Содержание
- 1 Как проводится внутренний аудит на предприятии
- 2 Как проводится аудит бухгалтерской отчетности
- 3 Пример аудита организации
- 4 Акт аудиторской проверки
- 5 1.4 План и программа аудиторской проверки
- 6 Контрольная работа: Организация и методика проведения внутреннего аудита на примере ООО «АР-СЕРВИС»
- 7 Источники
Как проводится внутренний аудит на предприятии
Внутренний аудит применяется в большинстве крупных компаний. Он нужен для предотвращения появления существенных недочетов. Проводится в соответствии с заданным алгоритмом.
Что собой представляет внутренний аудит
Внутренний аудит представляет собой проверку деятельности компании, которая проводится в интересах собственника. Процедура осуществляется на основании регламента, составленного самой фирмой. В процессе проверяются документы, проводится опрос сотрудников.
Основные задачи
Рассмотрим задачи внутреннего аудита фирмы:
- Организация эффективной финансово-хозяйственной деятельности.
- Налаживание продуктивного взаимодействия с контрагентами.
- Предупреждение появления существенных нарушений.
- Снижение количества убытков.
- Обеспечение соответствия деятельности закону.
- Проверка достоверности информации, изложенной в документах.
Внутренний аудит нужен, прежде всего, руководителю компании. Результаты проверки помогут оптимизировать производство.
Законодательная база
Работа специалистов, осуществляющих внутренний аудит, должна соответствовать международным (МСВА) и отечественным стандартам. Она регламентируется ФЗ №307 «О деятельности аудитора». Кроме того, проверка не должна противоречить этим нормам:
- ФЗ №115 «О противодействии отмыванию преступных доходов» от 7 августа 2001 года.
- ФЗ №273 «О противодействии коррупции» от 25 декабря 2008 года.
Стандарты внутреннего аудита должны также содержаться во внутренних документах компании.
Какие документы проверяют
В ходе проверки аудиторы запрашивают большой список документов, в который входят:
- бухотчетность (к ней относятся 2 важных бумаги: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах компании, но они сопровождаются массой других документов — последние указаны ниже);
- налоговые декларации;
- первичная документация;
- уставные документы;
- разрешения, лицензии и многое другое.
Проверяется, правильно ли заполнены бумаги, соответствуют ли они утвержденным формам, соблюдены ли сроки подачи (деклараций), заверены ли документы подписями главного бухгалтера и руководителя и т.д.
К СВЕДЕНИЮ! Если проводится аудит по спецзаданию, то в такой ситуации проверяется только та документация, которая относится к конкретной задаче.
Порядок проведения аудита бухгалтерской отчетности
Аудит проходит в несколько этапов:
- Традиционно первый этап — это планирование и подготовка к проверке. Аудитор изучает деятельность компании, составляет план работы, запрашивает необходимые документы. На этом же этапе между аудиторской фирмой и объектом проверки заключается договор.
- Далее начинается сбор доказательств и анализ данных, полученных для проверки. Изучается список всех запрошенных документов. Если это необходимо, то опрашиваются сотрудники компании, иногда и в письменной форме. Данные группируются, подвергаются систематизации. Аудитор делает заключение о достоверности бухгалтерской отчетности.
- Руководителю аудируемой компании сообщается заключение — мнение о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности. Формируется и выдается на руки заключение аудитора, что и является непосредственной целью проверки. Кроме того, некоторые фирмы составляют аудиторский отчет, где в подробностях описывают ход проверки, все выявленные недочеты и другую информацию, которая может пригодиться руководству проверяемой компании для улучшения качества работы бухгалтерского отдела.
КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА
8 800 350 84 37
Образец акта аудиторской проверки
В начале документа пишется:
- его наименование, а также дата и место (населенный пункт) составления;
- информация об организации, проводящей проверку (ИНН, КПП, адрес и телефон);
- данные аудитора (его ФИО, номер аттестата и прочие идентификационные данные);
- сведения о компании, в которой осуществляется проверка (также – ИНН, КПП, адрес, телефон, ФИО директора и главного бухгалтера).
Затем идет основной раздел. Его можно поделить на несколько пунктов. Сюда нужно обязательно внести:
- цель контрольных действий;
- период, за которых проводится проверка;
- методы проверки;
- названия документов, которые подверглись анализу;
- территория проведения (в офисе исполнителя или в офисе компании – заказчика);
- пункт о разграничении ответственности (т.е. о том, что аудитор несет ответственность только за свои выводы, все, что касается достоверности бумаг, а также отсутствие необходимых документов – на совести того, кто их предоставил или не предоставил).
В завершении указываются результаты проверки. Чем подробнее будет расписана эта часть акта, тем лучше.
Документ может быть дополнен любой другой информацией (в зависимости от индивидуальных особенностей компании). Если к акту проверки прилагаются какие-то дополнительные бумаги, это нужно также отметить.
Как проводится аудит бухгалтерской отчетности
Когда руководству предприятия необходимо проверить документацию, касаемую его деятельности, на достоверность и соответствие требованиям, указанным в законодательстве, проводится независимая проверка — аудит. Для некоторых компаний это обязательная процедура, проходить которую нужно ежегодно.
Аудиторская деятельность в РФ регулируется ФЗ от 30.12.2008Г. №307 (закон «Об аудиторской деятельности»).
Условия хранения акта
Акт аудиторской проверки подлежит обязательному хранению как один из важнейших контрольных документов. В качестве места для хранения лучше всего определить кабинет, доступ к которому строго ограничен. Период хранения определяется либо внутренними нормативными актами, либо законодательством РФ (но не меньше пяти лет).
Ответственность за непроведение
Хозяйствующие субъекты, перечисленные ранее, должны проходить процедуру аудита бухгалтерской отчетности каждый год, а также направлять заключение в органы статистики. Сдача заключения должна осуществляться вместе со сдачей отчетности. Если не получается отправить документ в срок, то можно предоставить его в течение 10 дней со дня выдачи, но не позже 31 декабря того года, который идет за отчетным. Об этом сказано в ФЗ от 06.12.2011 №402 (закон «О бухучете»), а именно во 2 его статье.
Помимо этого, на протяжении 3 рабочих дней с даты выдачи заключения компания обязана внести информацию об итогах проведенного аудита в Единый федеральный реестр о фактах деятельности юридических лиц.
Сам факт непроведения аудита не влечет за собой наказание. Административная ответственность наступает в случаях, описанных ниже. Наказание возможно только для тех организаций, которые обязаны проходить обязательный аудит бухгалтерской отчетности.
Инициатор штрафа | Причина | Статья | Штраф |
---|---|---|---|
ФНС | При выездной проверке обнаружилось отсутствие аудиторского заключения на протяжении необходимых сроков хранения (от 5 лет). | Ч.1. ст. 15.11 КоАП РФ | От 5 до 10 тыс. рублей для должностных лиц. |
Росстат | Если в данный орган на протяжении необходимого периода не было предоставлено аудиторское заключение. | 19.7 КоАП РФ | От 300 до 500 рублей для должностных лиц и от 3 тыс. рублей до 5 тыс. рублей — для юрлиц. |
Банк России | В течение необходимого срока на сайте АО не было выложено аудиторское заключение. | Ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ | От 30 тыс. до 50 тыс. рублей или отстранение от работы на 1-2 года для должностных лиц. Для юрлиц — от 700 тыс. до 1 млн рублей. |
Сумма штрафа может быть снижена по решению суда, если имели место какие-либо исключительные обстоятельства, повлекшие за собой административное правонарушение.
Пример аудита организации
Автор: Administrator 26.07.2016 16:15
![]() |
Видео (кликните для воспроизведения). |
—>
Пример аудита организации в сети всемирной паутины найти довольно сложно. Это объясняется полной конфиденциальностью процесса. А ведь этот вопрос интересует многих руководителей и бухгалтеров. И дело тут не в неграмотности должностных лиц, а том, что бухгалтерия, на сегодняшний день, является очень сложной наукой, законы которой меняются с завидной регулярностью. Поэтому бухгалтеру нужно все время быть начеку, следить за нововведениями и изменениями законов. Какие компании должны проходить аудит обязательноАудит бухгалтерской отчетности может быть обязательным и инициативным. Первый может быть только внешним, то есть проводиться независимыми экспертами фирм, специализирующихся на аудите, или индивидуальными аудиторами, не работниками аудируемой компании. Фирмы, которые должны подвергаться процедуре обязательного аудита, названы в ФЗ от 30.12.2008г. №307 (закон «Об аудиторской деятельности»). К данным предприятиям относятся:
Подробный список можно увидеть в ст. 5 ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности». Инициативный аудит может осуществляться в определенных случаях, таких как: кредитование в банках, необходимость принятия участия в тендерах, желание руководителей фирм уменьшить налоговые риски, проверка квалификации бухгалтерского отдела, подготовка отчета для потенциального инвестора. Разновидности внутреннего аудитаСуществуют различные виды внутреннего аудита. Проверка подразделяется на типы в зависимости от задач, поставленных перед аудитором. Существуют следующие его разновидности:
Все рассматриваемые разновидности аудита обязательными не являются. Проводятся они по инициативе руководителя. Документальное сопровождение аудитаВ рамках проверки нужно обязательно составить ряд документов. В обратном случае аудит не будет правомерным. Издание приказа об аудитеПроверка осуществляется на основании приказа руководителя. Этот документ устанавливает следующие аспекты работы:
В приказе должны содержаться четкие указания относительно начала аудита. Чек-листВ рамках аудита проводится контроль множества сфер. Выполняется много операций, последовательность которых нужно соблюдать. Для соблюдения алгоритма рекомендуется составлять чек-лист. Он включает в себя список контрольных вопросов. Не существует законов, регламентирующих составление этого документа. Чек-лист заполняется в соответствии с пожеланиями руководителя. Он позволяет решить эти задачи:
Составлять чек-лист можно на основании положений ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года. Кто проводит проверкуДля проведения аудиторской проверки могут привлекаться как сотрудники сторонних специализированных компаний и эксперты государственных надзорных структур, так и специалисты самого предприятия (но не во всех случаях). В любом случае, это должны быть лица, имеющие высшее экономическое или бухгалтерское образование, серьезный опыт работы, а также аттестат аудитора. Основной целью проверки является оценка «чистоты» бухгалтерской финансовой отчётности организации и ее соответствия законам РФ. По результатам проверки аудитор выдает свое заключение (положительное или отрицательное). При этом если проверяющий считает, что не получил достаточного объема документации и прочих подтверждающих свидетельств о деятельности компании, он имеет право отказаться от выдачи заключения. Аудиты могут быть:
Также проверки могут быть разовыми или регулярными (последние обычно используются в крупных организациях и являются эффективным методом контроля за работой бухгалтерских и финансовых отделов). Результаты внутреннего аудитаРезультаты аудита фиксируются в отчете. В нем прописывается эта информация:
Отчеты об аудите должны быть сохранены. Они могут сравниваться между собой для того, чтобы проанализировать динамику деятельности компании. На основании отчетов производится работа по исправлению обнаруженных недочетов. К СВЕДЕНИЮ! Не каждый сотрудник может участвовать в аудите. Желательно, чтобы у специалиста было соответствующее образование. Получить все необходимые знания можно на специализированных курсах. Акт аудиторской проверкиФормирование акта аудиторской проверки является обязательным этапом проведения контрольных проверочных мероприятий по финансово-экономической деятельности организации. Этапы проведения внутреннего аудитаВнутренний аудит можно подразделить на три этапа:
Каждый из этих этапов имеет свое значение. К примеру, если не будет проведена адекватная подготовка, процедура в дальнейшем станет не такой эффективной. Типичные ошибки и нарушенияПриведем список распространенных нарушений, которые могут быть выявлены в течение проверки:
Инструменты внутреннего аудитаСоставляющие внутренней проверки зависят от нужд компании. К примеру, это могут быть следующие инструменты:
Этот перечень может быть дополнен. Характер дополнений определяется спецификой деятельности компаний. Аудиторы в ходе своей работы используют самые различные инструменты. К примеру, если проверяются счета-фактуры, актуален следующий порядок контроля:
Проверка движения материальных ценностей проводится посредством инвентаризации. К этой процедуре нужно подготовиться. Подготовка включает в себя эти этапы:
Анализ верности начисления амортизации выполняется на основании документов. В перечень бумаг, подлежащих аудиту, входят инвентарные карточки. Аудитор также может проводить перерасчет. Составление акта, особенности документаУнифицированного образца акта аудиторской проверки нет, так что он может быть написан в произвольной форме. Однако, при его составлении важно учитывать некоторые общие для всех подобного рода документов особенности. В частности, нужно обязательно делить акт на разделы. Их должно быть как минимум три:
В начало вносятся реквизиты организации, в которой проводится проверка, а также сведения о проверяющем лице, в основной блок – методы и ход проверки, в заключение – выводы экспертов. Акт обязательно должен быть подписан лицом или группой лиц, проводивших проверку – таким образом, они свидетельствуют о том, что вся внесенная в него информация верна и они несут за нее полную ответственность. Также акт должен содержать аудиторскую печать. Составляется документ в двух идентичных экземплярах. Один их них остается у аудитора, второй передается компании – заказчику. Отметку об акте следует занести в журнал учета документации предприятия – он обычно находится у секретаря. Аудиторская проверка на примере.Чтобы найти нужный пример проведения аудиторской проверки нужно сначала понять, что это за процесс. Аудиторской проверкой называется проводимая на предприятии экспертиза (ревизия), целью которой является выявление ошибок и несоответствий в финансовом и бухгалтерском учете. Доверять столь сложный процесс лучше всего профессиональным организациям и вот почему.
Как проводится проверкаСтандарты проведения аудиторских мероприятий прописаны в законодательстве РФ. Кроме того, некоторые правила могут содержаться в учетной политике организации. В процессе проверки учитываются многие параметры:
Далее просматриваются и анализируются предоставленные документы, а также действия, производимые сотрудниками предприятия. Часто аудиторские мероприятия занимают несколько дней, а то и недель – конкретный период оговаривается индивидуально и зависит от множества факторов, в том числе размера организации, наличия структурных подразделений и филиалов, длительности периода, за который проводится проверка и т.д. В любом случае, аудит не проводится чаще одного раза в год. Какие документы проверяются в первую очередьАудиторы проверяют весь пакет бухгалтерской документации (за определенный промежуток времени), а также отчетные бумаги: балансы, приложения, декларации, справки, примечания и т.д. При этом, для полного и всеобъемлющего анализа все запрашиваемые документы должны быть предоставлены. В некоторых случаях аудиту подвергаются только некоторые направления деятельности компании, например, в части расчетов по налогам и прочим обязательным платежам, финансовых взаимоотношений с контрагентами, учету кассовых операций, основных средств и т.д. Что проверяется в процессе внутреннего аудитаПроведение внутреннего аудита предполагает комплексный подход. То есть осуществляется проверка всех аспектов деятельности предприятия. В частности, это:
Аудитор также должен удостовериться в информационной безопасности. Проверяется обработка информации в компании, действующая информационная система, наличие коммерческих тайн. Специалист проводит аудит системы защиты сведений. Цели и задачи аудита бухгалтерской (финансовой) отчетностиЦель данного аудита — сформировать мнение специалиста по аудиту о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности фирмы и, кроме того, выяснить, соответствует ли ведение бухучета нормам законодательства нашей страны. Выделяют следующие задачи аудита бухотчетности:
Методы, которыми пользуются специалисты при аудите бухгалтерской отчетности, аналогичны методам аудиты в целом. К ним относятся:
РезультатИтак, в конце проверки компания получает отчет и аудиторское заключение. Форма, в которой будет предоставляться информация, а также ее получатели, должны быть прописаны заранее в договоре с аудиторской фирмой. Отчет, он же письменная информация, — документ конфиденциальный. Как правило, он содержит следующую информацию:
В отчете прописываются выявленные нарушения и возможные варианты их исправлений. Как правило, это оформляется в виде сводной таблицы. ВНИМАНИЕ! К отчету должны быть обязательно приложены копии бухгалтерской отчетности за текущий год и самое главное — заключение аудитора. Заключение аудитораЭто официальный документ, который содержит мнение эксперта-аудитора о достоверности бухотчетности проверяемой компании. Именно его следует предоставлять в органы статистики вместе с бухгалтерской отчетностью. О структуре и информации, которая должна быть внесена в заключение аудитора, подробно написано в ст. 6 ФЗ №307, упомянутого ранее. Коротко о том, что должен содержать документ:
Заключение может предоставляться только тому лицу, с кем был заключен договор. Какие проблемы решает аудиторская проверка предприятия пример.При детальном рассмотрении итогов проведения экспертизы можно с уверенностью отметить, что в большинстве случаев результаты проверки отличаются от предполагаемых показателей. Не редки случаи, когда запятая, поставленная на том месте, приводит к искажению результатов. Например, сумма 888,80 и 8,880 заметно отличаются. Этот пример наглядно демонстрирует, что даже стабильно работающая компания нуждается в периодической аудиторской проверке. При всей опытности бухгалтерского состава ошибки, произведенные причине человеческого фактора исключать нельзя. Независимая экспертиза способна выявить проблемные места и тем самым обеспечить предприятию уверенность в завтрашнем дне. Позвоните нам прямо сейчас! E-mail: Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript 1.4 План и программа аудиторской проверкиНачиная разработку общего плана и программы аудита, аудиторская организация должна основываться на предварительных знаниях об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур. С помощью проведения аналитических процедур аудиторская организация должна выявить области, значимые для аудита. Сложность, объем и сроки проведения аналитических процедур аудиторской организации следует варьировать в зависимости от объема и сложности данных бухгалтерской отчетности экономического субъекта. 12 В процессе подготовки общего плана и программы аудита аудиторская организация оценивает эффективность системы внутреннего контроля, действующей у экономического субъекта, и производит оценку риска системы внутреннего контроля (контрольного риска). Система внутреннего контроля может считаться эффективной, если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации, а также выявляет недостоверную информацию. Оценивая эффективность системы внутреннего контроля, аудиторская организация должна собрать достаточное количество аудиторских доказательств. Если аудиторская организация решает положиться на систему внутреннего контроля и систему бухгалтерского учета для получения достаточной степени уверенности в достоверности бухгалтерской отчетности, она должна соответствующим образом скорректировать объем предстоящего аудита. При подготовке общего плана и программы аудита аудиторской организации следует установить приемлемые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной. Планируя аудиторский риск, аудиторская организация определяет внутрихозяйственный риск бухгалтерской отчетности и риск контроля, которые присущи этой отчетности независимо от аудита экономического субъекта. С помощью установленных рисков и уровня существенности аудиторская организация выявляет значимые для аудита области и планирует необходимые аудиторские процедуры. В процессе аудита могут возникнуть обстоятельства, влияющие на изменение аудиторского риска и уровня существенности, установленные при планировании. Составляя общий план и программу аудита, аудиторской организации следует учитывать степень автоматизации обработки учетной информации, что также позволит аудиторской организации точнее определить объем и характер аудиторских процедур. Аудиторская организация, если сочтет это целесообразным, может согласовать с руководством проверяемого экономического субъекта отдельные положения общего плана и программы аудита. При этом аудиторская организация является независимой в выборе приемов и методов аудита, отраженных в общем плане и программе, но несет полную ответственность за результаты своей работы в соответствии с данным общим планом и данной программой.
Результаты проводимых аудиторской организацией процедур при подготовке общего плана и программы следует детально документировать, так как данные результаты являются основанием для планирования аудита и могут использоваться в течение всего процесса аудита. Общий план должен служить руководством в осуществлении программы аудита. В процессе аудита у аудиторской организации могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана. Вносимые в план изменения, а также причины изменений аудитору следует подробно документировать. В общем плане аудиторская организация должна предусмотреть сроки проведения аудита и составить график проведения аудита, подготовки отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения. В процессе планирования затрат времени аудитору необходимо учесть: а) реальные трудозатраты; б) расчет затрат времени в предыдущем периоде (в случае проведения повторного аудита) и его связь с текущим расчетом; в) уровень существенности; г) проведенные оценки рисков аудита. В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита. В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует аудиторскую выборку в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Аудиторская выборка». Составной частью общего плана являются положения по планированию управления и контроля качества выполняемого аудита. В общем плане рекомендуется предусмотреть: а) формирование аудиторской группы, численность и квалификацию аудиторов, привлекаемых к проведению аудита; б) распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудита; в) инструктирование всех членов команды об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с положениями общего плана аудита; г) контроль руководителя за выполнением плана и качеством работы ассистентов аудитора, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита; д) разъяснение руководителем аудиторской группы методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур; е) документальное оформление особого мнения члена аудиторской группы (исполнителя) при возникновении разногласий в оценке того или иного факта между руководителем аудиторской группы и ее рядовым членом. 13 Аудиторская организация определяет в общем плане роль внутреннего аудита, а также необходимость привлечения экспертов в процессе проведения аудита. Общий план аудиторской проверки учета материально-производственных запасов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы: Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности ООО «Машиностроительный завод» С 01.01.2008 по 31.12.2008 Викторов И.Я., Соколова В.В., Петрова И.В. Качественно – соответствие нормативным актам Контрольная работа: Организация и методика проведения внутреннего аудита на примере ООО «АР-СЕРВИС»Тема: Организация и методика проведения внутреннего аудита на примере ООО «АР-СЕРВИС» Тип: Контрольная работа | Размер: 15.56K | Скачано: 161 | Добавлен 25.02.11 в 13:07 | Рейтинг: 0 | Еще Контрольные работы Год и город: Москва 2010 Содержание 1. Характеристика финансово-экономической деятельности ООО «АР-СЕРВИС» 2. Организация внутреннего аудита 3. Технология проведения внутреннего аудита 4. Ошибки, выявленные в ходе проверки ООО «АР-СЕРВИС» Введение Внутренний контроль — это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия. Система внутреннего контроля организуется руководством предприятия. Это основное отличие внутреннего контроля от прочих видов контроля. При организации системы внутреннего контроля на торговом предприятии «АР-СЕРВИС» важное место отводится процессам реализации, расчетам с поставщиками и кассовым операциям. Достоверность информации о реализации товаров определяет обоснованность показателей доходов, расходов и финансовых результатов организаций, что обусловливает высокие требования к качеству контроля товарных операций. Целью работы является исследование внутреннего контроля процесса реализации товаров, расчетов с поставщиками и кассовых операций на конкретном предприятии, выявление недостатков на данных участках работы. Для достижения поставленной цели в данной работе необходимо решить следующие задачи:
Предмет исследования – изучение внутреннего контроля реализации товаров, расчетов с поставщиками и кассовых операций. Характеристика финансово-экономической деятельности ООО «АР-СЕРВИС» ООО «АР-СЕРВИС» зарегистрировано 27 августа 1997 года. Данное предприятие относится к субъектам малого предпринимательства согласно федеральному закона от 24.07.07 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Уставный капитал предприятия составляет 10000 руб. Вид деятельности – оптовая и розничная торговля оборудованием для отопления и водоснабжения. Основной вид деятельности – розничная торговля, которая осуществляется в торговых павильонах на строительных рынках Московской области. Основной целью деятельности является получение прибыли за счёт продажи товаров и расширения рынка сбыта. За 2009г. прибыль организации составила 2541 тысячу рублей. Списочная численность предприятия в 2009 году 14 человек. ООО «АР-СЕРВИС» имеет единственного учредителя. Он же и является генеральным директором. Бухгалтерский учет на предприятии осуществлялся бухгалтерией в составе двух человек, включая главного бухгалтера. ООО «АР-СЕРВИС» ведет бухгалтерский учет с использованием персональных компьютеров и программы «1-С Бухгалтерия», учетные регистры, используемые для составления отчетности – это карточки счетов, оборотно-сальдовые ведомости по счетам, анализ счетов и т.д. Предприятием используется рабочий план счетов, составленный на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета РФ, и содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для полноты учета и отчетности. Все хозяйственные операции подлежат оформлению первичными учетными документами, ООО «АР-СЕРВИС» имеет четыре структурных подразделения, которые не выделены на отдельный баланс. Структурные подразделения переведены на уплату Единого налога на вмененный доход. В ООО «АР-СЕРВИС» ведется раздельный учет доходов и расходов по обычному виду деятельности и по деятельности, переведенной на ЕНВД. Расчеты с покупателями производятся по безналичному и наличному расчету с применением контрольно-кассовой техники. Учет затрат ведется на счете 44 “Расходы на продажу”. По окончанию отчётного периода коммерческие расходы списываются на счет 90 «Продажи» субсчет «Расходы на продажу». Товары отражаются на счете 41-1 “Товары в оптовой торговле” и счете 41-2 “Товары в розничной торговле”. Для розничной торговли не производится выделение торговой наценки. Реализация товаров признается в учете ООО «АР-СЕРВИС» по мере поступления денежных средств и учитывается на счете 90 “Продажи”. Этот счет является финансово-результатным. По дебету счета отражается себестоимость реализованной продукции и другие расходы. По кредиту счета указывается выручка от реализации товаров (сумма полученных от покупателей средств). Разница между оборотами дебета и кредита счета 90 представляет собой финансовый результат от реализации продукции (прибыль или убыток). Этот результат ежемесячно списывается на счёт 99 «Прибыли и убытки» посредством закрытия счета 90. Организация внутреннего аудита в ООО «АР-СЕРВИС». Внутренний аудит в ООО «АР-СЕРВИС» осуществляется руководителем данного предприятия лично. О чем имеется соответствующий приказ. Главная задача внутреннего аудита — контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия. Второстепенная задача – это контроль за процессом реализации, расчетов с поставщиками и кассовыми операциями. Вся информация, необходимая генеральному директору, предоставляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. На данном предприятии особое внимание при контроле за процессом реализации уделяется инвентаризации товаров, купленных для перепродажи. Инвентаризация проводится ежегодно по каждой торговой точке. При осуществлении контроля реализации товаров в ООО «АР-СЕРВИС» проводится: — проверка документов, подтверждающих переход права собственности на товары от продавца к покупателю (договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового, товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара); — проверка правильности расчетов с покупателями по проданным товарам; — контроль соблюдения законодательства в части применения контрольно-кассовых машин при расчетах с покупателями; — проверка соответствия отражения в учете операций по продаже товаров, правильности определения выручки от реализации и суммы НДС и акцизов, подлежащих перечислению в бюджет; — проверка правильности списания расходов на продажу в качестве расходов отчетного периода на соответствие учетной политике организации и требованиям действующего законодательства; — контроль достоверности определения финансового результата от продажи товаров; — проверка соблюдения лимита расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами; — проверка правильности оформления отгрузки и возврата товаров (счет-фактуры и накладные). При проверки расчетов с поставщиками в ООО «АР-СЕРВИС» внутренний аудитор проверяет наличие: — договоров с поставщиками; — просроченных задолженностей за товар; — первичных учетных документов (счет, счет-фактура, накладная); — правильного и своевременного оформления бракованных партий товаров, а также соблюдение лимита расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами. При проверке учета кассовых операций проверке подлежит кассовая книга и отчет кассира за проверяемый период. При этом проверяется: — соблюдение лимита остатков денежных средств в кассе на конец рабочего дня; — выданные денежные суммы по отчет. Технология проведения внутреннего аудита Проведение внутреннего аудита ООО «АР-СЕРВИС» основывается в первую очередь на проверке первичных документов и бухгалтерских записей, а также письменные разъяснения ответственных за проверяемые участки сотрудников. Внутренний аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих процедур проверки по существу: инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет (проверка арифметических расчетов) и аналитические процедуры. Инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных активов. Этот вид процедур используется при проверки таких участков учета, как касса, расчеты с поставщиками и реализация товаров. Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение внутренним аудитором самостоятельных расчетов. Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей с целью выявления необычных и неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственной операций, выявление причин таких ошибок и искажений. Ошибки, выявленные в ходе проверки ООО «АР-СЕРВИС» 1. Отсутствует приказ о назначении лиц, ответственных за операции реализации товаров. 2. Не заключен договор о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность товаров (кладовщик). 3. В учетной политике отражен только метод учета материалов, информация о методе учета товаров отсутствует. 4. В накладных не указано: — адрес покупателя (продавца); — ИНН покупателя (продавца). 5. Неверное отражение суммы НДС; 6. Наличие просроченных задолженностей поставщикам; 7. Отсутствие договора о материальной ответственности с кассиром-операционистом; 8. Превышение лимита остатка наличных денежных средств в кассе. Заключение В работе было проведено исследование внутреннего контроля процесса реализации ООО «АР-СЕРВИС». Охарактеризованы объекты внутреннего контроля процесса реализации. Также были рассмотрены основные процедуры внутреннего контроля процесса реализации товаров на данном предприятии. В целях совершенствования и повышения эффективности системы внутреннего контроля следует сочетать жесткие (привязанные к конкретным плановым периодам) и гибкие (не привязанные к определенным срокам действия и меняющиеся достаточно произвольно по мере изменений внутренних и внешних условий функционирования фирмы) системы планирования деятельности организации. Сочетание двух систем планирования позволяет достичь прогресса в разработке краткосрочных и долгосрочных (стратегических) планов. При этом долгосрочные планы определяют базовые целевые установки по направлениям деятельности, а краткосрочные конкретизируют эти цели. Такое сочетание позволяет повысить эффективность направляющего контроля и снизить вероятность возникновения дорогостоящих последствий ошибок, вызванных неудовлетворительным прогнозированием продаж, неудачным планированием ассортимента, некачественной информацией при планировании и т.д. Источники
|
Здравствуйте, я юрист и хочу поделиться с Вами своим опытом.