Аудиторская проверка индивидуального предпринимателя

Главное в статье: "Аудиторская проверка индивидуального предпринимателя" с выводами и комментариями специалистов. Если требуется уточнение какого-то вопроса или актуализация данных на 2020 год, то обращайтесь к дежурному консультанту.

Проверки ИП

Аудиторская проверка индивидуального предпринимателя — комплексное мероприятие, позволяющее выявить несоответствия в бухгалтерской и налоговой отчетности путем тщательного анализа финансовой, хозяйственной и юридической документации.

Законом установлены сроки, регламентирующие проведение обязательных проверок на предприятиях различной организационно-правовой формы, однако заказать независимый аудит с целью контроля и получения достоверных данных может любой владелец собственного бизнеса.

Комплексные проверки от «НК-Профаудит»

Проведение аудиторских проверок ИП является одним из приоритетных направлений деятельности «НК-Профаудит». Аудит, как и проверки НДС, осуществляется в несколько этапов.

  • Планирование проверки. На этом этапе заказчик выбирает характер аудита — комплексную или выборочную проверку. Разрабатываются программы и стратегии выполняемых специалистами мероприятий.
  • Анализ документации. Специалисты анализируют бухгалтерскую отчетность за установленный период, проверяя достоверность указанных в документации данных.
  • Подготовка заключения. По окончании проверки заказчику выдается положительное или отрицательное заключение, включающее информацию о найденных неточностях, а при необходимости – и рекомендации по их устранению.

Оперативность проведения аудита и доступная стоимость аудиторской проверки ИП — неоспоримые плюсы сотрудничества с «НК-Профаудит».

Аудит индивидуального предпринимателя: особенности проведения

Аудиторская проверка — это полезный и нужный процесс, который позволяет адекватно оценивать финансовую деятельность различных организаций, компания и в том числе предпринимателей. Ценность аудита заключается в том, что он является инструментом защиты экономических отношений от нечестного предпринимательства, но также повышает правосознание граждан и позволяет эффективно осуществлять экономико-правовой контроль.

Если рассматривать конкретно аудит индивидуального предпринимателя, то стоит отметить что он может быть как инициативным, так и обязательным.

Если говорить об инициативной аудиторской проверке, то она может быть начата в любой момент, никакие графики в данном случае не используются.

Что касается обязательного аудита, то это форма проверки применима к тем предпринимателям, годовой доход которых превысил отметку в 400 млн рублей. Также обязательная проверка актуальна при наличии активов общая стоимость которых составляет более 60 миллионов рублей.

Проводится обязательный аудит 1 раз в год.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Сама же суть проверки преследует две основные цели или же одну из них:

  • анализ достоверности бухгалтерской отчетности и самого процесса учета с последующим вынесением вердикта;
  • анализ документов, имеющих отношение к финансовому положению индивидуального предпринимателя.

Также аудит делится на внутренний и внешний. Под внутренней аудиторской проверкой подразумевается организация системы контроля внутри компании, которая позволяет осуществлять постоянный анализ и оценку ведения бухгалтерского учета. При грамотном подходе данная схема позволяет установить бесперебойный контроль качества работы бухгалтерии, что самым положительным образом отразится на самом бизнесе.

Внешний аудит проводит аудиторская компания либо конкретный специалист в данной сфере — аудитор.

Этапы проведения проверки

Аудит индивидуального предпринимателя делится на следующие этапы:

  • предплановая деятельность;
  • подготовка к процессу аудита — планирование;
  • проверка финансовой отчетности;
  • подведение итогов проверки и их документальное фиксирование.

Говоря более подробно о предплановой проверке, стоит отметить, что ее суть сводится к тому, чтобы определить цель самого аудита конкретного ИП. Также в предплановый этап входит знакомство с объектом хозяйствования и последующая разработка стратегии действий на основе полученных данных.

Этап аудиторского планирования проводится до того, как будет написано письмо-обязательство и подписан договор о проведении самой проверки. В этой части формирования проверки составляется аудиторская программа, определяется тактика действий и непосредственно сами аудиторские манипуляции. При этом сам предприниматель, которого проверяют, обязан создать самые благоприятные условия для проведения аудита и обеспечить быстрое и беспрепятственное взаимодействие аудиторов с работниками бухгалтерии для уточнения всех вопросов, касающихся финансового планирования.

Также в любой аудиторской проверке имеет место быть анализ отчетности. На этом этапе задача аудиторов заключается в том, чтобы проверить всю необходимую отчетность индивидуального предпринимателя. Например, отчет об изменении капитала и финансовых итогах деятельности, а также баланс и отчет о движении финансовых средств ИП. Получив все эти документы, представители аудиторской компании проверяют факт своевременной сдачи отчетов и достоверность указанных в них данных.

В проверку отчетности входит не только анализ предоставленной документации, но и сравнение указанных данных с реальными итогами финансовой деятельности предпринимателя.

Завершает аудит индивидуального предпринимателя оценка результатов проверки.

Для данного этапа характерно изучение качества всех выполненных раннее действий, направленных на проверку предпринимателя. В том случае, если в процессе анализа были обнаружены ошибки, определяется их сумма и составляется отчет о результатах проверки. В оценку результатов входит информация о найденных неточностях и ошибках при ведении финансовых документов, данные о проведении самой проверки и количестве работников принимавших в ней участие. Также фиксируются области бухгалтерского учета, которые были проверены и методы ведения проверки.

За исключением некоторых случаев, определенных законом, результаты аудиторской проверки не разглашаются и остаются конфиденциальными.

Аудиторская проверка индивидуального предпринимателя каковы риски

Аудиторская проверка является совокупностью действий по проверке финансовой отчётности какой-либо организации и индивидуальных предпринимателей, которые в данном случае выступают аудируемыми лицами. Проверка состоит из следующих действий:

-оценка документов, относящихся к финансовому положению аудируемого субъекта предпринимательской деятельности;

-анализ и последующее вынесение вердикта о достоверности бухгалтерского учёта и отчётности.

Аудит имеет два направления: внешний и внутренний. Внешний проводится либо аудитором, либо аудиторской компанией. Внутренний же аудит заключается в организации внутри экономического субъекта самостоятельной системы контроля над правильностью ведения бухгалтерского учёта и бесперебойности функционирования системы этого контроля.

Аудиторская проверка индивидуального предпринимателя определяет достоверность сведений в отчёте о прибылях и убытках, в бухгалтерских регистрах, балансе и его приложениях, а также в первичных документах. Обязательная аудиторская проверка ИП проводится 1 раз в год. А инициативная проверка не ограничивается временем проведения и может быть организована в любые сроки.

Читайте так же:  Протокол общего собрания учредителей о создании ооо

Этапы аудиторской проверки индивидуального предпринимателя:

  1. Предплановая деятельность.
  2. Собственно аудиторское планирование.
  3. Проверка финансовой отчётности.
  4. Оценка результатов проверки и их документальное оформление.

Предплановая деятельность начинается ещё до момента оформления заказа на аудит ИП и заключается в определении цели собственно аудита, разработке стратегии его проведения после знакомства с объектом хозяйствования.

Аудиторское планирование проводится до написания письма-обязательства и подписания договора о проведении аудита. Представляет собой определение тактики проверки, составление аудиторской программы и непосредственно аудиторских манипуляций. При планировании аудита ИП устанавливаются сроки проведения проверки, определяются расходы, назначаются сотрудники для проведения адекватной проверки, между ними распределяются обязанности и ответственность. Также аудируемому субъекту необходимо создать благоприятные условия для последовательного контроля за проведением аудита и обеспечить возможность взаимодействия с работниками бухгалтерии по вопросам финансового планирования.

Ни одна аудиторская проверка индивидуального предпринимателя не обходится без анализа отчётности. Обычно субъектом хозяйствования предоставляются для проверки баланс, отчёт о движении финансовых средств, финансовых итогах деятельности и изменении капитала. Могут также подвергаться проверке и другие отчёты и пояснительные записки. Все они проверяются на предмет своевременной сдачи, достоверности отображаемых в них данных. Дабы проследить работу предприятия на протяжении всего срока существования, отчётность должна вестись по принципу преемственности, когда для отчётов выбираются одинаковые показатели и формулы. Аудиторская проверка индивидуального предпринимателя включает в себя не только проверку данных, но и последующее сопоставление их реальным результатам финансовой деятельности субъекта хозяйствования.

Оценка результатов проверки – это рассмотрение качества выполнения всех намеченных ранее пунктов аудита. В случае обнаружения ошибок и неточностей в отчётности предприятия определяется их общая сумма. Если её величина не определена, аудитор оценивает её возможную существенность. Далее, составляется отчёт о результатах аудиторской проверки. Помимо обязательных сведений об обнаруженных ошибках и неточностях при ведении документов, описываются особенности проведения проверки, данные о количестве работников, проводивших её, перечень проверенных областей бухгалтерского учёта, сведения о методе проверки. При последующем аудите проверяется выполнение рекомендаций, исправление недостатков, которые указаны в письменном отчёте предыдущего аудитора.

В заключение хочется отметить, что информация, полученная в результате аудиторской проверки, является конфиденциальной и не предусматривает разглашение, за исключением случаев, которые предписаны действующим законодательством.

Когда нужен аудит фирме ООО

Аудит – это независимая оценка финансовой и бухгалтерской части деятельности предприятия. Основной целью проверки является достоверность полученных сведений. Главной особенностью проведения проверки является ни столько аудиторское заключение, как возможность своевременно выявить финансовые резервы и исправить допущенные в ходе работы ошибки.

Типы проверок

В зависимости от целей, поставленных заказчиком перед аудиторской компанией, аудит бывает:

Экспресс проверка подходит для анализа малого бизнеса или индивидуальных предпринимателей. Особенностями такого аудита являются:

  • • небольшое количество проверяемых документов;
  • • низкая цена на услугу;
  • • быстрое выполнение работ.

Проведение экспресс анализа обеспечивает собственника предприятия полноценной информацией о положении дел в фирме.

Обязательный аудит

В процессе проверки подтверждаются либо опровергаются финансово — информативные документы и их заполнение по тем или иным направлениям внутри компании. Основная цель аудита финансовой отчетности – получение сведений о реальном экономическом положении компании. Результатом выступает составление аудиторского заключения. На основе его можно определить качество бухгалтерской отчётности за период (например, за 1 год).

Согласно пункту №307 Федерального закона РФ, действующего от 30.12.2008 года, налогоплательщики должны проводить и сдавать аудит отчётности один раз в год.

Перечень организаций также утвержден законом:

  • акционерные общества;
  • фирмы, торгующие ценными бумагами;
  • кредитные компании, в том числе индивидуальные предприниматели;
  • клиринговые, страховые фирмы, а также банки;
  • негосударственные фонды;
  • организации с объёмом оборотных средств более 400 миллионов рублей за один год;
  • компании, активы которых более 60 миллионов рублей;
  • микрофинансовые фирмы, застройщики жилья для населения;
  • если есть обязанность сдачи консолидированной (сводной) бухгалтерской отчётности.

Подлежит ли ИП обязательному аудиту? Индивидуальный предприниматель, ведущий бизнес с формами деятельности, относящиеся к вышеперечисленным сферам, ежегодно обязан проводить аудит финансовой отчётности. Результаты сдаются совместно с бухгалтерской отчетностью.

Обязательный аудит ИП и юридических лиц, заносится в Единый Федеральный Реестр (ЕФР), содержащий сведения о финансовой деятельности компаний. С 1.10.2016 года и по сегодняшний день, предприниматель может вносить самостоятельно данные аудиторского заключение в ЕФР. Срок внесения должен быть не позднее, чем на третий день после окончания проверки и составления заключительного документа. При нарушении этого правила по истечении 10 дней с даты формирования отчёта, контролирующим органом будет выписан административный штраф.

Обязательный аудит отчётности содержит следующие пункты:

  • перечень всех отчётов;
  • период составления;
  • дата заключения;
  • данные аудитора (ФИО, ИНН, номер регистрации);
  • мнение аудиторской конторы, проводившей процедуру о достоверности внутренней информации;
  • обязательства, представленные предприятию после проверки.

Предоставление ложных данных влечет за собой административное наказание в виде наложения штрафа от 5000 до 50000 рублей. Если предприятие должно провести обязательный аудит бухгалтерской отчётности, а заключение отсутствует, подписание каких — либо финансовых документов считается неправомерным.

Последовательность действий при проверке

Этапы проведение аудита:
  1. Первичная оценка. Аудитор внедряется в структуру предприятия, исследуя документальную базу с предоставленных источников. Данный этап позволяет поставить цели и выбрать вид проверки с дальнейшим заключением договора.
  2. Планирование. На этом этапе оцениваются сроки выполнения, определяется уровень важности и глубины, составляется программа проверки, список вопросов, источники информации.
  3. Сбор и анализ. Это основной этап, позволяющий провести аналитику экономической деятельности, выявить плюсы и минусы, сопоставить цифровые данные с реальной деятельностью предприятия.
  4. Составление экспертного заключения. Пример подобного документа — итоговый отчёт с возможными рекомендациями для заказчика.
  5. Заключительный этап. Проводится обсуждение отчёта с реализацией рекомендованных действий по исправлению или усовершенствованию процессов внутри организации.
Читайте так же:  Акции которые приносят хорошие дивиденды

Аудиторское заключение может являться немодифицированным. В этом случае, бухгалтерская отчётность отображает реальные верные данные. Финансовая и хозяйственная деятельность имеет достоверный характер и не содержит существенных отклонений в процессе исследования.

Модифицированное заключение составляется в тех обстоятельствах, когда отчётность несет определенные искажения, либо аудитор не может выявить доказательств достоверности бухгалтерского, налогового учётов, а также не находит подтверждений финансовых показателей предприятия.

В обязательном аудите эксперт может составить мнение с оговоркой, отрицательное либо вовсе произвести отказ от собственного мнения. В этом случае проверяющий не имеет возможности проанализировать и выявить достоверность финансовых документов. В инициативных частных проверках такой формат может не поддерживаться, и собственник вправе общаться с аудитором в более свободной форме.

Что может проверить аудитор по инициативе предпринимателя? Абсолютно все, в соответствии с поставленными задачами. Такого рода аудиторская проверка зачастую приносит видимые результаты в развитии компании и повышение рентабельности. Главное, чтоб проверяющее лицо обладало квалификацией и предоставляло достоверные данные заказчику.

Перечень документации при проверке бухгалтерской отчётности:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчёт о финансовых результатах предприятия;
  • движение денежных средств за отчётный период;
  • пояснения и приложения к бухгалтерскому балансу.

Данный перечень проверяется, в первую очередь, аудитором на предмет достоверности и отсутствия искажений.

Этапы проверки

Аудиторские услуги в Москве состоят из следующих этапов:

  • • подготовительный – первичный сбор информации о заказчике;
  • • оценка системы внутреннего контроля;
  • • планирование – составление программы мероприятий;
  • • непосредственная проверка – обработка и анализ документации;
  • • составление мнения.

По итогу проведенных мероприятий заказчик получает аудиторское заключение, в котором содержится обоснованное мнение проверяющего о достоверности отчетов. Помимо этого в документе даются практические рекомендации по исправлению выявленных ошибок и оптимизации учета.

Стоимость проверки

Стоимость услуг аудитора зависит от многих факторов:

  • • системы налогообложения;
  • • вида деятельности;
  • • объема проверяемых документов;
  • • сроков проведения;
  • штатной численности предприятия;
  • • количества задействованных аудиторов.

Для каждого предприятия стоимость рассчитывается индивидуально.

Аудит отчётности ИП в 2018 году

Каждый бизнесмен, который ведет финансово — хозяйственную деятельность, сдаёт ежегодную отчётность. Предприятия могут проводить аудит отчётности по желанию или в обязательном порядке. Он позволяет выявить ошибки в финансовой и административной деятельности, оптимизировать бизнес, понять более перспективные пути решения дальнейших задач. Важно, чтоб данные были достоверными и произведены квалифицированными аудиторами.

Цели аудиторских проверок

Индивидуальный предприниматель может выступать инициатором аудиторской проверки самостоятельно.

Целью необязательной аудиторской проверки может выступать:

  • оценка перед покупкой или продажей фирмы. Многие покупатели запрашивают результаты аудита для анализа активов и работы предприятия в целом;
  • в связи с грядущей проверкой налоговой службой рационально провести аудит налоговой отчётности для собственной уверенности в результатах и исключения вопросов со стороны контролирующих органов;
  • при возникновении проблем с ведением бухгалтерского учета, некачественной работы сотрудников, сомнения предпринимателя в достоверности финансовой отчётности;
  • усиление контроля в интересах собственника при передаче дел от одного руководящего лица к другому;
  • минимизация затрат, оценка рисков по тем или иным бизнес — процессам;
  • перед любым видом сертификации;
  • с целью масштабирования бизнеса, привлечения новых инвестиций, обращения за кредитными средствами.

Инициатором может выступать как сам собственник, так и инвестор либо бухгалтер перед подачей документов в налоговую службу. Стоимость проверки может варьироваться от 25 тыс. до 100 тыс. рублей в зависимости от задач, участков деятельности, отчётного периода. Услугами аудиторских компаний и индивидуальных предпринимателей можно пользоваться только на основе договора и после того, как предприятие зарегистрировано в реестре аудиторов.

Виды аудиторских поверок

Различают следующие виды аудиторских контрольных мероприятий:
  • сплошная проверка — анализ всей документации предприятия, аудит учёта и отчётности: бухгалтерской, налоговой;
  • выборочная — проверка определённых участков деятельности фирмы, которая в итоге может дать достоверную полную картину бизнес — процессов;
  • комбинированная. Проводится с применением методов первых двух;
  • документальная – проверке подлежит только документальная база, обходя инвентаризационные исследования, опрос персонала, аналитику построения структуры;
  • фактическая. Она учитывает проведение аудита отчётности на месте, инвентаризации совместно с сотрудниками, аналитику деятельности.

Обязательный или необязательный аудит запланирован непосредственно на предприятии. Его должен проводить только аттестованный эксперт, состоящий в саморегулирующейся организации аудиторов. Такой эксперт должен быть занесен в реестр и выполнять требования международных стандартов.

Виды заключений

Отчет аудитора бывает двух видов:

Немодифицированное или безоговорочно положительное мнение выдается, если в ходе проверки не обнаружены нарушения или искажения отчетности. Такой отчет свидетельствует о достоверности информации, содержащейся в отчетности.

Модифицированное мнение бывает с оговоркой или отрицательным. Отчет с оговоркой выдается в случаях, если имеется незначительное искажение данных отчетности. Отрицательное – предоставляется когда при проведении мероприятий выявлены существенные искажения информации, которые не отражают реальных дел на предприятии.

Также аудитор может отказаться от выражения мнения, если ему не представили запрашиваемые документы.

Правила и порядок проведения аудита

Проводящийся аудит учёта отчётности должен выявить не только соответствие нормам законодательной базы по ведению хозяйственной деятельности, а и подтвердить правдивость финансовых и прочих документов, сформированных предприятии.

Еще в 2017 году федеральные стандарты аудиторской деятельности были установлены Правительством РФ и действовали в рамках законодательства Министерства Финансов страны. С 2018 года данные правила утратили свою правовую силу и вступили Международные Стандарты Аудита (МСА), принятые федерацией бухгалтеров. Именно по этим нормам с 2018 года проводится аудит отчётности на территории РФ.

Перечень документов МСА:

  • концепция, сформированная с целью повышения качества аудита;
  • перечень задач;
  • правила терминологии;
  • сборник международных стандартов;
  • руководство к сборнику, обеспечивающее грамотное выполнение заданий, их контроль и обзор.

Вышеперечисленные требования оказывают значительное влияние не только на аудиторские конторы и самих проверяющих, но и на проверяемого экономического субъекта. Последние обязаны предоставлять больший пакет документов, что снижает риски сокрытия финансовых данных и повышает достоверность аудиторских заключений.

Читайте так же:  Устав ооо автосервиса образец

Положение международных стандартов должны применять аудиторы (компании) и налогоплательщики, которые заключили договор на проведение проверки, что подтверждают статьи 7 и 14 закона 307 ФЗ. Использовать прежние стандарты могут те предприятия, у которых договор на аудит отчётности заключён до первого января 2017 года.

Обязательный аудит. Кем, зачем и в каких случаях он проводится

  • Повысить эффективность работы проверяемого субъекта, качество ведения учета бухгалтерией и налогообложения
  • Вести корректно промежуточный учет
  • Своевременно выявить и снизить возможные ошибки до сдачи налоговой и финансовой отчетности
  • Защитить бизнес от потерь, связанных с налогообложением

В итоге предприятиям проходящим аудит вовремя не приходится уплачивать всевозможные штрафные санкции и пени за нарушения в ведении бухучета и несвоевременной уплаты налогов. Аудит осуществляется аудиторскими компаниями по итогам текущего года. По прохождению проверки,аудиторами будет выдано заключение с результатами, которое юридическое лицо обязано, будет сдать в Росстат, не позднее 31 декабря текущего года.

Субъекты обязательной проверки

Все субъекты бизнеса, проведение обязательного аудита которыми регламентировано законом, указаны в Федеральном законе РФ № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Видео (кликните для воспроизведения).

  • АО
  • Кредитные и страховые организации, биржи, инвестиционные, а также внебюджетные государственные фонды
  • Субъекты бизнеса с объемом выручки на конец текущего года в 400 млн. рублей и более
  • А также предприятия, сумма активов которых составляет более 60 млн. рублей
  • Другие организации и ИП, проведение проверки которыми, предусмотрено действующим законодательством РФ

Цели и задачи обязательного аудита ООО

Одна из распространенных форм ведения бизнеса это ООО (общество с ограниченной ответственностью). Как правило, ООО представляет собой небольшой штат сотрудников и соответственно такой же уставный капитал.Однако в ряде случаев это далеко не так, на практике много крупных организаций с большими финансовыми оборотами.

На основании ФЗ проверке подлежат ООО, которые попадают под следующие его критерии:

  • Если годовая выручка общества составляет более 400 млн. рублей
  • Если активы предприятия свыше 60 млн. рублей

Наличие хотя бы одного из данных критериев, уже указывает на то, что ООО обязано провести аудиторскую проверку.

Однако ООО в первый год своего существования даже при высоких показателях выручки и активов могут не проводить проверку и не предоставлять заключение в Росстат, за неимением сведений за предыдущий год.

Стоит отметить, что четких критериев, в каких случаях ООО обязано проводить аудит в законодательстве не предусмотрено. В нем идет речь больше об инициативном аудите. Он проводится в следующих случаях:

  • Если решение о проведении инициативного аудита было принято на собрании участников Общества.
  • В случае если проведение обязательной проверки прописано в уставе ООО.

На практике проведение обязательного аудита для ООО, как правило, зависит от размеров выручки и активов.

Основной целью проведения процедуры является оценка достоверности ведения финансовой отчетности в соответствии с Федеральным Законодательством.

Задачами обязательной проверки являются:

  • Определение уровня организации финансового учета
  • Оказание помощи по устранению выявленных нарушений
  • Ориентирование проверяемого субъекта на будущие события
  • Проверка налогообложения в соответствии с законодательными нормами
  • Подтверждение достоверности или недостоверности отчетов

Санкции и штрафы

Административную ответственность несет ООО за отсутствие аудиторского заключения. За не представление своевременно заключения в подразделение Росстат, на общество будут наложены штрафные санкции. А именно:

  • на должностное лицо — от 300 до 500 рублей
  • на юридическое лицо — от 3000 до 5000 рублей.

Многие ООО помимо обязательной проверки проводят и аудит финансового состояния отчетности. Чтобы получить подробные рекомендации по устранению недочетов, в случае если таковые были выявлены.

Аудиторка — все виды аудита компаний в Москве

Любое предприятие имеет свой жизненный цикл, который состоит из четырех этапов: создание, становление, расцвет и спад. Каждый производственный цикл имеет свои сложности, которые оказывают влияние на дальнейшее развитие фирмы. Чтобы избежать кризисных ситуаций, необходимо периодически осуществлять аудит предприятия.
Определение и виды аудита

Аудит компании – это анализ деятельности, проводимый независимой аудиторской фирмой с целью составления мнения о достоверности отчетности и соответствии учета нормам законов. Аудиторское мнение используется заинтересованными лицами:

  • • владельцами бизнеса;
  • • потенциальными инвесторами;
  • • контрагентами;
  • • контролирующими органами.

Проведение проверки бывает:

Предприятия, подлежащие обязательному аудиту, перечислены в статье 5 Федерального закона № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 года. К ним относятся:

  • • АО;
  • • МУП;
  • • гос. корпорации;
  • • фонды;
  • • кредитные организации;
  • • компании, осуществляющие деятельность в сфере страхования;
  • • клиринговые фирмы.

Унитарные предприятия проводят анализ в случаях, определенных собственником имущества.

Инициативный анализ проводится по желанию собственника компании или лиц, желающих купить действующий бизнес. В состав такой проверки можно включить не только отчетности, но и другие аспекты деятельности фирмы.

Особенности проведения аудита

Чтобы провести аудит отчётности, требуется определённый срок, в зависимости от объёмов предприятия. Аудитор (возможно несколько) работают совместно с бухгалтерией и другими подразделениями для составления грамотного заключения, исследуя все рабочие процессы помимо документации.

После этого составляется детальный отчёт. Если проверка была по инициативе собственника или партнёров, аудиторское заключение все равно является официальным документом. Его можно использовать для потребностей фирмы с целью оптимизации и повышения прибыльности, а также в подтверждении бухгалтерской и налоговой отчётности в государственном органе.

Многие предприниматели предпочитают использовать внутренний аудит отчётности, что содействует усиленному контролю над бизнесом. Он может осуществляться внутренним сотрудником или департаментом либо путем привлечения аудитора со стороны. Проведя ряд мероприятий по исследованию рабочих процессов, оборачиваемости средств, транзакционных операций, инвентарных работ, аудитор вполне ясно видит картину. Он может давать рекомендации и консультации по вопросам стратегии, рисков, постановки задач на дальнейшее развитие предприятия.

Читайте так же:  Открыть расчетный счет для ооо бесплатно

Ответственность и штрафы

Если индивидуальный предприниматель работает по упрощенной системе налогообложения, должен ли он делать обязательный аудит годовой отчётности своего предприятия? Аудит ИП на УНС может проводится по инициативе предпринимателя и не сдаваться вместе в бухгалтерской отчётностью. Исключением является принадлежность ИП к сферам деятельности, подпадающую под обязательный аудит, либо ситуации, когда предприятие вышло за рамки ограничений по упрощенной системе.

В этих случаях налоговая служба может запросить аудит отчётности у предпринимателя. Отказываться не стоит, так как орган контроля может устроить проверку фирмы без предупреждения. Если аудит проводится в обязательном порядке, бухгалтерская отчётность не может сдаваться по упрощенной форме.

При выявлении нарушений в процессе проверки, аудитор в заключении обязан прописать административную ответственность.

Если предприятие подпадает под обязательный аудит и не сдаёт его своевременно с годовой бухгалтерской отчётностью, штрафные санкции могут быть немалыми. На фирму — от трёх до пяти тысяч рублей, на бухгалтера — до 500 рублей за несвоевременную сдачу аудиторского заключения. Если проверка вообще не была произведена, за такое нарушение может быть выставлен штраф до 10 тысяч рублей с правом на проведение годового аудита финансовой отчётности.

Аудит — полезная и продуктивная форма проверки реального положения финансово — хозяйственной деятельности всего предприятия. Часто полученные результаты выступают стимулом для оптимизации и развития бизнеса в целом. Сейчас всё больше собственников прибегают к подобному формату аналитики.

Грозит ли ИП обязательный аудит? (Ю. Пименова, «Практическая бухгалтерия», N 12, декабрь 2009 г.)

Грозит ли ИП обязательный аудит?

Подпадает ли индивидуальный предприниматель под обязательный аудит? И какую ответственность несет налогоплательщик в случае непредставления аудиторского заключения? Эти вопросы мы не можем оставить без ответа, тем более в преддверии сдачи годовой отчетности.

Не секрет, что аудиторские услуги стоят недешево. Однако проведение аудита для некоторых субъектов бизнеса носит обязательный характер. И бытует мнение, что индивидуальные предприниматели не в их числе. Так ли это на самом деле?

Многие предприниматели всерьез озадачены этим вопросом, ведь аудиторская проверка обязательна в случае, если объем выручки за год превышает 50 млн. рублей, а с 1 января 2010 года предельный размер доходов, позволяющий применять УСН, составит 60 млн. рублей.

Аудит — это независимая проверка и подтверждение бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, результаты которых отражаются в аудиторском заключении (п. 2 ст. 5 Закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», далее — Закон N 307-ФЗ). Если проведение аудита обязательно, то оно входит в состав годовой бухгалтерской отчетности (п. 2 ст. 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее — Закон «О бухучете»).

Обязательный аудит проводится в следующих случаях:

организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной/фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

объем выручки от продажи (за исключением сельхозкооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествующий отчетному год превышает 50 млн. рублей;

сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 млн. рублей, для муниципальных унитарных предприятий региональным законом финансовые показатели могут быть снижены.

Помимо этого при определенных условиях обязательному аудиту подлежат:

кредитный кооператив (ч. 1 ст. 31, ч. 10 ст. 33 Федерального закона от 18 июля 2009 г. N 190-ФЗ «О кредитной кооперации»);

саморегулируемая организация (ч. 4 ст. 12 Федерального закона от 1 декабря 2007 г. N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»);

получатель доходов от целевого капитала некоммерческой организации (ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 30 декабря 2006 г. N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций»);

автономное учреждение (п. 9 ч. 13 ст. 2 Федерального закона от 3 ноября 2006 г. N 174-ФЗ «Об автономных учреждениях»);

жилищный накопительный кооператив (ч. 1 ст. 54 Федерального закона от 30 декабря 2004 г. N 215-ФЗ «О жилищных накопительных кооперативах»);

застройщик (п. 6 ч. 2 ст. 20 Федерального закона от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»);

организация, участвующая в накопительно-ипотечной системе (ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 20 августа 2004 г. N 117-ФЗ «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих»);

организатор и оператор лотереи (ст. 23 Федерального закона от 11 ноября 2003 г. N 138-ФЗ «О лотереях»);

государственное и муниципальное унитарное предприятие (п. 1 ст. 26 Федерального закона от 14 ноября 2002 г. N 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»);

специализированный депозитарий и управляющая компания в сфере инвестирования пенсионных накоплений (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации»);

объединение страховщиков (ОСАГО) (п. 6 ст. 28 Федерального закона от 25 апреля 2002 г. N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств»);

акционерный инвестиционный фонд, управляющая компания паевого инвестиционного фонда (п. 3 ст. 50 Федерального закона от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах»);

предприятие как имущественный комплекс при ипотеке (п. 3 ст. 70 Федерального закона от 16 июля 1998 г. N 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)»);

негосударственный пенсионный фонд (ст. 22 Федерального закона от 7 июля 1998 г. N 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах»);

акционерное общество (п. 3 ст. 88 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»);

кредитная организация и объединение банков (ст. 42 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 «О банках и банковской деятельности»);

А есть ли баланс?

Как видно, Закон N 307-ФЗ, в отличие от ранее действующего Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», индивидуальных предпринимателей вовсе не упоминает: термин «организации и индивидуальные предприниматели» заменен на «аудируемые лица». Значит ли это, что ИП уже не вменяется обязанность по проведению аудита?

Читайте так же:  Регистрация ооо в жилом доме

Поэтому, прежде чем говорить о возможной аудиторской проверке, необходимо выяснить, обязан ли индивидуальный предприниматель вести бухучет.

Для этого обратимся к Закону «О бухучете», действие которого распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также на филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации (п. 1 ст. 4 Закона «О бухучете»). А значит, индивидуальные предприниматели вообще не обязаны его вести. Более того, граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, должны учитывать доходы и расходы и хозяйственные операции в особом порядке, утвержденном приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 г. (п. 2 ст. 4 Закона «О бухучете»). К предпринимателям и организациям, применяющим УСН, иные требования — они обязаны вести учет доходов и расходов для исчисления упрощенного налога. Форма книги учета доходов и расходов утверждена приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н.

Таким образом, индивидуальный предприниматель освобожден от обязанности вести бухгалтерский учет, но если он все же решил его вести, то он имеет право не представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). С этим выводом согласились финансисты (письмо Минфина России от 15 октября 2009 г. N 03-11-09/349). Остается только добавить, что в настоящее время Минфином при подготовке проекта Федерального закона «О бухгалтерском учете» рассматривается целесообразность освобождения от ведения бухгалтерского учета организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. И возможно, что от ведения бухучета при УСН будут освобождены только индивидуальные предприниматели.

Какова же ответственность за непредставление в налоговый орган аудиторского заключения?

Цена вопроса невелика. За непредставление в установленный срок в составе годовой бухгалтерской отчетности аудиторского заключения ИП рискует быть оштрафованным на 50 рублей!

Этот вывод основан на том, что аудиторское заключение входит в состав бухгалтерской отчетности, если лицо подлежит обязательному аудиту (п. 2 ст. 13 Закона «О бухучете»). Представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган требует статья 23 Налогового кодекса. А отсутствие документов или иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ, письмо Минфина России от 29 октября 2008 г. N 03-02-07/1-436).

Арбитражные суды с этим мнением тоже согласны (постановление ФАС Уральского округа от 26 декабря 2006 г. N Ф09-11483/06-С7 по делу N А76-16843/06, определение ВАС РФ от 9 апреля 2007 г. N 3353/07).

А совсем недавно судьи посчитали привлечение к ответственности по статье 126 Налогового кодекса за непредставление аудиторского заключения неправомерным (постановление ФАС Московского округа от 2 сентября 2009 г. N КА-А41/8622-09 по делу N А41-21379/08).

Арбитры указали на то, что аудиторское заключение не является частью налоговой отчетности налогоплательщика, подлежащей обязательному представлению в налоговый орган. Применение норм пункта 1 статьи 126 Налогового кодекса возможно в случае непредставления в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, а не нормами бухгалтерского учета.

Обращаем внимание и на то, что налоговики в этом случае не вправе и приостановить операций по счетам. Основания для такой меры воздействия установлены в статье 76 Налогового кодекса. Среди них — непредставление налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока для ее представления (п. 3 ст. 76 НК РФ). Аудиторское заключение налоговой декларацией не является, оно входит в состав бухгалтерской отчетности (постановление ФАС Московского округа от 26, 28 сентября 2006 г. N КА-А40/9158-06).

Получается, что и ответственности за непредставление аудиторского заключения действующим законодательством не предусмотрено? Не совсем так. Наказанию могут подвергнуться должностные лица: непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы оформленных в установленном порядке документов или иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, караются штрафом в размере от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Подведем итоги: индивидуальный предприниматель не обязан представлять аудиторское заключение, требования об его представлении незаконны, а цена ответственности за непредставление аудиторского заключения в налоговый орган несоизмеримо мала по сравнению со стоимостью аудиторских услуг.

Аудит — это квалифицированное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности. А если бухгалтерская отчетность не представляется в соответствии с законодательством, то и подтверждать нечего.

«Практическая бухгалтерия», N 12, декабрь 2009 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журнал «Практическая бухгалтерия»

ООО «Агентство бухгалтерской информации»

Название Журнала говорит само за себя: в нем есть все, что нужно бухгалтеру-практику.

Видео (кликните для воспроизведения).

В каждом номере подробно, на конкретных примерах (с проводками и числовыми расчетами) рассматриваются проблемные вопросы налогового и бухгалтерского учета, типичные и нестандартные ситуации, публикуются комментарии специалистов к наиболее интересным для бухгалтера документам, даются конкретные практические рекомендации и советы по вопросам оптимизации бухучета и налогообложения.

Источники

Аудиторская проверка индивидуального предпринимателя
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here