Обязательный и инициативный аудит кратко

Главное в статье: "Обязательный и инициативный аудит кратко" с выводами и комментариями специалистов. Если требуется уточнение какого-то вопроса или актуализация данных на 2020 год, то обращайтесь к дежурному консультанту.

Обязательный и инициативный аудит кратко

Инициативный и обязательный аудит как основа подтверждения отчетных данных компаний

Павлова Анна Николаевна,

старший преподаватель кафедры «Учет, анализ и аудит»,

Акиншина Раиса Николаевна,

студентка 5-го курса кафедры «Учет, анализ и аудит» .

Московский государственный университет путей сообщения Императора Николая II Российская открытая академия транспорта.

Аудит – это независимая проверка бухгалтерской отчетности в целях выражения мнения о ее достоверности.

Основной целью аудитора является подтверждение достоверности именно бухгалтерской отчетности, налоговые обязательства организации проверяются лишь постольку, поскольку это влияет на формирование показателей отчетных форм.

В нашей стране аудит зародился в конце 80-х годов и стал быстро развиваться. Аудитор превратился в весьма важную и престижную фигуру на возрождающемся рынке России. Истекшие десятилетия рыночных преобразований в России заставили экономически активное население по-новому взглянуть на многие проблемы управления и контроля. Руководители различного уровня, персонал предприятий и практикующие аудиторы чётко осознали, что необходимы не только изучение различных элементов «передовых технологий» западной экономики (в том числе международного опыта аудита), но и их адаптация к условиям отечественного рынка.

Новые приоритеты в политике и экономике, начавшаяся приватизация и переход торговых, строительных и бытовых предприятий, промышленного и агропромышленного комплекса к рынку ещё на рубеже 80-90-х г. объективно вызвали соответствующую потребность. Они породили и развивали, обостряли спрос на аудиторские услуги.

Налоговые органы при проведении выездной или камеральной проверки не обязаны предлагать организации устранить выявленные ошибки в бухгалтерском и налоговом учете. Лишь независимый аудитор, при проведении аудиторской проверки, может указать на слабые стороны в учете организации и выдвинуть разумные предложения, позволяющие снизить налоговые риски.

На практике используются два основных вида бухгалтерского аудита — обязательный и инициативный. Обязательный или инициативный аудит, проводимый регулярно, позволит собственникам компании быть уверенными в достоверности официальной отчетности и качестве ведения бухгалтерского и налогового учета.

Цели проведения обязательного и инициативного аудита:

— для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности;

— в случае купли/продажи бизнеса или отдельных его частей;

— для подтверждения кредитоспособности компании (при получении банковского кредита или при переговорах с поставщиками об отсрочке платежа);

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

— для оптимизации финансово-хозяйственной деятельности компании;

— при смене главного бухгалтера;

— для минимизации налоговых рисков компании;

— при изменении состава собственников организации;

— своевременное выявление и устранение нарушений во избежание штрафных санкций со стороны налоговых органов и других последствий;

— получение информации о состоянии бухгалтерского финансового учета, документооборота и рекомендаций по их усовершенствованию.

Обязательный аудит представляет собой ежегодную аудиторскую проверку, которая проводится аудиторскими организациями в силу закона.

Аудиторская организация обязана страховать риск своей ответственности за нарушение договора об оказании аудиторских услуг, что продиктовано ст. 932 Гражданского Кодекса РФ. Индивидуальные аудиторы не вправе проводить обязательный аудит.

Обязательный аудит проводится в отношении следующих субъектов:

1) акционерные общества;

2) кредитные организации;

3) бюро кредитных историй;

4) страховые организации и общества взаимного страхования;

5) товарные и фондовые биржи;

6) компании, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам;

7) организации, являющиеся профессиональным участником рынка ценных бумаг;

8) клиринговые организации;

9) негосударственные пенсионные фонды и прочие фонды;

10) акционерные инвестиционные фонды;

11) управляющие компании акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);

12) если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует консолидированную бухгалтерскую отчетность;

13) организации, в уставном капитале которых доля государственного участия составляет более 25%;

14) государственные корпорации, государственные компании, государственные унитарные предприятия, муниципальные унитарные предприятия;

15) организации, если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей.

Российское законодательство содержит нормы об обязательном проведении аудиторской проверки, которую, однако, нельзя назвать разновидностью обязательного аудита. Так, согласно ст. 561 Гражданского кодекса РФ, до подписания договора продажи предприятия сторонами должно быть рассмотрено заключение независимого аудитора о составе и стоимости предприятия.

Осуществлять обязательный аудит вправе как аудиторские организации, так и индивидуальные аудиторы (индивидуальные предприниматели, осуществляющие аудиторскую деятельность). Аудиторской признается коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Индивидуальный аудитор — это физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Стоит отметить, что удиторские организации и индивидуальные аудиторы, не вступившие в саморегулируемые организации аудиторов, не вправе проводить аудит и оказывать сопутствующие аудиту услуги (п. 2 ст. 23 Закона N 307-ФЗ).

По результатам обязательного аудита клиенту представляется аудиторское заключение с выражением мнения, а также отчет аудитора о проделанной работе.

Аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица. В нем содержится выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации (индивидуального аудитора) о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству РФ (п. 1 ст. 6 Закона N 307-ФЗ). При этом под достоверностью понимается степень точности данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая позволяет пользователям отчетности делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемого лица и принимать решения, основанные на указанных выводах. бухгалтерский аудит кредитный

Компании, отчетность которых подлежит обязательному аудиту, должны включить в состав годовой бухгалтерской отчетности аудиторское заключение, подтверждающее достоверность этой отчетности, хотя дословное участие данного документа в законе №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не обозначено.

Обязательный аудит — это не только необходимость, вызванная соблюдением требований законодательства, но и инструмент сбора данных для принятия важных управленческих решений.

Обязательная аудиторская проверка может быть распределена во времени на несколько этапов. По запросу клиента аудиторы фирмы, например, консультируют бухгалтерскую службу в течении определенного периода, а также проводят аудит отчетности. После подготовки годового баланса выдается аудиторское заключение.

Читайте так же:  Документы на регистрацию прав юридического лица

Проведение поэтапного аудита позволяет вовремя обнаружить или предупредить ошибки, распределять и планировать расходы на аудит в течение года.

Обязательный аудит проводится ежегодно. Причем обязательный аудит бухгалтерской отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями. Кроме того, федеральными законами установлены иные случаи, в которых обязательный аудит проводится только аудиторскими организациями.

Положительное мнение аудитора по результатам аудиторской проверки может способствовать росту доверия к финансовой (бухгалтерской) отчетности компании.

Таким образом, положительное заключение от компании с надежной репутацией становится доказательством отсутствия существенных налоговых и финансовых рисков у данного экономического субъекта.

В отличие от обязательного аудита инициативный аудит не обязателен в силу закона. Инициативный аудит — проверка по инициативе руководства, учредителей или акционеров организации, а также инвесторов о достоверности его бухгалтерской и налоговой отчетности, правильности ведения отдельных участков учета и т. д.

Инициативный аудит, в отличие от обязательного, осуществляется на основании добровольного решения компании, и его результатом является отчет о выявленных ошибках и нарушениях, а также рекомендации по их устранению. Никаких штрафных санкций, обязательных предписаний и жестких требований по срокам проведения проверки и устранения нарушений в данном случае не предусмотрено. Все производится по желанию и на усмотрение руководства.

Инициативный аудит может проводиться в организации в любое время с применением любым методов сбора аудиторских доказательств.

Можно выделить в рамках инициативного аудита:

— комплексный (полный, то есть всей отчетности) аудит ведения учета и отчетности;

— тематическая проверка (налоги, расчеты с контрагентами и др., т.е. отдельных участков бухгалтерского учета).

Проверки, при которых аудиторы проверяют какой-то один участок бухгалтерского учета (например, кассовые операции), называют тематическими.

Отдельным видом услуг в рамках инициативного аудита может выступить проведение инвентаризации товарно-материальных ценностей и основных средств.

Перечень проверяемых участков учета зависит от масштабов компании, как правило, проверка ориентирована на подтверждение достоверности отдельных статей баланса и иной отчетности.

Аудиторские проверки бывают выборочными и сплошными. Первый вариант встречается чаще.

При выборочной проверке аудиторы смотрят часть документов (например, только крупные операции или документы за один квартал). На основании изученных бумаг аудиторы делают вывод о том, насколько хорошо ведется бухгалтерский учет в компании. Риск, что аудиторы не обнаружат ошибки, есть всегда. Однако при выборочной проверке этот риск возрастает. Ведь недочеты и ошибки могут оказаться именно в тех документах, которые аудиторы не посмотрели.

Поэтому нередко заказчики аудита требуют проведения сплошных проверок всех бухгалтерских документов. Понятно, что такие проверки более трудоемки и, следовательно, стоят дороже.

Большой популярностью пользуется также налоговый аудит, когда проверяющие контролируют правильность расчета налогов и налоговую отчетность компании.

Инициативный аудит проводится в самые сжатые сроки на условиях полной конфиденциальности. Стоимость, сроки и перечень услуг оговариваются в индивидуальном порядке.

Вне зависимости от того, проводится аудит инициативный или обязательный, он несет в себе подтверждение достоверности финансовых данных, регистров, отчетности, на основе которых пользователи данного массива финансовой информации могут принимать правильные управленческие решения.

1. Миргородская Т.В. «Аудит» учебное пособие, издательство КНОРУС, Москва 2014г.

Поступила в редакцию 20.04.2016 г.

Обязательный аудит: критерии 2017

Аудит – это проводимая для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта независимая проверка этой отчетности (ч. 3 ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ ). Аудит может проводиться как в добровольном, так и в обязательном порядке. В первом случае мы говорим об инициативном аудите, во втором – об обязательном. Обязанность проведения аудита накладывается на организацию законом. О критериях проведения обязательного аудита в 2017 году расскажем в нашей консультации.

Когда проведение аудита — обязанность

Основные критерии обязательного аудита – критерии юридические и стоимостные. В первом случае обязательность аудита возникает в случае принадлежности организации к определенной организационно-правовой форме (к примеру, компания является акционерным обществом) или в случае ведения определенных видов деятельности, а во втором – в случае превышения выручки или величины активов определенных ограничений.

Приведем в таблице для обязательного аудита критерии 2017 года для ООО и организаций иных форм. При наличии хотя бы одного из перечисленных условий проведение аудита является обязательным.

Обязательный аудит за 2017 год: критерии

Критерий Условие
Организационно-правовая форма или вид деятельности — акционерное общество;
— кредитная организация;
— бюро кредитных историй;
— профессиональный участник РЦБ;
— страховая организация;
— клиринговая организация;
— общество взаимного страхования;
— организатор торговли;
— негосударственный пенсионный или иной фонд;
— акционерный инвестиционный фонд;
— управляющая компания акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов) Обращение ценных бумаг допущены к организованным торгам Выручка от продажи продукции (выполнения работы, оказания услуг) за 2016 год* превышает 400 миллионов рублей Сумма активов организации на 31.12.2016 по данным бухгалтерского баланса* превышает 60 миллионов рублей Представление (раскрытие) организацией годовой сводной (консолидированной) отчетности** представляет или раскрывает годовую сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность

* За исключением органов госвласти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов.

** За исключением органа госвласти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения.

Проведение обязательного аудита

Для того чтобы понять, чем обязательный и инициативный аудит будут отличаться между собой, необходимо рассмотреть понятие каждого из них, для того чтобы определить, какие процессы и процедуры будут ходить во время проведения проверки. К обязательному аудиту относят проверку, которая происходит каждый год. Здесь проводится контроль бухгалтерских отчетов ОАО, попадают под проверку фонды, банки, биржи. Могут проверяться большие предприятия, а также другие организации, которые будут указаны в нормативных актах. Есть и другие случаи, когда будет проводиться обязательный аудит. А все эти варианты будут указаны в законе «Об аудиторской деятельности». Проведение независимой проверки возможно в случаях:

  1. Если организацию можно отнести к государственным или муниципальным предприятиям.
  2. Организация осуществляет кредитование либо страхование, является инвестиционным фондом, либо другой организацией.
  3. Проверка будет проводиться в случае, если организация имеет форму ООО.
  4. Объем выручки предприятия от продажи продукции либо оказания услуг будет больше в полмиллиона раз, чем было установлено законодательством.
Читайте так же:  Кто проводит внутренний финансовый аудит

В каждом из этих случаев после того как была проведена аудиторская проверка, будет выдано заключение, которое составляется согласно определенным правилам и стандартам. Если заключение было составлено положительное, то оно будет вселять доверие к вашей фирме других партнеров в этой отрасли.

Любой другой аудит, который будет проводиться на предприятии, будет называться добровольным. Еще такой вид проверки известен, как инициативный аудит. Чем отличается инициативный аудит от обязательного можно понять, если рассмотреть определение второго.

Прочие критерии обязательного аудита

Представим некоторые иные случаи обязательного проведения аудита, не поименованные выше и предусмотренные отдельными Федеральными законами.

Чем отличается инициативный аудит от обязательного

Практически каждая компания и фирма сталкивается с таким понятием, как обязательный и инициативный аудит. Время проведения такой проверки является не всегда приятным как для бухгалтеров, так и для всех сотрудников компании. Но чем отличаются эти два вида проверок, какие нюансы стоит знать о каждой из них и почему появилось разделение на два вида проводимого контроля на предприятии?

Что такое инициативный аудит?

Инициативный аудит — это проверка, которая проводится исходя из инициативы самого директора либо основателя предприятия. Он помогает отследить, насколько достоверной является вся отчетность предприятия, есть ли какие-то ошибки в отчетах, нарушаются ли какие-то правила ведения деятельности либо сроки проверки. Он проводится только исходя из пожеланий руководства компании.

В каких случаях чаще всего принимается решение провести инициативный аудит?

  1. Если будет проводиться продажа или покупка действующего бизнеса.
  2. Перед тем как предстоит налоговая проверка. Такой подход позволяет минимизировать штрафы и пеню.
  3. Если есть необходимость получить кредит или определенные инвестиции. Аудит поможет указать на финансовую устойчивость предприятия.
  4. Для того чтобы проверить насколько качественно проводится бухгалтерский учет фирмы.
  5. Для оценки эффективности использования имеющихся финансовых ресурсов предприятия.

Иными словами, основное отличие в таких понятиях, как обязательный и инициативный аудит лежит в том, что инициативный чаще всего будет проводиться перед обязательным. Он дает самому собственнику бизнеса понять, если какие-то проблемы или подтасовка в отчетах. Обязательный аудит может показать окружающим, насколько чистыми и достоверными являются факты, которые предоставляют предприятия в проверяющие органы.

Кроме этого, отвечая на вопрос, чем отличается инициативный аудит от обязательного, можно уточнить нюанс. Первый будет проводиться в сжатые сроки, при этом может сохраняться полная конфиденциальность результатов. Проводить такой аудит чаще всего доверяют специальным аудиторским компаниям.

Обязательный и инициативный аудит

Аудит обеспечивает основу для анализа финансово-хозяйственной деятельности бизнеса, что позволяет выявить сильные и слабые стороны последнего, принять обоснованные решения, а также предотвратить административные взыскания. Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной.

Основной целью аудита является проверка достоверности отчетности, а основным условием ее проведения — независимость аудитора.

ВАЖНО. Аудиторскую деятельность осуществляют аудиторские организации и индивидуальные аудиторы. Аудитором может именоваться только лицо, сдавшее экзамен и получившее аттестат аудитора. Все аудиторы и аудиторские фирмы должны состоять в саморегулируемой организации (СРО) аудиторов.

Аудиторская проверка обязательная – это проверка, проводимая аудиторской фирмой (аудитором) по документам финансовой отчетности в случаях, прямо установленных законодательством.

Аудиторская проверка инициативная – это проверка, проводимая аудиторской фирмой (аудитором) по решению экономического субъекта, в том числе и по инициативе одного из собственников (учредителей, акционеров).

Цели проведения обязательного и инициативного аудита:

  • для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности;
  • в случае купли/продажи бизнеса или отдельных его частей;
  • для подтверждения кредитоспособности компании (при получении банковского кредита или при переговорах с поставщиками об отсрочке платежа);
  • для оптимизации финансово-хозяйственной деятельности компании;
  • при смене главного бухгалтера;
  • для минимизации налоговых рисков компании;
  • при изменении состава собственников организации;
  • своевременное выявление и устранение нарушений во избежание штрафных санкций со стороны налоговых органов и других последствий;
  • получение информации о состоянии бухгалтерского и управленческого учета, документооборота и рекомендаций по их усовершенствованию.

Обязательный аудит представляет собой ежегодную аудиторскую проверку, которая проводится аудиторскими организациями.

Обязательный аудит проводится в отношении следующих субъектов (В соответствии со ст. 5 Закона 307 -ФЗ ):

  1. Открытые акционерные общества.
  2. Кредитные организации.
  3. Бюро кредитных историй.
  4. Страховые организации и общества взаимного страхования.
  5. Товарные и фондовые биржи.
  6. Негосударственные пенсионные фонды.
  7. Государственные внебюджетные фонды.
  8. Государственные и муниципальные унитарные предприятия.
  9. Организации, в уставном капитале которых доля государственного участия составляет более 25%.
  10. Организации и индивидуальные предприниматели ВАЖНО. эти субъекты проходят обязательный аудит при наличии 1 из 2-х условий: объем годовой выручки превышает 500 000 МРОТ и сумма активов баланса на конец года превышает 200000 МРОТ.
  11. Финансово-промышленные группы.

По результатам обязательного аудита клиенту представляется аудиторское заключение с выражением мнения, а так же отчет Аудитора о проделанной работе. Следует иметь в виду, что в органы управления организацией для утверждения отчетности представляется уже проаудированная отчетность.

ВАЖНО. Если компания подлежит обязательному аудиту, то аудиторское заключение является обязательной составляющей бухгалтерской отчетности.

Инициативный аудит – проверка по инициативе руководства, учредителей или акционеров организации, а также инвесторов достоверности его бухгалтерской и налоговой отчетности, правильности ведения отдельных участков учета и т. д.

Инициативный аудит может проводиться в организации в любое время, но можно выделить ряд специальных норм законодательства, регламентирующих такие проверки.

  1. В закрытом акционерном обществе аудиторская проверка может быть проведена в любое время по требованию акционеров, в совокупности владеющих 10 и более процентами голосующих акций.
  2. В обществе с ограниченной ответственностью профессиональный аудитор привлекается по решению общего собрания участников, а также по требованию любого из участников.
  3. Исполнительные органы производственного кооператива могут привлекать внешнего аудитора для проверки финансово-хозяйственной деятельности и подтверждения финансовой отчетности. Аудиторская проверка может также проводиться по требованию наблюдательного совета кооператива, а также по требованию не менее 10% членов кооператива.
Читайте так же:  Изменятся критерии обязательного аудита

Качество работы аудиторской фирмы контролирует СРО, в котором она состоит, а в некоторых случаях и Росфиннадзор. Это – внешний контроль качества. Кроме того, в каждой аудиторской фирме существует система внутреннего контроля качества работы.

Обязательный и инициативный аудит

В нормативных документах и практике различают обязательный и инициативный аудит. Обязательный аудит проводится ежегодно в организациях, перечень критериев, по которым организации подлежат обязательной аудиторской проверке.

1. Обязательный аудит проводится в случаях, если:

— организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

— ценные бумаг организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов на рынке ценных бумаг;

— организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

— объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 60 миллионов рублей. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть снижены;

— организации (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную)бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

— в иных случаях, установленных федеральными законами.

Обязательный аудит проводится ежегодно.

Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями.

Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение бухгалтерской (финансовой) отчетности государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия заключается по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21 июля 2005 года N 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд».

Инициативный аудит проводится по решению хозяйствующего субъекта в объемах и в сроки, обусловленные договором между аудитором (аудиторской организацией) и руководством аудируемого лица. Такая проверка может носить целевой (проблемно-ориентированный) характер. Инициативные аудиторские проверки проводятся по инициативе хозяйствующих субъектов (в частности, по инициативе акционеров, руководства организации), а также по требованию финансово-кредитных организаций (при получении кредита, оформлении договора залога), страховых фирм и т.п. Кроме подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности, целью инициативного аудита могут быть: оценка и прогноз финансовой устойчивости предприятия; обоснование рациональной учетной политики; выбор метода ведения бухгалтерского учета; разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния и повышению эффективности деятельности предприятия.

Аудит финансовой отчетности — проверка полноты и качества информации представленной финансовой отчетности на соответствие данным бухгалтерского учета на основании общепринятых принципов и стандартов бухгалтерского учета, принятых в государстве.

Аудит на соответствие — проверка, целью которой является выявление соблюдения хозяйствующими субъектами процедур и правил, предписанных администрацией и государством. К такому типу проверок относят в частности, проверку контрактов, заключенных фирмой, на соответствие действующему законодательству; порядок выдачи заработной платы сотрудникам на соответствие всем необходимым нормативам;

Видео (кликните для воспроизведения).

оценку соответствия требованиям природоохранительного законодательства всех сфер деятельности аудируемого лица.

Аудит операционный (управленческий) — проверка операционной (текущей) деятельности фирмы в целях оценки ее эффективности. В процессе такой проверки помимо изучения бухгалтерского учета анализируются все основные системы жизнедеятельности предприятия — организационные структуры, документооборот и принципы обработки документов, финансовые потоки, маркетинг, формирование себестоимости и др.

Обязательный и инициативный аудит

Наша компания проводит как обязательный аудит (в соответствии с Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 года № 307-ФЗ), так и инициативный аудит по желанию руководителя или собственников.

Согласно статье 5 Федерального Закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 года № 307-ФЗ, обязательный аудит проводится в случаях:

По результатам аудита заказчику предоставляется:

  • письменная информация (отчет). В письменной информации (отчете) отражается перечень выявленных проблем, а также экспертные замечания и рекомендации по их устранению или исправлению;
  • аудиторское заключение, содержащее мнение аудиторской организации о достоверности проверенной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Заключение аудиторской организации является неотъемлемым элементом годовой бухгалтерской отчетности для предприятий, подлежащих в соответствии с действующим законодательством обязательному аудиту. Аудиторское заключение будет подготовлено в соответствии с требованиями к его форме и содержанию, установленными международными стандартами аудита МСА 700, МСА 701, МСА 705, МСА 706, МСА 720, МСА 260, МСА 570, применимыми в конкретных обстоятельствах.

Аудиторское заключение об отчетности, требующей проведения обязательного аудита, за 2019 год необходимо будет представить в ФНС в электронном виде одновременно с самой отчетностью или в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой заключения, но не позже 31 декабря следующего за отчетным года (п. 5 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).

Наряду с выдачей аудитором заключения и письменной информации (отчета) специалистами нашей компании осуществляется текущее оперативное консультирование по возникающим вопросам бухгалтерского и налогового учета, связанным с аудиторской проверкой.

Обязательный и инициативный аудит

Обязательный аудит — это ежегодная независимая проверка ведения бухгалтерско-финансового учета и составления бухгалтерско-финансовой отчетности на ее соответствие во всех требованиях законодательства РФ.

Обязательный аудит проводится в следующих случаях:

— если организация имеет организационно-правовую форму ОАО;

— если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж или иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

— если организация является кредитной; бюро кредитных историй; организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг; страховой организацией; обществом взаимного страхования; товарной, валютной или фондовой биржей; негосударственным пенсионным или другим фондом; акционерным инвестиционным фондом; управляющий компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда;

— если объем выручки от продажи продукции, выполненных работ, оказанных услуг за предшествующий отчетному году превышает 100 млн. руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествующего отчетному году превышает 60 млн. руб.;

Читайте так же:  Некоммерческий фонд реструктуризации предприятий

— если организация публикует и представляет сводную (консолидированную) бухгалтерско-финансовую отчетность, за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов, а также государственных и муниципальных учреждений.

Обязательный аудит проводится ежегодно только аудиторскими организациями в случаях:

— если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

— в кредитных и страховых организациях, в негосударственных пенсионных фондах и в организациях, уставный капитал которых является долей государственной собственности, составляет не менее 25 %, а также в организациях, составляющих консолидированную отчетность.

Обязательный аудит ГУП-ов и МУП-ов, если доля государственной собственности составляет не менее 25 %, осуществляется по итогам проведения торгов в форме открытого конкурса, в порядке, предусмотренном ФЗ № 94 «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд». В иных случаях обязательный аудит могут осуществлять как аудиторские организации, так и индивидуальные аудиторы.

В соответствии с ФЗ № 307 объектами обязательного аудита являются как коммерческие организации, так и некоммерческие организации.

К коммерческим организациям относятся:

К некоммерческим организациям относятся:

— товарно-фондовые биржи, если они зарегестрированы как некоммерческие партнерства;

— государственные, социальные и внебюджетные фонды;

Обязательный аудит по основаниям его проведения по результатам исследования 2010 г.

Основание проведения обязательного аудита удельный вес в общем количестве проведенных обязательных аудитов, в %
АО всего: 1. ОАО 2. кредитные организации 3. страховые организации и организации взаимного страхования 4. биржи и инвестиционные фонды 5. унитарные предприятия 6. организации, финансовые показатели которых выше минимальных значений 7. иные случаи 21,2 1,6 0,8 1,8 5,4 54,8 14,4

Инициативный аудит — это аудит осуществляемый по решению хозяйствующего субъекта (собственников, руководства).

Задачи и содержание инициативного аудита определяются по согласию сторон и закрепляются в договоре.

Решение о проведении инициативного аудита в отношении ИП принимаются самим предпринимателем.

Органы управления и отдельные субъекты, имеющие право инициировать проведение аудита коммерческих организаций.

коммерческие организации законодательные акты категории субъектов и органов управления
1. ОАО и ЗАО гражданский кодекс РФ, ФЗ № 208 «Об акционерных обществах» общее собрание акционеров, акционеры, совокупная доля которых в уставном капитале составляет более 10%
2. ООО гражданский кодекс РФ, ФЗ № 14 «Об обществах с ограниченной ответственностью» общее собрание участников. По требованию любого участника общества
3. полное товарищество гражданский кодекс РФ по общему согласию всех участников товарищества, если иное не предусмотрено учредительными документами
4. производственные кооперативы ФЗ № 41 «О производственных кооперативах» исполнительные органы, наблюдательный совет кооператива или по требованию не менее чем 10% членов кооператива
5. ГУП, МУП ФЗ № 161 «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» собственник имущества унитарного предприятия

Инициирование проведения аудита субъектом, не наделенным законом таким правом, приводит к признанию договора о проведении аудиторской проверки недействительным.

Договор на оказание инициативного аудита носит характер возмездного оказания аудиторских услуг.

Цель инициативного аудита — выявление нарушений в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении и получение рекомендаций по их устранению. Инициативный аудит могут проводить как организации, так и индивидуальные аудиторы.

Мотивами проведения инициативного аудита могут быть:

1. подготовка организации к внешним аудиторским проверкам;

2. текучесть кадров, отвечающих в организациях за ведение учета и составление бухгалтерско-финансовой отчетности;

3. возникновение чрезвычайных ситуаций;

4. слияние организации;

5. реорганизация и т.д.

Инициативный аудит может быть комплексным в отношении всей бухгалтерско-финансовой отчетности или тематической в отношении отдельных активов организации. Проведение инициативного аудита дает гарантию стабильности деятельности экономического субъекта.

Дата добавления: 2014-01-03 ; Просмотров: 1431 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

В 31. Обязательный и инициативный аудит

Обязательный аудит — это обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и подтверждения достоверности годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Обязательный аудит осуществляется в случаях, если:

1) организация является открытым акционерным обществом (ОАО);

2) по виду деятельности организация является:

а) кредитной организацией;

б) страховой организацией или обществом взаимного страхования;

в) товарной или фондовой биржей;

г) инвестиционным институтом или фондом;

д) государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством РФ обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами;

е) фондом, источниками образования средств которого выступают добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за предшествующий отчетному год превышает в 50 млн. руб. или сумма активов баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей.

4) организация — государственное унитарное предприятие, или муниципальное унитарное предприятие, если финансовые показатели его деятельности соответствуют положениям ФЗ «Об аудиторской деятельности». Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта РФ финансовые показатели могут быть понижены.

Обязательный аудит проводится только аудиторскими организациями. При его проведении в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта РФ составляет не менее 25%, заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса.

При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора.

Инициативная аудиторская проверка осуществляется по решению:

1) руководства предприятия;

2) одного из учредителей (в этом случае договор на проверку заключается с учредителем, а не с предприятием).

Цели инициативного аудита могут быть самыми различными: контроль и анализ состояния бухгалтерского учета в целом или отдельных его разделов; выявление состояния финансовой отчетности; организация делопроизводства по бухгалтерскому учету; оценка применяемых средств и методов автоматизации учета; оценка состояния расчетов по налогообложению.

В отличие от обязательного аудита, который является комплексным, инициативный аудит может быть как комплексным, так и тематическим, т.е. в этом случае контролю и анализу подвергаются только отдельные разделы и участки учета. Различной может быть и глубина проверки: полная и сплошная проверка данных учета начиная с первичных документов, проведение инвентаризации активов и обязательств, выборочная проверка данных первичного учета или только данных, содержащихся в учетных регистрах и отчетности.

Читайте так же:  Директор учредитель ооо без выплаты зарплаты

В 32. Права, обязанности и ответственность аудитора

Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов определены ст. 13Федерального закона № 307-ФЗ от 30.12.08 «Об аудиторской деятельности».

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы имеют право:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;

2) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;

3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;

4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

• непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

• выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица;

5) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству РФ и Федеральному закону «Об аудиторской деятельности».

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

1) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) предоставлятьпо требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства РФ, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах РФ, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;

3) в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передавать аудиторское заключение аудируемому лицу и/или лицу, заключившим договор оказания аудиторских услуг;

4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и/или лица, заключившего договор аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

5) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащим законодательству Российской Федерации.

В отношении члена саморегулируемой организации аудиторов, допустившего нарушение требований Федерального закона «Об аудиторсокй деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, саморегулируемая организация аудиторов может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:

1) вынести предписание, обязывающее члена саморегулируемой организации аудиторов устранить выявленные по результатам внешней проверки качества его работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

2) вынести члену саморегулируемой организации аудиторов предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов;

3) наложить штраф на члена саморегулируемой организации аудиторов;

4) принять решение о приостановлении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов на срок до устранения ими выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приостановлении членства;

5) принять решение об исключении аудиторской организации, аудитора из членов саморегулируемой организации аудиторов;

6) применить иные установленные внутренними документами саморегулируемой организации аудиторов меры.

В 33. Планирование аудиторской проверки

Аудиторская проверка ограничена определенным сроком, поэтому аудитору следует определить стратегию проверки с учетом индивидуальных особенностей каждого экономического субъект. Данный этап аудиторской проверки регламентируется федеральным стандартом №3 «Планирование аудита».

Предплановая подготовка, оценка существенности, оценка аудиторского риска, изучение внутреннего контроля и оценка ее неэффективности предшествуют планированию.

Планирование должно проводится в соответствии с общими принципами проведения аудита таких как: комплексности, непрерывности, оптимальности планирования.

Комплектность– предполагает обеспечение взаимосвязанности и согласованности всех этапов планирования от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита.

Принцип непрерывности –выражается в установлении заданий группе аудиторов по этапам планирования, по срокам проведения проверок структурным подразделениям проверяемого предприятия.

Принцип оптимальности – заключается в разработке общего плана и программы аудита на основании критериев, определяемых самой аудиторской фирмой.

При планировании выделяют 3 этапа:

1) Предварительное планирование;

2) Подготовка общего плана;

Программа аудита

1.На этапе предварительного планирования оценивается возможность проведения аудита, при котором аудитор должен ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта и источниками получения информации об организации предприятия (устав, учредительные документы). С помощью проведения анализа процедур аудитор должен выявить области значимые для аудита.

2. В процессе подготовки общего плана и программы аудитор оценивает эффективность системы внутреннего контроля. При подготовке общего плана и программы аудитору следует установить уровень существенности, позволяющей считать б/отчетность достоверной. В процессе аудита могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана. Вносимые изменения в общий план и программу аудитор должен документировать. В общем плане аудита организация (аудитор) должен предусмотреть сроки и составить график проведения аудита и подготовки аудиторского заключения.

3. Программа служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей аудиторской организации средством контроля, качества работы аудитора. В соответствии со стандартом документирования аудита аудитору следует документально оформить свою программу, обозначить номером или кодом. Каждую проводимую аудиторскую процедуру, чтобы делать в процессе работы ссылки на них в своих рабочих документах (объяснение, экспертиза, приемы анализа).

Программа аудита должна включать обязательное содержание:

-наименование проверяемой организации

-руководитель аудиторской группы (аудитор)

-состав аудиторской группы

-планируемый аудит. Риск (необнаружение ошибок)

-планируемый уровень существенности.

В зависимости от изменений условий проведения аудита программа может пересматриваться. Причины и результаты изменений документируются.

— рассмотрение собранной информации о деятельности клиента;

— предварительную оценку риска и эффективности внутреннего контроля;

— определение глубины, сущности и продолжительности проверок отдельных групп операций.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Студент — человек, постоянно откладывающий неизбежность. 11005 —

| 7445 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Видео (кликните для воспроизведения).

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источники

Обязательный и инициативный аудит кратко
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here