Кто составляет план аудиторской проверки

Главное в статье: "Кто составляет план аудиторской проверки" с выводами и комментариями специалистов. Если требуется уточнение какого-то вопроса или актуализация данных на 2020 год, то обращайтесь к дежурному консультанту.

12.3. План и программа проверки. Методика аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета

Планирование аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета включает следующие основные этапы:

подготовка и составление плана;

подготовка и составление программы.

На этапе предварительного планирования аудитору следует получить и изучить информацию о деятельности предприятия, его организационно-управленческой структуре, видах производственной деятельности, номенклатуре выпускаемой продукции, структуре уставного капитала, технологических особенностях производства, основных покупателях и поставщиках, системе внутреннего контроля.

Важное место на предварительном этапе планирования занимает анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности, который позволяет аудитору оценить финансовое положение предприятия, а также определить важнейшие показатели хозяйственной деятельности, что, в свою очередь, помогает установить плановый уровень существенности. На этапе предварительного планирования аудиторская организация оценивает возможность проведения аудита.

По окончании предварительного планирования руководитель проверки должен составить и документально оформить план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки.

При планировании проверки должны соблюдаться принципы комплексности и оптимальности (см. параграф 5.1 главы 5).

Содержание плана аудита системы бухгалтерского учета может уточняться в ходе проверки в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором.

При разработке плана аудита системы бухгалтерского учета необходимо учитывать:

общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность предприятия;

особенности деятельности предприятия, его финансовое состояние, требования к финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности;

общий уровень компетентности руководства;

учетную политику, принятую предприятием, и ее изменения;

влияние нормативно-правовых актов на организацию бухгалтерского учета;

ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля;

существование подразделения внутреннего аудита и возможное влияние результатов его работы на процедуры внешнего аудита и т. Д.

Заключительным этапом процесса планирования является разработка и документальное оформление программы аудита.

Программа аудита системы бухгалтерского учета более детально определяет характер, временные рамки и объем заплани-рованных аудиторских процедур, необходимых для выполнения плана аудита.

Таким образом, программа является более подробным разви-тием плана аудиторской проверки для полного сбора информации, достаточной для составления обоснованного и объективного заключения о системе бухгалтерского учета предприятия.

Программа аудита включает набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку системы бухгалтерского учета, и должна быть подробно проработана с тем, чтобы одновременно являться руководством при выполнении задания, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.

Аудиторскую программу целесообразно составлять в виде программы тестов и аудиторских процедур по существу. Программа тестов представляет собой перечень процедур для сбора информации о функционировании системы бухгалтерского учета. Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную проверку достоверности отражения в учете оборотов и сальдо по счетам.

Аудитор в ходе планирования и непосредственного проведения аудиторской проверки обязан достичь понимания системы бухгалтерского учета проверяемого предприятия. С этой целью уже на стадии планирования аудитору необходимо предварительно оценить систему бухгалтерского учета. Для этого изучению, анализу и оценке подвергаются самые существенные стороны деятельности предприятия (критериями выбора служат максимальные суммы по оборотам и сальдо счетов бухгалтерского учета), и, основываясь на том, как осуществляется учет и контроль на этих самых больших и ответственных участках, аудитор формирует свое мнение о состоянии системы бухгалтерского учета в целом.

На стадии планирования руководитель аудиторской проверки разрабатывает аудиторские процедуры, позволяющие провести анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и других показателей (особенно их необычных отклонений от ожидаемых значений), а также выяснить причины их искажений.

При аудите системы бухгалтерского учета необходимо проверить:

имеются ли должностные инструкции на каждого работника бухгалтерии;

есть ли график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ;

назначены ли приказом материально-ответственные лица и заключены ли с ними договоры о полной индивидуальной и материальной ответственности;

соответствие методических вопросов учетной политики действующему законодательству;

соблюдается ли в течение отчетного года принятая учетная политика отражения отдельных хозяйственных операций и оценки имущества в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации; • полноту отражения в учете за отчетный период (месяц, квартал, год) всех хозяйственных операций, осуществленных в этот период;

проведена ли инвентаризация имущества и обязательств, правильно ли оформлены ее результаты;

правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;

наличие приказа об учетной политике и ее соответствие действующему законодательству и специфике деятельности предприятия;

Читайте так же:  Какие документы нужны для перерегистрации ооо

применяемую форму бухгалтерского учета, ее соответствие форме учета, утвержденной в установленном порядке;

соответствие структуры и штата бухгалтерии объему совершаемых операций.

Этапы планирования аудиторской проверки

Процесс планирования деятельности аудитора регламентируется федеральным стандартом №3. Его положения применяются к повторяющемуся аудиту, а именно тем проверкам, которые организация проводит не первый год. Для процедуры аудиторской проверки в отношении компании, которая впервые участвует в данном процессе, проверяющему лицу необходимо расширить планирование аудиторской проверки и внести в него вопросы не входящие в основной перечень, указанный в стандарте №3. О раскрытии вопросов первичной аудиторской проверки можно подробно изложено в федеральном стандарте №19.

Предварительный этап планирования

Этап предварительного планирования включает в себя работу над организацией следующих моментов:

  • Стратегии аудита. Процесс выражается в формировании общего аудиторского плана с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения.
  • Детального подхода к ожидаемой специфике, срокам проведения и объему аудиторских процедур.
  • Аудиторской программы, которая будет определять объем, виды и последовательность выполнения аудиторских процедур, необходимых для определения объективного и обоснованного мнения о финансовой отчетности предприятия.

Замечание 1

Помимо предварительного этапа планирования, существуют также этапы подготовки и составления общего аудиторского плана, этап подготовки и формирования аудиторской программы.

Оценка вероятности аудита

Подготовка аудиторской проверки на начальной стадии планирования подразумевает оценку аудитором вероятность проведения аудита.

Если определено, что аудиторская проверка может быть проведена и никаких препятствий для процедуры нет, контролирующая организация составляет письмо о готовящейся проверке и направляет его в адрес предприятия. Впоследствии формируется группа проверяющих, а с предприятием заключается договор.

В случае, если осуществление проверки определяется как невозможное, контролирующая организация информирует предприятие путем составления соответствующего письма, содержащего отказ от проведения.

Программа аудиторской проверки

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit

Завершающим этапом процесса планирования аудиторской проверки является составление программы аудита. Программа аудиторской проверки представляет собой конкретный перечень действий аудитора с указанием проверяемых областей бухгалтерского, налогового учета, сроков и исполнителей.

Программа аудита определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для реализации составленного общего плана аудита.

Программа аудиторской проверки является набором инструкций для аудитора, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения аудиторских процедур.

В процессе подготовки аудиторской программы аудитор должен принимать во внимание оценку неотъемлемого риска и риска средств контроля (п.11 стандарта №3 «Планирование аудита»).

Аудитором должны быть раскрыты в программе аудита «узкие» места, в которых существуют значительный риск искажения статей бухгалтерской (финансовой) отчетности клиента. Для этого аудитором должны быть выбраны соответствующие аналитические процедуры, которые позволят снизить риск необнаружения суще­ственных ошибок. При необходимости аудитор может привлечь к проверке других аудиторов, обладающих специальными познаниями в данной области или экспертов.

При этом общий план аудита и, соответственно, программа аудиторской проверки могут по мере необходимости уточняться и пересматриваться в процессе проведения аудита. Планирование аудитором объема и характера работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в процессе выполнения аудиторских процедур (наличие нехарактерных отклонений показателей финансовой отчетности клиента). Причины, по которым аудитором была скорректирована программа аудита, должны быть документально зафиксированы.

О финансах и не только…

План аудиторской проверки

План аудиторской проверки — логическое описание предполагаемых направлений, объема, характера проведения аудита, особенностей экономического субъекта и его деятельности, особенностей используемых при проведении аудиторской проверки методов и технических приемов.

План аудиторской проверки является неотъемлемой частью договора на проведение аудиторской проверки. При подготовке общего плана аудиторской проверки согласовываются приемлемые для аудитора и заказчика уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной. Порядок составления плана аудиторской проверки определен правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Планирование аудита».

Для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала клиента аудитор вправе обсуждать отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры с руководством и персоналом клиента. При этом он несет ответственность за содержание общего плана, программы аудита. Общий план является описанием предполагаемого объема и порядка проведения проверки.

При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание:

Аудитор должен проконтролировать, чтобы сотрудники, назначенные выполнять аудиторское задание, получили достаточный объем информации о деятельности аудируемого лица, позволяющий выполнить порученную работу. Кроме того, надо добиться осознания этими сотрудниками необходимости запрашивать дополнительную информацию и обмениваться ею с аудитором и членами аудиторской группы.

Читайте так же:  Российские акции с квартальными дивидендами

Программа аудита является набором инструкций для аудитора, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.

В соответствии с аудиторскими стандартами различают программу тестов средств контроля и программу сальдо счетов и групп однотипных операций. При разработке программы аудита необходимо принимать во внимание вопросы, аналогичные возникающим при подготовке общего плана аудита.

Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы.

Аудиторская организация является независимой в выборе приемов и методов аудита, отраженных в общем плане и программе и несет полную ответственность за результаты своей работы в соответствии с данным общим планом и данной программой, но аудиторская организация при возникшей необходимости может согласовать с руководством проверяемого экономического субъекта отдельные положения общего плана и программы аудита.

План аудиторской проверки — это документ, который по своему содержанию является более детализированным, чем общая стратегия аудита в частности, он рассматривает характер, время и объем аудиторских процедур, которые должны выполняться работниками аудиторской фирмы для получения достаточных и соответствующих аудиторских доказательств с целью уменьшения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня.

План аудиторской проверки

Что нужно учесть аудитору на этапе планирования проверки компании?

Для того чтобы в установленные сроки качественно провести аудиторскую проверку клиента, необходимо составить продуманный план предстоящих работ.

Поэтому любой аудиторской проверке компании предшествует составление общего плана аудита. Планирование аудита – трудоемкий процесс, который может занимать до 20% общего времени, затраченного на проверку.

Этап планирования проверки включает в себя:

  • предварительное планирование аудита;
  • подготовку и составление общего плана аудита;
  • подготовку и составление программы аудиторской проверки.

На этапе планирования составляется график проведения проверки (по согласованию с проверяемой компанией), формируется состав специалистов, входящих в аудиторскую группу.

Затем формируется программа аудита, в которой учитывается характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур.

Аудитором должны быть раскрыты в программе аудита «узкие» места, в которых существуют значительный риск искажения статей бухгалтерской (финансовой) отчетности клиента. Для этого аудитором должны быть выбраны соответствующие аналитические процедуры, которые позволят снизить риск необнаружения существенных ошибок. При необходимости аудитор может привлечь к проверке других аудиторов, обладающих специальными познаниями в данной области или экспертов.

Среднесрочное планирование

Годовой план аудиторских проектов – основной инструмент планирования деятельности службы внутреннего аудита. При формировании проекта годового плана проверок используется риск-ориентированный подход и проводятся консультации с менеджментом на предмет включения в план тех или иных областей деятельности (бизнес-процессов, подразделений, отдельных операций). Годовой план формируется на основе долгосрочного плана с учётом:

текущих изменений в компании;

изменений во внешнем окружении;

произошедшей переоценки рисков;

карты гарантий (покрытия рисков другими подразделениями компании).

Т.е. не стоит ожидать, что годовой план аудиторских проектов останется неизменным на всём протяжении. От службы внутреннего аудита могут потребоваться некоторые внезапные проекты, которые для компании будут более важны, чем уже включённые в годовой план аудиторских проектов.

Тем не менее, наличие годового плана позволит руководителю службы внутреннего аудита понять распределение ресурсов по проектам, их достаточность для выполнения годового плана. При этом при формировании годового плана следует предусмотреть время на непроектную деятельность (отпуск, обучение и т.п.), а также учитывать компетенцию и квалификацию сотрудников при формировании проектных команд.

В некоторых компаниях служба внутреннего аудита устроена таким образом, что одно из её подразделений занимается только плановыми проектами внутреннего аудита, а другое только внеплановыми (ad-hoc) проектами. Если (по сложившейся в организации практике) внеплановых задач перед службой аудита ставится немного, то достаточно предусмотреть резерв времени в годовом плане для их выполнения.

Оперативное планирование

Непосредственное выполнение аудиторского проекта также должно строиться на основе планов. Руководитель проекта должен на основе временны́х рамок проекта, установленных годовым планом или согласованных с заказчиком ad-hoc проекта, составить его план таким образом, чтобы проект был выполнен в установленные рамки с ожидаемым качеством.

В рамках планирования необходимо предусмотреть достаточное количество времени для каждого этапа проекта (сбор, анализ информации, тестирование, написание отчёта), провести расстановку членов команды по видам работ, а главное контролировать своевременность выполнения поставленных сроков и оперативно реагировать на изменение в проекте.

Discovered

Долгосрочное планирование

Некоторые службы внутреннего аудита на основе имеющейся информации о важности бизнес-процессов компании и результатов оценки рисков формируют так называемую «вселенную аудита» (Audit Universe), которая включает в себя информацию о частоте и периодичности покрытия проектами аудита процессов компании.

Читайте так же:  Приобрести юридический адрес для регистрации ооо

Важные или высоко рисковые процессы компании должны требовать большего внимания, чем процессы, в которых последствия реализации рисков незначительны для компании. Так, например, для банка аудит бизнес-процесса выдачи кредитов будет требовать максимально частого внимания внутренних аудиторов, по сравнению с аудитом бизнес-процесса внутрихозяйственных закупок. На основе данных «вселенной аудита» формируется годовой план аудиторских проектов.

Образец программы на проведение аудиторской проверки

Программа аудиторской проверки подразделяется по соответствующим разделам бухгалтерского учета. В программе аудита указывается наименование задачи и раскрывается последовательность ее решения. В соответствующем столбце программы приводится ссылка на номер рабочего документа, в котором раскрывается информация по данной тематике.

Фрагмент программы аудиторской проверки (по одному разделу) представлен ниже:

п/п

Наименование раздела или статьи отчетности

Код статей формы отчетности

Тематика раскрываемой информации

Процедуры получения аудиторских доказательств

Номер рабочего документа

Аудит учредительных документов компании

Статья 1310 бухгалтерского баланса

-основные положения Устава компании и сведения об учредителе;

-наличие документов, подтверждающих внесение изменений и дополнений в учредительные документы;

-наличие филиалов, представительств и других обособленных структурных подразделений;

Видео (кликните для воспроизведения).

-вывод о соответствии Устава действующему законодательству.

-свидетельство о государственной регистрации;

-протоколы собраний учредителей;

-проспекты эмиссии ценных бумаг;

-акты оценки имущества, внесенного в счет вклада в уставный капитал;

По каждому разделу программы аудиторской проверки аудитор фиксирует выводы в рабочих документах.

На основе приведенной информации по каждому разделу аудиторской проверки аудитором составляется расчет влияния выявленных в процессе аудита отклонений на достоверность бухгалтерской отчетности клиента. Информация приводится в аудиторском отчете и является отправной точкой для формирования аудиторского заключения (объективного мнения аудитора о достоверности проверяемой бухгалтерской (финансовой) отчетности компании).

План и программа аудиторской проверки учета затрат на производство продукции (работ, услуг)

задачей аудита затрат на производство является получение аудитор­ских доказательств в области:

• правильности отнесения затрат на производство продукции (ра­бот, услуг) в соответствии с действующим законодатель т- «

• обоснованности разграничения источников возмещения раз­личных затрат и правильности их распределения те: ду от­четными периодами, незавершенным произв дством ■ юто­вой продукцией;

• правильности применения методов учета затрат и калькули­рования себестоимости.

Критерии формирования общего плана и программы аудитор­ской проверки учета затрат на производство продукции (работ, ус­луг) устанавливаются по итогам тестирования системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета аудируемог ‘ л ица. Для получения аудиторских доказательств в отношен и над ежащей организации и эффективности функционирования этой системы аудитор исполь­зует программу тестов средств контроля, которая позволяет выявить существенные недостатки СВК, способствует документальному оформлению процесса аудита и его результатов.

Аудиторская организация самостоятельно определяет состав и со­держание вопросов, входящих в тесты средств контроля. Некоторые из них представлены в табл. 23.1.

Таблица 23.1. Тест проверки сь. юяния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета атрат на производство

п/п

Вопрос Вариант

ответа

Оценка

риска

1. Систе» . внутреннего контроля 1.1 Составляются ли сметы затрат на производство и кон­тролируется ли х соблюдение? Да

Нет

1.2 Разработана ли номенклатура-ценник на выпускае­мую предприятием продукцию? Да

Нет

1.3 Установлены ли нормативные затраты и пересматри­ваются ли нормы? Да

Нет

1.4 Осуществляется ли контроль за соблюдением норм затрат на производство? Да

Нет

1.5 Санкционируется ли сверхлимитный отпуск материа­лов в производство уполномоченными лицами? Да

Нет

1.6 Проверяется ли соответствие отчетов об использова­нии материалов расходным первичным документам? Да

Нет

1.7 Распределены ли обязанности сотрудников, осуществ­ляющих операции с активами, бухгалтерский учет затрат и их санкционирование? Да

Не’

1.8 Контролируется ли главным бухгалтером формирова­ние себестоимости готовой продукции (работ, услуг)? Да

Нет

Окончание табл.

‘/П

Вопрос Вариант ответ’ ^ о ‘енка риска 1., Соблюдается ли график документооборота по учету затрат на производство? Да

Нет

1.10 Проводится ли инвентаризация незавершенного про­изводства? Да

Нет

1.11 Проводится ли анализ затрат на производство? Да

іет

2. Система бухгалтерского учета 2.1 Имеют ли необходимую квалификацию и опыт рабо­ты сотрудники бухгалтерии, осуществляющие учет затрат? ДаГ

Нет

2.2 Установлена ли классификация затрат по эл. мен ам и статьям? Да

Нет

2.3 Разграничиваются ли затраты по отчетным периодам? Да

Нет

2.4 Ведется ли отдельный учет текущих затрат на произ­водство и по капитальным вложения»? Да

Нет

2.5 Имеется ли на предприятии единая учетная политика по затратам на производсю? Да
Читайте так же:  Распределение прибыли в ооо с одним учредителем

Нет

2.6 Разработана ли схема сводного учета затрат? Да

Нет

2.7 Сопоставляются ли данные сегментарного и сводного учета затрат? Да

Нет

2.8 Выбран ли метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)? Да

Нет

2.9 Установлены ли объекты учета затрат, объекты каль­кулирования и калькуляционные единицы? Да

Нет

2.10 Организован ли учет потерь от простоев и брака в производстве? Да

Оценка риска средств контроля производится на основании профессионального суждения аудитора в отношении уровня каждо­го вопроса: .4 — низкий, У2 — средний, УЗ — высокий. По итогам тестирования аудитор оценивает уровень риска существенных ис­кажений в зависимости от оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля аудируемого лица.

Общий план и программа аудита строятся в соответствии с ос­новными направлениями проверки на основании оценки аудитором неотъемлемого риска и риска средств контроля (включая тез^ьта- ты проведенных тестов средств контроля) (табл. 23.2 и 23.3).

Таблица 23.2. Общий план проверки

‘удируе. я организация Аудируемый период Трудоемкость, человеко-час Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый риск необнаружения

с 1 января по 31 декабуя 2009 г. 120

Терехов Т.П.. Соколов А.Н. средний

Планируемый уровень существенности 1% валюты баланса

п/п

Планируемые виды работ Дата Исполнитель Примечания 1 Проверка обоснованности используемых методов учета затрат и калькулирования себестоимости продукции 1—5 фев­раля 2010 г. Терехов Т.П., Соколов А.Н. Согласно общему плану а- дита эконо­мического субъекта 2 Проверка правомерности включения расходов в со­став затрат на производство 6—13 февраля 2010 г. Терехов Т.П., Соколов А.Н. Согласно общему плану аудита эконо­мического субъекта 3 Проверка учета затрат по статьям калькуляции 14—23

февраля 2010 г.

Терехов Т.П., Соколов А.Н. Согласно общему плану аудита эконо­мического субъекта 4 Проверка сводного учета затрат на производство 26— 28 ф; ,раля 2010 г. Терехов Т.П., Соколов А.Н. Согласно общему плану аудита эконо­мического субъекта

Руководитель аудиторской организации____________

Руководитель аудиторской группы_______

Таблица 23.3. Программа проверки

Аудируемая организация ОАО «Луче

Аудируемый период с 1 января по 31 декабря 2009 г.

Трудоемкость, человеко-час 120

Руководитель аудиторской группы Терехов Т.П.

Состав ауди’ о0ско, группы Терехов Т.П.. Соколов А.Н.

Планируемый р’ск еобнаружения средний

Планируемый уровень существенности 1% валюты баланса

bgcolor=white>Рабочие

№ п п Перечень аудиторских процедур Дата Исполнитель

аудитора

Проверка обоснованности используемых методов учета затрат и калькулирования себестоимости продукции 1—5 фев­раля 2010 г. Терехов Т.П. Соколов А.Н. 1., Контроль правильности выбо­ра объектов учета 1—2 фев­раля 2010 г. Терехов Т.П. Устав, приказы, схема структу­ры предпри­ятия

Продолжение табл. 23.3

п/п

Перечень аудиторских процедур Дата Исполнитель Рабочие

аудитора

1.2 Контроль правильности груп­пировки затрат для ведения учета и калькулирования себе­стоимости 1—2 фев­раля 2010 г. Соколов АН. Приказы, сме­ты, отчеты 1.3 Анализ учетной политики в части затрат на производство 5 февраля 2010 г. Терехов Т.П. Соколов АН. Приказы по учетной поли-

Ж’

2 Проверка правомерности включения расходов в состав затрат на производство 6—13 февраля 2010 г. Терехов Т.П. с колов АН. 2.1 Контроль состава расходов по элементам затрат на соответ­ствие действующим норма­тивным актам 6—9 фев­раля 2010 г. Терехов Т.П. Соколов АН. Первичные до­кументы, учет­ные регистры 2.2 Контроль состава расходов для целей налогообложения 13 февра­ля 2Г 10 г. Терехов Т.П. Первичные до­кументы, реги­стры налогово­го учета 2.3 Проверка документально , обоснованности каждого вида и элемента затрат 13 февра­ля 2010 г. Соколов АН. Первичные

документы

3 Проверка учета затрат по статьям калькуля *ии 14—23 февраля 2010 г. Терехов Т.П. Соколов АН. 3.1 Проверка учета основных затрат и их распределения по объектам калькулирования 14—15 февраля 2010 г. Терехов Т.П. Соколов АН. Ведомость № 12 3.2 Проверка учета накладных рас­ходов и методов их списания 16—19 февраля 2010 г. Терехов Т.П. Соколов АН. Ведомость № 15 3.3 Проверка учета затрат вспомо­гательных производств и рас­пределения их по объектам калькулирования 20—21 февраля 2010 г. Терехов Т.П. Соколов А.Н Первичные до­кументы, ведо мость № 12 3.4 Проверка учета непроизводи- тельых затрат и потерь 22—23 февраля 2010 г. Соколов АН. Первичн ые до­кумент , ведо­мость № 12 3.5 Проверка оценки и учета не­завершенного производства 22—23 февраля 2010 г. Терехов Т.П. Приказы, ин­вентаризаци­онные описи
Окончание табл. 23.3

п/п

Перечень аудиторских процедур Дата Исполнитель Рабочие

аудитора

‘ Проверка сводного учета затрат на производство 26-28 февраля 2010 г. Терехов Т.П. Соколов А.Н. 4.1 Проверка организации анали­тического учета затрат на про­изводство 26 февра­ля 2010 г. Терехов Т.П. Соколов А.Н. Регистры ана­литического -чета 4.2 Проверка организации синте­тического учета затрат на про­изводство 27 февра­ля 2010 г. Терехов Т.П. Соколов АН. Регистры син­тетического учета 4.3 Контроль раскрытия информа­ции о затратах на производство в бухгалтерской отчетности 28 февра­ля 2010 г. Терехов Т.П. Со. о’ ов АН. Формы бухгал­терской отчет­ности № 1,5
Читайте так же:  Кредит без справок на открытие бизнеса

Руководитель аудиторской организации___________________

Руководитель аудиторской группы________________________

Планирование во внутреннем аудите

Автор: Александр Московкин, директор по операционным аудитам, член Ассоциации «Институт внутренних аудиторов»

Читайте предыдущие статьи цикла Института внутренних аудиторов «Введение во внутренний аудит»:

Подразделения внутреннего аудита должны соблюдать профессиональные Стандарты деятельности. В стандартах №2000-2060 закреплена необходимость планирования деятельности внутреннего аудита. Данное требование направлено на то, чтобы результаты работы подразделения внутреннего аудита были наиболее эффективны.

Планирование во внутреннем аудите корректно разделить на периоды:

долгосрочное (3-4 года);

среднесрочное (1 год);

оперативное (период аудиторского проекта).

Как составить программу аудиторской проверки?

При разработке программы аудиторской проверки необходимо учитывать:

деятельность аудируемой компании (общие экономические факторы и условия в отрасли, в которой осуществляет деятельность аудируемая компания, общий уровень компетентности руководства);

системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля (учетная политика и ее изменения, влияние принятых новых правил в части бухгалтерского учета на отражение в финансовой отчетности результатов деятельности аудируемой компании);

планы использования в процессе аудита тестов средств контроля и процедур проверки по существу;

Программа тестов средств контроля — это перечень действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Подобные тесты необходимы для выявления существенных недостатков средств контроля аудируемой компании.

риск и существенность (ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита, установление уровней существенности для аудита;

выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера (например, при подготовке оценочных показателей));

характер, временные рамки и объем процедур (относительная важность различных разделов учета для проведения аудита, влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей, существование подразделения внутреннего аудита и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита);

координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы (привлечение других аудиторских компаний к аудиту филиалов, подразделений, дочерних компаний клиента, привлечение экспертов);

количество и квалификацию специалистов, необходимых для работы с клиентом;

обстоятельства, требующие особого внимания (например, существование аффилированных лиц);

срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих услуг клиенту;

форму и сроки подготовки заключений и иных клиенту и условиями конкретного аудиторского задания.

Программа аудиторской проверки должна быть документально оформлена, каждая задача проверки обозначена номером или кодом.

Получение информации на предварительном этапе

Проведение аудиторской проверки в фазе предварительного планирования, подразумевает получение аудитором некоторой информации от клиента, в частности:

  • О факторах внешнего характера, оказывающих воздействие на хозяйственные операции, отражающих экономическую ситуацию в государстве, в общем, и отраслевые особенности.
  • О факторах внутреннего характера, оказывающих воздействие на хозяйственные операции, связанных с индивидуальными особенностями предприятия.
  • Организационно-управленческой структуре субъекта.
  • Направлениях деятельности.
  • Структуре капитала и курсе акций.
  • Особенностях технологического характера.
  • Рентабельности.
  • Базовых контрагентах.
  • Порядке сегрегации прибыли, находящейся в распоряжении организации.
  • Наличии дочерних и зависимых компаний.
  • Системе внутреннего контроля.
  • Структуре формирования оплаты труда.

Получить необходимую информацию аудитор может из нескольких источников. Среди наиболее распространенных:

  • Устав организации.
  • Документы о регистрации.
  • Протоколы с заседаний управляющего подразделения.
  • Положения, регламентирующие политику проведения учета.
  • Финансовая и статистическая отчетная документация.
  • Документы, отражающие системы планирования деятельности.
  • Контракты, договоры, соглашения.
  • Отчетная документация консультантов и аудиторов.
  • Инструкции, регламентирующие порядок действий внутри предприятия.
  • Материалы проверок налоговыми службами.
  • Материалы судебных и арбитражных исков.
  • Документация, регламентирующая структуру производства и процессов организации деятельности предприятия, его филиалов.
  • Сведения, полученные в процессе беседы с управляющим аппаратом компании.
  • Сведения, полученные в результате визуального осмотра предприятия, его основных участков.

Планирование аудиторской проверки

План аудита, как правило, включает в себя следующие разделы:

  • цель аудита;
  • разделы учета, подлежащие проверке;
  • характер проверки;
  • предполагаемая продолжительность проверки и сроки ее начала и окончания.
Видео (кликните для воспроизведения).

Данный этап аудита является очень важным, поскольку данная процедура способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено должное внимание (на основе рассчитанного процента аудиторской выборки) с целью выявлены существующих и потенциальных рисков в учете.

Источники

Кто составляет план аудиторской проверки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here