Аудиторская проверка усн

Главное в статье: "Аудиторская проверка усн" с выводами и комментариями специалистов. Если требуется уточнение какого-то вопроса или актуализация данных на 2020 год, то обращайтесь к дежурному консультанту.

Обязательный аудит при УСН

Цена: от 50 000 руб

Аудиторская проверка финансовой документации проводится в организациях независимо от применяемой системы налогообложения. Ее цель – контроль над достоверностью бухгалтерских показателей. При УСН аудит может быть обязательным или инициативным.

В каких случаях проводится обязательный аудит УСН

Предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны проводить аудит в случае:

  • форма собственности – АО;
  • стоимость активов более 60 миллионов рублей;
  • выручка превышает 400 млн. руб.

Если выполняется хотя бы один из критериев, то компания обязана осуществлять обязательный аудит УСН.

Данная система налогообложения позволяет упростить отчетность и учет. Но для осуществления комплексного аудита необходима полная информация о функционировании предприятия. Поэтому в организациях на УСН, подлежащих контролю, должен вестись бухучет и сдаваться отчетность по тем же правилам, что и для ОСНО.

Предприятие на УСН может заказать аудит по собственной инициативе. В таком случае услуга будет оказана по индивидуальному заданию.

Для кого аудит обязателен

Ежегодная проверка осуществляется на предприятиях в соответствии с законом № 307-ФЗ. В нем перечислены учреждения, в которых аудит является обязательным. К ним относятся:

  • акционерные общества;
  • кредитные и страховые организации;
  • МФО;
  • НПФ;
  • участники рынка ценных бумаг;
  • компании, предоставляющие консолидированную отчетность;
  • предприятия, перечисленные в распоряжении Правительства № 2179-р.

«Аудиторка» предоставляет комплексные аудиторские услуги в Москве. Преимуществом компании является большой опыт работы, обширная база постоянных клиентов и гарантия качества. Заказать услугу можно по телефону или на сайте через форму обратной связи.

Кто подпадает под обязательный аудит

Обязательный аудит. Кем, зачем и в каких случаях он проводится

  • Повысить эффективность работы проверяемого субъекта, качество ведения учета бухгалтерией и налогообложения
  • Вести корректно промежуточный учет
  • Своевременно выявить и снизить возможные ошибки до сдачи налоговой и финансовой отчетности
  • Защитить бизнес от потерь, связанных с налогообложением

В итоге предприятиям проходящим аудит вовремя не приходится уплачивать всевозможные штрафные санкции и пени за нарушения в ведении бухучета и несвоевременной уплаты налогов. Аудит осуществляется аудиторскими компаниями по итогам текущего года. По прохождению проверки,аудиторами будет выдано заключение с результатами, которое юридическое лицо обязано, будет сдать в Росстат, не позднее 31 декабря текущего года.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Итоги

Налогообложение при упрощенке для АО мало чем отличается от налогообложения других юрлиц. Необходимо только следить за составом акционеров, чтобы вовремя заметить превышение максимального порога для участия других юрлиц в уставном капитале общества. В отличие от ситуации с ООО, где изменение заметно по ЕГРЮЛ, налоговики не смогут обнаружить у АО несоответствие критериям, но при проверке такое нарушение приведет к серьезным налоговым последствиям.

VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2015

Превысили выручку на 1 рубль от критерия в 400 миллионов — аудит неизбежен

В число лиц, обязанных проводить аудит, могут попасть компании, которые никогда не сталкивались с аудиторскими проверками. Для этого достаточно превысить пограничный уровень по одному или обоим финансовым показателям, указанным в п. 4 ст. 5 закона № 307-ФЗ.

Конкретные стоимостные критерии, о которых идет речь, показаны на рисунке:

Кто должен проводить обязательный аудит, если превышены указанные финансовые показатели? Имеет ли значение организационно-правовая форма компании или виды ее деятельности? В данном случае превышение одного или обоих финансовых показателей — это отдельный критерий, по которому назначается обязательный аудит.

Производственная структура ООО «ТехноСтройПроект» в течение последних 10 лет занимается проектированием и производством специализированных электроустановок. Благодаря крупному контракту в 2019 году выручка от реализации составила 401 331 120 руб. Сумма активов на конец этого периода — 20 678 455 руб.

Из двух критериев превышен только один, тем не менее ООО «ТехноСтройПроект» обязано провести аудит за 2019 год и представить аудиторское заключение.

При этом неважно, что выручка превысила пограничный уровень всего на 0,3%. При любом превышении установленного критерия (даже величиной в 1 рубль) закон требует проведения аудита.

Рассмотренные случаи проведения обязательного аудита по требованиям закона № 307-ФЗ — это далеко не полный перечень. Кто еще обязан проводить аудит годовой бухгалтерской отчетности, расскажем далее.

Какие организации обязаны проводить обязательный аудит отчетности: 6 случаев по закону № 307-ФЗ

Какие организации обязаны проводить аудит? В ст. 5 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ перечислены случаи проведения обязательного аудита. Закон описывает критерии подпадающих под обязательный аудит организаций, а также иные условия, учитываемые при решении вопроса о том, когда нужно проводить обязательный аудит:

Фактически перечень случаев проведения обязательного аудита открыт. Это означает, что не перечисленные в нем компании также могут подпасть под обязательный аудит, если такое требование будет установлено другими федеральными законами.

Далее рассмотрим основные случаи обязательного аудита по закону № 307-ФЗ (на рисунке это случаи 1-5). Случай 6 специальной расшифровки не требует, так как в законе перечислены конкретные организации. Они обязаны проводить аудиторскую проверку ежегодно вне зависимости от выполнения/невыполнения других критериев обязательного аудита.

Организация бухучета АО на УСН

Ни один спецрежим налогообложения с 2013 года не освобождает предприятие от ведения бухгалтерского учета и сдачи отчетности (п. 1 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Если АО на УСН является субъектом малого предпринимательства (СМП) и не подлежит обязательному аудиту, а также не относится к иным субъектам, перечисленным в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ, оно может вести бухучет в том числе и упрощенным способом, а значит, сдавать бухгалтерскую отчетность также по упрощенной форме. Стандарты упрощенного способа описаны в информации Минфина № ПЗ-3/2015.

Читайте так же:  Регистрация предприятий беларусь

ВАЖНО! С 2016 года действует новая редакция закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 № 209-ФЗ, согласно которой критерии отнесения организации к субъектам малого предпринимательства существенно поменялись. Теперь для соответствия признакам СМП кроме показателей дохода и численности необходимо, чтобы общество, в том числе АО, отвечало требованиям подп. «б–д» п. 1.1 ст. 4 вышеуказанного закона. Обратите внимание, что, даже если АО не относится к СМП, оно вправе применять УСН. Ограничения касаются только упрощенного способа ведения бухгалтерского учета.

Подробнее читайте в этой статье.

Все остальные предприятия сдают полноценную отчетность. О том, как ее составить, читайте в публикации «ПБУ 4/99 – бухгалтерская отчетность организации (нюансы)».

Куда и когда нужно представить аудиторское заключение по отчетности за 2019 год

Правила представления бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения закреплены нормативно. С 2020 года (т. е. с отчетности за 2019 год) они существенно изменились.

Подробнее о новом информресурсе бухотчетности читайте здесь.

Новый порядок сократил вдвое количество инстанций для представления бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения. Единственным их получателем стала налоговая инспекция (за редким исключением). Сроки представления отчетности и аудиторского заключения не менялись.

Начиная с отчетности за 2019 год представлять аудиторское заключение в налоговые органы необходимо всем организациям, подпадающим под обязательный аудит.

Детальнее о нововведениях в процедуре сдачи бухгалтерской отчетности рассказываем в этой публикации.

Для справки приведем также порядок сдачи отчетности за 2018 год и более ранние периоды.

Таким образом, отчетность за 2018 и прежние годы нужно было представлять в органы статистики и в налоговую инспекцию в одни и те же сроки. Аудиторское заключение достаточно было передать только в органы статистики. За неисполнение этой обязанности компанию могли оштрафовать.

Размеры штрафов при непредставлении аудиторского заключения в статистику, узнайте здесь.

В налоговую инспекцию представлять аудиторское заключение до 2019 года закон не требовал (письмо Минфина от 30.01.2013 № 03-02-07/1/1724). Если компания не обязана была по закону проводить аудит, но провела его, аудиторское заключение никуда не подавалось.

Субъекты обязательной проверки

Все субъекты бизнеса, проведение обязательного аудита которыми регламентировано законом, указаны в Федеральном законе РФ № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

  • АО
  • Кредитные и страховые организации, биржи, инвестиционные, а также внебюджетные государственные фонды
  • Субъекты бизнеса с объемом выручки на конец текущего года в 400 млн. рублей и более
  • А также предприятия, сумма активов которых составляет более 60 млн. рублей
  • Другие организации и ИП, проведение проверки которыми, предусмотрено действующим законодательством РФ

Цели и задачи обязательного аудита ООО

Одна из распространенных форм ведения бизнеса это ООО (общество с ограниченной ответственностью). Как правило, ООО представляет собой небольшой штат сотрудников и соответственно такой же уставный капитал.Однако в ряде случаев это далеко не так, на практике много крупных организаций с большими финансовыми оборотами.

На основании ФЗ проверке подлежат ООО, которые попадают под следующие его критерии:

  • Если годовая выручка общества составляет более 400 млн. рублей
  • Если активы предприятия свыше 60 млн. рублей

Наличие хотя бы одного из данных критериев, уже указывает на то, что ООО обязано провести аудиторскую проверку.

Однако ООО в первый год своего существования даже при высоких показателях выручки и активов могут не проводить проверку и не предоставлять заключение в Росстат, за неимением сведений за предыдущий год.

Стоит отметить, что четких критериев, в каких случаях ООО обязано проводить аудит в законодательстве не предусмотрено. В нем идет речь больше об инициативном аудите. Он проводится в следующих случаях:

  • Если решение о проведении инициативного аудита было принято на собрании участников Общества.
  • В случае если проведение обязательной проверки прописано в уставе ООО.

На практике проведение обязательного аудита для ООО, как правило, зависит от размеров выручки и активов.

Основной целью проведения процедуры является оценка достоверности ведения финансовой отчетности в соответствии с Федеральным Законодательством.

Задачами обязательной проверки являются:

  • Определение уровня организации финансового учета
  • Оказание помощи по устранению выявленных нарушений
  • Ориентирование проверяемого субъекта на будущие события
  • Проверка налогообложения в соответствии с законодательными нормами
  • Подтверждение достоверности или недостоверности отчетов

Санкции и штрафы

Административную ответственность несет ООО за отсутствие аудиторского заключения. За не представление своевременно заключения в подразделение Росстат, на общество будут наложены штрафные санкции. А именно:

  • на должностное лицо — от 300 до 500 рублей
  • на юридическое лицо — от 3000 до 5000 рублей.

Многие ООО помимо обязательной проверки проводят и аудит финансового состояния отчетности. Чтобы получить подробные рекомендации по устранению недочетов, в случае если таковые были выявлены.

аудит предприятия на УСН

21.03.2016, 14:12

На форуме с: 21.02.2011
Сообщений: 10

Коллеги, не могу сообразить, как быть в ситуации:
общество применяет УСН, но подлежит обязательному аудиту.

Читайте так же:  Такском смена генерального директора документы

Должно применять ПБУ 18/02 или нет?

21.03.2016, 14:23

На форуме с: 17.11.2015
Сообщений: 4 454

Положение может не применяться организациями, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Согласно пп.1 п. 5 ст. 6 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете»
5. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, не применяют следующие экономические субъекты:
1) организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Таким образом организация обязанна применять ПБУ 18/02 в независимости от выбранной системы налогообложения.

21.03.2016, 14:23

На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 11 647

Применение УСН не имеет никакого отношения к бухгалтерскому учету.

Организации, подлежащие обязательному аудиту, не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета:

п. 5 ст. 6 ФЗ № 402-ФЗ
5. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, не применяют следующие экономические субъекты:
1) организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) жилищные и жилищно-строительные кооперативы;

При этом в ПБУ 18/02 были внесены изменения:

Приказом Минфина России от 6 апреля 2015 г. N 57н в пункт 2 внесены изменения
2. Положение может не применяться организациями, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Вывод: если организация подлежит обязательному аудиту, она обязана применять ПБУ 18/02.

Обязательный аудит

Компании, попадающие под обязательный аудит годовой бухгалтерской отчетности по другим федеральным законам

Какие еще компании должны пройти обязательный аудит? Если вы изучили ст. 5 закона № 307-ФЗ и пришли к выводу, что проводить обязательную аудиторскую проверку по нормам этого закона не нужно, успокаиваться рано. Возможно, что с текстом федерального закона, по которому вам требуется проходить обязательный аудит, вы не знакомы.

Насколько разнообразны федеральные законы и виды компаний, для которых предусмотрен обязательный аудит, смотрите в таблице:

Полный перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год в таблице от Минфина России вы можете скачать здесь.

Допустили к организованным торгам? Готовьтесь к аудиту!

Если компания-эмитент желает включить свои ценные бумаги в котировочный список, ей необходимо подать организатору торгов заявку определенной формы и сообщить о себе детализированную информацию. Нормы допуска ценных бумаг к публичному размещению, обращению и листингу приведены в ст. 14 закона «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 № 39-ФЗ и в Положении о допуске ценных бумаг к организованным торгам (утв. Банком России от 24.02.2016 № 534-П).

Факт допуска ценных бумаг компании-эмитента к организованным торгам переводит ее в разряд лиц, обязанных проводить аудит бухгалтерской отчетности.

Тонкости учета и налогообложения операций с ценными бумагами раскроют материалы:

ПАО или АО: кому требуется аудировать отчетность

Законодатели выделили в отдельный случай обязательность проведения аудита акционерными обществами. Как только в юридическом названии компании появляется словосочетание «акционерное общество», автоматически у нее возникает обязанность по проведению аудита. При этом не имеет значения, выбрана такая форма собственниками при учреждении компании или этот статус она приобрела после преобразования или смены организационно-правовой формы. Не играет роли и форма: ПАО или АО.

Какие компании признаются акционерными обществами и какие их виды существуют, показано на рисунке:

Кто занимается проверкой

Услуга по обязательной проверке должна оказываться аудиторской фирмой или отдельным аудитором, который соответствует следующим обязательным критериям:

  • является независимой;
  • состоит в СРО.

Компания или самостоятельный аудитор не может оказать услугу, если:

  • проверяющий является сотрудником бухгалтерии, акционером или иным должностным лицом в анализируемой организации;
  • аудитор имеет близкое родство с руководством проверяемого предприятия;
  • в течение 3 лет аудиторская фирма вела бухучет или сдавала отчетность для контролируемого учреждения.

В остальных случаях предприятие самостоятельно выбирает аудитора для оказания услуги по проверке деятельности.

Итоги

Случаи, когда нужен обязательный аудит, описаны в законе № 307-ФЗ и множестве других федеральных законов. В эту категорию попадают акционерные общества, организации с определенными объемами выручки и суммой активов, а также множество других хозяйствующих субъектов (чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам, публикующие консолидированную отчетность и т. д.).

Может ли АО применять УСН

Особенности условий применения УСН АО

Благодаря изменениям, внесенным в ГК РФ в 2014 году, упразднены такие организационно-правовые формы, как ОАО и ЗАО. Теперь акционерные общества подразделяются на публичные (ПАО) и непубличные (АО). Требования по внесению изменений, связанных с переименованием, отсутствуют, но при наличии иных оснований для внесения записи в ЕГРЮЛ одновременно заполняются документы и на изменение организационно-правовой формы предприятия.

Особых требований для применения УСН, связанных с организационно-правовой формой организации, не существует. Предприятие, в том числе АО, уже работающее на УСН или только планирующее перейти с 2018 года, должно соответствовать обычным критериям:

  • объем дохода АО, уже работающего на УСН, за 2019-2020 годы не должен превысить 150 млн руб.; если переход только планируется с 2020 года, то сумма дохода за 9 месяцев 2019 года должна быть не более 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);

Подробнее об ограничении доходов при УСН читайте в материале «Ограничение по выручке при УСН в 2019 — 2020 годах».

  • предприятие не относится к юрлицам, перечисленным в п. 3 ст. 346.12 НК РФ, в т. ч.:
    • средняя численность его работников не превышает 100 человек;
    • остаточная стоимость амортизируемого имущества — менее 150 млн руб.;
    • у АО нет филиалов и представительств и др.
Читайте так же:  Назначение арбитражного суда решать споры

Подробнее о требованиях для перехода на УСН читайте в публикации «Кто является плательщиками УСН».

Особое внимание следует обратить на подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Речь идет об ограничении доли участия в уставном капитале АО других юридических лиц (максимум 25%). Непубличным АО в этом смысле несколько проще, чем публичным, т. к. легче ограничить круг лиц, которым могут быть проданы акции. Узнать о текущем составе акционеров можно из реестра, который ведет либо аккредитованный регистратор, либо само АО.

Здесь необходимо обратить внимание, внесены ли изменения в устав бывшего ЗАО или ОАО. Несмотря на то, что закон подразумевает обязательное ведение реестра акционеров сторонним регистратором только для ПАО, если в уставе прописана передача реестра (как это было в том числе для ЗАО до внесения изменений в ГК РФ), то вести его самостоятельно не вправе даже АО.

В Налоговом кодексе не предусмотрена обязанность подавать реестр акционеров вместе с уведомлением о переходе на упрощенку. Но в данном случае лучше подстраховаться и предоставить такой документ самостоятельно, особенно если в ЕГРЮЛ в составе учредителей числятся юрлица. Изменения среди состава держателей акций в ЕГРЮЛ не отражаются, и у налоговой инспекции нет возможности выяснить, как изменилась ситуация с момента госрегистрации. Поэтому во избежание отказа в праве применения УСН реестр акционеров следует подать в налоговую инспекцию вместе с уведомлением.

В остальном требования не отличаются от предприятий с другими формами собственности.

Варианты налогообложения АО при УСН

Видео (кликните для воспроизведения).

При применении УСН АО, как и любое другое юрлицо, может выбрать один из двух вариантов объекта налогообложения (ст. 346.14 НК РФ) и соответствующую ставку:

  • «доходы» – ставка 6% (законом субъекта РФ может снижаться до 1%, п. 1 ст. 346.20 НК РФ);
  • «доходы за вычетом расходов» – ставка 15% (законом субъекта РФ может снижаться до 5%, п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

При расчете обеих баз учитываются фактически полученные за период доходы. Расходы, формирующие базу «доходы минус расходы», принимаются в налоговых целях в соответствии с критериями, установленными ст. 346.16 и 346.17 НК РФ. При этом расходы на оплату услуг регистратору, ведущему реестр акционеров, в закрытом перечне расходов, учитываемых при расчете налога, не значатся. Это подтверждает письмо Минфина от 17.11.2014 № 03-11-06/2/57962.

Налог, рассчитанный по ставке 6%, можно уменьшить до половины на суммы фактически оплаченных за расчетный период платежей во внебюджетные фонды, больничных. Без ограничения суммы налог с доходов можно уменьшить на сумму торгового сбора.

Для объекта «доходы минус расходы» установлена минимальная сумма обязательного к уплате налога (1% от полученного дохода), который необходимо заплатить даже в том случае, если получен убыток.

Вне зависимости от выбранной налогооблагаемой базы АО необходимо вести налоговый регистр под названием «Книга доходов и расходов».

Расчет единого налога делается ежеквартально. По его результатам в течение года до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, производится уплата авансов.

Окончательный расчет осуществляется до 31 марта года, следующего за отчетным, по данным налоговой декларации, которая в этот же срок сдается в ИФНС.

Как вид составляемой отчетности влияет на обязательность аудита

Если компания представляет и/или публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую отчетность, она автоматически подпадает под обязательный аудит (п. 5 ст. 5 закона № 307-ФЗ).

Требования к консолидированной отчетности (ее составлению, представлению и раскрытию) установлены законом «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.2010 № 208-ФЗ. Основные положения этого закона, помогающие разобраться с нюансами консолидированной отчетности, представлены на рисунке:

Представление и раскрытие консолидированной отчетности — процесс, за выполнением которого следит Центробанк РФ (за исключением отдельных категорий отчитывающихся компаний).

Об особенностях составления консолидированной отчетности узнайте здесь.

АУДИТ НАЛОГА, УПЛАЧИВАЕМОГО В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ФГУП «ОМСКИЙ ЭКСПЕРИМЕНТАЛЬНЫЙ ЗАВОД»

Цель упрощенной системы налогообложения заключается в уменьшении налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста эффективности экономики страны в целом.

Федеральное государственное унитарное предприятие «Омский экспериментальный завод» является крупным поставщиком в сфере производства и реализации сельскохозяйственной техники. ФГУП «ОЭЗ» является малым предприятием и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Ставка по исчислению налога 6% [1].

По окончании отчетного периода, то есть календарного года, Омский экспериментальный завод проводит инициативный аудит. Целью данного аудита является подтверждение достоверности бухгалтерской финансовой отчетности экономического субъекта [3].

В соответствии с Федеральным стандартом аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита» аудиторская проверка должна начинаться с ее планирования, что является основой для составления программы аудита, то есть поэтапных действий в процессе аудиторской проверки[2]. Программа аудита представлена в таблице 1.

Программа проверки упрощенной системы налогообложения в ФГУП «ОЭЗ»

Организация: ФГУП «ОЭЗ»

Аудитор: Чебердак Ю.С.

Руководитель: Чекусов М.В.

Дата начала проверки: 28.09.13

Проверяемый участок учета: УСНО

Дата окончания проверки: 28.10.13

Телефон (факс): (3812)-27-43-70

Уровень существенности: 1300 тыс. руб.

Проверяемый период: с 01.01.2013 по 31.12.2013г.

Перечень процедур по разделам проверки

Читайте так же:  Регистрация ооо индивидуальным предпринимателем

Проверка условий права применения УСН

Проверка правильности оформления первичных документов

Счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты оказанных услуг, товарные отчеты

Счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты оказанных услуг, товарные отчеты

Проверка по существу

Счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты оказанных услуг, товарные отчеты

Счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты оказанных услуг, товарные отчеты

Подтверждение оборотов и сальдо по счетам в оборотно-сальдовой ведомости и Главной книге

Оборотно-сальдовая ведомость, Главная книга

Проверка формирования записей в оборотно-сальдовой ведомости

Проверка формирования Главной книги по счету 90 «Продажи»

Главная книга по счету 90 «Продажи»

Проверка формирования Главной книги по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Главная книга по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Проверка правильности заполнения налоговой декларации по единому налогу

Декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2013 год

Проверка правильности исчисления налоговой базы про налогу, уплачиваемому в связи с УСН

Декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2013 год

Рабочий документ использован / не использован

При составлении аудиторского заключения (ненужное зачеркнуть)

Руководитель аудиторской проверки К.К.Иванов

Аудитор Ю.С. Чебердак

Рабочий документ принят 01 сентября 2014 г.

Порядок определения доходов в ФГУП «ОЭЗ» регулируется статьей 346.12 НК РФ. Так наибольший удельный вес в доходах ФГУП «ОЭЗ» занимает доход от реализации, то есть выручка. В рабочем плане счетов организация учитывает выручку на счете 90 «Продажи». В ходе аудиторской проверке необходимо проверить правильность оборотов и сальдо по счету 90 «Продажи».

Для формирования полной и достоверной информации для учета налогообложения фактов хозяйственной жизни в система 1С: Предприятие версия 8.2. используются регистры бухгалтерского учета. Главным бухгалтерским регистром, в котором происходит формирование информации по упрощенной системе налогообложения, является Книга доходов и расходов организаций. Форма данного документа законодательно регламентируется приказом Министерства финансов РФ от 22.10.2012 года №135н. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления. Это значит, что они признаются в том налоговом периоде, в котором фактически возникли, независимо от из оплаты.

Информация с оборотно – сальдовой ведомости поступает в Главную книгу и Книгу учета доходов и расходов организации, на основании чего происходит исчисление налоговой базы и уплата налога, применяемого в связи с упрощенной системой налогообложения.

Вся информация поступает в базу на основе первичных документов. В ФГУП «ОЭЗ» это товарная накладная. Так как «ОЭЗ» не является плательщиком НДС, счет-фактура не выставляется. К первичным документам также относится платежное поручение на перечисление денежных средств на счет организации. Одним из важнейших документов на поставку продукции является договор поставки. Договор поставки определяется его предмет, порядок, условия поставки, порядок расчетов, ответственность сторон. На договоре обязательно должны стоять оригиналы подписей директоров фирм и печати.

ФГУП «ОЭЗ» ежеквартально проводит сверку со своими контрагентами. Результатом такой проверки является документ акт сверки. Предназначение акта сверки заключается в том, чтобы на определенный момент времени зафиксировать текущее состояние расчетов между определенными контрагентами. Акт сверки подписывается главным бухгалтером и на нем ставится печать.

Формирование книги доходов и расходов происходит ежеквартально. По окончании отчетного периода происходит исчисление налоговой базы. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в ФГУП «ОЭЗ» представлен в таблице 2.

Расчет суммы налога, уплачиваемого в бюджет в ФГУП «ОЭЗ» за 2013 г.

Налоговая база, руб.

Сумма уплаченных страховых взносов за 2013 г., руб.

Сумма исчисленного налога за налоговый период, руб.

Сумма налога к уплате, руб.

Так как сумму исчисленного налога мы имеем право уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, то сумма налога к уплате рассчитывается следующим образом: 3 582 015-1 791 007= 1 791 008 руб. Можно сделать окончательный вывод, что сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2013 год составляет 1 791 008 рублей.

На основании всего вышеизложенного необходимо сделать вывод, что формирование информации, необходимой для исчисления и уплаты налога, применяемого в связи с упрощенной системой налогообложения, происходит на основании первичных документов. Книга учета доходов и расходов является сводным регистром первичных документов. В ней отражается вся сумма дохода, полученная за отчетный год поквартально нарастающим итогом. В конце года происходит исчисления налога. По расчетам, приведенным выше, сумма такого налога составляет 1 791 008 руб. Она равна сумме, указанной в налоговой декларации.

На основании проведенного аудита налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, существенных искажений не выявлено. Отражение первичных документов и формирование сводных регистров учета производится в соответствии с законодательством учета. На их основе происходит формирование Книги учета доходов и расходов и исчисление суммы налога для уплаты в бюджет. Данный процесс регламентируется Налоговым кодексом РФ главой 26.2.[1]. В ходе проверке правильности исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, расхождений не обнаружено.

Библиографический список

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): от 05.08.2000 N 117-ФЗ принят ГД РФ 19.07.2000, в ред. от 04.10.2014 г.

2.Планирование аудита: правило (стандарт) № 3 (Постановление Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696), введен в действие 8 октября 2002 г.

3.Подольский В.И. Аудит: учеб. Для бакалавров/ В.И. Подольский, А.А. Савина.-4-е изд., перераб. И доп. –М.: Юрайт, 2012-587 с.

Когда нужен аудит фирме ООО

Аудит – это независимая оценка финансовой и бухгалтерской части деятельности предприятия. Основной целью проверки является достоверность полученных сведений. Главной особенностью проведения проверки является ни столько аудиторское заключение, как возможность своевременно выявить финансовые резервы и исправить допущенные в ходе работы ошибки.

Читайте так же:  Какие документы дает налоговая о регистрации ооо

Стоимость

Организациям в сфере услуг от 80 000 руб/год
Организациям в сфере аренды от 80 000 руб/год
Для турагентств от 85 000 руб/год
Для торговых компаний от 90 000 руб/год
Кафе, ресторанам от 95 000 руб/год
Издательствам и типографиям от 100 000 руб/год
Для интернет-магазинов от 100 000 руб/год
Для некоммерческих организаций (НКО) от 120 000 руб/год
Компаниям в сфере транспорта и логистики от 120 000 руб/год
Производственным компаниям от 150 000 руб/год
Для строительных компаний от 150 000 руб/год

В каких случаях аудит обязателен

О том, в каких случаях фирма должна пройти аудиторскую проверку в обязательном порядке, сказано в Федеральном законе от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

По этому закону обязательному аудиту подлежат, в частности:

  • акционерные общества;
  • фирмы, которые получили в предшествующем году выручку (строка 2110 Отчета о финансовых результатах ) свыше 400 000 000 рублей (без учета НДС, акцизов и экспортных пошлин);
  • фирмы, у которых сумма активов баланса по состоянию на конец пр.

Продолжение этой статьи доступно только платным пользователям

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет

Упрощенка и обязательный аудит

Господа аудиторы, подскажите пожалста.

ОАО применяет упрощенку и подпадает под обяз. аудит. Т.к. б/у не ведет и ф.1, ф.2 не формирует, то аудиторской проверкой подтверждается достоверность каких документов?
Или же ОАО обязаны вести б/у и составлять ф.1 и ф.2?

Т.к. «упрощенцы» не представляют отчетность в ИМНС, то правильно ли я понимаю, что и аудиторское заключение представлять в ИМНС не нужно?

Поясните пожалста. вопрос «горит».
Если можно, то со ссылками на нормативку.

С уважением, Данилов

———
Отчетность сдается — налоговая. ВОт это подтверждать и будете.
———

Правильно ли я понял, что аудиторское заключение в налоговую не сдается?

Думаю, что бух/отчетность формировать нужно, но только к общему собранию акционеров и подтвердать достоверность аудитором. Прав ли я?

АО Бухгалтерскую отчетность составлять необходимо, поскольку по закону об АО :

3. Стоимость чистых активов общества оценивается по данным бухгалтерского учета в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Российской Федерации и федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

4. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года в соответствии с годовым бухгалтерским балансом, предложенным для утверждения акционерам общества, или результатами аудиторской проверки стоимость чистых активов общества оказывается меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до величины, не превышающей стоимости его чистых активов.

Статья 48. Компетенция общего собрания акционеров

11) утверждение годовых отчетов, годовой бухгалтерской отчетности, в том числе отчетов о прибылях и об убытках (счетов прибылей и убытков) общества, а также распределение прибыли (в том числе выплата (объявление) дивидендов, за исключением прибыли, распределенной в качестве дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) и убытков общества по результатам финансового года;

В следствие этого Вас акционеры уполномочили не составлять бухгалтерскую отчетность ?

И так далее в определение крупных сделок и.т. д кончая

Статья 88. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность общества
1. Общество обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном настоящим Федеральным законом и иными правовыми актами Российской Федерации.

таки образом от ведения бухгалтерского учета АО никто не освобождал и в налоговую годовой отчет сдавать придется.

ну насчет «никто не освобождал» — это вы загнули !
п.3 ст.4 Закона о бух. учете:
3. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

Видео (кликните для воспроизведения).

Другое дело, что без бух. учета непонятно как рассчитать дивиденды, те же чистые активы. Но это проблемы не только ОАО или АО. Это актуально для всех.
Что касается аудита, что аудировать-то нечего если бухотчетности нет !
Я бы рассматривал здесь норму об обязательном аудите в законе об АО как общую, а в законе о бух.учете — как специальную (для узкого класса орг-ций). В результате объект аудита просто отсутствует.
Но это слишком формально и на все 100% в таком подходе не уверен.
Думаю, что свое слово должны сказать акционеры и просто заставить главбуха вести бух.учет, чтобы было чего аудировать и распределять на дивиденды :-).
Что касается аудита налоговой отчетности, то цель ее несовместима с бух. отчетностью и заменить аудит бухотчетности аудитом налоговой отчетности — нельзя.

Источники

Аудиторская проверка усн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here