Аудит в налоговой положительные качества

Главное в статье: "Аудит в налоговой положительные качества" с выводами и комментариями специалистов. Если требуется уточнение какого-то вопроса или актуализация данных на 2020 год, то обращайтесь к дежурному консультанту.

Налоговый аудит

Налоговый аудит — это проверка налоговых отчетов экономического субъекта.

Аудит налогов проводится аудиторской организацией в рамках специального задания по рассмотрению налоговых отчетов с целью выражения независимого мнения о степени достоверности и соответствия нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды.

Независимый налоговый аудит всегда является актуальным как для крупных компаний, так и для средних. Аудит учета налогов позволяет существенно снизить потери при выплатах различных штрафов.

Аудит налоговой отчетности необходим в целях определения

  • правильности исчисления применимых к деятельности компании налогов
  • состояния обязательных выплат на текущий период
  • правомерности использования налоговых льгот
  • степени соответствия системы ведения налогового учета требованиям законодательства

Кто заинтересован в налоговом аудите?

Руководитель и собственник — им необходимо знать о налоговых рисках и оценивать возможные последствия для себя, а также быть уверенным в квалификации сотрудников бухгалтерии, в т.ч. что они правильно исчисляют и не переплачивают налоги.

Главный бухгалтер и финансовый директор. Налоговый аудит — это возможность проверить себя и сотрудников бухгалтерии (не ошибается только тот, кто ничего не делает) и разделить ответственность с аудиторами (если налоговые органы обнаружат ошибки, которые пропустили аудиторы — вины бухгалтера нет, ведь его проверяли…). Также довольно часто, аудиторы помогают главному бухгалтеру (финансовому директору) донести до руководителя информацию о рисках компании.

Зачем, кем и когда проводится обязательный аудит

Обязательный аудит — это ежегодная аудиторская проверка бухгалтерской и финансовой отчетности компании с целью выражения мнения о ее достоверности. Процедура регламентируется государством и может проводиться только аудиторскими организациями или индивидуальными аудиторами, имеющими соответствующий квалификационный аттестат и являющимися членами саморегулируемых организаций аудиторов, что изложено в части 2 статьи 1, в статьях 3, 4 Федерального закона от 30 декабря 2008 года №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее — 307-ФЗ). Особняком стоят государственные корпорации и предприятия, негосударственные пенсионные фонды, компании, в которых доля государственной собственности составляет не менее 25%, кредитные и страховые организации — для них обязательный аудит проводится только аудиторской компанией.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Основным нормативным документом, регулирующим проведение обязательного аудита в РФ, является 307-ФЗ. На аудиторскую деятельность также распространяются федеральные правила (стандарты), утвержденные приказами Минфина и постановлениями Правительства РФ, документы, одобренные Советом по аудиторской деятельности.

Цель обязательного аудита закреплена Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности №1 и заключается в выражении мнения о достоверности финансовой и бухгалтерской отчетности аудируемого лица во всех существенных отношениях и о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

На заметку

С 1 января 2017 года цель обязательного аудита также определяется МСА 200.

Согласно пункту 2 статьи 5 307-ФЗ, обязательная аудиторская проверка проводится ежегодно. Но если аудит охватывает весь объем финансовой отчетности за год и требует большого количества времени, специалисты рекомендуют организовывать проверку поэтапно на протяжении всего года. Такое распределение объема позволяет получить более точные данные о ведении отчетности и при этом практически не отвлекать сотрудников организации от их основной деятельности.

Критерии проведения обязательного аудита в 2020 году

Статья 5 307-ФЗ определяет предприятия, которые подлежат обязательному аудиту.

  • Акционерные общества.
  • Государственные компании, корпорации и ФГУП, находящиеся в списке распоряжения Правительства РФ от 27 октября 2015 года №2179-р.
  • Публично-правовые компании.
  • Организации, осуществляющие определенный вид деятельности:
  • кредитные организации и бюро кредитных историй;
  • страховые и клиринговые организации;
  • микрофинансовые компании;
  • негосударственные пенсионные и иные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг и организаторы торговли;
  • управляющие компании акционерного инвестиционного фонда;
  • политические партии (в отдельных случаях).

Обязательный аудит проводится в организациях независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, в том числе в ООО:

  • если ценные бумаги компании допущены к организованным торгам;
  • если стоимость активов компании за предшествующий период составила 60 млн рублей, а балансовый объем выручки — 400 млн рублей и выше;
  • если организация представляет и (или) раскрывает сводную (консолидированную) бухгалтерскую отчетность.

В некоторых случаях обязательный аудит может быть проведен и в отношении предприятий, которые не определены в законе. К ним, в частности, относятся организации, ведущие высокорисковую налоговую политику. Критерии, по которым компания может быть отнесена к высокорисковым, изложены в Приказе ФНС России от 30 мая 2007 года №ММ-3-06/[email protected] «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». Например, одним из признаков является привлечение к сотрудничеству фирм-однодневок или отсутствие информации о фактическом местоположении компании. Соответствие организации хотя бы нескольким критериям из списка, содержащегося в Концепции, может стать причиной назначения обязательного аудита.

Перечень случаев обязательного аудита отчетности ежегодно обновляется и публикуется на сайте Минфина России. Так, в 2019 году он претерпел некоторые изменения — были добавлены два новых случая обязательного аудита:

  • объединение туроператоров в сфере выездного туризма;
  • АО «Почта России».

Этапы проведения

Обязательный аудит — сложная и трудоемкая процедура, состоящая из нескольких этапов:

На заметку

На практике заключения с отрицательным мнением или с отказом от его выражения аудиторами выдаются чрезвычайно редко. По последним опубликованным на сайте данным Минфина России, в 2018 году среди аудиторских заключений 80,8% содержали положительное мнение, 18% — мнение с оговоркой. Отрицательное мнение составило всего 0,8 %, а отказ от его выражения — 0,4% [1] .

В соответствии с требованиями новых стандартов аудитор обязан сообщить собственнику о предполагаемой модификации заключения и вызвавших ее обстоятельствах. Таким образом, узнав о выявленных нарушениях, собственник сможет предоставить аудитору дополнительную информацию, объясняющую причины этой модификации.

Стандарты МСА в проведении обязательного аудита

Впервые МСА были определены приказами Минфина РФ «О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации»:

  • от 24 октября 2016 года №192н (было введено 48 стандартов);
  • от 9 ноября 2016 года №207н (утверждено еще 18 стандартов).

Но в 2019 году оба эти приказа были признаны недействительными — им на смену пришел новый приказ от 9 января 2019 года №2н с аналогичным названием. Им установлено 48 стандартов, которыми должны руководствоваться аудиторы в ходе проведения обязательной проверки [2] . Кроме МСА, принят также Международный стандарт контроля качества (МСКК) в аудиторских организациях.

Читайте так же:  Срок государственной регистрации юридического лица при создании

Как уже говорилось, стандарты МСА вступили в силу на территории России со дня их официального опубликования и применялись с 1 января 2017 года. Однако если договор на проведение аудита был заключен до этой даты, то компания имела право проводить аудит и составлять аудиторское заключение в соответствии с теми правилами (стандартами), которые применялись до вступления в силу МСА.

Тогда новшества коснулись и формы аудиторского заключения. По всем новым договорам, заключенным на проведение обязательного аудита в соответствии с МСА, составляется новое, более информативное заключение. Эта форма содержит не только оценку финансовой отчетности организации, но и должна обращать внимание на самые важные моменты в деятельности аудируемой компании: что привлекло внимание аудитора, в чем аудитор видит наибольшие риски для бизнеса и так далее. Такое заключение будет содержать информацию, актуальную не только для бухгалтерии и руководителей фирмы, но и для всех заинтересованных лиц — акционеров, совета директоров, внешних пользователей, принимающих решения о стратегии развития бизнеса организации.

Современные требования МСА также предполагают увеличение объема данных, необходимых для анализа деятельности аудируемого предприятия, и рост публичности результатов аудита.

29 июля 2018 года был принят Федеральный закон №231-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации». С 1 января 2019 года этот закон вступил в силу, и, согласно ему, пункт 4 статьи 82 Налогового кодекса был дополнен абзацем о том, что в целях налогового контроля налоговые органы могут истребовать у аудиторов все документы, полученные ими при проведении аудиторских проверок и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

Перечисленные новшества, по оценкам специалистов, увеличили трудоемкость проведения аудита на 30–40%, поскольку возросло количество аудиторских процедур, появилась необходимость заполнения новых форм, таблиц и других документов. Повысили они и стоимость услуг по проведению обязательного аудита. Тем не менее применение новых стандартов сделало аудиторское заключение более прозрачным и информативным, а значит, позволило инвесторам и контрагентам компаний принимать более продуманные бизнес-решения.

Ответственность за непредставление вовремя аудиторского заключения или непроведение обязательного аудита

Российское законодательство обязывает компанию ежегодно проводить обязательный аудит и сдавать аудиторское заключение в органы статистики одновременно со сдачей бухгалтерской отчетности или в четко определенные законодательством сроки. Такое требование закреплено частью 2 статьи 18 №402-ФЗ.

При этом административная ответственность предусмотрена не за непроведение обязательного аудита, а именно за непредоставление информации:

  • За непредоставление аудиторского заключения в территориальные органы Росстата в установленный срок налагается штраф в размере от 300 до 500 рублей для должностных лиц и от 3000 до 5000 рублей для юридических лиц (статья 19.7 КоАП РФ). Дополнительно штраф может быть наложен за представление бухгалтерской отечности в неполном составе (письмо Росстата от 16 февраля 2016 года №13-13-2/28-СМИ).
  • За неопубликование аудиторского заключения на странице официального сайта АО в интернете в установленные сроки согласно требованию Центробанка. Штраф за это составляет от 30 000 до 50 000 рублей, либо возможна дисквалификация на срок от одного года до двух лет для должностных лиц и штраф от 700 000 до одного млн рублей для юридических лиц (часть 2 статьи 15.19 КоАП РФ).
  • За невнесение сведений о результатах проведения обязательного аудита или их несвоевременное внесение в Единый федеральный реестр о фактах деятельности юридических лиц — штраф в размере от 5000 до 50 000 рублей (пункты 6–8 статьи 14.25 КоАП РФ).
  • За отсутствие аудиторского заключения в течение установленных сроков хранения (от пяти лет), выявленное в ходе выездной налоговой проверки, — штраф в размере от 5000 до 10 000 рублей (часть 1 статьи 15.11 КоАП).

Подавать аудиторское заключение в налоговые органы не требуется, поскольку оно не входит в состав бухгалтерской отчетности.

Как выбрать надежную аудиторскую компанию?

Чтобы получить ответ на этот важный вопрос, мы обратились к Виктории Языковой, руководителю практики «Консалтинг. Экспертиза. Аудит» консалтинговой компании «КСК групп»:

«Поскольку обязательная аудиторская проверка — это очень важная и ответственная процедура, то и подходить к выбору компании-аудитора нужно столь же ответственно. Ведь от того, насколько профессионально будет проведен аудит и составлено заключение по его итогам, зависит будущая деятельность компании. Образно выражаясь, аудитор подписывает что-то вроде приговора, и ему, так же как судье, нужно быть компетентным и беспристрастным.

Я могу посоветовать составить минимальный список вопросов, на которые обязательно нужно получить ответы. Такой подход поможет не ошибиться с выбором.

Во-первых, узнайте, сколько лет компания работает на рынке и занимается аудиторской деятельностью. Чем больше срок ее существования, тем больший опыт работы в данной сфере она имеет (соответственно, тем больше проектов ею выполнено) и тем выше уровень квалификации ее специалистов.

Во-вторых, удостоверьтесь, что компания имеет свидетельство о членстве в СРО аудиторов. Без этого проведение обязательного аудита незаконно.

В-третьих, выясните отдельно насчет опыта работы именно в вашей отрасли или хотя бы в смежной.

В-четвертых, найдите компании, с которыми работал ваш потенциальный аудитор, изучите рекомендательные письма или отзывы клиентов.

В-пятых, уточните, сколько аттестованных аудиторов постоянно работают в штате, какое количество и каких именно специалистов компания может привлечь со стороны для проведения проверки.

В-шестых, внимательно изучите информацию в прессе, в Интернете, различные рейтинги. Как правило, солидные компании занимают в них не последние места, а сотрудники нередко выступают с публикациями в серьезных профильных изданиях.

Что касается «КСК групп», то мы присутствуем на рынке аудита уже более 22 лет. За это время нашими клиентами стали более 1000 компаний из разных сфер реального бизнеса, завершено около 4000 проектов. При проведении обязательной проверки финансовой отчетности наши аудиторы используют системный подход, учитывают особенности управления. По итогам аудита мы формируем рекомендации для руководства по принятию бизнес-решений».

P. S. «КСК групп» — один из лидеров рынка аудиторско-консалтинговых услуг. В 2019 году (по итогам 2018 года) в списке крупнейших российских аудиторских компаний (субъектов аудиторской деятельности), по версии агентства «Эксперт РА», компания заняла 14-е место.

Налоговый аудит как профилактика налоговых рисков

Автор: Александра Шевченко

Шевченко Александра Борисовна, коммерческий директор компании »Иваудит»

В нашей жизни неизбежны только смерть и налоги
— увы, не в этом порядке».
Бенджамин Франклин

В последнее время в бизнес-сообществе все большую популярность приобретает проведение налогового аудита. Быть может, это связано с тем, что в налоговое законодательство постоянно вносятся изменения и это вызывает сложности в ведении налогового учета. Возможно, предприниматели на собственном опыте испытавшие негативные последствия налоговой проверки, как для нервной системы, так и для финансового положения организации предпочитают предварительно обратиться к аудиторам. В любом случае налоговый аудит в настоящее время представляет собой востребованное направление на рынке аудиторских услуг.

Читайте так же:  Акции которые платят дивиденды ежеквартально

Кому и когда нужен налоговый аудит

В первую очередь налоговый аудит необходим организациям, в которых произошла смена главного бухгалтера. По объективным причинам это негативно сказывается на качестве ведения бухгалтерского и налогового учета в организации. Например, если новый главный бухгалтер не обладает достаточным профессионализмом, опытом работы или не знает специфику деятельности данной организации. Либо прежним главным бухгалтером были
допущены ошибки, некоторые из них будет невозможно исправить при несвоевременном выявлении. Аудиторы помогут исправить ошибки прежнего главного бухгалтера и дадут рекомендации его преемнику.

Также к аудиторам обращаются собственники организации в случае, когда произошла смена руководителя организации. Это вызвано тем, что у собственника возникают сомнения в правильности ведения налогового учета прежним руководством. Например, сомнения вызывают необоснованно высокие налоговые отчисления либо, наоборот, подозрительно низкие налоговые выплаты. В ходе налогового аудита собственники организации получают подтверждение или опровержение факта недостоверного ведения налогового учета, рекомендации по исправлению имеющихся ошибок, а также, в случае необходимости, законную схему оптимизации налогообложения.

Еще одна ситуация, при которой необходима квалифицированная помощь аудитора, если в организации длительное время не проводилась налоговая проверка. Аудиторы настоятельно рекомендуют провести налоговый аудит в качестве «репетиции» налоговой проверки. В связи с тем, что изменения в налоговое законодательство вносятся постоянно, главный бухгалтер просто не в состоянии отследить все изменения и актуализировать налоговый учет, в особенности если за время, пока не проводилась налоговая проверка, произошла смена главного бухгалтера. Проведение налогового аудита позволит минимизировать налоговые риски в ходе проведения проверки.

Работа над ошибками

Зачастую «профилактическое» проведение налогового аудита предупреждает привлечение организации к налоговой ответственности. Так, например, в нашу организацию обратился клиент, который был полностью уверен в главном бухгалтере. В ходе налогового аудита было обнаружено, что данные бухгалтерского учета и налоговой декларации разошлись на сотни тысяч рублей. Естественно, что при выездной проверке этот факт был бы обнаружен налоговыми инспекторами, что повлекло бы негативные налоговые последствия.

Еще одной распространенной ошибкой бухгалтеров бывает переплата налогов. Проблема в том, что налоговая инспекция будет стараться всеми способами излишне переплаченные средства удержать, а это грозит вашей организации камеральными и выездными проверками, а также встречными проверками ваших контрагентов. Кроме того, на практике переплата по налогам достигает сотни тысяч рублей в год, то есть эти средства отвлекаются из оборота предприятия. Между тем проходит срок исковой давности (3 года) и велика вероятность того, что эти деньги организация уже не получит.

Но бывают и непреднамеренные ошибки. Бухгалтеры шутят, что Налоговый кодекс каждый понимает по-своему. Так вот неправильное прочтение, трактовка и понимание Налогового кодекса также приводит к ошибкам и здесь уже не до шуток. К нам часто обращаются клиенты с просьбой дать консультацию, правильно ли они понимают ту или иную норму НК. Кроме того, важно не только правильно понять, но и правильно оформить документы. Поскольку из-за неправильного оформления первичной документации любая оптимизация налогообложения может превратиться из »белой» схемы в »черную».

Очевидно, что аудиторы, как и работники налоговых органов, способны выявить возможные нарушения действующего законодательства. Однако цель налоговых органов – привлечь вашу организацию к ответственности, а цель аудиторов – снизить вероятность такого привлечения. Аудитор действует в интересах клиента, выявляет ошибки с целью их исправления, помогает принять верное и законное решение.

Результатом налогового аудита является отчет аудиторов, который, как правило, содержит рекомендации по исправлению выявленных существенных нарушений и дальнейшему их недопущению, рекомендации в отношении порядка исчисления налогов, включая правильность применения льгот, предложения по оптимизации налогообложения и совершенствованию системы бухгалтерского и налогового учета с позиций налогообложения.

Конфиденциальность превыше всего

При проведении налогового аудита в первую очередь у клиентов возникает вопрос о конфиденциальности информации, поскольку отчет аудитора может стать пошаговой инструкцией для налоговой проверки. Аудиторские компании принимают жесткие меры для соблюдения конфиденциальности информации.

Например, в нашей организации все аудиторы имеют квалификационные аттестаты и являются членами СРО »Российская коллегия аудиторов», а следовательно, обязаны соблюдать кодекс этики аудиторов. Наши аудиторы – опытные специалисты, зарекомендовавшие себя как профессионалы и имеющие безупречную репутацию, вот почему большинство наших клиентов работают с нами не один год, и за время работы мы не получаем претензий ни по качеству работы, ни по соблюдению конфиденциальности информации. Неоспоримым преимуществом является тот факт, что »Константа-Холдинг» большое внимание уделяет информационной безопасности. Вопрос конфиденциальности клиентов руководство компании ставит во главу угла.

Профилактика – самое разумное решение

Конечно, зачастую руководители приходят к мысли о том, что нужно провести налоговый аудит либо перед налоговой проверкой, либо сразу после нее, когда некоторые ошибки исправить уже невозможно, но рекомендации аудиторов помогают подготовиться к следующей проверке, либо составить акт разногласий по акту налоговой проверки.

Стоимость налогового аудита несоизмерима с возможными налоговыми рисками организации, так, например, стоимость проверки НДС за один год составляет сорок тысяч рублей, а по итогам выездной проверки требование доплатить в бюджет налог может достигать миллиона рублей. Поэтому мы рекомендуем нашим клиентам профилактическое проведение налогового аудита, которое позволяет снизить налоговые риски организации.

Аудит налогов

Бухгалтер обязан соблюдать закон при подготовке отчетности, но если он допустит ошибки, санкции за нарушения лягут на предприятие. Поэтому важно регулярно проверять правильность налогового учета и отчетов — это в интересах самой компании. Проверенные бухгалтеры проанализируют ваш налоговый учет, найдут слабые места и сформируют рекомендации по законной оптимизации.

Что получает клиент в итоге аудиторской проверки

Результат налогового аудита — это письменный отчет и список рекомендаций, которые, бухгалтер передает компании.

В отчете вы узнаете:

  • Нарушения, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью
  • Суммы налогов, которые надо доначислить, или переплату, которую можно вернуть
  • Правильно ли рассчитывается налоговая база, правомерны ли статьи расходов, которые уменьшают ее
Читайте так же:  Рассмотрение коммерческих споров арбитражными судами

В списке будут отображены:

  • Мнение бухгалтера о достоверности финансовой отчетности
  • Меры по оптимизации налогообложения, чтобы в будущем вы экономили максимум средств на законных основаниях

Как проходит налоговый аудит организации?

Прежде всего аудиторы знакомятся с видами деятельности Клиента. Стороны определяют период и вопросы проведения налогового аудита. Согласуют состав экспертов, методы проверки, стоимости услуг. Перед началом работы заключается Соглашение о конфиденциальности.

Некоторые Клиенты слышали, что с 1 января 2019 г. налоговые органы получат право истребовать у аудиторов документы (информацию) о деятельности их Клиентов (ст. 93.2 НК РФ введена Федеральным законом от 29.07.2018 № с 01.01.2019) и опасаются, что информация о выявленных ошибках в ходе налогового аудита станет доступна налоговой инспекции. Спешим успокоить, аудиторская компания должна предоставлять налоговым органам документы только в том случае, если сам налогоплательщик их не представит, и только в том случае, если истребуемые документы имеются у аудиторов.

Налоговый аудит. Как правило, проверка проводится на территории компании-заказчика. Продолжительность проверки зависит от объема исследуемых вопросов. Комплексный налоговый аудит налоговой отчетности за год обычно занимает одну-две недели.

По итогам налогового аудита Клиент получает Заключение. Оно содержит:

  • выявленные ошибки и возможные налоговые риски, их числовые показатели, возможные суммы штрафных санкций и пени, рекомендации по исправлению ошибок и минимизации рисков
  • выявленные финансовые резервы (если таковые имеются)
  • Результаты проведения налогового аудита обсуждаются с Клиентом (обратная связь), чтобы прояснить все спорные моменты и ответить на уточняющие вопросы по исправлению ошибок.

Что такое налоговый аудит?

Налоговый аудит — это проверка правильности исчисления и уплаты налогов, в т.ч. контроль заполнения налоговых деклараций и расчетов.

Основная цель аудита налогов — устранение налоговых рисков и минимизация финансовых потерь компании, собственников и руководителя. Ведь в случае доначисления налогов компании грозит штраф 20% от суммы доначислений и пени, а при наличии доказательств умысла в неуплате налогов размер штрафа составит 40%. Причем руководителю, собственнику или иному контролирующему лицу может грозить уголовная, субсидиарная и имущественная ответственность. Кстати, за второе полугодие 2018 года количество дел, о привлечении к субсидиарной ответственности увеличилось в 2 раза.

Почему налоговый аудит особенно важен в последнее время?

В последнее время результативность выездных налоговых проверок превысила 98%, т.е. налоговые органы выходят на проверку только в тех случаях, когда для этого есть повод (используют риск-ориентированный подход).

Минимальная сумма доначислений по выездным налоговым проверкам в Москве составляет 16,5 млн. руб., а в регионах — 5 млн. руб. Поэтому налоговый аудит может сэкономить минимум 1 млн. руб. (минимальное доначисление 5 млн. руб. *20%).

Видео (кликните для воспроизведения).

Уже на стадии камеральных проверок налоговых декларации инспекторы могут составить представление о налогоплательщике и даже определить предполагаемую сумму неуплаты налогов. Теперь программа ФНС РФ анализирует цепочки контрагентов, наличие в них неблагонадежных налогоплательщиков, выявляет нестыковки в показателях деклараций, например, между налоговой базой по НДС и налогом на прибыль, оценивает налоговую нагрузку, рентабельность и др. показатели компаний.

Поэтому, если отчетность налогоплательщика не вызывает нареканий налогового органа — повода для назначения выездной налоговой проверки нет. Кроме того, при безупречной налоговой отчетности сокращается количество запросов из налоговой инспекции в рамках камеральных проверок, что не может не отразиться на работе бухгалтерии и эмоциональном настроении сотрудников. Уверенность в данных налоговых деклараций — спокойствие руководителя и собственника.

Чтобы у организации была такая уверенность или хотя бы реальное представление о состоянии налогового учета и отчетности и о налоговых рисках компании следует провести аудит налогов.

Кроме того, налоговый аудит проводится по инициативе собственников или руководителей компании для проверки компетенции сотрудников бухгалтерии, отвечающих за исчисление налогов. Ведь иногда налоги переплачивают, в т.ч. и в случаях, когда неправильно организовано налоговое планирование, как например, в этом кейсе.

В чем особенности аудита налогообложения (его отдельных видов)?

По желанию Заказчика аудит налогового учета можно провести за определенный период (квартал, год, несколько лет и др.) и в отношении всех или некоторых налогов:

1. Аудит налогообложения прибыли

Такая проверка необходима любой компании, применяющей общую систему налогообложения. Как показывает практика, не все налогоплательщики уделяют должное внимание документальному оформлению расходов. Иногда из-за отсутствия внутренних документов (например, отчета о проведении рекламной акции, акта на отпуск материалов в производство, технологической карты и т.п.) налогоплательщик рискует «лишиться» налоговых расходов.

Аудит налога на прибыль особенно необходим компаниям, работающим с иностранными партнерами, в т.ч. привлекающим иностранное финансирование (при проведении аудита налога на прибыль проверяется исполнение обязанностей налогового агента и правомерность применения им ставок налога).

2. Аудит НДС

НДС налоговые органы уделяют особое внимание (АСК-НДС3), поэтому для налогоплательщиков — это самый «риск содержащий» налог. В рамках аудита НДС производится проверка контрагентов «на благонадежность», правильность и своевременность определения налоговой базы, применения освобождения от НДС и льготных ставок (10%, 0%), порядок ведения раздельного учета НДС и др.

3. Аудит налога на имущество организаций

Аудит необходим организациям, владеющим недвижимостью. На практике были случаи, когда бухгалтер занижала налог, поскольку исчисляла его исходя из среднегодовой стоимости объекта, а не по кадастровой стоимости. Или, наоборот, организации переплачивали налог, ошибочно исчисляя налог по недвижимости, не являющейся объектом обложения, как, например, в этом кейсе.

4. НДФЛ и страховые взносы

Эти «зарплатные налоги» платят все организации и у налоговых органов они под особым контролем, в т.ч. работодателей вызывают на «зарплатные комиссии», а за неуплату страховых взносов несколько лет назад была введена уголовная ответственность.

В первую очередь аудит НДФЛ и страховых взносам необходим компаниям, производящим различные социальные выплаты работникам, а также имеющим иностранных сотрудников.

5. Другие налоги и сборы

При проведении налогового аудита также анализируются другие налоги и сборы: налог при УСН, транспортный налог, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, уплата государственных пошлин, региональные и местные налоги и споры, например, торговый и курортный сбор и т.д.

Преимущества аудита налоговой отчетности

Аудит налогового учета дает возможность выявить ошибки, провести анализ и разработать меры по их устранению. Проведение налогового аудита позволяет избежать неточностей при уплате налогов, которые влекут за собой штрафы и взыскания.

Статьи по предмету Налоговое право

Наша компания оказывает помощь по написанию курсовых и дипломных работ, а также магистерских диссертаций по предмету Налоговое право, предлагаем вам воспользоваться нашими услугами. На все работы дается гарантия.

  • Москва, Московская область
    +7 (499) 703-47-96
  • Санкт-Петербург, Ленинградская область
    +7 (812) 309-56-72
  • Федеральный номер
    8 (800) 555-67-55 доб. 141
Читайте так же:  Изменение юридического адреса ооо без изменения устава

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

Обязательный аудит: критерии и порядок проведения в 2020 году

Проведение обязательного аудита строго регламентировано законодательством, а несоблюдение сроков и требований грозит штрафами.

Проведение обязательного аудита позволяет оценить бизнес и разработать стратегию дальнейшего развития.

При выборе организации для проведения обязательного аудита стоит обратить внимание на репутацию компании, срок ее деятельности на рынке, наличие лицензий на осуществление аудиторской деятельности, а также на опыт специалистов.

Для проведения налогового аудита стоит привлекать зарекомендовавших себя профессионалов. От этого зависят сроки проведения процедуры.

С января 2017 года обязательный аудит выполняется в полном соответствии с Международными стандартами аудита (МСА). Что это за стандарты, как они отразились на самой процедуре аудита и какая ответственность грозит за невыполнение требований?

Когда и зачем нужен
налоговый аудит

Проверка качества составления отчетности

Смена главного бухгалтера или руководства

Угроза выездной проверки налоговой

Желание оптимизировать налогообложение

Смена вида деятельности организации или ее реорганизация

Организация и проведение налогового аудита: порядок и участники

  • Налоговый аудит является инициативной процедурой
  • Объем и формат планируемого аудита устанавливается клиентом
  • В рамках налогового аудита проводится тщательная проверка всех аспектов деятельности организации, влияющих на ее систему налогообложения
  • Проверка осуществляется лицензированными аудиторскими организациями

Процедуру налогового аудита условно представляет собой несколько этапов:

  • экспертиза системы налогообложения
  • проверка правильности исчисления налогов и осуществления выплат
  • составление отчета с описанием ошибок, выявленных в ходе проверки, и предложениями по их устранению

На первом этапе аудиторы проводят анализ всех аспектов системы налогообложения организации и выявляют проблемные стороны, требующие более детального изучения.

Далее специалисты осуществляют проверку правильности составления налоговой отчетности и заполнения налоговых деклараций, проводят анализ налоговых баз по каждому виду проверяемых налогов.

Стоимость — от 5 000

Цена за такой аудит зависит от размера и специфики вашего бизнеса. После предварительной консультации бухгалтер сможет сказать точную цену за эту услугу.

Налоговый аудит — безопасность Вашего бизнеса

Довольно часто аудит налогового учета заказывают в преддверии выездной налоговой проверки, чтобы оценить масштаб «бедствия» и своевременно исправить обнаруженные ошибки. Но в последнее время тенденция изменилась. Аудит налогообложения проводят для того, чтобы не дать повода для выездной налоговой проверки, т.е. организация работает на опережение, тем самым экономя нервы и деньги.

Также иногда собственники и руководители хотят проверить квалификацию работников бухгалтерской службы и найти возможные финансовые резервы.

Как выбрать компанию для аудита налогового учета в организации?

Доверять можно только проверенным компаниям, имеющим безупречную репутацию. В противном случае теряется смысл проведения налогового аудита.

Качественный налоговый аудит не может быть дешевым.

Рекомендуем ознакомиться с сайтом компании, изучить отзывы Клиентов о ней и ее сотрудниках. Посмотрите их резюме, по возможности оцените статьи и другие материалы аудиторов этой компании, размещенные в Интернет. Проверьте членство аудиторской компании в СРО, ознакомьтесь с данными о страховании ответственности, о наличии компании в различных рейтингах и т.п.

«Правовест Аудит» — аудиторская компания, которая входит в ТОП-18 крупнейших аудиторских компаний (по данным «Эксперт РА»), член СРО «Содружество», аудиторы и эксперты — только штатные сотрудники с большим опытом работы. Мы проводим более 500 аудитов в год, в т.ч. для организаций с иностранным капиталом. Наша профессиональная ответственность застрахована ИНГОССТРАХ. Компания оказывает услуг по проведению аудита: обязательного, комплексного, налогового, МСФО, а также консалтинговые услуги и др.

Налоговый аудит

качество услуг соответствует
мировым стандартам

среди крупнейших аудиторских групп
в России по версии РА «Эксперт»

сумма выигранных дел
по налоговой практике

финансовые гарантии —
ответственность застрахована

ошибок исправлено у наших клиентов
в ходе аудита и консалтинга

проектов по аудиту
и налоговым спорам

Налоговый аудит — безопасность Вашего бизнеса. Команда профессионалов предотвратит ошибки по уплате налогов, выявит риски и финансовые резервы. Это позволит избежать расходов на уплату штрафных санкций, минимизирует риск налоговой проверки и привлечения должностных лиц к уголовной ответственности.

  • Эксперты высокой квалификации.

Аудиторы и налоговые консультанты, имеющие многолетний опыт работы в области налогообложения и знающие специализацию Вашей компании. Более 500 проверок в год, постоянное повышение квалификации.

  • Выявляем не только ошибки и риски,
  • но и возможные финансовые резервы.

  • Проверим налоговые декларации по НДС, налогу на прибыль, расчеты по страховым взносам, 6-НДФЛ и др. Выявим налоговые риски и дадим рекомендации по оптимизации уплаты налогов.
    • Комплексный подход к рассмотрению ситуаций:

    изучение договоров и анализ их налоговых последствий, анализ правильности документального оформления операций и отражения их в учете, разработка рекомендаций по устранению ошибок и рисков и др.

  • Конфиденциальность.
  • Перед началом работы заключаем Соглашение о конфиденциальности.

    Короткое общение с нами позволит:

    • познакомиться и утвердить выгодную цену;
    • учесть индивидуальные пожелания;
    • убедиться в наших преимуществах.

    Заказать звонок

    Аудит налоговых обязательств при подготовке сделок M&A

    Последние годы российский бизнес переживает бум слияний и поглощений. однако, чтобы приобретаемый актив приносил новому собственнику выгоду, а не превратился в разочарование и потери, до покупки объекта проводится его комплексная проверка.

    Результаты проведенной проверки или, как ее называют в последнее время, Due Diligence1 помогают покупателю:

    • объективно определить цену сделки;
    • построить систему гарантий (через договор купли-продажи акций, схему закрытия сделки и др.), которые максимально защитят его от выявленных рисков и недобросовестных действий со стороны продавца;
    • разработать план интеграции приобретаемой компании в бизнес.

    Одним из объектов проверки, используемой покупателем для оценки рисков приобретения, являются налоговые риски. Задачи, которые ставятся в ходе проверки, следующие:

    • оценка налоговых схем;
    • квалификация хозяйственных отношений;
    • правильность расчета доходов и расходов;
    • проверка первичной документации и системы налогового учета;
    • оценка перспективности налоговых споров;
    • проверка своевременности уплаты налогов.

    Для оценки налоговых рисков могут быть использованы результаты классического аудита, налогового аудита — специальной процедуры, выполняемой аудиторскими компаниями, или налогового Due Diligence. Бывают случаи, когда покупатель договаривается с налоговой инспекцией о проведении проверки. Рассмотрим каждую из указанных форм проведения проверки.

    Классический аудит направлен на подтверждение достоверности бухгалтерской и финансовой ответственности. В ходе такого аудита налоги являются только одним из объектов проверки, поэтому проверке правильности исчисления налогов может не уделяться должного внимания. Помимо требований договора на проведение аудита аудитор руководствуется федеральными и собственными стандартами, которые определяют требования к проверке, уровни существенности и т.д. Таким образом, значительный объем информации, предоставляемой проверяющими, не будет связан с налогами. Станет такая информация полезна покупателю или нет, неизвестно.

    Читайте так же:  Открытие ооо регистрация в фондах

    Налоговый аудит — процедура, направленная исключительно на проверку правильности исчисления налогов. Она в меньшей степени регламентируется законодательством, поэтому заказчик и аудитор могут более детально урегулировать требования к проверке. Стоимость подобной услуги, как правило, ниже стоимости аудита, и проводится она в более короткие сроки, чем аудит.

    В ходе налогового Due Diligence, как правило, исчисление налогов анализируется не столь тщательно, как при налоговом аудите, и упор делается не столько на подсчет суммы неправильно исчисленных налогов, сколько на проверку правильности налогового учета основных операций и оценку налоговых схем. Как следствие, эта процедура дешевле и короче налогового аудита и дает покупателю возможность определиться с основными налоговыми рисками.

    Привлечение для проверки налоговых органов имеет свои плюсы и минусы. С точки зрения достоинств можно отметить снижение рисков на будущее, поскольку вероятность проверки уже проверенных периодов хотя и не исключена, но ограничена. Кроме того, налоговые органы обладают бо льшим информационным ресурсом, имея возможность инициировать встречные проверки, запрашивать информацию у третьих лиц и раскручивать многоступенчатые схемы взаимоотношений, чего, как правило, не может быть сделано при проведении иных видов рассмотренных проверок.

    Недостаток такого способа заключается в необходимости платить дважды: покупатель платит, чтобы «отблагодарить» инспекторов, покупаемое предприятие — чтобы рассчитаться с бюджетом, поскольку проверки редко заканчиваются без доначислений. Кроме того, в инспекции установлены планы проверок, которым проверка интересующего предприятия может и не соответствовать.

    В этой связи наиболее популярным при совершении сделок слияния и поглощения является использование налогового Due Diligence. При этом способе проверки, да и при других тоже, важно обеспечить конфиденциальность информации о факте ее проведения, так как в противном случае приходится сталкиваться с тем, что налоговые и правоохранительные органы истребуют или даже изымают результаты таких проверок у налогоплательщика, чем существенно облегчают себе задачу по доначислению налогов. Нынешние же акционеры и руководители купленного предприятия могут быть привлечены к ответственности за соучастие в налоговом преступлении (если по результатам проверки налоги не были уплачены, а новый собственник принял на себя соответствующие риски).

    Как уже отмечалось, задачами проверки, в частности, является оценка налоговых схем и правильности квалификации хозяйственных отношений. На практике неоднократно возникают ситуации, когда выявляется использование рисковых схем налогового планирования (иногда на момент их использования они не вызывают интереса налоговых органов, но через один-два года поступают соответствующие директивы, и налоговый орган проверяет предшествующие периоды с целью установить вновь выявленные схемы) или схем не рискованных, но, используя их, налогоплательщик не уделяет должного внимания оформлению документации.

    Взять, например, ситуацию с аутстаффин-гом — наймом персонала. Выгода использования данной схемы заключается в том, что оплата за персонал, предоставленный третьей организацией, включается в расходы организации без начисления ЕСН, а организация, предоставляющая персонал, уплачивает налоги в льготном режиме, обычно применяя упрощенную систему налогообложения. Очевидные риски связаны с тем, что персонал целенаправленно переводится из проверяемой организации в такую компанию-«уп-рощенца», что создает предпосылки для обвинения в использовании необоснованной налоговой выгоды. Но даже когда персонал, предоставленный в рамках аутстаффинга, ранее в организации-заказчике не работал, необходимо удостовериться в безопасности используемой схемы и достаточности документооборота.

    Другая распространенная ситуация связана с трейдерами (на них погорело множество организаций), работающими в благоприятных налоговых юрисдикциях или банально и совершенно незаконно не уплачивающими налоги. Задачи проверяющих — удостовериться в том, что взаимоотношения с подобными организациями не приведут к признанию дополнительных доходов или исключению расходов у проверяемой организации.

    Выявление и экспертиза в ходе проверки используемых схем наиболее сложная из задач, стоящих перед проверяющими. Однако практика последних лет показывает, что с подобными нарушениями сопряжены самые большие доначисления: их суммы сопоставимы со стоимостью самого бизнеса.

    Много неприятностей владельцу бизнеса может принести недооценка важности вопросов, связанных с состоянием налогового учета и первичной документации, поскольку дефекты в подобных документах даже при правильной модели организации деятельности могут привести к потере права на налоговые вычеты.

    Во-первых, отсутствие прозрачной системы учета, налаженного документооборота и хранения документации означает, что новое руководство бухгалтерии или участка налогового учета, которое может прийти вместе с новым собственником, не сможет оппонировать претензиям налоговых органов по предыдущим периодам. Даже в случае сохранения в компании прежнего руководства при запущенности учета не всякий работник сможет вспомнить, как учитывались операции два-три года назад и где находится соответствующая документация.

    Во-вторых, несмотря на некоторую либерализацию требований, предъявляемых к документам при учете расходов по налогу на прибыль, в отношении вычетов по НДС по-прежнему действует правило: отсутствие какого-либо реквизита в счете-фактуре (а их более 20) лишает права на налоговый вычет.

    Логичное продолжение указанной работы — оценка правильности расчета налоговых обязательств, в ходе которой анализируются правильность оценки налоговой базы (в том числе необходимо убедиться, что для целей налогообложения применены корректные цены), порядок признания доходов и расходов, применение организацией права на налоговые льготы и ставок налогов. Если у организации имеются налоговые споры (не важно, переданы они в суд или налогоплательщик только получил акт налоговой проверки), проверяющие должны дать оценку перспективам разрешения спора.

    По результатам проведенной проверки заказчик (покупатель бизнеса) получает информацию, позволяющую ему рассчитать потенциальные налоговые потери. Проанализировав риски, покупатель должен принять решение: продолжать переговоры или отказаться от сделки. Если он решит продолжить сделку, полученная в ходе налогового Due Diligence информация может послужить основанием для корректировки цены сделки и правильного ее структурирования в целях уменьшения выявленных рисков.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    1Due Diligence дословно означает «должная степень заботливости» или «должная проверка» и представляет собой комплекс аналитических и оперативных мероприятий для проверки законности и коммерческой привлекательности планируемой сделки, инвестиционного проекта, процедуры.

    Журнал «Финансовые и бухгалтерские консультации»

    Источники

    Аудит в налоговой положительные качества
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here