, определяющими факторами в выборе являются цена услуги и сроки реализации. Но тот, кто способен провести качественный налоговый аудит, должен соответствовать следующим требованиям: достаточно длительный опыт работы и наличие успешно реализованных кейсов, умение оперативно устранять выявленные несоответствия, знание актуального законодательства и владение информацией о судебной практике (ситуации и решения). Всем этим требованиям соответствует, например, компания КСК групп, которая предоставляет услуги обязательного, инициативного, а также экспресс-аудита, бухгалтерского и налогового консалтинга, осуществляет международное налоговое планирование и подготавливает клиента к налоговым проверкам. В рейтинге RAEX («Эксперт РА») за 2015 год КСК групп заняла третье место в области налогового консалтинга, что также подтверждает высокий уровень качества предоставляемых услуг. Экономьте свое время и деньги — обращайтесь к профессионалам.

Источники

Аудит налоговых расходов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here