Какой налог платят учредители ооо

Главное в статье: "Какой налог платят учредители ооо" с выводами и комментариями специалистов. Если требуется уточнение какого-то вопроса или актуализация данных на 2020 год, то обращайтесь к дежурному консультанту.

Выбор системы налогообложения для ООО в 2019 — 2020 годах

Какую систему налогообложения выбрать для ООО

Налогообложение ООО в 2019-2020 годах можно организовать по различным системам. Перечислим существующие в нашем законодательстве системы налогообложения:

  • общая (ОСН);
  • упрощенная (УСН);
  • единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
  • единый сельхозналог (ЕСХН);
  • патентная (ПСН);

Из представленного перечня можно сразу убрать патентую систему — ее могут применять только ИП в отношении определенных видов деятельности, поэтому для ООО она не подойдет.

В отношении ЕСХН необходимо сделать оговорку: ООО может воспользоваться этой системой только в том случае, если является сельхозтоваропроизводителем, т. е. производит и перерабатывает сельхозпродукцию. Если компания с сельским хозяйством не связана, применить ЕСХН она не сможет.

Также имеются ограничения в части осуществляемых видов деятельности и для ЕНВД, применение которой ограничивается еще и масштабами деятельности налогоплательщика. Поэтому наиболее широко юрлицами используются ОСН и УСН.

Единственной системой, возможной для применения всеми без исключения российскими налогоплательщиками (АО, ООО, ИП и др.) является традиционная система налогообложения (ОСНО). Какие-либо ограничения для ее применения отсутствуют, но и особых выгод она не имеет — придется нести налоговое бремя в полном объеме, уплачивая все предусмотренные законодательством налоги (в т. ч. обязательные для ОСНО НДС, налог на прибыль, налог на имущество).

УСН имеет ряд ограничений для применения, связанных как с масштабами бизнеса, так и с видами осуществляемой деятельности. Но по сравнению с ЕНВД ограничения по видам деятельности минимальны.

Таким образом, самая доступная система для ООО — ОСНО, а допустимые системы налогообложения для ООО в 2019-2020 годах ОСНО, УСН, ЕНВД и ЕСХН. При этом применение упрощенки, вмененки или сельхозналога возможно только при определенных условиях.

Отчетность ООО на УСН

Отчетность этого режима зависит от того, какие налоги платит ООО на УСН. Если у организации нет дополнительных объектов налогообложения (транспорта, недвижимости, земельных участков) и она не ввозит товары в РФ, то сдавать надо только одну декларацию по единому налогу.

Но кроме налоговой отчетности, в 2020 году все организации сдают бухгалтерскую, статистическую и по работникам. Для удобства соберем эти данные в таблицу.

Название отчетности Крайний срок сдачи Чем утверждена форма
Декларация по УСН 31.03.2020 Приказ ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99 Бухгалтерская отчетность 31.03.2020 Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н Сведения о ССЧ 20.01.2020 Приказ ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174 СЗВ-М 15 число месяца, следующего за отчетным Постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п СЗВ-СТАЖ 02.03.2020 Постановление Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п РСВ 30 число месяца после отчетного квартала Приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470 4-ФСС * 20 или 25 число месяца после отчетного квартала Приказ ФСС от 26.09.2016 № 381 2-НДФЛ 02.03.2020 Приказ ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566 6-НДФЛ последнее число месяца после отчетного периода Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 Статистическая по запросу Росстата

*Если отчетность в бумажном виде, то сдается не позже 20-го числа, если в электронном, то не позже 25-го.

Объекты налогообложения на УСН

Упрощенная система отличается от других налоговых режимов тем, что на ней два разных объекта налогообложения:

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.

Соответственно варианты упрощенки называются УСН Доходы (или 6%) и УСН Доходы минус расходы (или 15%). Расчет налога для разных объектов налогообложения существенно отличается:

  • на УСН Доходы учитываются только полученные доходы, расходы в расчет не берутся.
  • на УСН Доходы минус расходы при расчете налоговой базы учитываются произведенные затраты, но на определенных условиях (целесообразность и документальное подтверждение).

В течение года работать можно только на одном варианте УСН, поэтому важно сделать правильный выбор с учетом доли расходов в выручке и региональной ставки.

Обычно вариант УСН Доходы минус расходы рассматривают, когда предполагается, что доля затрат превысит 65% от полученных доходов.

Кроме того, надо учитывать, сколько страховых взносов организация на УСН Доходы будет платить за своих работников. Хотя этот вариант упрощенки не позволяет учитывать расходы, но исчисленный налог может быть уменьшен на сумму перечисленных взносов с ограничением в 50%.

Например, если авансовый платеж ООО на УСН Доходы составил 50 000 рублей, и при этом организация заплатила за работников 40 000 рублей взносов, то налог к уплате равен 25 000 рублей (50% от исчисленной суммы).

Эти и многие другие нюансы может учесть только профессионал, поэтому рекомендуем перед выбором объекта налогообложения УСН обратиться на бесплатную консультацию.

Налоги на упрощенной системе

Теперь разберемся, какие налоги платит ООО на УСН, ведь эта система предполагает льготное налогообложение. Основной платеж упрощенцев называется единый налог, и его ставки зависят от выбранного объекта:

  • на УСН Доходы – 6%;
  • на УСН Доходы минус расходы – 15%.

Однако это стандартные значения, а субъекты РФ вправе снижать их на своей территории.

Чаще всего дифференцированные ставки применяют для УСН Доходы минус расходы, при этом минимальный размер составляет всего 5%. Например, такая ставка действует в Республике Алтай для организаций и ИП, которые занимаются лесозаготовками, производством продуктов, одежды, мебели, строительством.

Регионы имеют право снижать ставку и для УСН Доходы – до 1%, но делают это реже. Такое значение применяется в Республике Калмыкии для обрабатывающих производств и дошкольного образования; в Чеченской Республике, если численность работников не превышает 20 человек; в Камчатском крае для растениеводства, животноводства, охоты, лесоводства, производства деревянных изделий, научных исследований.

Кроме того, некоторые субъекты РФ установили на УСН Доходы ставки в 2%, 3%, 4%, 5%, поэтому перед выбором системы налогообложения надо ознакомиться с региональным законодательством.

Деятельность в рамках упрощенной системы освобождает организации от уплаты налога на прибыль и НДС (кроме того, который платят при ввозе в РФ). Что касается остальных налогов, то необходимость их уплаты зависит от наличия объекта налогообложения.

Например, если у ООО на балансе стоит автомобиль, то за него надо платить транспортный налог. А если в собственности есть торговая или офисная недвижимость, для которой установлена кадастровая оценка, то перечисляется налог на имущество.

Страховые взносы за работников, которые еще называют зарплатными налогами, ООО на УСН сейчас платят на общих основаниях. Пониженные тарифы взносов, которые действовали для многих видов деятельности на упрощенке, отменены с 2019 года.

Планируемые изменения для УСН

Лимиты доходов на УСН, которые мы перечислили выше, постоянно растут. Изначально это было всего 60 млн рублей, которые умножали на ежегодный коэффициент-дефлятор. Но на период 2017-2020 годов установили фиксированный лимит – 150 млн рублей.

Чтобы дать возможность работать на упрощенной системе большему количеству организаций, Минфин предложил увеличить лимиты доходов и численности до 200 млн рублей и 130 человек соответственно.

Однако для тех упрощенцев, которые окажутся в коридоре между стандартными и новыми лимитами, будут действовать новые ставки. Так, если ООО на упрощенке заработает от 150 до 200 млн рублей в год и/или численность его работников составит от 100 до 130 человек, налог взимается по таким тарифам:

  • для УСН Доходы – 8%;
  • для УСН Доходы минус расходы – 20%.
Читайте так же:  Как прошивать устав ооо для налоговой

Согласятся ли организации на УСН воспользоваться таким предложением, еще вопрос. Ведь ставка в 20% аналогична ставке налога на прибыль общей системы налогообложения, т.е. о льготах говорить не приходится.

Еще одно планируемое новшество – так называемый режим УСН-онлайн. Упрощенцы на варианте «Доходы» смогут отказаться от ведения КУДиР и сдачи годовых деклараций. Информация о полученных доходах будет направляться в ИФНС через онлайн-кассу. Расчетом авансовых платежей и налога за год будет заниматься налоговая инспекция. Организации останется только вовремя оплачивать требования об уплате налога.

Оба нововведения пока находятся на стадии законопроекта. Возможные сроки внедрения – с 1 января 2021 года для новых лимитов и с 1 июля для УСН-онлайн.

Подпишитесь на новостную рассылку, чтобы в числе первых узнавать о свежих статьях на сайте:

Какие налоги платит ООО в 2019 году

Общество с ограниченной ответственностью – самая простая форма коммерческой организации. Однако, если сравнить ООО с индивидуальным предпринимателем, то окажется, что налогообложение компании имеет свои существенные особенности. Узнайте, какие налоги платит ООО, и на какие налоговые льготы может рассчитывать.

Условия работы на упрощенной системе

Упрощенная система налогообложения для ООО позволяет заниматься разными видами деятельности – торговлей, производством, услугами. Правда, ограничения по направлениям бизнеса есть, но не существенные.

Так, упрощенка под запретом для банков, МФО, страховых организаций, ломбардов, инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов азартных игр, производителей большинства подакцизных товаров.

Не смогут работать на УСН организации, имеющие филиалы, или те, в которых больше 25% УК принадлежит другому юридическому лицу. Полный перечень запретов приводится в ст. 346.12 (3) НК РФ, рекомендуем с ним ознакомиться перед переходом на этот льготный режим.

Кроме того, надо будет соблюдать основные лимиты для УСН:

  • годовой доход не должен превышать 150 млн рублей;
  • среднесписочная численность – не более 100 человек.

Дополнительные лимиты установлены для действующих компаний, которые уже работают на каком-то режиме и планируют перейти на УСН. В год подачи заявления на упрощенку доход за первые 9 месяцев не должен быть выше 112, 5 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств — 150 млн рублей.

Что такое система налогообложения

Система налогообложения – это определенный порядок взимания налогов. Системы (их также называют налоговыми режимами) отличаются между собой своими элементами:

  • объектом налогообложения (доход, прибыль, имущество);
  • налоговой базой (денежное выражение объекта налогообложения);
  • налоговой ставкой (процент налоговых начислений);
  • налоговым периодом (например, год, квартал)
  • порядком расчета и сроком уплаты налога.

От совокупности этих элементов зависит, какие налоги платит ООО на каждом налоговом режиме. При одном и том же доходе и виде деятельности налоговая нагрузка для каждой системы налогообложения будет разной. Иногда эта разница достигает десятков раз. Учитывая это, вопрос про налогообложение ООО надо решать еще до того, как компания будет зарегистрирована.

Кроме налогов от коммерческой деятельности, организация платит страховые взносы за работников. Эти обязательные платежи тоже надо учитывать при расчете налоговой нагрузки. И, наконец, налоги платят учредители общества при получении дивидендов, т.е. прибыли от бизнеса. Обо всем этом мы подробно расскажем в нашей статье.

Налоги при применении ОСНО

Рассмотрим порядок исчисления налогов в учете организаций, применяющих ОСНО.

Для целей исчисления НДС хозоперации по продаже доли в уставном капитале (далее — УК) освобождены от обложения налогом (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

При исчислении налога на прибыль полученные от продажи имущественных прав доходы рассчитываются на основании общей нормы, предусмотренной ст. 249 НК РФ.

С целью подсчета расходов по таким операциям в ст. 268 НК РФ закреплена специальная норма: плательщик налогов может отразить в расходах стоимость долей и другие затраты, связанные с их покупкой/продажей, согласно подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ. В расходах может быть отражена стоимость доли, равная:

  • денежной сумме, внесенной в уставный капитал ООО (либо уплаченной продавцу доли);
  • налоговой стоимости (для амортизируемого имущества — остаточной) имущества, которым был оплачен вклад в уставной капитал (письмо Минфина от 05.12.2017 № 03-03-06/1/80864).

К другим расходам, связанным с продажей доли, могут относиться консультационные, юридические, нотариальные услуги, услуги оценщика (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, письмо Минфина от 28.01.2011 № 03-03-06/1/32).

Также к расходам может относиться сумма нераспределенной прибыли, которая увеличила уставный капитал (в части, приходящейся на участника), если с этой суммы ранее был уплачен налог на прибыль организаций (письмо Минфина РФ от 22.06.2015 № 03-03-06/1/36008).

Доход от продажи долей в уставном капитале ООО облагается налогом на прибыль по ставке 0%, если выполняются 2 условия (п. 4.1 ст. 284, п. 1 ст. 284.2 НК РФ, п. 7 ст. 5 закона № 395-ФЗ):

  • доли приобретены начиная с 01.01.2011;
  • на дату реализации доли принадлежали налогоплательщику более 5 лет.

Если эти условия не выполняются, то ставка налога на прибыль, применяемая к доходу от продажи долей, составляет 20%.

При изменении доли участника в уставном капитале с 01.01.2011 нулевая ставка при ее продаже применяется только к налогооблагаемому доходу, который получен от владения той частью, которая на дату реализации непрерывно принадлежала участнику более 5 лет (письмо Минфина РФ от 24.11.2017 № 03-03-06/2/77738).

Если от реализации долей участия в уставном капитале получен убыток, то он учитывается в целях налогообложения прибыли (подп. 2.1 п. 1, п. 2 ст. 268 НК РФ, письма Минфина России от 17.07.2012 № 03-03-06/1/336, от 22.06.2011 № 03-03-06/1/377).

Читайте так же:  Акционерное общество учредительные документы и органы управления

ВАЖНО! Убыток, полученный от продажи доли, не переносится на будущее, если при определении налоговой базы выполнялись условия, необходимые для применения нулевой ставки налога (абз. 2 ст. 283, 284.2 НК РФ, письмо Минфина России от 24.11.2017 № 03-03-06/2/77738).

Итоги

При продаже доли в УК ООО у собственника возникает обязанность по исчислению налогов. Исходя из выбранной системы обложения налогами, это может быть налог на прибыль или упрощенный налог.

Физлица должны отчитаться по НДФЛ. В основном налогооблагаемая база для них — это доходы от реализации за минусом расходов на приобретение доли.

В случае применения УСН и ЕСХН налицо недоработки в налоговом законодательстве, и налогоплательщику необходимо самостоятельно обосновать свою позицию.

ООО на УСН

Небольшие организации в России пользуются разными налоговыми льготами. Одна из них – возможность выбрать режим с пониженными ставками. К сожалению, с 2021 года должно прекратиться действие ЕНВД, после чего упрощенная система налогообложения для ООО останется единственным вариантом снизить налоговую нагрузку.

Дело в том, что работать на патентной системе юридическим лицам так и не разрешили, а ЕСХН предназначен только для сельхозпроизводителей. Поэтому важно знать, как перейти на УСН для ООО, и какие ограничения надо соблюдать при работе в рамках упрощенки.

Как узнать, подходит ли ООО применяемая им система налогообложения

Чтобы определить, является ли система налогообложения для ООО оптимальной, не достаточно выбрать систему и просчитать потенциальную налоговую нагрузку. Придется еще провести сравнительный анализ налоговых обязательств применяемой ООО в настоящее время системы и той системы, которую он планирует использовать.

К примеру, ООО на общем режиме налогообложения уплачивает налог на прибыль, налог на имущество и НДС. С нового года фирма планирует продать часть своего оборудования и недвижимости, закупить несколько транспортных средств и заняться новым видом деятельности. При этом рассматривается возможность смены режима с ОСНО на УСН.

В такой ситуации придется не только рассчитать новую налоговую нагрузку, но и учесть потенциальные налоговые расходы, связанные со сменой направления деятельности и изменениями в составе имущества ООО.

С одной стороны, переход на упрощенку автоматически избавляет фирму от уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество (за некоторым исключением, о котором мы скажем чуть ниже). Однако планируемая закупка транспорта предусматривает появление транспортного налога, величину которого необходимо также просчитать и обязательно учесть при принятии окончательного решения об изменении режима налогообложения.

Подробнее о нюансах транспортного налога читайте здесь.

Кроме того, для упрощенцев, имеющих недвижимость, есть дополнительная налоговая нагрузка в виде налога на имущество. Уплачивать этот налог работающему на УСН придется в том случае, если налоговая база по его недвижимости рассчитывается по кадастровой стоимости (ее можно узнать на сайте Росреестра), а само имущество попало в разработанные и утвержденные региональными властями перечни (их размещают на сайтах правительств субъектов РФ).

Об этих законодательных нюансах необходимо помнить, выбирая систему налогообложения для ООО.

Просчитываем выгодные варианты

Выбрав упрощенку как подходящую для ООО систему налогообложения, необходимо определить, какой из объектов для обложения этим налогом окажется более подходящим: доходы или разница между доходами и расходами. Такую возможность выбора предусматривает ст. 346.14 НК РФ.

Обложение этих двух объектов осуществляется по разным ставкам. В общем случае для доходов ставка составляет 6%, а для разницы между доходами и расходами — 15%. Однако УСН — это налог, подчиняющийся не только положениям НК РФ, но и правилам, устанавливаемым регионами. Регионам же дано право понижать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков, устанавливая их в пределах 1–6% для доходов и 5–15% для разницы между доходами и расходами, а в определенных случаях снижать их до более низких значений и даже до 0% (ст. 346.20 НК РФ).

Для решения вопроса о том, какой объект выбрать, придется проанализировать состав и структуру доходов и расходов и произвести некоторые математические вычисления. Поясним это на примере.

ООО получает в год 10 000 000 руб. дохода и несет расходы в размере 25% от получаемых доходов (на аренду офиса, услуги связи и др.). Посчитаем величину упрощенного налога исходя из того, что пониженные ставки в регионе не установлены:

  • доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.
  • доходы минус расходы (15%): (10 000 000 – 0,25 × 10 000 000) × 15 / 100 = 1 125 000 руб.

Из примера видно, что ООО выгоднее применять УСН «доходы».

Подробнее о применении упрощенки с объектом «доходы» читайте здесь.

Для компаний, имеющих иную структуру доходов и расходов, выбор будет сложнее. Придется проанализировать все расходы и сравнить их с допустимыми видами «упрощенных» расходов, список которых приводится в ст. 346.16 НК РФ. Если большая часть расходов ООО укладывается в этот перечень, необходимо рассчитать и сравнить величину потенциального упрощенного налога, учитывая при этом величину ставок, действующих в регионе.

Продолжим пример: при 75%-ной доле расходов от суммы доходов налог составит:

  • доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.;
  • доходы минус расходы (15%): (10 000 000 — 0,75 × 10 000 000) × 15 / 100 = 375 000 руб.

В этом случае налоговая нагрузка при УСН (15%) практически в 2 раза ниже, чем при УСН (6%). Если ООО решит остановиться на упрощенке с базой расчета налога «доходы минус расходы», ему надо быть готовым к «сюрпризам» налогового законодательства — об этом речь пойдет в следующем разделе.

Особенности налогообложения при спецрежимах

Видео (кликните для воспроизведения).

В случае применения УСН ситуация с обложением налогами выглядит более противоречиво. Доходы в таком случае подсчитываются согласно ст. 346.15 НК РФ, в которой дана ссылка на общие нормы определения дохода при ОСНО, закрепленные в ст. 249, 250, 251 НК РФ. На упрощенке доходы рассчитываются в общем порядке, который аналогичен процедуре при применении ОСНО. Расходы на УСН перечислены в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень закрытый, и такие статьи расходов, как, например, имущественные права в виде доли и прочие расходы при приобретении/выбытии имущественных прав, в нем отсутствуют.

Это означает, что при буквальном прочтении норм НК РФ при продаже доли организацией-«упрощенцем» налогооблагаемой базой по УСН является весь полученный доход. Такой подход изложен в письмах Минфина России от 11.04.2016 № 03-11-06/2/20499, от 10.01.2014 № 03-11-11/116.

Читайте так же:  Открыть ооо для больничного

Стоимостный показатель от приобретения имущественного права и прочие связанные с покупкой/продажей доли затраты в уменьшение расхода не принимаются. При этом не важно, какой порядок определения объекта налогообложения выбрал продавец — «доходы» или «доходы минус расходы».

Более разумной альтернативой может быть использование следующих выводов. Доходы при УСН определяются в том числе и с учетом норм, прописанных в ст. 251 НК РФ. Согласно подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ в налоговом законодательстве предусмотрена возможность изъятия из доходов стоимости имущественных прав, ограниченной размером первоначального взноса, при уменьшении УК (выходе из общества, распределении имущества при ликвидации общества). Продажа доли в некоторых письмах финансового ведомства и решениях арбитражных судов приравнивается к случаям, исключаемым из дохода согласно подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ. В частности, об этом свидетельствуют:

  • письма Минфина России от 06.03.2006 № 03-03-02/53 и от 13.09.2007 № 03-11-04/1/22;
  • постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.01.2009 № А21-1888/2008;
  • постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.02.2007 № Ф04-733/2007(31736-А02-15) по делу № А02-1493/2006.

Используя эти доводы, можно исключать из доходов от торговли имущественными правами сумму вклада в УК. Определение дохода в данном случае также не зависит от выбранного объекта обложения налогом — «доходы» (6%) или «доходы минус расходы» (15%). Он в любом случае уменьшается на сумму вклада. А вот убыток, возникший по данным операциям, и иные затраты, связанные с покупкой-продажей доли, принять в уменьшение базы налогообложения по УСН в этом случае не получится.

Порядок определения расходов и доходов от продажи доли при применении ЕСХН регулируется гл. 26.1 НК РФ. Обозначенный порядок полностью аналогичен используемому при УСН.

Уменьшая доходы при УСН или ЕСХН в соответствии с изложенной позицией, налогоплательщик должен понимать, что нормами налогового законодательства такое отражение операций не предусмотрено. И существует риск изменения позиции контролирующих органов или дополнения законодательства, нежелательного для налогоплательщика.

Единый вмененный налог и ПСН действуют в отношении закрытого перечня видов хозяйственной деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.26 и п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Возможность продажи доли в УК в этих перечнях не упоминается. Это означает, что хозобщества и ИП, применяющие эти специальные режимы, будут дополнительно исчислять налог на прибыль (ИП — налог на доходы физических лиц) или упрощенный налог в зависимости от того, являются они плательщиками упрощенного налога или не являются.

Взносы за работников

Общество с ограниченной ответственностью, как и все работодатели, за свой счет платит страховые взносы за работников. Формально сейчас взносы налогами не являются, хотя по сути ими являются. Более того, до 2010 года платежи за работников так и назывались — ЕСН (единый социальный налог).

Ставки взносов за работников устанавливает статья 425 НК РФ. В общем случае (до достижения предельной базы) они составляют:

  • на пенсионное страхование – 22%;
  • на медицинское страхование – 5,1%;
  • на обязательное социальное страхование по материнству и временной нетрудоспособности – 2,9%;
  • на обязательное социальное страхование по травматизму и профзаболеваниям – от 0,2% до 8,5%.

Кроме того, для многих работодателей статья 427 НК РФ устанавливает пониженные тарифы страховых взносов, которые существенно снижают обязательные суммы платежей.

Сюрпризы применения УСН «доходы минус расходы»

При выборе в качестве системы налогообложения для ООО УСН «доходы минус расходы» не следует забывать, что перечень расходов, вычитаемых из доходов при расчете упрощенного налога, ограничен. А еще законодатели приготовили своеобразный и не очень приятный для налогоплательщиков сюрприз в виде минимального налога. Если рассчитанный упрощенный налог окажется менее 1% от полученных доходов, заплатить придется минимальный налог.

Таким образом, выбирая между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы», ООО придется принять и этот нюанс во внимание.

Продолжим пример: у ООО при полученных 10 000 000 руб. дохода в истекшем налоговом периоде расходы составили 9 400 000 руб. Рассчитаем налог:

  • доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.;
  • доходы минус расходы (15%): (10 000 000 – 9 400 000) × 15 / 100 = 90 000 руб.;
  • минимальный налог при УСН (1% от доходов): 10 000 000 × 1 / 100 = 100 000 руб.

В данном случае минимальный налог при УСН (1% от доходов) составляет большую величину (100 000 руб.), чем рассчитанный упрощенный налог (90 000 руб.), и отдать в бюджет придется 100 000 руб.

Больше практических примеров по применению упрощенки смотрите в материале «Практические задачи по УСН (с решениями)».

Другим сюрпризом для избравших базой для расчета налога разницу между доходами и расходами может стать ограниченный и не подлежащий расширенному толкованию перечень расходов, учитываемых при расчете упрощенного налога. Например, полученные доходы можно уменьшить на уплаченные арендные платежи за имущество (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а вот расходы на аренду персонала в таком качестве не засчитываются (письмо УФНС РФ по Москве от 26.07.2005 № 18-11/3/53006).

Подробнее о нюансах учета расходов при УСН читайте здесь.

Итоги

Право на выбор системы налогообложения есть у любого ООО, если оно соответствует ограничениям, установленным для возможности применения хотя бы один из действующих спецрежимов. Несоответствие этим критериям приводит к необходимости применять общую систему — ОСНО.

Среди спецрежимов с точки зрения ограничений наиболее доступна упрощенка. Выбор в пользу УСН возможен как для уже действующего (для применения с 2020 года), так и для вновь созданного ООО. Чтобы начать работать на УСН, новой компании достаточно вовремя уведомить налоговиков. Действующему ООО для смены применяемого режима придется затратить больше усилий: проверить соблюдение условий перехода на новую систему, просчитать существующую и потенциальную налоговую нагрузку, учесть нюансы законодательства и возможность его изменений.

Налогообложение продажи доли в уставном капитале ООО

Системы налогообложения для ООО в России

Основная, общая или базовая система налогообложения в России называется ОСНО. Этот режим отличается самой сложной отчетностью и самой высокой налоговой нагрузкой (за исключением некоторых льготных направлений бизнеса). Например, налог на прибыль ООО, в общем случае, составляет 20%.

Зато плательщики этого режима не имеют никаких ограничений по объему доходов, видам деятельности или количеству работников. Как правило, на общей системе налогообложения работают крупные или государственные организации. ООО на ОСНО выбирают этот режим, если хотят встроиться в цепочку плательщиков НДС. Причиной этого может быть экспортная деятельность или круг партнеров, которым нужен вычет по НДС.

Однако бывает и так, что компания оказывается на ОСНО в 2019 году только потому, что не подала вовремя заявление о переходе на специальные или льготные режимы. Некоторые собственники бизнеса даже не знают о том, что у них есть возможность платить налоги по минимуму. А когда узнают, оказывается, что время подачи уведомления пропущено, и для перехода приходится ждать начала следующего года.

Итак, кроме ОСНО, коммерческая организация в России может выбрать для своего налогообложения следующие льготные режимы:

  1. Упрощенная система налогообложения в варианте Доходы.
  2. Упрощенная система налогообложения в варианте Доходы минус расходы.
  3. Единый налог на вмененный доход.
  4. Единый сельскохозяйственный налог.
Читайте так же:  Земельный участок в уставном капитале ооо

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения для ООО – самый популярный налоговый режим для малых предприятий. Упрощенка привлекает сниженной налоговой ставкой и сравнительно простой отчетностью.

Правда, простым назвать налоговый учет можно только на варианте УСН Доходы. А вот если предполагается, что доля расходов составит 65 и более процентов от доходов, то стоит выбирать УСН Доходы минус расходы. Но при этом надо знать, что учет расходов на этом налоговом режиме происходит по правилам учета налога на прибыль, т.е. достаточно сложно.

Налоговая ставка на УСН Доходы составляет всего 6% от доходов, при этом никакие расходы не уменьшают налоговую базу. Зато рассчитанный налог может быть до половины уменьшен за счет страховых взносов, уплаченных за работников.

Стандартная ставка на УСН Доходы минус расходы составляет 15%, но регионам дано право снижать ставку по некоторым видам деятельности до 5%. Налоговой базой на этом режиме, т.е. суммой, с которой рассчитывают налог, является разница между доходами и расходами. Однако для учета затрат важно доказать налоговым органам обоснованность и документальное подтверждение расходов.

Кроме того, упрощенная система налогообложения для ООО, которые переходят на этот режим сразу после регистрации, имеет определенные ограничения:

  • годовой доход не более 150 млн рублей;
  • количество работников не более 100 человек;
  • отсутствие у компании филиалов;
  • запрет на некоторые виды деятельности (страхование, банки, ломбарды, производство подакцизных товаров и др.);
  • доля участия в ООО других юридических лиц не более 25%.

Если же организация переходит на УСН с другого режима, то есть дополнительные ограничения: остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей, а доход за девять месяцев текущего года — не более 112,5 млн рублей.

Единый налог на вмененный доход

Режим ЕНВД интересен, прежде всего, тем, что расчет налога здесь происходит на основании вмененного дохода, предполагаемого государством. Чаще всего, этот вмененный доход ниже реального, что делает ЕНВД выгодным для ООО.

Например, базовая доходность (один из элементов формулы расчета налога на ЕНВД) для грузовых перевозок составляет всего 6 000 рублей на одну единицу транспорта в месяц. На самом деле, при наличии постоянных заказчиков, грузоперевозки приносят намного больше.

В общепите и розничной торговле вмененный доход тоже рассчитывается не от реальной выручки, а от площади зала обслуживания посетителей или торгового зала. Это 1 000 рублей и 1 800 рублей в месяц на 1 кв. м площади соответственно. То есть, предполагается, что магазин площадью 10 кв. м получит выручку в 18 000 рублей в месяц. Этот доход и будет облагаться налогом, независимо от того, какие суммы от продаж были получены.

Рассчитывается ЕНВД за месяц по сложной формуле: (БД * ФП * К1 * К2) * 15%, где:

  • БД (базовая доходность) и ФП (физический показатель) установлены статьей 346.29 НК РФ;
  • К1 ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ, в 2018 году равен 1,868;
  • К2 принимается правовыми актами муниципальных образований, может составлять от 0, 005 до 1.

Дополнительно, так же, как и на УСН Доходы, рассчитанные налоги ООО на ЕНВД могут снижаться за счет страховых взносов, перечисленных работодателем.

Учитывая, что на ЕНВД сравнительно низкая налоговая нагрузка, здесь введены серьезные ограничения:

  • по видам деятельности — только розничная торговля, общепит, автоперевозки, бытовые услуги, размещение рекламы;
  • по количеству работников – не более 100 человек;
  • по площади торгового зала или зала для посетителей – не более 150 кв. м;
  • по территории деятельности – ЕНВД имеет свои региональные особенности, которые влияют на формулу расчета налога.

Единый сельскохозяйственный налог

На этой системе налогообложения могут работать только некоторые категории бизнесменов: сельхозпроизводители; те, кто оказывает им услуги сельскохозяйственного характера; рыболовецкие производства. ЕСХН по своей сути похож на УСН Доходы минус расходы, т.е. облагается разница между доходами и расходами, но по ставке 6%, а не 15%.

А теперь соберем основную информацию о том, какие налоги платит ООО на разных системах налогообложения, в таблицу.

Система налогообложения Что облагается налогом Название налога и налоговая ставка Ограничения для возможности выбора

3. Среднегодовая стоимость имущества

1.Налог на прибыль ООО по ставке до 20%

2.НДС по ставке от 0% до 18% (с 2019 до 20%)

3.Налог на имущество ООО по ставке 2,2%

Нет

УСН Доходы

Реализационный и внереализационный доход без учета расходов Единый налог по ставке до 6% (регионы вправе снижать ставку до 1%) Годовой доход, численность работников, виды деятельности и др.

УСН Доходы минус расходы

1.Разница между доходами и доказанными расходами

2.Для минимального налога учитываются доходы без расходов

Единый налог по ставке от 5% до 15%.

Или минимальный налог по ставке 1% (уплачивается, если единый налог оказался меньше минимального)

Годовой доход, численность работников, виды деятельности и др.

ЕНВД

Вмененный доход, рассчитанный по формуле и не связанный с реальным доходом Единый налог на вмененный доход по ставке 15% (регионы вправе снижать ставку до 7,5%) Численность работников, виды деятельности и др.

ЕСХН

Разница между доходами и доказанными расходами

Единый сельхозналог по ставке 6%

Численность работников, виды деятельности.

*Плательщики спецрежимов освобождены от НДС и налога на имущество (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ и имущества, имеющего кадастровую оценку).

Налогообложение при продаже доли в УК у физлиц-участников

Физлица при продаже доли в УК обязаны сами исчислить, уплатить и до 30 апреля года, следующего за отчетным, представить декларацию по налогу на свои доходы (подп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). Облагаемая база вычисляется с учетом всех реальных доходов (п. 1 ст. 210 НК РФ). Доходы физического лица — налогового резидента облагаются по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), а доходы физического лица — нерезидента — по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Читайте так же:  Залог учредителей в ооо

Доходы физического лица — налогового резидента от продажи доли в уставном капитале могут быть уменьшены на налоговый вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале (подп. 2 п. 2 ст. 220, п. 3 ст. 210, п. 1 ст.224 НК РФ). Перечень связанных с покупкой доли расходов закреплен в абз. 3–5 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Он состоит из расходов в виде самого взноса в УК и увеличения доли в нем. Если расходы подтвердить невозможно, то можно уменьшить доход от продажи доли в уставном капитале на 250 тыс. руб.

Физические лица — нерезиденты уменьшить свои доходы не смогут, так как налоговые вычеты применяются только к доходам, облагаемым по ставке 13% (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 220 НК РФ).

ВАЖНО! Доходы, полученные при продаже доли, освобождаются от налогообложения, если на дату совершения сделки права на них принадлежали собственнику непрерывно более 5 лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

Определение налогооблагаемой базы за прошедший налоговый период (год) происходит отдельно по группе доходов с одинаковой ставкой — в нашем случае 13%. Если налоговые вычеты превысят размер доходов, база налогообложения признается равной 0. При этом убыток налогооблагаемую базу не уменьшает и на следующий период (налоговый) не переносится.

ОСНО или УСН

Если компания задумалась о выборе между традиционной системой и упрощенной, необходимо принять во внимание тот факт, что не всем вашим контрагентам понравится поставщик без НДС. УСН избавит ООО от необходимости работать с этим налогом, но привыкшим принимать к вычету НДС и выстроившим в соответствии с этим свою налоговую стратегию покупателям (заказчикам), имеющимся у ООО, данная ситуация, скорее всего, не понравится, что может привести к разрыву партнерских отношений. Это, в свою очередь, негативно скажется на объемах рынка сбыта и приведет к снижению доходов.

Если все же решение принято и компания планирует применять вместо ОСНО упрощенку, прежде всего, необходимо проверить соответствие ООО нижеперечисленным критериям:

  • Полученный за 9 месяцев 2019 года доход (для применения УСН с начала 2020 года) — не более 112 500 000 руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Вновь созданные ООО на такое ограничение не ориентируются.
  • Доля участия в ООО других организаций — не более 25%.
  • Средняя численность работников — не более 100 чел.
  • Остаточная стоимость ОС — не выше 150 000 000 руб.

Кроме того, перейти на УСН не смогут банки, страховые компании, инвестиционные фонды, заведения игорного бизнеса, фирмы на ЕСХН и ряд иных юрлиц (п. 3 ст. 346.12 НК РФ), а также казенные, бюджетные, иностранные организации, микрофинансовые организации и частные агентства, предоставляющие сотрудников.

Подробнее о критериях, ограничивающих применение УСН, читайте здесь.

Применять УСН можно либо с начала функционирования вновь созданного ООО, либо (для уже работающей фирмы) с начала очередного года.

Система налогообложения для ООО с 2020 года становится доступной при условии отправки налоговикам уведомления об этом по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] Срок подачи уведомления установлен, как 31 декабря. В 2019 году это рабочий вторник, так что это и будет крайний срок подачи уведомления.

Необходимо отметить, что компания не сможет совмещать УСН с ОСНО — законодательством это не предусмотрено (письмо Минфина от 08.09.2015 № 03-11-06/2/51596).

Подробнее об этом читайте здесь.

УСН для вновь созданного ООО доступна при соответствии общества всем вышеперечисленным критериям, за исключением объема доходов, данные по которым у ранее не существовавшего юрлица просто отсутствуют. Чтобы начать применение УСН, вновь созданному ООО нужно в течение 30 дней с момента постановки на учет в налоговом органе уведомить об этом ИФНС. Форма уведомления утверждена тем же приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] Чтобы ООО не потеряло право работать на УСН, его доходы за весь период применения в 2019-2020 годах не должны превысить 150 000 000 руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

О том, как оформляются уведомления о переходе на УСН, читайте здесь.

Как перейти на упрощенку

Чтобы воспользоваться льготными ставками на УСН, надо вовремя перейти на этот режим. Только что зарегистрированные организации могут подать уведомление в течение 30 дней после постановки на учет.

Если же ООО упустило этот срок или выбрало после регистрации другую систему налогообложения, то право перехода на УСН появится уже с нового года. Так, чтобы работать на упрощенке с 1 января 2020 года, надо было подать заявление до 31 декабря 2019 года.

Уведомление подается в налоговую инспекцию по месту учета ООО, но можно направить его вместе с документами на регистрацию юридического лица. Форма 26.2-1 о переходе на упрощенную систему утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/[email protected]

В заявлении всего одна страница, где надо указать следующие данные:

  • ИНН и КПП, если они уже присвоены;
  • полное наименование компании;
  • дату, с которой будет применяться УСН;
  • объект налогообложения (Доходы или Доходы минус расходы).

В ИФНС подают два экземпляра заявления, на одном инспектор оставит отметку о принятии. Этот экземпляр надо сохранить, потому что документа, подтверждающего переход на УСН, налоговая инспекция не выдает.

Налог на дивиденды

Этот налог не имеет отношения к самому ООО, потому что взимается не с общества, а с его участников. Однако для собственников бизнеса налог с дивидендов влияет на итоговую прибыльность бизнеса, поэтому об этом стоит знать.

Если участник общества с ограниченной ответственностью является физическим лицом, то он платит НДФЛ с дивидендов по ставке:

  • 13% для физлиц-резидентов РФ;
  • 15% для физлиц-нерезидентов РФ.
Видео (кликните для воспроизведения).

Если участник – это юридическое лицо, то ставки здесь немного другие:

  • 13% для российских организаций;
  • 15% или другая, предусмотренная соглашением между странами, ставка для иностранных организаций;
  • 0% для российской организации, если она имеет долю не менее 50% в уставном капитале источника выплаты дивидендов сроком не менее 365 дней до принятия соответствующего решения.

Источники

Какой налог платят учредители ооо
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here