Аудиторская проверка кредитных учреждений

Главное в статье: "Аудиторская проверка кредитных учреждений" с выводами и комментариями специалистов. Если требуется уточнение какого-то вопроса или актуализация данных на 2020 год, то обращайтесь к дежурному консультанту.

Банковский аудит

Одной их основных проблем становления аудиторской системы является, наличие хорошо подготовленного, высококвалифицированного персонала, как аудиторских фирм проверяющих банки и кредитные организации, так и профессионального состава самих банков. Формирование единой централизованной системы подготовки кадров для банковского аудита за счет отчислений коммерческих банков с участием иностранного капитала, значительно ускорит развитие аудиторской системы и окажется более эффективным, чем создание множества мелких аудиторских школ.

В целом ситуация существующая в данный момент, позволяет с уверенностью заявить, что такое понятие как ‘’Украинский аудит’’ состоялось, и есть все предпосылки для дальнейшего совершенствования аудиторской системы, в том числе и банковского аудита.

Аудит банковской деятельности имеет ряд особенностей, которые требуют создания специализированных аудиторских организаций. Дело в том, что при аудиторских проверках банков и других финансово-кредитных учреждений рассматриваются различные стороны экономической деятельности как самой кредитной системы, так и обслуживаемого хозяйства. Это налагает на аудиторов особую ответственность за квалифицированность обследований, объективность и достоверность выводов, поскольку результаты аудита служат основанием для подтверждения годового отчета, публикации баланса и общей оценки итогов работы кредитного учреждения.

Итоги проведенных аудиторских обследований показали, что важным условием успешной деятельности аудиторов является взаимная заинтересованность как проверяемого банка, так и проверяющих лиц в обеспечении достоверности учета и отчетности, в выявлении и устранении причин, мешающих обследуемому банку достичь высокого уровня деятельности. Аудитору должны быть присущи высокий профессионализм, объективность и честность, умение соблюдать коммерческую тайну, доброжелательность и лояльность по отношению к проверяемым и ряд других черт.

К правам аудиторов относятся такие, как:

n проверка всех бухгалтерских, денежных и других первичных документов, наличия денег, ценностей и ценных бумаг в кассе, у подотчетных лиц, регистров бухгалтерского учета, отчетности сметы и других документов по денежным, расчетным и кредитным операциям;

n ознакомление с приказами, распоряжениями правления банка и его председателя, протоколами заседаний Совета и правления банка;

n предъявление требований о предоставлении всех необходимых документов, а также справок, расчетов, заверенных копий отдельных документов для приобщения к акту;

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

n получение устных или письменных объяснений по вопросам, возникающим в ходе аудита;

n осмотр кассовых помещений, кладовых и других служебных помещений, места и условия хранения ценностей с целью выяснения соответствия их необходимым требованиям.

Что касается обязанностей аудиторов, то они определяются на основе задач, поставленных при проверке банковской деятельности. Основная обязанность заключается в том, чтобы при выявлении фактов неправильного осуществления банковских операций, нарушений установленного порядка бухгалтерского учета, злоупотреблений и т.д. точно определить размер причиненного ущерба банку или государству (бюджету), причины вскрытых нарушений должностных лиц, виновных в нарушениях. В связи с этим аудитор несет также ответственность за неправильное освещение действительного состояния дел в обследуемом банке, преднамеренное искажение фактов или сокрытие выявленных нарушений или ошибок, допускаемых работниками.

Перед началом аудиторской проверки важно четко определить перечень вопросов, подлежащих проверке. Этот перечень устанавливается аудиторским договором сторон и может включать как полную проверку всех сторон деятельности банка, так и отдельных участков.

Кроме внешнего аудита, для которого приглашаются сторонние аудиторы, в банке осуществляется и внутренний аудит — ревизии и проверки службами самого банка. Желательно совместить усилия внутреннего и внешнего аудита с тем, чтобы обеспечить правильную оценку состояния работы.

В начале аудиторской проверки следует знакомиться с информацией, характеризующей объемы банковской деятельности, организацией работы, уровнем квалификации руководителей, общей организацией внутреннего контроля. Далее, уже в процессе самой аудиторской проверки рассматриваются те участки, где возможны ошибки. При аудите результатов финансовой деятельности банка, законности начисления и использования прибыли как правило выявляются ошибки в распределении прибыли, особенно при исчислении льгот, установленных при налогообложении. Стимулируется деятельность по снижению давления на рынок денежных средств и уменьшению их массы в обращении путем приобретения коммерческими банками государственных облигаций, проценты и дивиденды по которым, так же как и доходы, полученные от размещения ценных бумаг, не подлежат налогообложению.

Банки не всегда учитывают, что льготы по налогам предусматриваются и при размещении доходов в различные фонды и социальные мероприятия, к которым относятся:

n отчисления в фонды страхования депозитов в коммерческих банках и их страхования от банкротства (по одному проценту от балансовой прибыли за квартал в каждый из перечисленных фондов);

n затраты, осуществляемые в соответствии с утвержденными местными органами власти нормативами на содержание находящихся на балансе банка объектов: домов престарелых, детских дошкольных учреждений, лагерей, объектов культуры, спорта и др.;

n взносы на благотворительные цели в экологические, оздоровительные, общеобразовательные и другие фонды, не превышающие одного процента от налогооблагаемого дохода. Все предприятия, фонды и организации, получившие такие средства по окончании года, представляют в налоговый орган отчет о поступивших суммах и их расходовании. Суммы, использованные не по назначению, изымаются в доход бюджета.

В ходе аудиторской экспертизы следует тщательно проверять правильность исчисления налогооблагаемой базы, особенно ее расходной части, поскольку тут чаще всего допускаются ошибки, и, кроме того, в случае обнаружения налоговым инспектором каких-либо неточностей аудитор несет материальную ответственность с моральной.

Специфика профессии аудиторов требует сочетания фундаментальной теоретической подготовки с разносторонним и достаточно длительным опытом успешной работы в коммерческих банках. В этой связи вызывает сомнение запрет, наложенный ЦБ на использование в аудиторских фирмах руководящих работников коммерческих банков, прежде всего, главных бухгалтеров и их заместителей, при проведении аудиторских проверок и особенно консультаций, в то время как при проведении общего аудита такого рода ограничений нет.

Для обеспечения финансовой устойчивости коммерческих банков большое значение имеет не только высокий уровень банковского аудита, но и качество аудиторских проверок учредителей и клиентов банка, инвестиционных фондов, фондовых бирж и страховых обществ. Все это должно способствовать улучшению банковского аудита, а, следовательно, усилению финансовой устойчивости коммерческих банков и стабильности банковской системы в целом.

Читайте так же:  Голосующие привилегированные акции

¾ Букэнан. Н. «Аудиторская фирма: роль и задачи». Журнал «Деньги и кредит». №7,1995. Стр.30-33.

¾ Прокофьева. О. К. «О проведении банковского аудита кредитных организаций по результатам их деятельности за 1996г.». Журнал «Деньги и кредит». №3,1997. Стр.53-57.

¾ Проблемы подготовки персонала для банковского аудита и консалтинга/ по материалам второй секции IV М.Б.К.-95. Журнал «Деньги и кредит». 10/95. Стр.71-76.

Особенности внутреннего аудита в кредитной организации в современных условиях

Профессия внутреннего аудитора сопряжена с большим количеством смежных наук и областей, чьи методы (инструменты) и стандарты не просто нужно знать, но и применять в процедурах внутреннего аудита.

Учебный тренинг разработан по многочисленным просьбам слушателей (сотрудников СВА), которые ежедневно сталкиваются с проблемами, связанными с отсутствием достаточных профессиональных навыков выстраивания взаимоотношений с топ-менеджерами, руководством обьектов аудита и с коллегами (подчиненными) в СВА.

В ходе учебного тренинга слушатели познакомятся: с принципами командного взаимодействия и ролевого распределения, позволяющими комплексно и всесторонне рассматривать проблемы и находить оптимальные варианты решений; принципами эффективной деловой коммуникации; методами и способами управления стрессом, предотвращением конфликтных ситуаций. Слушатели смогут осознать свои сильные и слабые стороны, а также получить навыки самопрезентации, интервьюирования и фасилитирования.

Проверка внутренних документов банка включает проверку установленных ими методик, программ, правил, порядков и процедур. Целью ее является оценка качества и соответствия созданных в кредитной организации систем обеспечения соблюдения требований законодательства РФ и иных актов.

Цель повышения квалификации — научить проводить и анализировать операционную проверку оценки качества и соответствия систем, процессов и процедур, организационных структур банка и их достаточности для выполнения возложенных функций.

Выдаваемый документ: Удостоверение повышения квалификации.
Действующая акция: СКИДКА 20% на второго и последующих участников!

Тема 1. Методическое обеспечение проведения проверок Службы внутреннего аудита в коммерческом банке (4 часа)

Стоимость первой темы — 8900 руб.
Форма обучения — очно / вебинар

Тема 2. Оценка эффективности ВПОДК: подходы и методики (4 часа)

  • Требования Указания № 3624-У в отношении оценки эффективности (ОЭ) ВПОДК в целом и их отдельных элементов.
  • Общие подходы к ОЭ ВПОДК.
  • ОЭ отдельных элементов ВПОДК:
    — ОЭ системы управления рисками и процедур управления отдельными значимыми рисками;
    — ОЭ методологии определения значимых рисков;
    — ОЭ процедур оценки и агрегирования рисков (в части значимых);
    — ОЭ методологии определения потребности в капитале для покрытия значимого риска;
    — ОЭ процедур стресс-тестирования значимого риска;
    — ОЭ процедур установления / контроля соблюдения лимитов / сигнальных значений лимитов по значимому риску;
    — ОЭ методов снижения значимого риска.
  • ОЭ процедур управления капиталом:
    — ОЭ методологии и процедур агрегирования количественных оценок значимых рисков (требований к капиталу);
    — ОЭ порядка установления лимитов по капиталу и их сигнальных значений, процедур контроля соблюдения лимитов по капиталу;
    — ОЭ применения корректирующих мероприятий (при нарушении / достижении сигнальных значений лимитов по капиталу);
    — ОЭ процедур стресс-тестирования капитала;
  • Оценка эффективности системы отчетности ВПОДК.
  • Оценка эффективности организации (системы корпоративного управления) ВПОДК.
  • Оценка эффективности системы документов, разрабатываемых в рамках ВПОДК.

Приложение: Шаблон методики оценки эффективности процедур стресс-тестирования капиталаения с примерами организации и рекомендациями по внутреннему аудиту основных компонентов ВПОДК.

Стоимость второй темы — 8500 руб.
Форма обучения — очно / вебинар

Тема 3. Внутренний аудит – эффективные деловые коммуникации. Психология поведения и общения в ходе аудиторской проверки (8 часов)
Психология поведения внутреннего аудитора в ходе аудиторской проверки:

  • цели внутреннего аудита. Развитие навыков и техники постановки задач. Ролевое распределение обязанностей в команде проверяющих, позволяющих комплексно и всесторонне рассматривать проблемы и находить оптимальные варианты устранения, выявленных недостатков;
  • принципы командного взаимодействия (с учетом требований из CIA), передача информаций в группе и эффективные деловые коммуникации;
  • практические рекомендации внутреннему аудитору по психологии поведения в ходе аудиторской проверки;
  • самопрезентация группы проверяющих внутренних аудиторов;
  • установление доверительных отношений с обьектом аудита;
  • интервьюирование (цели и задачи интервьюирования, развитие коммуникационных навыков и техники активного слушания, ошибки при интервьюировании), протоколирование интервью;
  • анализ различных кейсов.

Развитие навыков фасилитатора:

  • кто такой фасилитатор? где применяется навыки фасилитации во внутреннем аудите;
  • как использовать и применять фасилитационные методы и подходы на практике.

Изучение основных методов фасилитции:

  • метод организации встреч и переговоров в формате мировое кафе (Wold Cafe);
  • методы поиска будущего (Future Search и Serach Conference) и использование в работе внутреннего аудита технологий открытого пространства (Оpen Space Technology) в условиях наличия реальной и сложной бизнес-проблемы, когда никто не знает как к ней пойти (как ее решить);
  • метод динамической фасилитации (Dynamic Facillitation);
  • и т.д.

Коммуникативная компетентность внутреннего аудитора. Эффективные деловые коммуникации:

  • принципы эффективной деловой коммуникации. Барьеры эффективной коммуникации;
  • убедительная коммуникация (корректность изложения материала (мыслей); убедительность аргументов; борьба с возражениями);
  • виды манипуляций. выявление случаев манипулирования аудиторской проверкой;
  • навыки и умение противостоять манипуляциям;
  • конфликтные ситуации с которыми сталкиваются внутренние аудиторы. Предотвращение конфликтов. Тактика поведения в конфликтной ситуации.
  • управление стрессом при выполнении аудиторского задания в условиях неопределенности;
  • в условиях постоянных изменений, необходимости приспосабливаться к новым технологическим изменениям; необходимости развития новых навыков и компетенций; при выполнении дополнительных обязанностей;
  • стресс при взаимоотношениях с коллегами (нездоровая конкуренция, соперничество, недостаточная поддержка в коллективе; стресс, связанный с опаской сокращения штата, старение);
  • стресс при взаимоотношениях с подчиненными (неумение управлять критически настроенным и необузданным коллективом; напряженный климат, авторитарный стиль руководства);
  • разочарование при достижении карьерной высоты, отсутствие перспектив и продвижения по службе;
  • конфликт требований организации и семьи (отдача преимущества работе, чем семье; постоянные командировки, иное);
  • методы саморегуляции и управления стрессом;
  • работа с собственными эмоциями, позитивное мышление;
  • иные аспекты (по усмотрению лектора в зависимости от группы участников, характера и масштабов деятельности, организаций в которых работают участники треннинга; характера обсуждаемых на треннинге проблем).

Ответы на вопросы слушателей.

Стоимость третьей темы — 14500 руб.
Форма обучения — очно / вебинар

Тема 4. Принципы внутреннего аудита банковских автоматизированных систем и систем электронного банкинга (8 часов)

  • Изменения в структурах банковских рисков и управлении ими в условиях автоматизации банковской деятельности и применения технологий электронного банкинга.
  • Принципы внутреннего аудита в кредитной организации с точки зрения Базельского комитета по банковскому надзору и Банка России – интерпретация в приложении к контролю функционирования и аудиту информационным системам:
  • Базовый подход к осуществлению аудита автоматизированных систем: общее содержание и основные процедуры.
  • Особенности осуществления внутреннего аудита в условиях электронного банкинга: специфика информационных потоков при дистанционном банковском обслуживании, потенциальных угроз и управления банковскими рисками.
Читайте так же:  Заявление об отказе в регистрации ооо

Стоимость четвертой темы — 12500 руб.
Форма обучения — очно / вебинар

Стоимость мероприятия: 34500 руб.
Форма обучения: Очно / Вебинар / Повышение квалификации

Статья 42. Аудит отчетности кредитной организации, банковской группы, банковского холдинга

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 1 декабря 2014 г. N 403-ФЗ статья 42 настоящего Федерального закона изложена в новой редакции

ГАРАНТ:

Статья 42 настоящего Федерального закона (в редакции Федерального закона от 1 декабря 2014 г. N 403-ФЗ) вступает в силу начиная с аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации, годовой консолидированной финансовой отчетности банковской группы, годовой консолидированной финансовой отчетности банковского холдинга за 2014 г.

Статья 42. Аудит отчетности кредитной организации, банковской группы, банковского холдинга

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность кредитной организации, годовая консолидированная финансовая отчетность банковской группы, годовая консолидированная финансовая отчетность банковского холдинга подлежат обязательному аудиту.

Аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации, годовой консолидированной финансовой отчетности банковской группы помимо предусмотренного Федеральным законом от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» должно содержать результаты проверки аудиторской организацией:

1) выполнения кредитной организацией, банковской группой по состоянию на отчетную дату обязательных нормативов, установленных Банком России. При этом оценке аудиторской организацией не подлежат методики управления рисками и модели количественной оценки рисков, применяемые для расчета указанных обязательных нормативов кредитной организацией, головной кредитной организацией банковской группы на основании выданного Банком России разрешения;

2) соответствия внутреннего контроля и организации систем управления рисками кредитной организации, банковской группы требованиям, предъявляемым Банком России к таким системам в части:

подчиненности подразделений управления рисками;

наличия у кредитной организации утвержденной уполномоченными органами управления кредитной организации методик выявления значимых для кредитной организации рисков, управления значимыми для кредитной организации рисками, осуществления стресс-тестирования, наличия системы отчетности по значимым для кредитной организации рискам и капиталу;

последовательности применения в кредитной организации методик управления значимыми для кредитной организации рисками и оценки их эффективности;

осуществления советом директоров и исполнительными органами управления кредитной организации контроля соблюдения в кредитной организации установленных внутренними документами кредитной организации предельных значений рисков и достаточности собственных средств (капитала), эффективности применяемых в кредитной организации процедур управления рисками и последовательности их применения.

Кредитная организация, головная кредитная организация банковской группы, головная организация банковского холдинга раскрывают аудиторское заключение в соответствии со статьей 8 настоящего Федерального закона и представляют его в Банк России вместе с годовой бухгалтерской (финансовой) отчетностью кредитной организации, годовой консолидированной финансовой отчетностью банковской группы, годовой консолидированной финансовой отчетностью банковского холдинга.

ГАРАНТ:

См. Методические рекомендации по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций (одобрены Рабочим органом Совета по аудиторской деятельности 6 февраля 2018 г., протокол N 76)

См. комментарии к статье 42 настоящего Федерального закона

Как проводится аудит учета кредитов и займов

Большинство хозяйствующих субъектов использует кредитные ресурсы. Они являются дополнительной возможностью для увеличения производственных объемов и прибыли. Получение кредита или займа – ответственный шаг для предприятия. Необходимо не только эффективно потратить финансовые средства, но и грамотно отразить операции с ними в бухгалтерской документации. Несмотря на кажущуюся простоту отчетности, проверки выявляют массу ошибок и нарушений в учете кредитов и займов. В данном случае трудно переоценить роль аудита, который не только вскрывает недочеты, но и показывает пути решения обнаруженных проблем.

Понятие, цель и задачи аудита кредитов и займов

Аудит кредитов и займов – это проверка правильности ведения учета расчетов на предприятии, подтверждение законности образования кредиторской задолженности, ее достоверности и реальности погашения.

Цель аудиторской процедуры заключается в получении доказательств достоверности отчетных показателей, которые отражают задолженность компании по полученным кредитным средствам. Для достижения данной цели ставятся задачи:

  • определение реальности и документированности кредитов и займов;
  • установление обоснованности получения кредитов и займов;
  • оценка целевого использования заемных средств, полноты и своевременности их возврата;
  • подсчет остатков и процентов по непогашенным кредитам и займам;
  • проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета операций по кредитам и займам.

Задачи решаются посредством различных аудиторских приемов и аналитических процедур с опорой на законодательные акты и источники информации.

В соответствии с действующими стандартами аудиторской проверки она состоит из нескольких стадий:

  • анализ возможности принятия заказа на проведение аудита
  • создание плана и программы проверки
  • ее выполнение
  • работы, связанные с составлением заключения по результатам аудита
  • разработка рекомендаций

Прежде чем начать процедуру проверки аудиторская компания и кредитная организация обмениваются информацией путем переписки, личных встреч, телефонных звонков, чтобы достичь взаимопонимания посредством определения обязательств каждой из сторон и согласования всех условий.

Аудиторская проверка проводится на основе заключенного между сторонами договора. Данный документ содержит: наименование сторон, предмет договора, срок его действия, дату проведения аудита, стоимость работ, порядок расчетов, особые условия и юридические адреса.

Процесс аудита учета кредитов и займов

Полученный в банке кредит оформляется договором. В документе обязательно указывается объект кредитования, срок выдачи и возврата ссуды, форма обеспечения обязательств, процентные ставки и порядок их погашения, другие условия. Бухгалтерия отражает операции по кредитам на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Бухгалтерская служба ведет аналитический учет задолженностей по видам кредитов и займов, банкам, другим заимодавцам. Основную сумму долга учитывают в размере фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, которые предусмотрены договором.

Предприятие-заемщик принимает кредитные поступления к бухгалтерскому учету в момент передачи денег или имущественных средств и фиксирует их в качестве кредиторской задолженности. В ходе проверки аудитору необходимо выяснить, имеет ли компания кредитные договоры, отвечают ли эти соглашения законодательным нормам. В отношении кредитов договор должен быть заключен с банком, имеющем лицензию на кредитование. В процессе аналитики нужно исследовать договоры на предмет указания:

  • цели кредитования;
  • сроков кредита;
  • порядка выдачи и погашения;
  • форм обеспечения обязательств;
  • процентных ставок и других данных.
Читайте так же:  Что грозит за непроведение обязательного аудита украина

Аудитору нужно определить, используются ли кредиты и займы по назначению, посредством чего погашается задолженность, проверить полноту и своевременность выплат. Одним из пунктов анализа является вопрос обеспеченности ссуды. Как правило, кредиты обеспечиваются гарантией, поручительством и залогом. Следует определить реальность залоговых договоров, отражение средств и наличие залога средств на забалансовом счете 009.

Аудиторские доказательства получают путем проведения:

  • проверки арифметических расчетов;
  • инвентаризации;
  • подтверждения;
  • проверки кассовых ведомостей и других документов;
  • устного опроса;
  • прослеживания;
  • аналитических процедур.

Аудиторская процедура предусматривает оформление документов согласно Федеральным стандартам аудиторской деятельности. Перечень аудиторской документации включает:

  • план и программу;
  • копии документов аудируемого субъекта;
  • описание примененных методов;
  • заявления и пояснения проверяемой организации;
  • письменную характеристику системы бухучета.

Содержание, количество и состав рабочей документации определяется аудирующим лицом, исходя из целей и задач аудита, характера деятельности предприятия. Вся полученная информация является конфиденциальной и не подлежит разглашению. По результатам аудита составляется заключение, в котором аудитор делает выводы об отсутствии недостатков или дает обоснование выявленным ошибкам и недочетам.

Бухгалтерский учет и отчетность в ООО «Арктика» выполняется в соответствии с федеральными законодательными актами, положениями по бухгалтерскому учету, инструкциями Минфина и другими нормативными документами в части ведения бухучета.

В учетной политике предприятия методика учета кредитов и займов не выделена.

Организация не имеет краткосрочных кредитов и займов. Обязательства по долгосрочному кредитованию выросли с 144 788 тыс . руб . до 199 550 тыс . руб .


Операция по поступлению кредитных средств отражена на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 51 «Расчетный счет». Учет процентов к выплате по кредитам показан на счете 67 обособленно.

Проценты, начисленные в соответствии с условиями кредитного договора по полученным кредитам, заемщик включает в состав текущих расходов в виде операционных расходов. Задолженность по полученным ссудам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.

Ежемесячно начисленные проценты отражаются на Кт счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчет 67-4 «Проценты по долгосрочным займам» в корреспонденции с Дт счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы». В целях налогообложения прибыли проценты за пользование кредитом учитываются в составе внереализационных расходов.

Анализ дебетовых оборотов ООО «Арктика» по счету 67 в корреспонденции со счетом 51 показал своевременное погашение заемных средств и процентов по ним. Покрытие задолженности осуществлялось в сроки, указанные в кредитных договорах. Посредством использования аудиторских методов было установлено, что операции по учету кредитов и займов в бухгалтерском и налоговом учете отражены верно.

В ходе проверки ООО «Арктика» на предмет учета кредитов и займов аудитор установил:

  • отсутствие серьезных нарушений порядка ведения бухучета, которые могли бы значительно воздействовать на объективность информации по займам, указанным в бухгалтерской отчетности;
  • результаты проведенного аудита показали, что выполненные операции по кредитам и займам осуществлялись ООО «Арктика» в соответствии с законодательством РФ.

Предлагаем ознакомиться с нашими услугами :

Стоимость аудиторских услуг
Наименование услуги Стоимость (в руб.)
Обязательный аудит от 30 000 Аудиторская проверка по Вашему заданию Аудит кредитных операций от 50 000 Аудит отдельных налогов Аудит валютных операций Аудит импортных операций Аудит лизинговых операций Аудит экспортных операций Аудит дебиторской, кредиторской задолженности Аудит себестоимости Экспресс-аудит от 30 000 Абонентское аудиторское обслуживание от 15 000

Все права на данную публикацию принадлежат ГК «Аудит А».
Полное или частичное цитирование материала на других сайтах разрешено только при наличии активной ссылки на эту страницу.
Копии материала отслеживается автоматическими средствами проверки уникальности.

Аудиторская проверка кредитных операций

Типичные ошибки учета операций по кредитам и займам

Видео (кликните для воспроизведения).

Совершенствование расчетов по кредитам и займам требует обратить внимание на типичные ошибки учета операций:

Эффективность аудита учета кредитов и займов напрямую зависит от профессионализма аудирующего лица и степени открытости аудируемого субъекта, его готовности идти на контакт с экспертами, предоставляя достоверную и полную отчетность.

На основании изученной документации аудитор сделает объективный вывод о состоянии системы учета, выявит ошибки и недочеты, которые могут оказать негативное влияние на финансовую устойчивость компании.

Особенности аудиторской проверки кредитной организации

Новости

Вся свежая информация об изменении сроков подачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, а также возможности объединения этих форм отчетных.

Законодательство, которое касается восстановления НДС, с 2020 года меняется. Отныне у предприятий отсутствуют .

Рекомендуем ознакомиться

Аудиторская проверка кредитных организаций

Кредитные организации – важнейший элемент рыночной экономики. Ведь именно они концентрируют основные потоки кредитных и финансовых операций. Ежегодно отчетность кредитных организаций проверяется аудиторской фирмой, которая имеет лицензию на осуществление такого контроля. Об особенностях данной процедуры пойдет речь в статье, представленной ниже.

Аудиторская проверка – независимая оценка отчетности предприятия. Основная цель аудиторской проверки – анализ и контроль подлинности публикуемых кредитной организацией форм годового отчета. Осуществлять такую процедуру могут аудиторы и аудиторские организации, у которых в соответствии с федеральными законами получена лицензия. Оформляют такой документ аудиторские компании, которые работают в данной сфере не менее двух лет.

По результатам проверки специалисты составляют заключение, которое содержит: информацию о достоверности финансовой отчетности кредитной организации, данные об исполнении установленных Центральным Банком России обязательных требований и нормативов, оценку состояния внутреннего контроля. Помимо перечисленных пунктов документ может включать дополнительные данные, которые определены уставом кредитной организации, федеральным законодательством.

В ходе проведения аудиторской проверки специалисты имеют право:

  • в соответствии с действующим законодательством самостоятельно определять методы и формы аудита
  • проверять всю управленческую документацию кредитной организации
  • проводить анализ документов финансового характера: ценные бумаги, денежные средства, материальные ценности, прочую документацию о финансовой деятельности
  • по письменному запросу аудиторы имеют право получать информацию от третьих лиц, которая необходима для проведения проверки
  • если кредитная организация не предоставляет документацию, отказывается содействовать по пунктам, перечисленным в договоре, — аудиторская компания может отказаться от проведения проверки
Читайте так же:  Документы для регистрации юридического лица при создании

Если кредитная организация уклоняется от проведения аудиторской проверки либо создает препятствия для ее осуществления, то по решению суда на предприятие налагается штраф.

Контроль за работой кредитных организаций имеет ряд особенностей. Проводить аудит должны фирмы, обладающие соответствующими знаниями и опытом, способные комплексно, независимо и непредвзято выполнить свою работу и дать подробное, а главное, соответствующее действительности заключение о финансовой деятельности кредитной организации.

Помимо этого аудиторы обязаны предоставить ряд полезных рекомендаций, которые помогут коммерческой структуре развивать свою деятельность в соответствии с действующим законодательством.

Нормативная база и информационные источники

В ходе изучения главы об аудите учета кредитов и займов необходимо внимательно исследовать основные законодательные нормы, регламентирующие проверку. В их перечень входит:

  1. Гражданский кодекс РФ (ч. 2).
  2. Налоговый кодекс РФ (ч. 2).
  3. Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете».
  4. ФСАД, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г. (с изменениями, утвержденными Постановлением Правительства РФ № 228 от 16.04.2005г.).
  5. Приказ Министерства финансов РФ № 60н от 02.08.2001 г. «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету».
  6. ПБУ № 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам», № 9/99 «Доходы организации», № 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», № 1/98 «Учетная политика организации».
  7. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций.
  8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению.
  9. Письмо Министерства финансов РФ № 07-05-08/78 от 05.04.2006 г. «По вопросу об отражении в бухгалтерском учете затрат по полученным займам и кредитам».

Для ведения аудита используются следующие источники:

  • документация, регулирующая вопросы получения заемных средств, бухучета, налогообложения;
  • договоры займов, кредитные договоры, дополнительные соглашения об изменении ставок, выписки банков из лицевых счетов, мемориальные ордера, подтверждающие безакцептную оплату сумм возврата кредита и другая первичная документация;
  • бухгалтерская отчетность и регистры аналитического и синтетического учета по отражению операций в учете, например, отчет о прибылях и убытках, разделы бухгалтерского баланса «Краткосрочный обязательства» и «Долгосрочные обязательства».

Эффективность проверки зависит от того, насколько правильно аудитор определит контрольные процедуры, последовательность действий и источники получения необходимых аудиторских доказательств. Приступая к аудиту задолженности по кредитам, аудитор должен иметь четкое представление о том, что называют кредитом и займом, а также знать типовую корреспонденцию счетов по операциям с ними.

Таблица 1. Основные отличия кредита от займа

Кредит

Заем

Стороны, выдающие средства в долг

Кредитные организации в статусе юридического лица – банки (обязательно наличие лицензии в соответствии со ст. 819 ГК РФ)

Физические и юридические лица – не банковские организации (наличие лицензии не требуется, ст. 808 ГК РФ)

Форма сделки

Обязательным условием кредитования является договор в письменной форме

Допустима устная договоренность между физическими лицами

Предмет договора

Денежные или имущественные средства

Момент вступления договора в силу

Сразу же после подписания сторонами

После передачи заемных средств

Начисление процентов

Всегда начисляются проценты

Может быть беспроцентным

Программа проведения аудита учета кредитов и займов

Одним из важнейших этапов проверки является планирование. Для адекватного проведения аудита необходимо собрать общие сведения об аудируемой компании, положении отрасли, в которой она работает. Аудитору важно хорошо понимать экономические условия функционирования предприятия. После предварительной подготовки и выполнения всех документальных формальностей (заключение договора клиентом) составляется программа аудита учета кредитов и займов:

Рисунок 1. Программа аудита кредитов и займов

Основные цели программы аудита бухгалтерского учета кредитных операций. Нормативная база для аудитора. Методика проведения аудита кредитных операций в коммерческом банке. Документирование аудита с обоснованием основных выводов и указанием ошибок.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид лекция
Язык русский
Дата добавления 07.04.2015
Размер файла 208,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru

АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Одним из наиболее важных разделов общей программы аудита кредитных операций в коммерческом банке (общая программа ориентирована на изучение широкого спектра вопросов — от общей оценки организации кредитного процесса до анализа качества кредитного портфеля) является программа аудита бухгалтерского учета кредитных операций. В первую очередь это обусловлено тем, что данный раздел вплотную связан с основной целью аудита годовой бухгалтерской отчетности — подтверждением его достоверности. Кроме того, жесткая регламентация бухгалтерского учета кредитных операций со стороны Центрального банка России требует от аудитора подробного изучения уровня соответствия порядка бухгалтерского учета в банке действующим нормативным актам.

Учитывая это, а также принимая во внимание требование Центрального банка России к аудиторским проверкам, программа аудита должна быть направлена на изучение бухгалтерского учета:

— операций по выдаче и погашению кредитов;

— начисленных и полученных процентов;

— просроченной задолженности по основному долгу и процентам;

— сформированного резерва на возможные потери по ссудам.

Таким образом, в качестве основных целей аудита бухгалтерского учета кредитных операций можно рассматривать оценку соответствия порядка бухгалтерского учета действующим нормативным актам и проверку полноты формирования и правомерности использования резерва на возможные потери по ссудам.

Для эффективного достижения поставленных целей программа аудита должна:

1) оценить корректность отражения кредитных операций в бухгалтерском учете на протяжении отчетного периода;

2) установить, что остатки по балансовым счетам достоверно отражают сумму задолженности заемщиков перед банком на дату подтверждения бухгалтерской отчетности (балансовые счета 320 «Кредиты, предоставленные банкам», 321 «Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам», 452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям», 454 «Кредиты, предоставляемые физическим лицам — предпринимателям», 455 «Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам» и др.);

3) оценить полноту и своевременность отражения в учете процентов, полученных за предоставленные кредиты (балансовый счет 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты»);

4) установить, что кредиты, по которым нарушен срок погашения основного долга, своевременно и в полном объеме переносятся на счета учета просроченной задолженности заемщиков перед банком на дату подтверждения бухгалтерской отчетности (балансовые счета 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам», 458 «Кредиты, не погашенные в срок»);

Читайте так же:  Выход из состава учредителей потребительского кооператива

5) определить, что начисленные проценты, не уплаченные заемщиками в срок, своевременно и в полном объеме переносятся на счета учета просроченной задолженности (балансовые счета 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам», 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок»);

6) констатировать, что остатки по внебалансовым счетам достоверно отражают полученное обеспечение на дату подтверждения бухгалтерской отчетности (внебалансовый счет 913 «Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств»);

7) установить, что остатки по внебалансовым счетам достоверно отражают сумму списанной задолженности заемщиков на дату подтверждения бухгалтерской отчетности (внебалансовые счета 916 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания»);

8) оценить полноту формирования на дату подтверждения бухгалтерской отчетности и правомерность использования на протяжении отчетного периода резерва на возможные потери по ссудам (балансовые счета 44210, 444310, 44809, 45209 и др.).

Нормативной базой для аудитора являются Закон РФ от 21.11.96. г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», «План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ» и Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, утвержденные приказом ЦБ РФ от 31.10.96. г. № 02-399 (с последующими изменениями и дополнениями), письмо Госбанка СССР от 22.01.91. г. № 338 «Положение о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков», Инструкция ЦБ РФ от 30.06.97 г. № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» (с последующими дополнениями) и другие акты ЦБ РФ, регламентирующие порядок отражения в бухгалтерском учете выданных кредитов, полученного обеспечения, процентов и резерва на возможные потери по ссудам. Кроме того, аудитору следует ознакомиться с учетной политикой банка и внутрибанковскими инструкциями в части бухгалтерского учета кредитных операций.

В качестве источника информации используются материалы кредитных досье (кредитные договоры, дополнительные соглашения, документация по оформлению обеспечения: договоры залога, поручительства, банковские гарантии, финансовая отчетность заемщиков и т. д.), расшифровки остатков по балансовым и внебалансовым счетам бухгалтерского учета на дату подтверждения отчетности, выписки со ссудных счетов клиентов, включенных в аудиторскую выборку, а также первичные бухгалтерские документы (документы дня), на основании которых выполнялись соответствующие проводки.

Ниже приводится один из возможных вариантов программы аудита бухгалтерского учета кредитных операций.

аудит кредитный бухгалтерский банк

Поэтапное выполнение программы аудита бухгалтерского учета кредитных операций должно отражаться в документах аудитора в соответствии с утвержденным стандартом «Документирование аудита» с обоснованием основных выводов и указанием систематических или случайных ошибок, большая часть которых, как правило, связана с неполным отражением в бухгалтерском учете просроченных к получению процентов, с несвоевременным переносом непогашенных в срок кредитов на счета учета просроченной задолженности и неполным формированием резерва на возможные потери по ссудам.

Как показала практика аудиторских проверок коммерческих банков, предложенная программа в сочетании с корректно построенной аудиторской выборкой позволяет получить достаточный объем аудиторских доказательств для формирования профессионального мнения о степени соответствия бухгалтерского учета кредитных операций требованиям Центрального банка России и достоверности соответствующих показателей на дату подтверждения бухгалтерской отчетности коммерческого банка.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Планирование аудиторской проверки кредитных операций. Рассмотрение источников и методов получения доказательств при проведении проверок. Изучение особенностей бухгалтерского учета кредитов и займов. Разработка плана и программы аудиторской проверки.

курсовая работа [56,5 K], добавлен 26.01.2013

Теоретические основы аудита операций предприятия по валютным счетам. Сущность, цели и задачи аудита валютных операций. Нормативная и информационная база его проведения. Общая характеристика ООО «Импульс». Аудиторская проверка его валютных операций.

курсовая работа [36,6 K], добавлен 23.10.2014

Планирование аудиторской проверки кредитных операций. Источники и методы получения доказательств при проведении проверок. Организация аналитического учета по кредитам и займам на предприятии. Аудиторские процедуры для выявления нарушений, выводы аудитора.

курсовая работа [41,9 K], добавлен 04.12.2009

Типы преднамеренных искажений, возникающих в результате недобросовестных действий в ходе аудита. Ответственность представителей руководства аудируемого лица и обязанности аудитора. Задачи проверки и методика проведения операций с нематериальными активами.

курсовая работа [76,0 K], добавлен 30.04.2009

Обзор методик бухгалтерского аудита товарных операций на примере ООО «ВиАС». Нормативная база и особенности планирования аудита товарных операций. Методика аудита учета и сохранности товарно-материальных ценностей. Аудит поступления и реализации товаров.

курсовая работа [66,7 K], добавлен 17.12.2010

Понятие, виды валюты и валютных операций. Основные законодательные, нормативные и информационно-справочные документы при подготовке и проведении аудита валютно-обменных операций. Особенности проведения проверок валютных операций кредитных организаций.

курсовая работа [26,5 K], добавлен 28.09.2012

Цель, информационная база и общий порядок проведения аудита кассовых операций. Аудиторские процедуры и методика проведения аудита кассовых операций, порядок проведения инвентаризации. Порядок и этапы проверки соблюдения лимита остатка наличных средств.

курсовая работа [42,2 K], добавлен 03.11.2013

Цели, задачи, методика проведения и оформление результатов аудита кассовых операций. Порядок проведения аудита кассовых операций на предприятии. Планирование аудиторской проверки. Рекомендации по улучшению ведения бухгалтерского учета кассовых операций.

курсовая работа [141,2 K], добавлен 21.11.2011

Цели, задачи и нормативно-правовая база аудита расчетных операций, понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Этапы проведения, виды, теоретические аспекты плана и программы аудиторской проверки расчетных операций в различных сферах экономики.

курсовая работа [532,3 K], добавлен 25.02.2010

Аудиторская проверка нематериальных активов, анализ подходов к проверке. Методика проведения аудита операций с нематериальными активами. Проверка правильности организации их учета, операций по начислению амортизации и выбытию нематериальных активов.

курсовая работа [34,7 K], добавлен 26.09.2011

Видео (кликните для воспроизведения).

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

Источники

Аудиторская проверка кредитных учреждений
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here