Как учредители делят ооо

Главное в статье: "Как учредители делят ооо" с выводами и комментариями специалистов. Если требуется уточнение какого-то вопроса или актуализация данных на 2020 год, то обращайтесь к дежурному консультанту.

Разделение ООО на два ООО: пошаговая инструкция

Наряду с выделением второй формой реорганизации, направленной на уменьшение предприятия, является разделение.

Использоваться эта форма может по разным причинам – для организации компаний с разными видами деятельности, для распределения капитала между участниками, с целью диверсификации производства и т.п.

Чтобы процедура реорганизации прошла успешно, нужно знать, из каких этапов она состоит, какие документы требуются для ее проведения и как избежать возможных трудностей и проблем при разделении.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-47-92 . Это быстро и бесплатно !

Что такое разделение и каковы его последствия?

Разделение – это одна из форм реорганизации, при которой на базе одного существующего предприятия создается два и более новых.

При этом старое предприятие перестает существовать и официально ликвидируется.

Основными последствиями разделения являются:

  • прекращение деятельности одного предприятия;
  • создание минимум двух новых субъектов хозяйствования (максимально возможное количество законом не ограничено);
  • передача всех прав и обязанностей старого предприятия новым, при этом распределение осуществляется по решению прежних собственников, на основании передаточного акта (подробнее о передаточном акте реорганизации путем присоединения, преобразования ЗАО в ООО и разделения читайте тут).

Эта форма часто используется в тех случаях, когда собственниками предприятия являются несколько человек.

Другими мотивами для проведения процедуры являются:

  • совершенствование организационной структуры предприятия;
  • сокращение производственных расходов;
  • создание предприятий для организации разных видов деятельности;
  • оптимизация налогообложения;
  • повышение конкурентоспособности бизнеса и т.п.

Проведение реорганизации в форме разделения может понадобиться в любом из этих случаев, поэтому собственникам предприятия нужно знать, из каких этапов состоит эта процедура.

1. Гражданско-правовое регулирование

Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО) общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

Сказанное означает, что учредители (участники) не сохраняют право собственности на имущество, переданное обществу в качестве вклада в уставный капитал. Право собственности на это имущество приобретает общество (смотрите также постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 08.02.2012 N 02АП-8327/11). Даже в том случае, когда в обществе имеется единственный участник, общество и его участник являются различными субъектами правоотношений, имущество каждого из которых обособлено от имущества другого субъекта (постановление ФАС Уральского округа от 10.04.2013 N Ф09-2009/13).

Порядок уменьшения уставного капитала общества определен ст. 20 Закона об ООО. Нормы этой статьи не предусматривают выплату каких-либо средств или передачу иного имущества участнику общества в связи с уменьшением уставного капитала этого ООО. Следует заметить, что размер уставного капитала ООО, состоящий из номинальной стоимости долей его участников, определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов (п. 1 ст. 14 Закона об ООО), и сам по себе не влияет на объем обязательственных прав участников по отношению к обществу. А размер долей участников при уменьшении уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости долей его участников сохраняется (п. 1 ст. 20 Закона об ООО).

Отметим также, что Закон об ООО предусматривает ограниченный перечень оснований, по которым принадлежащее обществу имущество может передаваться его участникам. Помимо выплаты участникам распределенной прибыли и распределения имущества ликвидируемого общества между его участниками (ст.ст. 28, 58 Закона об ООО), закон предусматривает ряд случаев, когда общество выплачивает своим участникам действительную стоимость их доли (части доли) в уставном капитале. Однако все эти случаи связаны с приобретением обществом долей (частей долей) у своих участников, которое может осуществляться только по основаниям, предусмотренным Законом об ООО (ст. 23 этого федерального закона). Закон не связывает уменьшение уставного капитала ООО с приобретением обществом долей у своих участников. Кроме того, закон не соотносит действительную стоимость доли с размером имущественного вклада, который участник ранее внес в уставный капитал: она определяется соотношением части стоимости чистых активов общества и размером доли участника (п. 2 ст. 14 Закона об ООО).

Таким образом, возможность передачи участнику общества имущества, в том числе ранее внесенного им в качестве вклада в уставный капитал, при уменьшении уставного капитала ООО закон не предусматривает. В спорных ситуациях это подчеркивают и суды (смотрите, например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.01.2012 N Ф02-6337/11, определение ВАС РФ от 26.12.2008 N 14417/08).

Поскольку прекращения или уменьшения объема обязательственных прав участников ООО по отношению к обществу при уменьшении уставного капитала не происходит, если такая передача имущества все же состоится, на наш взгляд, она может быть квалифицирована как дарение (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Отметим, что в отношениях между хозяйственным обществом и его участником — физическим лицом нормы ГК РФ не содержат запрета на дарение (ст. 575 ГК РФ).

Нормы раздела имущества между учредителями, если выбывает участник из ООО

Если выбывает из рядов ООО участник, осуществляется распределение его доли согласно прописанным правилам в Уставе. Распределение выполняется соразмерно вкладу каждого учредителя. Оценка долей осуществляется по номинальной (величина уставного капитала) и действительной (пропорциональная стоимость чистых активов) стоимости.

При выходе гражданин вправе получить денежную выплату, пропорциональную действительной величине его вклада в производство. Расчет с выбывающим можно провести и имуществом, при единодушном согласии собрания.

На заметку: основные средства предприятия принадлежат всем участникам и не могут быть достоянием одного учредителя, даже если он их вносил при вступлении в ряды учредителей.

Если выбывающий не согласен с размером выплаченной ему компенсации, он вправе инициировать судебное разбирательство.

Как формируется рейтинг компаний, оказывающих услуги при разделе имущества между участниками

Процесс формирования рейтинга заключается в глубоком комплексном анализе, позволяющем собрать исчерпывающую информацию о деятельности юридических компаний. Изначально делается выборка коллегий, бюро, работающих в этой сфере. Осуществляется оценка их работы с учётом основных показателей:

  • Предоставляемые услуги;
  • Ценовая политика;
  • Уровень сервиса.
Читайте так же:  Порядок государственной регистрации юридических лиц статья

Второй этап заключается в оценке эффективности оказываемой помощи и уровне удовлетворённости клиентов. Сравниваются статистические данные, создающие представление о качестве предоставляемых услуг. Чтобы получить объективные сведения, наши аналитики проводят опрос клиентов, анализируют отзывы, предварительно проверяемые на достоверность. Итоговый результат выражается в создании перечня коллегий, профессионально подходящих к вопросу раздела имущества между участниками. Этот список регулярно обновляется нами, с учётом динамики рынка услуг.

Раздел имущества между учредителями при разводе супругов

Согласно СК РФ, развод предполагает прекращение действия брака, в процессе развода, согласно ст. 34 все совместно нажитое разделяется. Это же касается и долей, которые приобретены в процессе совместной жизни.

Стоимость долей для раздела можно использовать номинальную или рыночную. Так как номинальная обычно не превышает 10 000 рублей (формируется на основании величины уставного капитала) рекомендуется использовать рыночную, являющуюся выше номинальной и ниже действительной, она соответствует реальной цене на текущий день.

Обычно супруги достигают общего знаменателя в процессе раздела на переговорах, далее происходит подписание договора и его нотариальное заверение.

Если не получается договориться полюбовно раздел имущества осуществляется в суде.

Варианты раздела имущества между учредителями-супругами

  • Раздел имущества на две одинаковые части в натуральной величине – происходит передача оговоренной части к супругу, после чего он вправе стать учредителем, но после соблюдения определенных формальностей и внесения данных в ЕГРЮЛ.
  • Выплата компенсации одному из супругов, в то время как другой остается учредителем – этот вариант более популярен чем предыдущий. При его использовании учитывается реальная стоимость доли, на основании данных бухгалтерского баланса или оценки собственности предприятия.

На заметку: выплаченная компенсация в оговоренном размере, не превышающем долю, не облагается подоходным налогом для физлиц.

Обращение взыскания на долю учредителя-супруга при разделе имущества

Бывает так, что стороны приняли к исполнению вариант с компенсацией, но супруг, взявший на себя данные обязательства, не исполняет их. Тогда супруг, ожидающий выплаты, вправе обратить взыскание на его долю для получения компенсации, если не хватает иного имущества у компании.

Данные требования истца доступно удовлетворить несколькими способами:

  • ООО возмещает реальную ценность части ожидаемой доли, в дальнейшем перешедшая к организации доля реализуется согласно закону;
  • Реальная ценность доли компенсируется всеми участниками общества по единодушному решению в размере, соответствующем их взносам в общий капитал, если нет других установленных правил;
  • Если в течение 3 месяцев не используется ни один из названых вариантов для возмещения, доля продается на публичном аукционе.

Отсюда следует, что при разделе имущества между супругами происходит деление части учредителя ООО в одинаковых объемах или выплата компенсации установленным способом.

Передаточный акт

Важным документом при реорганизации является передаточный акт.

В нем отображаются все активы, которые имеются у предприятия на момент составления (перед принятием решения о реорганизации), а также распределение имущества и обязательств между всеми создаваемыми предприятиями.

То есть, в этом документе содержится информация о порядке правопреемства реорганизуемой компании.

Для составления акта необходимо провести инвентаризацию – ее результаты также будут отображены в документе.

Чаще всего этот документ заключается в форме баланса – утвержденной формы передаточного акта не предусмотрено.

В нем отображается движение денежных средств за период реорганизации.

Причины необходимости раздела имущества между учредителями

Р аздел имущества между учредителями является многоэтапным процессом, который происходит в результате определенных обстоятельств. Чаще всего он является следствием:

  • Ликвидации компании;
  • Развода супругов;
  • Выхода из состава предприятия учредителей.

Обстоятельства, в результате которых происходит раздел имущества между учредителями , определяют ход процедуры, кроме этого участники мероприятия учитывают требования законодательства. Чтобы не происходило нарушений правовых норм, в процессе раздела лучше использовать услуги профессионалов.

Стоимость основных услуг при разделе имущества между учредителями

Консультирование предпринимателей по вопросам разделам имущества предприятия

Подготовка правовых заключений

Разъяснение законов, регулирующих вопрос раздела долей ООО

Подготовка пакета бумаг для проведения раздела имущества ООО

Ознакомление с учредительными документами

Проверка учредительной документации на предмет законности и правильности составления с точки зрения правовых норм

Подготовка соглашений между сторонами

2. Налогообложение

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, в том числе полученные им в натуральной форме.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.

Пункт 3 ст. 105.3 НК РФ предполагает, что примененная сторонами сделки цена является рыночной.

Отметим, что п. 18.1 ст. 217 НК РФ освобождает от обложения НДФЛ доходы в виде недвижимого имущества, полученные от физических лиц, состоящих в семейных или близких родственных отношениях с одаряемым. Доходы в натуральной форме, полученные участником от хозяйственного общества, не связанные с реализацией (погашением) долей в уставном капитале, не включены в перечень доходов, не подлежащих обложения (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ, приведенный в ст. 217 НК РФ.

Отметим, что в силу п. 28 ст. 217 НК РФ не облагается НДФЛ стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организаций, в пределах 4000 рублей за налоговый период.

Следовательно, при безвозмездном получении от общества объектов недвижимости у его участника возникает доход в натуральной форме, признаваемый объектом обложения НДФЛ. Налоговая база, из которой исчисляется НДФЛ, соответствует рыночной стоимости недвижимого имущества.

Пунктом 1 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 той же статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. В контексте этой нормы такие организации признаются налоговыми агентами. Пункт 2 ст. 226 НК РФ распространяет обязанность налоговых агентов по удержанию НДФЛ на все виды доходов, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 НК РФ.

Доходы в натуральной форме, полученные налогоплательщиком от организаций в порядке дарения, не относятся ни к одному из видов доходов, в связи с выплатой которых организация не исполняет обязанности налогового агента.

Читайте так же:  Бизнес план открытие сто

Вместе с тем согласно п. 4 ст. 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При передаче участнику ООО недвижимого имущества НДФЛ может не быть удержан в связи с отсутствием выплачиваемых налогоплательщику денежных средств, из которых могла бы быть удержана сумма этого налога. В этом случае общество обязано не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода (календарного года), в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ). Такие сведения представляются налоговыми агентами в налоговый орган по месту их учета в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде (п.п. 2, 3 Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц, утвержденного приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/[email protected]).

Таким образом, при невозможности удержать НДФЛ при передаче участнику недвижимого имущества общество должно сообщить об этом в налоговый орган в срок не позднее 31 января года, следующего за годом, в котором налогоплательщику было передано соответствующее имущество.

Что касается налогообложения у самого общества, отметим, что при безвозмездной передаче имущества передающая сторона платы или иного встречного предоставления за него не получает (п. 2 ст. 423 ГК РФ) и, следовательно, выручки от реализации не имеет. Кроме того, при безвозмездной передаче имущества у передающей стороны не возникает и иной экономической выгоды, признаваемой доходом в целях налогообложения (ст. 41 НК РФ).

Следовательно, безвозмездная передача имущества не влечет за собой возникновение у передающей стороны объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Данный вывод согласуется с позицией Минфина России, выраженной в письме от 17.10.2006 N 03-11-04/3/457.

Раздел имущества ООО при обращении взыскания на долю учредителя его супругом

Особого рассмотрения требует ситуация, связанная с разделом имущества между супругами, располагающими долями в ООО. Если процедура проходит в формате выплаты компенсаций, но одна из сторон не торопится выполнять взятые на себя обязательства, то второй супруг вправе обратить взыскание на долю в ООО. Удовлетворение этого требования осуществляется одним из следующих методов:

  • Возмещение реальной стоимости доли, которая переходит к компании и продаётся третьим лицам по закону;
  • Участники компании компенсируют стоимость доли, соразмерно степени их участия в ООО, если иное не оговорено в учредительных документах;
  • Продажа доли в рамках публичного аукциона – этот сценарий реализуется, если предыдущие варианты не были использование в срок до 3-х месяцев.

Есть возможность раздела доли супругами в натуре, однако на практике такая схема сопряжена с рядом рисков, выраженных в следующем:

  • Супруг при получении доли в натуре приобретает права на имущество, в результате чего он может требовать только действительную стоимость имущества;
  • Получивший долю супруг не становится одним из учредителей предприятия и не может участвовать в распределении прибыли, получаемой компанией в результате коммерческой деятельности;
  • Высока вероятность дальнейших споров между учредителями и собственником доли по вопросам его включения в состав участников компании.

Раздел имущества между учредителями в период ликвидации

Ликвидация – это полное законное прекращение деятельности организации. Состоит процесс из нескольких этапов, на одном из них важно составить ликвидационный баланс, который содержит сведения обо всех активах организации, оборотных и внеоборотных средствах, его капитале и обязательствах.

В разделе имущества между учредителями активное участие принимает ликвидационная комиссия, которая объективно проводит оценку и осуществляет раздел с учетом размеров долей. Такой подход обеспечивает решение вопроса с разделом без скандалов между учредителями.

Процесс раздела собственности предполагает его переход от юрлица в руки физическим лицам (учредителям). Состоит он из двух последовательных этапов, проводимых согласно нормам и регламенту закона:

  • Раздел между участниками денежных активов;
  • Раздел между участниками основных средств предприятия с учетом объема вложений каждого.

Деление основных средств между собственниками может происходить в натуральном или денежном варианте. Первый способ предполагает передачу частей предприятия с учетом объема долей. Чтобы получить основные средства по факту, необходимо иметь вещное право на них, как основание для передачи, например, право собственности. Передача оборудования происходит по передаточному акту.

Если используется денежный способ для раздела между собственниками, тогда изначально проводится продажа объектов, а далее за счет полученной прибыли погашаются обязательства и остаток делится между участниками соразмерно долям каждого. При наличии активов на счетах в финучреждение направляется поручение на их выдачу, в качестве основания обозначается «возвращение взносов в уставной капитал».

На заметку: если общество будет ликвидироваться посредством проведения реорганизации, тогда описанный способ раздела имущества между учредителями невозможен.

Как определяется стоимость фактических объектов ООО

При наличии большого количества материальных ценностей, проводится оценка независимыми экспертами еще в период расчета с заимодавцами до формирования ликвидационного баланса. Инициировать подобную оценку обязана ликвидационная комиссия.

Уполномоченные эксперты проводят инвентаризацию имеющейся собственности, определяют пригодность средств и степень их износа. Цена остатков основных средств определяется по остаточной балансовой стоимости в день полной ликвидации предприятия. Если полученная сумма не отражает реальной рыночной цены имущества, к вопросу дополнительно привлекается независимый оценщик.

Налогообложение раздела имущества между учредителями

Раздел имущества облагается налогом так же, как и прочие сделки, приносящие прибыль. Согласно ст. 209 и 210 НК РФ, человек, получивший доход, должен в обязательном порядке уплатить подоходный налог, получение прибыли в ликвидационном процессе регулируется ст. 23 НК РФ.

При этом налог вычитается только с дохода, возмещение размера долей не считается таковым.

Составление и сдача отчетности

Обязанностью реорганизуемого общества перед началом реорганизации является сдача необходимой отчетности – в налоговую службу и внебюджетные фонды.

Отчетность сдается на ту дату, с которой начинается процедура разделения (то есть после проведения собрания).

Отсутствие отчетности часто является основанием для отказа в проведении реорганизации предприятия.

При реорганизации путем разделения происходит сразу несколько последствий для всех участников процедуры – главное предприятие перестает существовать, а на его базе создается несколько новых субъектов хозяйствования.

Читайте так же:  Регистрация предприятия на сайте госуслуги

Процедура разделения во многом схожа с другими формами реорганизации, разница лишь в необходимых документах и конечном результате.

Такой способ позволяет максимально справедливо разделить активы между всеми собственниками, а также диверсифицировать производство и изменить деятельность предприятия.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 938-47-92 (Москва)
Это быстро и бесплатно !

Раздел имущества между учредителями – помощь профессионалов

Схемы раздела имущества между учредителями

Участники предприятия прибегают к процедуре раздела в нескольких ситуациях, сопряжённых с процедурой реорганизации или прекращением сотрудничества с кем-то из учредителей. Обычно это происходит в процессе ликвидации, когда каждый из членов команды вправе претендовать на получение своей доли соразмерной изначальному вкладу. Если процедура проводится добровольно, то она занимает до 5 месяцев. Средства между участниками распределяют в денежном, а не в натуральном выражении. Делают это после продажи всех активов и пассивов в рамках открытого аукциона. Предварительно проводится оценка имущества, определяющая его рыночную стоимость.

Бывают ситуации, когда кто-то из участников хочет выйти из бизнеса, продав свою долю оставшимся в деле учредителям. Процедура заключается в рыночной оценке продаваемой доли. Впоследствии она выкупается по установленной стоимости всеми участниками в равной мере или кем-то из учредителей по предварительной договорённости с другими членами группы. Длительность процедуры может составить 2 месяца.

Выход или исключение участника из числа учредителей сопровождается предоставлением ему денежной компенсации, размер которой определяют с учётом рыночной стоимости его доли. Деньги должны перевести в течение 15 дней с момента подписания всех документов. Если этого не происходит, то учредитель, чьи права были ущемлены, вправе подать иск в суд о взыскании причитающейся ему компенсации и возмещения морального вреда.

Видео (кликните для воспроизведения).

Закон разрешает разделять существующее предприятие на две полноценные организации. Участники в таком случае становятся членами одной из вновь созданных компаний. Каждый из них получает долю в организованной фирме, размер которой равен его участию в реорганизованной компании. Например, один из учредителей хочет открыть собственное дело, организовав АО. Однако другие челны группы намерены работать в рамках ООО. Компания реорганизуется с выделением двух новых субъектов, рыночная стоимость АО будет равна величине доли отделившегося участника. Длительность этой процедуры составляет 3 месяца. Процесс подразумевает продажу имущества и выплаты отделяющемуся учредителю суммы, соразмерной его доле.

Порядок распределения долей в случае ликвидации компании

Участники ООО при ликвидации предприятия вправе рассчитывать на справедливое разделение активов и пассивов компании. После прекращения существования фирмы, по закону, нельзя оставлять бесхозное имущество, поэтому все вещи, недвижимость, транспорт распределяют между учредителями. Размер компенсации для каждого члена группы будет сопоставим с его объёмом прав в уставном капитале. Здесь не действует норма об очерёдности, так как активы с пассивами распределяют в зависимости от стоимости объектов, указанной по балансу предприятия. Процедура проводится с соблюдением принципа справедливости и пропорциональности.

Споры между участниками происходят, когда предприятие располагает большим количеством имущества. Обычно учредители выставляют друг другу претензии относительно транспортных средств, объектов коммерческой недвижимости, оборудования, сырья, оставшегося на складах и интеллектуальных прав.

Суд, в рамках разрешения спора, обращает внимание на несколько ключевых аспектов:

  • Оценка имущества и выявление его рыночной стоимости;
  • Можно ли установить режим долевой собственности в отношении конкретного имущества, например, транспорта, недвижимости;
  • Соблюдаются ли права на имущество всех участников спора.

Чтобы быть объективным, суд привлекает экспертов, определяющих техническое состояние и делающих выводы относительно реальной рыночной цены объекта. Проведение всех сопутствующих процедур предполагает подготовку пакета документов, включающего инвентарные описи, справки, подтверждающие размер балансовой стоимости пассивов, выписки о состоянии имущества фирмы и подтверждение факта погашения задолженностей перед кредиторами. Потребуются также акты, на основании которых осуществлялась приёмка имущества и протоколы, определяющие порядок раздела и стоимость пассивов.

Внимание! Подготовленный пакет документов оформляется в соответствии с делопроизводственными стандартами, и передаются для хранения в архив.

Ликвидационный баланс предприятия утверждается после оформления всей документации. Комиссия вправе распределять между участниками средства, оставшиеся после проведения расчётов со всеми кредиторами.

Чтобы быстро и справедливо провести раздел имущества между учредителями, обращайтесь к юристам, работающим в компаниях, представленных в нашем рейтинге.

Учредитель забирает «свое» имущество

Если учредитель ООО, применяющего УСН, решил забрать часть объектов недвижимого имущества, ранее переданных им обществу в качестве вклада в уставный капитал, то как осуществить такую сделку и как это отразить в бухгалтерском учете? Об этом, а также о налогообложении в данной ситуации рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Павел Ерин и Вячеслав Горностаев.

Единственный учредитель ООО (УСН с объектом «доходы») в 2006 году принял решение об увеличении уставного капитала и внес в качестве вклада объекты недвижимости. В 2013 году учредитель принял решение об уменьшении уставного капитала и пожелал забрать часть ранее внесенных объектов недвижимости. Каков порядок оформления данной сделки (решения, протоколы, акты передачи)? По какой стоимости должны быть переданы ОС, ранее внесенные учредителем и поставленные на учет в ООО, обратно учредителю — по рыночной, балансовой или остаточной? Будет ли облагаться НДФЛ стоимость перешедших в собственность к учредителю ОС? Если будет, то кто должен уплатить НДФЛ, учитывая, что учредитель получает не денежные средства, а имущество, — ООО или сам учредитель? Какие бухгалтерские проводки должны быть сделаны в учете ООО?

Цены на раздел имущества между учредителями при реализации разных схем

Юридическое сопровождение процедуры ликвидации компании с разделом имущества между всеми учредителями согласно размеру их долей

Проведение учредительного собрания

Расчёт частей всех учредителей после раздела с учётом размера их долей и степени ответственности

Ведение дела по разделу имущества в суде

Раздел в результате ликвидации фирмы

Раздел в рамках выкупа доли какого-то участника

Раздел в рамках реорганизации предприятия

Раздел с учётом раздела долей

Необходимые документы

Сбор и подготовка документов – один из наиболее важных этапов реорганизации любой формы, поскольку отсутствие тех или иных бумаг часто становится поводом для отказа в проведении процедуры.

Конкретный перечень документов стоит уточнить в том органе, где будет проводиться реорганизация – в некоторых случаях могут потребоваться дополнительные бумаги.

Читайте так же:  Государственная регистрация предприятия как имущественного комплекса

Обобщенный список документов выглядит следующим образом:

  1. Протокол собрания (или решение), в котором закреплена форма реорганизации.
  2. Заявление в установленной форме, обязательно заверенное нотариально.
  3. Передаточный акт и приложенная к нему заключительная бухгалтерская отчетность.
  4. Разработанные и утвержденные на собрании уставы создаваемых предприятий (минимум по два экземпляра для каждого).
  5. Письменные доказательства уведомление кредиторов. Зачастую в этом случае предоставляются копии страниц Вестника с опубликованными сообщениями, а также квитанции об отправленных письмах.
  6. Справка об отсутствии задолженности перед ПФР.
  7. Квитанция об уплате государственной пошлины.
  8. Гарантийные письма, подтверждающие новый юридический адрес создаваемых предприятий.

После завершения процедуры участники получат документы, подтверждающие постановку новых предприятий на учет, а также оформленные копии уставов.

Обычно процедура реорганизации занимает не менее 3-х месяцев, однако в случае проведения проверки со стороны налоговой или при возникновении проблем с кредиторами этот срок может затянуться.

Цены на юридические услуги по разделу имущества между учредителями

Основные этапы

Процедура реорганизации путем разделения имеет определенную последовательность действий, при соблюдении которой этот процесс будет осуществляться максимально быстро и правильно.

Основными этапами разделения являются:

1.Подготовка к процедуре. На этом этапе готовятся документы, необходимые для законодательно установленной процедуры проведения собрания: разрабатываются проекты уставов будущих предприятий, составляется передаточный акт (для которого необходимо провести инвентаризацию), уведомляются участники собрания (не позднее чем за 30 дней до даты его проведения).

2. Проведение общего собрания участников (собственников) предприятия. На собрании необходимо решить ряд важных вопросов:

  • принятие решения о проведении реорганизации (закрепляется в решении, если собственник один, или в протоколе собрания, если владельцев несколько);
  • утверждение устава для каждого предприятия, которое создается (про внесения изменений в устав ООО читайте тут);
  • утверждение передаточного акта.

Для того чтобы решение о реорганизации было законным, проголосовать за проведение процедуры должны большинство участников, которые на нем присутствовали (от 50 до 100%, в зависимости от формы собственности предприятия).

3. Уведомление фондов. После принятия решения о разделении уполномоченное лицо обязано известить о предстоящей процедуре регистрирующий орган, а также ПФР и налоговую инспекцию. Для этого установлен граничный срок – 3 дня после проведения собрания. В качестве уполномоченного лица обычно выступает один из собственников или генеральный директор реорганизуемого предприятия.

После извещения налоговой может быть проведена проверка – это происходит не во всех случаях, однако собственникам нужно быть готовым к такому варианту. Небольшие предприятия проверяют редко, объектами сотрудников ИФНС чаще являются крупные компании.

4. Уведомление кредиторов. Этот этап состоит из следующих процедур:

  • публикация извещения в Вестнике – проводится два раза с периодичностью минимум раз в месяц;
  • рассылка уведомлений о предстоящей процедуре всем известным кредиторам.

Если в течение этого периода от кредиторов будут получены требования о погашении задолженности (в том числе досрочно), реорганизуемое предприятие должно эти требования исполнить.

5. Подготовка необходимых документов. Полный пакет зависит от требований конкретного регистрирующего органа, в котором проводится процедура реорганизации.

6. Получение ответа от регистрирующего органа. На проверку документов и принятие решения отводится 5 дней.

7. Завершение процедуры. После окончания установленного срока из регистрирующего органа можно забрать новые документы. Процедура реорганизации путем разделения считается официально завершенной с момента внесения в реестр записей о вновь созданных предприятиях.

Описанная процедура используется в тех случаях, когда реорганизация происходит добровольно.

В этом случае вместо протокола собрания собственников будет использоваться утвержденное решение соответствующего госоргана.

Стоимость услуг профессионалов по разделу имущества между учредителями

Цена консультации по разделу имущества между учредителями

Первое обращение учредителей к специалисту

Письменное получение разъяснений

Устное пояснение нюансов проблемы и законодательства

Выезд специалиста для проведения консультации по месту нахождения организации в пределах Москвы

Выезд за пределы столицы для разъяснений о разделе между учредителями

Цена работы с документацией специалиста по разделу имущества между учредителями

Изучение материалов дела

Изучение учредительной документации

Проверка документов учредителей на юридическую чистоту

Предоставление основных услуг по разделу имущества между учредителями

Участие в ликвидации предприятия

Участие в собрании учредителей

Определение части каждого учредителя согласно размеру доли для проведения раздела между ними собственности

Выезд по требованию клиента для сопровождения при подписании документов о предстоящем разделе

Цена участия в суде юриста по разделу имущества между учредителями

Составление иска / искового пакета документов

От 10 000 / 20 000

Участие на заседании один раз

Комплексное сопровождение клиента в суде первой инстанции

Комплексное сопровождение клиента в судах вышестоящих инстанций

Цена сопровождения клиента при различных вариантах раздела имущества между учредителями

При ликвидации предприятия

В процессе выкупа доли одного из участников

При реорганизации организации

Раздел между учредителями объектов согласно установленным долям

Как разделить имущество между учредителями акционерного общества

Если общество закрытого типа, то его структура максимально приближена к ООО, поэтому раздел его имущества осуществляется подобным способом. Но если акционерное предприятие открытого типа, то здесь все зависит от собрания акционеров, личное участие даже держателя основного пакета акций номинально, и он практически не принимает глобальных решений – для этого имеются топ-менеджеры.

Акционеры участвуют в судьбе предприятия как держатели пакета акций и получатели прибыли. Ценность основных средств предприятия измеряется стоимостью акций, поэтому при разделе имущества между учредителями ОАО учитывается количество акций каждого. Именно согласно их количеству и определяется объем выплат для каждого участника.

Выход из ООО как способ раздела бизнеса: что нужно учесть

Примеры бесконфликтного выхода из бизнеса или его раздела встречаются крайне редко. И причина здесь не только в отсутствии заранее зафиксированных между партнерами правил игры, в том числе и на случай желания у кого-либо эту игру покинуть. Как показывает практика, недостаточная проработка варианта использования конкретного инструмента для оформления раздела бизнеса может также привести к весьма печальным последствиям.

Так, соучредитель одной из сети «японской кухни» — Х. изъявил желание покинуть бизнес. Он и его два партнера были равноправными участниками ООО. Для юридического оформления решения была использована конструкция «выхода из ООО», фактически предполагающая отчуждение доли участника Обществу по такому плану:

  • 1 марта 2013 года Х. подает заявление о выходе из ООО;
  • Этой же датой между ним и Обществом заключается Договор о расчетах в связи с выходом участника из ООО, по условиям которого стороны определили действительную стоимость доли Х. в 23 млн рублей.
Читайте так же:  Как прошивать устав ооо для налоговой

Очевидна цель — разделить бизнес, выплатив справедливую компенсацию выходящему партнеру. Однако, что-то пошло не так.

Во исполнение условий договора Общество перечислило Х. 10 млн. рублей. Однако по причине отсутствия дальнейших выплат Х. обратился в арбитражный суд с требованием о взыскании оставшейся действительной стоимости доли.

Но вот тут и начались проблемы:

Общество подало встречный иск о взыскании неосновательного обогащения с выбывшего участника, поскольку выплаченная часть стоимости доли превысила ее действительную стоимость, определенную по данным бухгалтерского учета, на 9 991 876 рублей.

После повторного рассмотрения дела кассационная инстанция решила, что перечисленные 10 млн. рублей в размере, превышающим величину действительной стоимости доли, являются неосновательным обогащением Х, которое он обязан вернуть Обществу: из полученных при выходе денег ему причитается только 8 124 рубля. В удовлетворении первоначального иска отказано (Дело №А12-24551/2013).

Истец подал надзорную жалобу, поэтому окончательная точка в этом споре не поставлена, но уже очевидна основная ошибка сторон:

По закону об ООО при выходе из общества действительная стоимость доли выходящего оценивается по данным бухгалтерской отчетности. В рассматриваемой ситуации в эту отчетность не попала рыночная стоимость товарного знака Общества с учетом ценности его использования в бизнесе. Между тем, собственники компании при определении цены доли исходили именно из этих показателей. Вероятно, что товарный знак числился в балансе не по рыночной стоимости, а по стоимости затрат на его регистрацию. В такой ситуации нужно было провести его предварительную рыночную оценку. Если все же привязать действительную стоимость доли к рыночной величине активов не удается, а справедливая, по мнению партнеров, компенсация за выход существенно больше, то оформлять раздел бизнеса в виде выхода из ООО не стоит. В этой ситуации Общество обязано будет выплатить только то, что получается по данным бухгалтерской отчетности. Это императивная норма закона.

Решением здесь мог бы стать следующий вариант:

В уставе Общества должно быть предусмотрено преимущественное право самого Общества на покупку доли при ее продаже третьему лицу. В таком случае выходящий из бизнеса участник направляет в адрес Общества оферту на продажу доли по согласованной партнерами цене. Участники общества отказываются от своего преимущественного права на покупку доли и долю покупает Общество (в соответствии со ст. 21 ФЗ об ООО). Через год после купли-продажи доля, принадлежащая Обществу, погашается и участниками компании будут оставшиеся партнеры (50%/50%).

Отдельно отметим, что партнеры рассмотренной ситуации изначально старались мирно урегулировать отношения между собой по случаю раздела бизнеса: они ведь заключили специальное соглашение — Договор о расчетах в связи с выходом участника из ООО. Этот документ хоть и не обязателен на этот случай и, более того, он даже не предусмотрен действующим законодательством, практика подобной заблаговременной фиксации отношений снижает вероятность корпоративных конфликтов. Главное правило здесь — условия подобных соглашений не должны противоречить действующему законодательству, чтобы подобные описанному случаи не повторялись.

Видео (кликните для воспроизведения).

О чем еще нужно не забывать, оформляя «выход из ООО»:

Официальный рейтинг компаний по разделу имущества между учредителями в Москве

Место в рейтинге Наименование компании Общий рейтинг Дата составления
1 Юридическая группа «МИП» 98%
07.03.2019 2 «Dentons» 80% 07.03.2019 3 Goltsblat BLP 76% 07.03.2019 4 Адвокатское бюро «Падва и партнеры» 67% 07.03.2019 5 КА «Бастион» 60%

Услуги юристов при разделе имущества между учредителями

  • Расчёт стоимости долей каждого участника;
  • Независимая оценка активов и пассивов организации;
  • Инвентаризация имущества компании;
  • Подготовка соглашения о выкупе доли учредителя другими участниками;
  • Расчёт суммы компенсации для учредителя, продающего долю;
  • Обращение в суд для взыскания компенсации в связи с невыполнением компанией обязательств перед участником, продавшим долю;
  • Проведение финансовых операций по передачи денег за купленную долю;
  • Разделение ООО на равные доли после выхода из бизнеса одного из участников;
  • Юридическое сопровождение выхода участника из ООО.

3. Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете амортизацию по проданному или переданному безвозмездно объекту прекращают начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания основного средства (п. 22 ПБУ 6/01).

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждена приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н) для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится первоначальная стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации. Одновременно со списанием стоимости основного средства подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений.

Исходя из п. 81 Методических указаний передача объекта основного средства в собственность других лиц оформляется актом приемки-передачи основных средств, составляемым с учетом требований ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» к обязательным реквизитам первичного учетного документа. На основании акта производится соответствующая запись в инвентарной карточке переданного объекта основных средств.

Организация, передающая объект недвижимости, права собственности на который подлежат государственной регистрации, должна списать его с бухгалтерского учета в момент фактического выбытия независимо от факта государственной регистрации прав собственности (письмо Минфина России от 22.03.2011 N 07-02-10/20).

Расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих расходов и отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, п. 31 ПБУ 6/01).

В связи с этим в бухгалтерском учете общества будут сделаны следующие записи:

Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01, субсчет «Основные средства в эксплуатации»

— списана первоначальная стоимость объектов недвижимого имущества;

Дебет 02 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств»

— списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств»

— на остаточную стоимость основного средства отражено выбытие объектов недвижимости (дарение).

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

Источники

Как учредители делят ооо
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here