Место аудита в системе финансового контроля

Услуги, сопутствующие аудиту — услуги, которые разрешается оказывать аудиторам помимо проведения аудиторских проверок: услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению деклараций о доходах и бухгалтерской отчетности, анализу финансово-хозяйственной деятельности, оценке активов и пассивов экономического субъекта, консультированию в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства РФ, а также проведение обучения и оказание других услуг по профилю своей деятельности.
2. Регулирование и организация аудиторской деятельности. Аудиторские организации. Аудиторские риски.

3. Аудиторская проверка: виды, процедура, оформление результатов.

Аудиторская проверка представляет собой совокупность мероприятий, заключающихся в сборе, оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся финансового положения экономического субъекта, подлежащего аудиту, и имеющих своим результатом выраженное мнение аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности этого экономического субъекта.

Виды ауд проверок: ауд кассовых операций, ауд учета расчетов с подотчетн лицами, ауд учетн пол-ки, ауд приобретения ТМЦ, ауд расходов

Аудит кассовых операций

Осн.нормативные документы:1.Закон о бух.учете.2.план счетов бух.учета.3.порядок ведения кассовых операций в РФ. 4.закон о контрольно кассовой технике. 5.методические указания по инвентаризации имущества и финансовых документов 6.около 40 нормативных док-тов в наст.время регуоируют порядок ведения кассовых операций.

Первичные документы: 1.приходник и расходник к.о., 2.кассовая книга. 3.журнал регистрации пко и рко. 4.отчеты кассира. 5.платежные ведомости. 6.расчетно-платежные ведомости 7.кассовый чек. 8.книга учета принятых и выданных кассиром ден.ср-в. 9.авансовый отчет.

Итог по кассе фиксируется:1.итоговый кассовый чек 2.книга кассира-операциониста. 3.отчет кассира. 4.пко по отчету кассира. 5.кассовая книга. 6. В учетном реестре(Д50)

Аудит аудита расчетов с подотчетными лицами:

Превичн.жок-ты для командировки1.служебное задание для для направления в командировку и отчета о его выполнении(Т-10А). 2. Приказ о направлении работника в командировку(Т-9 и Т-9А) 3.командировочное удостоверение. 4.регистрация командировочного удостоверения с указанием времени отъезда и прибытия работника. 5.авансовый отчет

Первичные док-ты: 1.чек товарный и кассового аппарата. 2. Товарно-закупочные акты у физ лиц и ИП 3. Накладная по приобретению товаров, материалов, ос. 4. Акт приема-передачи ос и нма

Для обоснованности своего мнения о достоверности бух. Отчетности, аудитор д. получить достаточные для этого ауд. док-ва на основе ауд. процедур. Источниками получения ауд. док-в служат:

— первичные док-ты экон.о субъекта и 3х лиц, — регистры б.у. экон. субъекта,- рез-ты анализа ФХД экон. субъекта, — устные высказывания сотрудников экон. субъекта и 3х лиц, — сопоставление одних документов экон. субъекта с др., а также сопоставление док-в экон. субъекта с док-ми 3х лиц, — рез-ты инвентар-и им-ва экон. субъекта, бух. отчетность.

Аудиторская процедура — порядок и послед-ть действий аудитора для получения необходимых ауд доказ-в на конкретном участке аудита.

Основные методы получения ауд. док-тв:

1.Проверка арифметических рассчетов. 2.Наблюдение или участие в инвен-и; 3. Проверка соблюдения правил учета отдельных хоз операций; 4.подтверждениеполучение в письменном виде инфо от 3-х лиц о реальности остатков на счетах, денежных средств,счетах расчетов деб и кредит-й задолженности. 5.устный опрос персонала 6. Проверка док-в, подгот-х на предпр.клиента(проверка подлинности и правильности оформления док-в); 7. Метод прослеживания-проверка отдельных первичных документов, полноту их отражения в учете, правильность корреспонденции счетов; 8. Аналитические процедуры-контроль и оценка полученной аудитором инфо, изучение финн и эконом. Показателей аудируемого лица; 9. Подготовка альтернативного баланса.

Конкретные методы сбора аудиторских доказательств аудитор устанавливает самостоятельно, исходя из условий проведения проверки.

По рез-там проведенного аудита ауд орг-ия и индивид аудитор д. выразить в ауд заключении мнение о достоверности бух (фин) отчетности аудируемого лица, сформированное на основе полученных ауд док-в. Ауд. заключение – офиц. док-т, предназначенный для пользователей бух. (фин.) отчетности аудируемых лиц, содер-щий выраженное в устан-й форме мнение ауд. орг-ции, инд. аудитора о достоверности бух. (фин.) отчетности аудируемого лица. Аудиторское заключение должно содержать: 1) наимен-е «Аудиторское заключение»; 2) указание адресата 3) сведения об аудируемом лице: наимен-ие, гос. регистрационный №, место нахождения; 4) сведения об ауд. орг-ции, инд. аудиторе: наимен-е орг-ции, фио инд.аудитора, гос регистрац №, место нахождения, наимен-ие СРО аудиторов, членами котр явл-ся указанные ауд. орг-ция или инд. аудитор, № в реестре аудиторов и ауд. орг-ций; 5) перечень бух. (фин.) отчетности, в отношении ктр проводился аудит, с указанием периода, за ктр она составлена;6) сведения о работе, выполненной ауд. орг-цией, инд. аудитором для выражения мнения о достоверности бухг. (фин.) отчетности (V аудита); 7) мнение ауд. орг-ции, инд. аудитора о достоверности бух. (фин.) отчетности аудируемого лица с указанием обстоятельств, ктр оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность такой отчетности; 8) указание даты заключения.

Заведомо ложное ауд заключение — ауд заключ-е, составленное без проведения ауд или составленное по результатам ауд, но явно противоречащее содержанию документов, представленных ауд-й орг-и, индивид аудитору и рассмотренных в ходе аудита. Заведомо ложным аудиторское заключение признается по решению суда.

Аудитор д. выразить немодифицированное мнение в случае, когда он приходит к выводу, что бух отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях фин положение аудируемого лица и результаты его ФинХозДеят-ти в соответствии с правилами отчетности. Аудитор д. выразить модифицир-е мнение в ауд заключ, если: а) на осн-ии получ-х ауд доказ-в установлено, что бух отчетность, рассматриваемая в целом, содержит существ искажения; б) он не м. получить достаточные надлежащие ауд доказ-ва, чтобы установить, что бух отчетность, рассматриваемая в целом, не содержит существенные искажения.

http://www.topuch.ru/1-ponyatie-celi-zadachi-obekti-i-predmet-auditorskoj-deyatelen/index.html

Место аудита в системе финансового контроля

АУДИТ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

Финансовый контроль является составной частью управления экономически­ми объектами и процессами, включающей наблюдение за ними с целью проверки соответствия их желаемому и необходимому состоянию, предусмотренному зако­нами, другими нормативными актами, а также программами, планами, договора­ми. В России финансовый контроль осуществляется в виде государственного фи­нансового контроля, общественного контроля и аудиторской деятельности, кото­рая находится в постоянном совершенствовании в соответствии с потребностями правового государства [6].

Для того, чтобы определить место аудита в системе финансового контроля, необходимо рассмотреть основные его виды, приведенные в следующей класси­фикации (рис. 1.1):

По субъектам, осуществляющим контроль

По способам проведения

Видео (кликните для воспроизведения).

I Независимый (аудиторский)

I Аудиторская проверка

По времени проведения

По источникам информации

Предварительный Текущий Последующий Документальный

Рис. 1.1. Классификация видов финансового контроля

а) государственный — включает контроль за исполнением федерального бюд­жета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, за организацией денежно­го обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственно­го внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ. Он в свою очередь делится на:

— внутриведомственный — производится министерствами за деятельностью подведомственных организаций;

— вневедомственный — осуществляется департаментом государственного фи­нансового контроля и аудита Минфина России в отношении различных организа­ций в виде ревизии производственно-хозяйственной деятельности;

б) общественный — это контроль, осуществляемый общественными организа­
циями (объединениями), гражданами за деятельностью исполнительных органов
государственной власти и органов местного самоуправления на основе добро­
вольности и безвозмездности;

в) независимый (аудиторский) контроль — представляет собой форму незави­
симого вневедомственного финансового контроля (негосударственный финансо­
вый контроль), который осуществляется независимыми экспертами (аудиторами)
над деятельностью предприятий и организаций с целью установления достовер­
ности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соот­
ветствия совершенных ими финансово-хозяйственных операций действующему
законодательству;

2) по содержанию:

а) бюджетный — составная часть государственного финансового контроля, по­
средством которого в процессе составления проекта бюджета, его рассмотрения и
составлении отчета о его исполнении проверяется образование, распределение и
использование бюджетных средств;

б) налоговый — единая система учета налогоплательщиков и имущества, под­
лежащего налогообложению, а также контроль за надлежащим исполнением на­
логового законодательства [16];

в) банковский — контроль, осуществляемый банками за целевым расходовани­
ем выданных кредитов, если это оговорено кредитным договором, либо за расхо­
дованием средств неплатежеспособного должника до признания его банкротом, а
так же контроль со стороны центрального банка за деятельностью коммерческих
банков;

г) валютный — система, посредством которой государство регулирует порядок
обладания иностранной валютой и проведения операции с ней. Основная задача
такого контроля — направление валютных средств на обеспечение необходимых
закупок по импорту и прочие целевые расходы;

д) таможенный — совокупность мер, осуществляемых таможенными органами
в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Фе­
дерации;

е) страховой надзор — контроль за деятельностью страховых учреждений, осу­
ществляемый государственными органами (Росстрахнадзор);

3) по времени проведения:

а) предварительный — проводится до принятия управленческих решений и со­
вершения хозяйственных операций;

б) текущий — проводится в процессе совершения различных хозяйственных
операций;

в) последующий — осуществляется после совершения хозяйственной операции. Он применяется при проведении ревизии и при организации аудиторских прове­рок;

4) в зависимости от источников информации:

а) документальный — предусматривает использование первичных документов
для установления достоверности и законности совершаемых хозяйственных опе­
раций, составление учетных регистров и отчетов;

б) фактический — является контроль, при котором количественное и качест­
венное состояние проверяемого объекта устанавливается путем обследования и
других способов проверки фактического состояния объектов;

5) по способам проведения:

а) ревизия — это система обязательных контрольных действий по документаль­ной и фактической проверке производственной и финансово-хозяйственной дея­тельности организаций за определенный период с целью установления законно­сти, достоверности и экономической целесообразности проведенных хозяйствен­ных операций;

6) обследование — изучение, анализ финансово-хозяйственной деятельности
компаний, предпринимателей, состояния домашних хозяйств, семейных бюдже­
тов, проводимое государственными органами или независимыми экспертами;

в) следствие — процессуальное действие, в ходе которого устанавливается ви­
новность отдельных лиц в совершении тех или иных нарушений законности, свя­
занных с присвоением денежных средств, материальных ценностей, бесхозяйст­
венностью, должностными злоупотреблениями и др. оно осуществляется судебно-
следственными органами и регулируется процессуальным законодательством.

г) наблюдение — констатация факта, сделанная в ходе проверки и основанная
на объективном доказательстве;

д) мониторинг — постоянное наблюдение за каким-либо процессом с целью
выявления его соответствия желаемому результату или первоначальным предпо­
ложениям;

е) аудиторская проверка (аудит) — это сбор, оценка и анализ аудиторских дока­
зательств, касающихся финансового положения экономического субъекта, подле­
жащего аудиту. Результатом проверки является выражение мнения аудитора о
правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской от­
четности этого экономического субъекта [1,6,11, 30, 32].

Таким образом, аудит в системе финансового контроля занимает место в каче­стве негосударственного независимого контроля и имеет свои особенности и от­личительные черты. В отличие от государственного финансового контроля аудит выступает в качестве консультанта, помощника для специалистов, занимающихся обработкой и использованием бухгалтерской информации. Аудитор не только оценивает достоверность финансовой отчетности предприятия, законность со­вершенных хозяйственных операций, но и помогает выявить допущенные ошиб­ки, исправить их, а также рекомендует усовершенствовать систему учета, позво­ляющую в дальнейшем максимально избегать ошибок.

Иногда студенты путают понятия «ревизия» и «аудиторская проверка», поэто­му в табл. 1.1 приведены их сходство и различие.

Окончание табл. 1.1

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9642 —

http://studopedia.ru/1_128696_mesto-audita-v-sisteme-finansovogo-kontrolya.html

Место аудита в системе финансового контроля

1. ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ И ЦЕЛИ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

3. ПРИНЦИПЫ АУДИТА

4. МЕСТО АУДИТА В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

Институт независимого аудита в условиях рыночной экономики является одной из необходимых составляющих финансового контроля за деятельностью экономических субъектов, осуществляемого в любом государстве. Его роль невелика в обществе, в котором преобладает государственная собственность, управляемая административно-командными методами, и осуществляется тотальный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью субъектов. В условиях происходящего переосмысления роли государства в экономике происходит и осознание изменившихся функций и форм осуществления финансового контроля. Поэтому в демократическом обществе с рыночными формами хозяйствования, когда в нормальном развитии рыночных отношений, обеспечении надежной защиты от финансовых рисков заинтересован не только каждый субъект экономической деятельности в отдельности, но и общество, государство в целом, роль аудита значительно возрастает.

С помощью аудита формируются выводы о результатах финансово-хозяйственной деятельности, отраженных в финансовой (бухгалтерской) отчетности, который позволяет подтвердить достоверность информации, содержащейся в финансовых отчетах экономических субъектов. Наличие же достоверной финансовой информации, подтвержденной независимым лицом, позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия принятия ряда экономических решений. Это как никогда актуально в условиях глобализации экономики, появления транснациональных корпораций. Сегодня крупный бизнес интернационален, а процесс изменений и его влияние распространяются с большой скоростью. Операции крупного бизнеса по своим масштабам глобальны, так же как спрос на финансовые ресурсы и их предложение. Поэтому именно независимый аудит способен удовлетворить интересы широкого круга заинтересованных лиц в обеспечении достоверности финансовой информации, содержащейся в финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций в условиях современной экономики.

Обязательный аудит, являясь одним из основных средств, понуждающих экономические субъекты предоставить достоверную информацию об их реальном финансовом положении заинтересованным пользователям финансовой информации, на современном этапе приобретает особую значимость.

Объектом исследования являются общественные отношения, складывающиеся в процессе финансово-правовой и гражданско-правовой регламентации обязательного аудита в Российской Федерации.

Предметом исследования выступают нормы финансового, административного и гражданского права, регулирующие общественные отношения, складывающиеся в процессе осуществления обязательного аудита.

Целью исследования является комплексное изучение правового института обязательного аудита в Российской Федерации, определение содержания понятий «аудиторская деятельность», «обязательный аудит», выявление и теоретическое осмысление проблем финансово-правового и гражданско-правового регулирования обязательного аудита, а также формулирование предложений, направленных на совершенствование законодательства в данной сфере.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» аудиторская деятельность, аудит — предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Законодатель прежде всего указывает на коммерческий характер аудиторской деятельности. Все признаки предпринимательской деятельности, определенные ст. 2 ГК РФ, а именно: самостоятельность, рисковый характер, систематичность действий с целью получения прибыли от оказания услуг соответствующими лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном Законом порядке, присущи аудиту (аудиторской деятельности). Так, самостоятельный характер аудиторской деятельности указывает на ее волевой граждане и юридические лица самостоятельно, т.е. своей волей и в своем интересе, осуществляют данную деятельность. Аудиторы и аудируемые лица свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора, они по своему усмотрению определяют приемы, методы и конкретные процедуры проведения аудита, за исключением планирования и документирования аудита, аудиторского заключения, которые осуществляются в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Самостоятельность аудиторской деятельности не исключает ее общего регулирования со стороны государства.

Свобода и самостоятельность деятельности аудиторской организации, индивидуального аудитора предполагают и несение риска последствий соответствующих действий. Предпринимательский риск — нормальное рыночное явление, связанное с возможностью наступления неблагоприятных имущественных последствий предпринимательской деятельности. Аудиторский риск — это субъективно определяемая аудитором вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что финансовая (бухгалтерская) отчетность может содержать невыявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.[1]

Систематичность действий по оказанию аудиторских и сопутствующих им услуг позволяет отграничить разовые действия субъектов (аудиторов), обладающих соответствующей правоспособностью, от постоянного процесса. При этом цель — получение прибыли при осуществлении аудиторской деятельности — достигается за счет оказания услуг в сфере аудита.

Наряду с признаками, присущими предпринимательской деятельности, аудит обладает рядом качеств, которые выделяют его в особый вид предпринимательства.

Во-первых, законодатель объявляет цель аудита — выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. При этом под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения. Пользователями финансовой (бухгалтерской) отчетности могут быть любые заинтересованные лица: юридические и физические лица, органы государственной власти и управления, органы местного самоуправления и органы суда.

Указанная цель сообщает аудиторской деятельности общественно значимый характер. Особенно ярко это выражено при обязательном аудите.

Вместе с тем, будучи экономической деятельностью, аудит по своей природе предполагает осуществление аудиторских услуг на возмездных началах. Аудиторская организация, индивидуальный аудитор получают вознаграждение за оказанные аудиторские и сопутствующие им услуги.

Таким образом, аудиторская деятельность является деятельностью предпринимательской даже в том случае, когда юридическое лицо осуществляет обязательный аудит.

Во-вторых, аудиторская деятельность относится к исключительной деятельности, которая может осуществляться только специальным субъектом, зарегистрированным в качестве аудиторской организации или индивидуального аудитора в порядке, определяемом законом. Данный субъект создается специально и исключительно для осуществления аудиторской деятельности, не может заниматься никакой иной предпринимательской деятельностью. Иными словами, не допускается объединение аудиторской с иными видами предпринимательской деятельности. Исключительность аудиторской деятельности необходима с целью выделения из общих хозяйствующих субъектов специальной группы, осуществляющих аудит на профессиональной основе и профессиональном уровне, при этом отвечающих принципу независимости, а также обеспечения государственного контроля за этой группой субъектов.

В-третьих, аудиторы как субъекты профессиональной деятельности, выполняющие социально значимую функцию, наделены особыми правами и преимуществами. Подготовленное ими заключение по результатам аудиторской проверки является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц. Аудиторы обладают правом (которое также является и их обязанностью) хранить профессиональную тайну (не разглашать сведения об операциях аудируемых лиц, а также обеспечивать сохранность сведений и документов, получаемых от проверяемых лиц и составляемых ими при осуществлении аудиторской деятельности). Законом предусмотрена возможность создания аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, которые наделяются определенными полномочиями по отношению к своим членам.

Помимо названных признаков Закон об аудите выделяет также независимый характер этой деятельности, выражающийся главным образом в отсутствии ведомственных, внутрифирменных отношений между аудитором и проверяемым лицом, а также финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности.

http://mirznanii.com/a/15609/mesto-audita-v-sisteme-finansovogo-kontrolya

Место аудита в системе финансового контроля.

Отличительные черты аудита от других форм финансового контроля

Место аудита в системе финансового контроля. Составной частью и одним из видов финансового контроля является независимый контроль – аудит. Аудит в системе финансового контроля является методом осуществления вневедомственного независимого контроля, но он не заменяет государственный финансовый контроль за деятельностью предприятий, учреждений, организаций, который осуществляют специальные государственные финансовые органы.

Отличие аудита от государственного финансового контроля. В отличие от государственного финансового контроля аудит выполняет роль советника, консультанта, помощника всех специалистов, занимающихся обработкой и использованием бухгалтерской информации. Аудитор не только оценивает достоверность финансовой отчетности предприятия, законность совершенных хозяйственных операций, но и помогает выявить допущенные ошибки, исправить их, а также рекомендует построение такой системы учета, которая позволит в дальнейшем максимально избегать ошибок.

Отличие аудита от ревизии. Аудит отличается от ревизии по своей сущности, подходу к проверке документации, по взаимоотношениям с клиентом, а также по выводам, сделанным по результатам проверки. Аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности. Аудиторская деятельность включает помимо проверок оказание сопутствующих аудиту услуг. В отличие от аудита целью ревизии является выявление недостатков для их устранения и наказания виновных. Она выполняется на основе инструкций, приказов вышестоящих или государственных органов и предназначена для обеспечения сохранности имущества, пресечения и профилактики злоупотреблений. Ревизию проводят работники ревизионного аппарата, ее оплачивает вышестоящая организация или государственный орган.

Отличие аудита от судебно-бухгалтерской экспертизы. Отличие аудита от судебно-бухгалтерской экспертизы состоит в том, что судебно-бухгалтерская экспертиза не является независимой проверкой, а осуществляется по решению судебных органов. Она не может существовать вне уголовного или арбитражного дела, так как представляет собой процессуально правовую форму, а аудит существует независимо от наличия или отсутствия уголовного или гражданского дела. Эксперт как самостоятельная процессуальная фигура, как квалифицированный специалист в области бухгалтерского учета и контроля может самостоятельно определять методы исследования, так как несет ответственность за обоснованность своих выводов.

Экономические предпосылки возникновения и

Становления аудита в мире

Становление аудита в мире.Исторической родиной аудита принято считать Великобританию, где с 1844г. был принят ряд законов, предусматривающих проверку бухгалтерских отчетов независимыми бухгалтерами для представления их заключений акционерам не реже одного раза в год. С течением времени в экономически развитых странах появилась развитая, детализированная законодательная база и сформировался жесткий свод профессиональных требований и стандартов, стали действовать унифицированные правила аудиторской деятельности, гарантирующие аудируемым лицам соответствующую квалификацию аудиторов, защищающие их от недобросовестного аудита и дающие возможность оценивать компетентность и профессионализм аудиторских организаций. С развитием рынка и интеграционных процессов в экономике разных стран обусловило необходимость согласования стандартов аудита на международном уровне, что позволило облегчить сопоставление финансовых показателей деятельности компаний разных стран. В настоящее время во многих странах институт аудита занимает твердые позиции и пользуется широким общественным признанием.

http://infopedia.su/13x103c0.html