Обязательный и инициативный аудит сравнительная характеристика

Главное в статье: "Обязательный и инициативный аудит сравнительная характеристика" с выводами и комментариями специалистов. Если требуется уточнение какого-то вопроса или актуализация данных на 2020 год, то обращайтесь к дежурному консультанту.

Обязательный и инициативный аудит сравнительная характеристика

Инициативный и обязательный аудит как основа подтверждения отчетных данных компаний

Павлова Анна Николаевна,

старший преподаватель кафедры «Учет, анализ и аудит»,

Акиншина Раиса Николаевна,

студентка 5-го курса кафедры «Учет, анализ и аудит» .

Московский государственный университет путей сообщения Императора Николая II Российская открытая академия транспорта.

Аудит – это независимая проверка бухгалтерской отчетности в целях выражения мнения о ее достоверности.

Основной целью аудитора является подтверждение достоверности именно бухгалтерской отчетности, налоговые обязательства организации проверяются лишь постольку, поскольку это влияет на формирование показателей отчетных форм.

В нашей стране аудит зародился в конце 80-х годов и стал быстро развиваться. Аудитор превратился в весьма важную и престижную фигуру на возрождающемся рынке России. Истекшие десятилетия рыночных преобразований в России заставили экономически активное население по-новому взглянуть на многие проблемы управления и контроля. Руководители различного уровня, персонал предприятий и практикующие аудиторы чётко осознали, что необходимы не только изучение различных элементов «передовых технологий» западной экономики (в том числе международного опыта аудита), но и их адаптация к условиям отечественного рынка.

Новые приоритеты в политике и экономике, начавшаяся приватизация и переход торговых, строительных и бытовых предприятий, промышленного и агропромышленного комплекса к рынку ещё на рубеже 80-90-х г. объективно вызвали соответствующую потребность. Они породили и развивали, обостряли спрос на аудиторские услуги.

Налоговые органы при проведении выездной или камеральной проверки не обязаны предлагать организации устранить выявленные ошибки в бухгалтерском и налоговом учете. Лишь независимый аудитор, при проведении аудиторской проверки, может указать на слабые стороны в учете организации и выдвинуть разумные предложения, позволяющие снизить налоговые риски.

На практике используются два основных вида бухгалтерского аудита — обязательный и инициативный. Обязательный или инициативный аудит, проводимый регулярно, позволит собственникам компании быть уверенными в достоверности официальной отчетности и качестве ведения бухгалтерского и налогового учета.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Цели проведения обязательного и инициативного аудита:

— для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности;

— в случае купли/продажи бизнеса или отдельных его частей;

— для подтверждения кредитоспособности компании (при получении банковского кредита или при переговорах с поставщиками об отсрочке платежа);

— для оптимизации финансово-хозяйственной деятельности компании;

— при смене главного бухгалтера;

— для минимизации налоговых рисков компании;

— при изменении состава собственников организации;

— своевременное выявление и устранение нарушений во избежание штрафных санкций со стороны налоговых органов и других последствий;

— получение информации о состоянии бухгалтерского финансового учета, документооборота и рекомендаций по их усовершенствованию.

Обязательный аудит представляет собой ежегодную аудиторскую проверку, которая проводится аудиторскими организациями в силу закона.

Аудиторская организация обязана страховать риск своей ответственности за нарушение договора об оказании аудиторских услуг, что продиктовано ст. 932 Гражданского Кодекса РФ. Индивидуальные аудиторы не вправе проводить обязательный аудит.

Обязательный аудит проводится в отношении следующих субъектов:

1) акционерные общества;

2) кредитные организации;

3) бюро кредитных историй;

4) страховые организации и общества взаимного страхования;

5) товарные и фондовые биржи;

6) компании, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам;

7) организации, являющиеся профессиональным участником рынка ценных бумаг;

8) клиринговые организации;

9) негосударственные пенсионные фонды и прочие фонды;

10) акционерные инвестиционные фонды;

11) управляющие компании акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);

12) если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует консолидированную бухгалтерскую отчетность;

13) организации, в уставном капитале которых доля государственного участия составляет более 25%;

14) государственные корпорации, государственные компании, государственные унитарные предприятия, муниципальные унитарные предприятия;

15) организации, если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей.

Российское законодательство содержит нормы об обязательном проведении аудиторской проверки, которую, однако, нельзя назвать разновидностью обязательного аудита. Так, согласно ст. 561 Гражданского кодекса РФ, до подписания договора продажи предприятия сторонами должно быть рассмотрено заключение независимого аудитора о составе и стоимости предприятия.

Осуществлять обязательный аудит вправе как аудиторские организации, так и индивидуальные аудиторы (индивидуальные предприниматели, осуществляющие аудиторскую деятельность). Аудиторской признается коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Индивидуальный аудитор — это физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Стоит отметить, что удиторские организации и индивидуальные аудиторы, не вступившие в саморегулируемые организации аудиторов, не вправе проводить аудит и оказывать сопутствующие аудиту услуги (п. 2 ст. 23 Закона N 307-ФЗ).

По результатам обязательного аудита клиенту представляется аудиторское заключение с выражением мнения, а также отчет аудитора о проделанной работе.

Аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица. В нем содержится выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации (индивидуального аудитора) о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству РФ (п. 1 ст. 6 Закона N 307-ФЗ). При этом под достоверностью понимается степень точности данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая позволяет пользователям отчетности делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемого лица и принимать решения, основанные на указанных выводах. бухгалтерский аудит кредитный

Читайте так же:  Реорганизация в форме выделения уставный капитал

Компании, отчетность которых подлежит обязательному аудиту, должны включить в состав годовой бухгалтерской отчетности аудиторское заключение, подтверждающее достоверность этой отчетности, хотя дословное участие данного документа в законе №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не обозначено.

Обязательный аудит — это не только необходимость, вызванная соблюдением требований законодательства, но и инструмент сбора данных для принятия важных управленческих решений.

Обязательная аудиторская проверка может быть распределена во времени на несколько этапов. По запросу клиента аудиторы фирмы, например, консультируют бухгалтерскую службу в течении определенного периода, а также проводят аудит отчетности. После подготовки годового баланса выдается аудиторское заключение.

Проведение поэтапного аудита позволяет вовремя обнаружить или предупредить ошибки, распределять и планировать расходы на аудит в течение года.

Обязательный аудит проводится ежегодно. Причем обязательный аудит бухгалтерской отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями. Кроме того, федеральными законами установлены иные случаи, в которых обязательный аудит проводится только аудиторскими организациями.

Положительное мнение аудитора по результатам аудиторской проверки может способствовать росту доверия к финансовой (бухгалтерской) отчетности компании.

Таким образом, положительное заключение от компании с надежной репутацией становится доказательством отсутствия существенных налоговых и финансовых рисков у данного экономического субъекта.

В отличие от обязательного аудита инициативный аудит не обязателен в силу закона. Инициативный аудит — проверка по инициативе руководства, учредителей или акционеров организации, а также инвесторов о достоверности его бухгалтерской и налоговой отчетности, правильности ведения отдельных участков учета и т. д.

Инициативный аудит, в отличие от обязательного, осуществляется на основании добровольного решения компании, и его результатом является отчет о выявленных ошибках и нарушениях, а также рекомендации по их устранению. Никаких штрафных санкций, обязательных предписаний и жестких требований по срокам проведения проверки и устранения нарушений в данном случае не предусмотрено. Все производится по желанию и на усмотрение руководства.

Инициативный аудит может проводиться в организации в любое время с применением любым методов сбора аудиторских доказательств.

Можно выделить в рамках инициативного аудита:

— комплексный (полный, то есть всей отчетности) аудит ведения учета и отчетности;

— тематическая проверка (налоги, расчеты с контрагентами и др., т.е. отдельных участков бухгалтерского учета).

Проверки, при которых аудиторы проверяют какой-то один участок бухгалтерского учета (например, кассовые операции), называют тематическими.

Отдельным видом услуг в рамках инициативного аудита может выступить проведение инвентаризации товарно-материальных ценностей и основных средств.

Перечень проверяемых участков учета зависит от масштабов компании, как правило, проверка ориентирована на подтверждение достоверности отдельных статей баланса и иной отчетности.

Аудиторские проверки бывают выборочными и сплошными. Первый вариант встречается чаще.

При выборочной проверке аудиторы смотрят часть документов (например, только крупные операции или документы за один квартал). На основании изученных бумаг аудиторы делают вывод о том, насколько хорошо ведется бухгалтерский учет в компании. Риск, что аудиторы не обнаружат ошибки, есть всегда. Однако при выборочной проверке этот риск возрастает. Ведь недочеты и ошибки могут оказаться именно в тех документах, которые аудиторы не посмотрели.

Поэтому нередко заказчики аудита требуют проведения сплошных проверок всех бухгалтерских документов. Понятно, что такие проверки более трудоемки и, следовательно, стоят дороже.

Большой популярностью пользуется также налоговый аудит, когда проверяющие контролируют правильность расчета налогов и налоговую отчетность компании.

Инициативный аудит проводится в самые сжатые сроки на условиях полной конфиденциальности. Стоимость, сроки и перечень услуг оговариваются в индивидуальном порядке.

Вне зависимости от того, проводится аудит инициативный или обязательный, он несет в себе подтверждение достоверности финансовых данных, регистров, отчетности, на основе которых пользователи данного массива финансовой информации могут принимать правильные управленческие решения.

1. Миргородская Т.В. «Аудит» учебное пособие, издательство КНОРУС, Москва 2014г.

Поступила в редакцию 20.04.2016 г.

Чем отличается инициативный аудит от обязательного

Практически каждая компания и фирма сталкивается с таким понятием, как обязательный и инициативный аудит. Время проведения такой проверки является не всегда приятным как для бухгалтеров, так и для всех сотрудников компании. Но чем отличаются эти два вида проверок, какие нюансы стоит знать о каждой из них и почему появилось разделение на два вида проводимого контроля на предприятии?

Проведение обязательного аудита

Для того чтобы понять, чем обязательный и инициативный аудит будут отличаться между собой, необходимо рассмотреть понятие каждого из них, для того чтобы определить, какие процессы и процедуры будут ходить во время проведения проверки. К обязательному аудиту относят проверку, которая происходит каждый год. Здесь проводится контроль бухгалтерских отчетов ОАО, попадают под проверку фонды, банки, биржи. Могут проверяться большие предприятия, а также другие организации, которые будут указаны в нормативных актах. Есть и другие случаи, когда будет проводиться обязательный аудит. А все эти варианты будут указаны в законе «Об аудиторской деятельности». Проведение независимой проверки возможно в случаях:

  1. Если организацию можно отнести к государственным или муниципальным предприятиям.
  2. Организация осуществляет кредитование либо страхование, является инвестиционным фондом, либо другой организацией.
  3. Проверка будет проводиться в случае, если организация имеет форму ООО.
  4. Объем выручки предприятия от продажи продукции либо оказания услуг будет больше в полмиллиона раз, чем было установлено законодательством.

В каждом из этих случаев после того как была проведена аудиторская проверка, будет выдано заключение, которое составляется согласно определенным правилам и стандартам. Если заключение было составлено положительное, то оно будет вселять доверие к вашей фирме других партнеров в этой отрасли.

Любой другой аудит, который будет проводиться на предприятии, будет называться добровольным. Еще такой вид проверки известен, как инициативный аудит. Чем отличается инициативный аудит от обязательного можно понять, если рассмотреть определение второго.

Что такое инициативный аудит?

Инициативный аудит — это проверка, которая проводится исходя из инициативы самого директора либо основателя предприятия. Он помогает отследить, насколько достоверной является вся отчетность предприятия, есть ли какие-то ошибки в отчетах, нарушаются ли какие-то правила ведения деятельности либо сроки проверки. Он проводится только исходя из пожеланий руководства компании.

Читайте так же:  Порядок обжалования судебного решения арбитражного суда

В каких случаях чаще всего принимается решение провести инициативный аудит?

  1. Если будет проводиться продажа или покупка действующего бизнеса.
  2. Перед тем как предстоит налоговая проверка. Такой подход позволяет минимизировать штрафы и пеню.
  3. Если есть необходимость получить кредит или определенные инвестиции. Аудит поможет указать на финансовую устойчивость предприятия.
  4. Для того чтобы проверить насколько качественно проводится бухгалтерский учет фирмы.
  5. Для оценки эффективности использования имеющихся финансовых ресурсов предприятия.

Иными словами, основное отличие в таких понятиях, как обязательный и инициативный аудит лежит в том, что инициативный чаще всего будет проводиться перед обязательным. Он дает самому собственнику бизнеса понять, если какие-то проблемы или подтасовка в отчетах. Обязательный аудит может показать окружающим, насколько чистыми и достоверными являются факты, которые предоставляют предприятия в проверяющие органы.

Кроме этого, отвечая на вопрос, чем отличается инициативный аудит от обязательного, можно уточнить нюанс. Первый будет проводиться в сжатые сроки, при этом может сохраняться полная конфиденциальность результатов. Проводить такой аудит чаще всего доверяют специальным аудиторским компаниям.

Обязательный и инициативный аудит. Лица, имеющие право инициировать проверку. Цели и задачи инициативного аудита

Аудит — независимая проверка бух (фин) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. По действующему законодательству различают обязательный и инициативный аудиты.

Обязательный аудит

— ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бух учета и финансовой отчетности организации или индивидуального предпринимателя. При проведении обязательного аудита в организации в УК которой доля гос собственности составляет не менее 25%, оказание аудиторских услуг осуществляется по итогам проведения открытого конкурса.

Обязательный аудит осуществляется, если: 1) организация является ОАО; 2) ценные бумаги допущены к обращению на торговых фондовых биржах; 3) организация кредитная; 4) объем выручки превышает 400 млн., а сумма активов превышает 60 млн. за пред. год.

Инициативный аудит

— это независимая проверка состояния бух учета и финансовой отчетности, проводимая по инициативе организации. Проводится независимо от требований законодательства по инициативе руководства либо учредителей юр. лица.

— проверка всех участков бух учета и налогообложения;

— проверка отдельных участков бух учета и налогообложения;

— проведение инвентаризаций активов и обязательств;

— финансовый анализ за проверяемый период;

— экспертиза состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

Инициативный аудит проводят в случаях: 1) купли-продажи бизнеса;2) смены высших руководителей компании;3) независимая оценка налоговых и иных рисков в работе фирмы;4) по требованию потенциального инвестора или контрагента.

Лица, имеющие право инициировать проверку:

ОАО или ЗАО: собрание акционеров, совет директоров, ревизионная комиссия общества, акционеры, владеющие не менее 10% голосующих акций;

ООО: по требованию любого участника общества аудиторская проверка может быть проведена выбранным им профессиональным аудитором ;

гос и муниц унитарные предприятия: орган, осуществляющий полномочия собственника, и др. уполномоченные органы.

5. Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита. Сопутствующие аудиту услуги.

Аудит — это независимая проверка бухгалтерской (фин) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Различают внутренний и внешний аудит.

Внешний аудит

проводится на договорной основе ауд организацией или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки положения дел в сфере бух учета. Обязанности внешних аудиторов закреплены в законодательных актах.

Если внешний аудит в компании проводится по инициативе сотрудников, его называют добровольным. Обязательный аудит осуществляется каждый год для предприятий любой формы собственности по требованию органов государственной власти.

Проводя внешний аудит, аудитор определяет:

1) качество работы внутреннего аудитора;

2) степень возможного доверия к информации, полученной в результате деятельности внутреннего аудитора.

Внутренний– независимая деятельность по проверке и оценке работы организации в интересах ее руководителей. Как правило, проводится в целях повышения эффективности деятельности компании. Внутренний аудит может включать в себя: 1)определение причин и мест образования издержек предприятия; 2) степень соответствия деятельности общепринятым правилам, нормам и стандартам; 3)выявление плюсов и минусов хозяйственно-экономического функционирования; 4)предоставление отчета руководству проверяемой компании;
Сравнительная характеристика внешнего (1) и внутреннего (2) аудита:

Регулирование: 1) государство; 2) орган управления, руководство предприятия. Цели: 1) формирование мнения о достоверности отчетности; 2) эффективность функционирования системы внутреннего контроля. Постановка задач: 1) определяется аудиторскими стандартами; 2) определятся руководством исходя из потребностей управления. Вид деятельности: 1) предпринимательская, 2)исполнительская.Взаимоотношения: 1) равноправное партнерство, независимость; 2) подчиненность руководству орг-ции. Оплата: 1) по договору; 2) начисление з/п по штатному расписанию. Ответственность: 1) перед клиентами и 3ми лицами в соотв. с законодательством; 2) перед руководством за выполнения своих обязанностей. Отчетность: 1) ауд заключение прилагается к фин отчетности; 2) перед руководством.

Сопутствующие аудиту услуги — это отличные от аудита услуги, перечень которых устанавливается федеральными стандартами аудиторской деятельности. К таким относятся: обзорные проверки, согласованные процедуры, компиляция финансовой отчетности.

Обзорная проверка— запросы и аналитические процедуры, направленные на общую проверку надежности предпосылок составления бух (фин) отчетности.

Согласованные процедуры — проверка о проведении которой договорились аудитор, экономический субъект и любая третья сторона. Тематика и объем такой проверки, а также характер предоставления ее результатов определяются договором. По результатам проведения согласованных процедур аудитор не составляет заключение, а отчет, на основании которого пользователи бух отчетности самостоятельно делают выводы о достоверности бух отчетности.

Компиляция финансовой информации — это использование аудитором специальных знаний по фин (бух) учету и составлению отчетности с целью сбора, классификации и обобщения фин информации. В результате компиляции фин информации происходит приведение подробных данных в удобную и понятную форму. Выполняемые процедуры не позволяют аудитору выразить мнение о достоверности информации. На скомпилированной финансовой информации должны быть надпись «без проведения аудита«.

Читайте так же:  Подпись в уставе ооо

Внешний и внутренний аудит

Обзор деятельности предприятия. Обязательный и инициативный аудит. Различия и взаимодействие внутреннего и внешнего аудита. Оценка адекватности систем контроля. Обязанности аудиторской организации. Общественный эффект внутреннего и внешнего аудита.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 22.09.2013
Размер файла 37,5 K

Соглашение об использовании материалов сайта

Просим использовать работы, опубликованные на сайте, исключительно в личных целях. Публикация материалов на других сайтах запрещена.
Данная работа (и все другие) доступна для скачивания совершенно бесплатно. Мысленно можете поблагодарить ее автора и коллектив сайта.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Видео (кликните для воспроизведения).

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Подобные документы

Понятие и экономическая сущность внешнего и внутреннего аудита на предприятии, их значение в деятельности современной организации. Особенности данных разновидностей аудита. Взаимосвязь и отличительные признаки, черты внутреннего и внешнего аудита.

курсовая работа [33,2 K], добавлен 12.11.2010

Особенности внутреннего аудита учета и сохранности материально-производственных запасов. Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита, их взаимодействие. Аудиторская проверка — форма внешнего контроля, цели ее организации. Отчетность аудита.

контрольная работа [42,6 K], добавлен 24.09.2011

Структура бухгалтерской отчётности коммерческой организации. Главная цель внешнего аудита. Характеристика особенностей внутреннего контроля. Инициативный (добровольный) и обязательный аудит. Зависимость внутреннего риска от деятельности организации.

контрольная работа [24,8 K], добавлен 14.08.2013

Формы аудита: обязательный аудит и инициативная аудиторская проверка. Осуществление внешнего и внутреннего аудита. Характеристика иных видов аудиторской деятельности. Состояние современного рынка аудита в России, направления его реформирования.

курсовая работа [40,3 K], добавлен 27.04.2012

Возникновение аудита в мировой практике как новой доверительной формы проверки финансово-экономической деятельности экономических субъектов. Сущность и виды внешнего аудита. Взаимодействие и отличия внешнего аудита и системы внутреннего контроля.

курсовая работа [56,9 K], добавлен 05.04.2015

Различия внешнего и внутреннего аудита. Организация службы, структура и состав, разработка методологии. Использование результатов работы внутренних аудиторов в ходе внешнего аудита в соответствии с международными и российскими стандартами аудита.

курсовая работа [35,6 K], добавлен 21.10.2008

Анализ сущности аудита и аудиторской деятельности. История возникновения аудита в России. Цели видов работ в аудиторской деятельности. Особенности внешнего и внутреннего аудита. Сопутствующие аудиторские услуги аудита, бухгалтерия и налоговый контроль.

курсовая работа [63,8 K], добавлен 23.08.2013

Основные этапы исторического развития аудита в России. Сущность понятия «аудиторские услуги». Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Внутренний аудит: основная задача, организация, роль и функции. Основные отличия аудита внутреннего от внешнего.

курсовая работа [32,8 K], добавлен 10.09.2010

Возникновение и развитие аудита и аудиторской деятельности. Основные виды и принципы аудита и аудиторской деятельности. Причины необходимости услуг аудитора. Локальные задачи при проведении обязательного аудита организации. Внешний и внутренний аудит.

курсовая работа [45,0 K], добавлен 29.04.2010

Понятие, функции и этапы внутреннего аудита. Служба внутреннего аудита: этапы создания, цели и задачи. Структура и состав подразделения службы внутреннего аудита. Аудиторская оценка систем внутреннего контроля предприятия на примере ООО «Магнат».

курсовая работа [58,4 K], добавлен 19.01.2015

Повышение оригинальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp» , которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.

Результат поиска

курсовая работа Обязательный и инициативный аудит Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 14.12.2012. Год: 2012. Страниц: 12. Уникальность по antiplagiat.ru: МОСКОВСКИЙ ИНСТИТУТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И ПРАВА
Кафедра экономики и управления

КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине: «Аудит»
На тему: «Обязательный и инициативный аудит»

Выполнила: студентка VI-го курса
По специальности: « Бухгалтерский
учет, анализ и аудит»

МОСКВА 2011
СОДЕРЖАНИЕ:
Введение………………………………………………………… ………………..3
Глава I. Обязательный аудит…………………………………………………..4

    Характеристика обязательного аудита………………………………. 4
    Виды обязательного аудита и причины его проведения…………….6
    Обязательства сторон-участников обязательного аудита…………..7
    Особенности обязательного аудита по поручению государственных и правоохранительных органов………………………………………. 9
    Ответственность экономических субъектов за уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки…………………..11

Глава II. Инициативный аудит………………………………………………13

    Характеристика инициативного аудита……………………………. 13
    Цели и задачи инициативного аудита………………………………. 15
    Виды инициативных аудиторских проверок………………………. 16

Заключение…………………………………………………… ………………. 18
Список используемой литературы…………………………………………. 19

Список используемой литературы

    Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изменением и дополнением)
    Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменением и дополнением)
    Постановление Правительства РФ от 06.02.2002 г. № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации» (с изменением и дополнением)
    Постановление Правительства РФ от 29.03.2002 г. № 190 «О лицензировании аудиторской деятельности»
    Подольский В.И. Аудит. – М.: Юнити-Дана, 2000.
    Миронова О.А., Азарская М.А. Аудит: теория и методология: Учебное пособие. М.: Омега-Л, 2005.

Перейти к полному тексту работы

Скачать работу с онлайн повышением оригинальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru

Смотреть полный текст работы бесплатно

Обязательный и инициативный аудит

Обязательный аудит представляет собой ежегодную аудиторскую проверку, которая проводится только аудиторскими организациями. Индивидуальные аудиторы не вправе проводить обязательный аудит*(212). Аудиторская организация обязана страховать риск своей ответственности за нарушение договора об оказании аудиторских услуг (ст. 932 ГК РФ).

Обязательному аудиту, в первую очередь, подлежат хозяйствующие субъекты, которые должны публиковать свою бухгалтерскую отчетность, т.е. открытые акционерные общества, кредитные и страховые организации, биржи и проч. Результаты ежегодной аудиторской проверки кредитные организации обязаны направлять в Центральный банк РФ. В самом Центральном банке РФ проводится и внешний, и внутренний аудит. Причем для проведения внутреннего аудита в нем создана Служба главного аудитора, непосредственно подчиняющегося Председателю Банка России*(213).

Читайте так же:  Арбитражным судам подведомственны экономические споры

Ежегодную аудиторскую проверку проходят также бюро кредитных историй. Эти юридические лица осуществляют новый для нашей предпринимательской практики вид деятельности, а именно: услуги по формированию, обработке и хранению кредитных историй (информации, которая характеризует исполнение заемщиком принятых на себя обязательств займа и кредита), а также предоставлению кредитных отчетов*(214).

Негосударственные пенсионные фонды обязаны проводить независимую аудиторскую проверку по итогам финансового года; при этом заключение независимого аудитора считается неотъемлемой частью годового отчета о деятельности фонда. Реорганизация фонда также проводится с учетом заключения аудитора*(215).

Аудиторские проверки государственных внебюджетных фондов (Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Фонда медицинского страхования РФ) проводят аудиторские организации, отобранные на конкурсной основе*(216).

Обязательный аудит проходят и обычные некоммерческие фонды, но только при условии, что источником формирования их средств являются добровольные отчисления физических и юридических лиц.

Государственные и муниципальные унитарные предприятия, а также организации, в уставном капитале которых доля государственного участия составляет более 25%, выбирают аудитора на основе открытого конкурса, который проводится не реже одного раза в 3 года соответствующим хозяйственным обществом или унитарным предприятием*(217).

Организации и индивидуальные предприниматели независимо от вида осуществляемой ими деятельности обязаны проводить ежегодные аудиторские проверки, если объем их годовой выручки превышает 500 тыс. МРОТ или сумма активов баланса на конец года превышает 200 тыс. МРОТ.

Обязательный аудит проходят не только юридические лица, но и финансово-промышленные группы (объединения юридических лиц). Годовой отчет о деятельности группы составляется по результатам проверки независимым аудитором. Аудиторская проверка оплачивается за счет центральной компании финансово-промышленной группы*(218).

К сожалению, в действующем законодательстве нет специальной нормы об ответственности за уклонение всех перечисленных субъектов от проведения обязательных аудиторских проверок. Однако можно сделать вывод, что должностные лица этих организаций подлежат административной ответственности за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (ст. 15.11 КоАП РФ). Такой вывод объясняется тем, что аудиторское заключение — неотъемлемая часть бухгалтерской отчетности в случаях, когда проведение аудита является для организации обязательным*(219).

Российское законодательство содержит нормы об обязательном проведении аудиторской проверки, которую, однако, нельзя назвать разновидностью обязательного аудита. Так, согласно ст. 561 ГК РФ до подписания договора продажи предприятия стороны должны рассмотреть заключение независимого аудитора о составе и стоимости предприятия.

Что касается инициативного аудита, то он может проводиться в организации в любое время, но можно выделить ряд специальных законодательных норм, регламентирующих такие проверки. Например, в закрытом акционерном обществе аудиторская проверка проводится в любое время по требованию акционеров, в совокупности владеющих 10 и более процентами голосующих акций. В общество с ограниченной ответственностью профессиональный аудитор приглашается по решению общего собрания участников, а также по требованию любого из участников. Исполнительные органы производственного кооператива вправе привлекать внешнего аудитора для проверки финансово-хозяйственной деятельности и подтверждения финансовой отчетности. Аудиторская проверка может проводиться по требованию либо наблюдательного совета кооператива, либо по требованию не менее 10% членов кооператива.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

В 31. Обязательный и инициативный аудит

Обязательный аудит — это обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и подтверждения достоверности годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Обязательный аудит осуществляется в случаях, если:

1) организация является открытым акционерным обществом (ОАО);

2) по виду деятельности организация является:

а) кредитной организацией;

б) страховой организацией или обществом взаимного страхования;

в) товарной или фондовой биржей;

г) инвестиционным институтом или фондом;

д) государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством РФ обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами;

е) фондом, источниками образования средств которого выступают добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за предшествующий отчетному год превышает в 50 млн. руб. или сумма активов баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей.

4) организация — государственное унитарное предприятие, или муниципальное унитарное предприятие, если финансовые показатели его деятельности соответствуют положениям ФЗ «Об аудиторской деятельности». Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта РФ финансовые показатели могут быть понижены.

Обязательный аудит проводится только аудиторскими организациями. При его проведении в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта РФ составляет не менее 25%, заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса.

При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора.

Инициативная аудиторская проверка осуществляется по решению:

1) руководства предприятия;

2) одного из учредителей (в этом случае договор на проверку заключается с учредителем, а не с предприятием).

Цели инициативного аудита могут быть самыми различными: контроль и анализ состояния бухгалтерского учета в целом или отдельных его разделов; выявление состояния финансовой отчетности; организация делопроизводства по бухгалтерскому учету; оценка применяемых средств и методов автоматизации учета; оценка состояния расчетов по налогообложению.

В отличие от обязательного аудита, который является комплексным, инициативный аудит может быть как комплексным, так и тематическим, т.е. в этом случае контролю и анализу подвергаются только отдельные разделы и участки учета. Различной может быть и глубина проверки: полная и сплошная проверка данных учета начиная с первичных документов, проведение инвентаризации активов и обязательств, выборочная проверка данных первичного учета или только данных, содержащихся в учетных регистрах и отчетности.

В 32. Права, обязанности и ответственность аудитора

Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов определены ст. 13Федерального закона № 307-ФЗ от 30.12.08 «Об аудиторской деятельности».

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы имеют право:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;

Читайте так же:  Ускоренная регистрация ооо

2) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;

3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;

4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

• непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

• выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица;

5) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству РФ и Федеральному закону «Об аудиторской деятельности».

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

1) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) предоставлятьпо требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства РФ, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах РФ, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;

3) в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передавать аудиторское заключение аудируемому лицу и/или лицу, заключившим договор оказания аудиторских услуг;

4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и/или лица, заключившего договор аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

5) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащим законодательству Российской Федерации.

В отношении члена саморегулируемой организации аудиторов, допустившего нарушение требований Федерального закона «Об аудиторсокй деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, саморегулируемая организация аудиторов может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:

1) вынести предписание, обязывающее члена саморегулируемой организации аудиторов устранить выявленные по результатам внешней проверки качества его работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

2) вынести члену саморегулируемой организации аудиторов предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов;

3) наложить штраф на члена саморегулируемой организации аудиторов;

4) принять решение о приостановлении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов на срок до устранения ими выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приостановлении членства;

5) принять решение об исключении аудиторской организации, аудитора из членов саморегулируемой организации аудиторов;

6) применить иные установленные внутренними документами саморегулируемой организации аудиторов меры.

В 33. Планирование аудиторской проверки

Аудиторская проверка ограничена определенным сроком, поэтому аудитору следует определить стратегию проверки с учетом индивидуальных особенностей каждого экономического субъект. Данный этап аудиторской проверки регламентируется федеральным стандартом №3 «Планирование аудита».

Предплановая подготовка, оценка существенности, оценка аудиторского риска, изучение внутреннего контроля и оценка ее неэффективности предшествуют планированию.

Планирование должно проводится в соответствии с общими принципами проведения аудита таких как: комплексности, непрерывности, оптимальности планирования.

Комплектность– предполагает обеспечение взаимосвязанности и согласованности всех этапов планирования от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита.

Принцип непрерывности –выражается в установлении заданий группе аудиторов по этапам планирования, по срокам проведения проверок структурным подразделениям проверяемого предприятия.

Принцип оптимальности – заключается в разработке общего плана и программы аудита на основании критериев, определяемых самой аудиторской фирмой.

При планировании выделяют 3 этапа:

1) Предварительное планирование;

2) Подготовка общего плана;

Программа аудита

1.На этапе предварительного планирования оценивается возможность проведения аудита, при котором аудитор должен ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта и источниками получения информации об организации предприятия (устав, учредительные документы). С помощью проведения анализа процедур аудитор должен выявить области значимые для аудита.

2. В процессе подготовки общего плана и программы аудитор оценивает эффективность системы внутреннего контроля. При подготовке общего плана и программы аудитору следует установить уровень существенности, позволяющей считать б/отчетность достоверной. В процессе аудита могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана. Вносимые изменения в общий план и программу аудитор должен документировать. В общем плане аудита организация (аудитор) должен предусмотреть сроки и составить график проведения аудита и подготовки аудиторского заключения.

3. Программа служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей аудиторской организации средством контроля, качества работы аудитора. В соответствии со стандартом документирования аудита аудитору следует документально оформить свою программу, обозначить номером или кодом. Каждую проводимую аудиторскую процедуру, чтобы делать в процессе работы ссылки на них в своих рабочих документах (объяснение, экспертиза, приемы анализа).

Программа аудита должна включать обязательное содержание:

-наименование проверяемой организации

-руководитель аудиторской группы (аудитор)

-состав аудиторской группы

-планируемый аудит. Риск (необнаружение ошибок)

-планируемый уровень существенности.

В зависимости от изменений условий проведения аудита программа может пересматриваться. Причины и результаты изменений документируются.

— рассмотрение собранной информации о деятельности клиента;

— предварительную оценку риска и эффективности внутреннего контроля;

— определение глубины, сущности и продолжительности проверок отдельных групп операций.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома — страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном. 9011 —

| 7283 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Видео (кликните для воспроизведения).

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источники

Обязательный и инициативный аудит сравнительная характеристика
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here