Обжалование решения налогового органа в арбитражном суде

Главное в статье: "Обжалование решения налогового органа в арбитражном суде" с выводами и комментариями специалистов. Если требуется уточнение какого-то вопроса или актуализация данных на 2020 год, то обращайтесь к дежурному консультанту.

Обжалование решения налогового органа

Право обжалования решения налогового органа — это неотъемлемое право, предоставленное налогоплательщику действующим законодательством. Далее в статье расскажем, в каких случаях можно настаивать на недействительности акта налоговой, как и в каком порядке это сделать, а также о том, что должен содержать в себе документ об обжаловании решения налогового органа.

Право и сроки обжалования актов налоговой

Статья 137 НК РФ закрепляет право налогоплательщиков по обжалованию принятых им актов. Помимо этого указанный нормативный документ в своей главе 19 регулирует и устанавливает порядок обжалования, сроки, а также определяет основные вопросы при рассмотрении названных дел.

В соответствии с требованиями ст. 100 НК РФ результат любой проверки налоговой в обязательном порядке должен быть оформлен в виде акта. При этом возможности по обжалованию этого документа действующее законодательство не предусмотрело. Однако, налогоплательщику предоставляется право по подаче соответствующих возражений на акт. При этом срок непредставление возражений определяется равным 1 месяцу. Помимо письменных возражений несогласному лицу предоставляется право по приложению соответствующих оправдывающих бумаг либо иных сведений, доказывающих его правоту.

По итогу истечения срока на подачу возражений органом ФНС выносится решение, которое в силу положений налогового законодательства уже допустимо обжаловать. Оно может содержаться в себе основания для привлечения к ответственности либо отказ от привлечения к таковой.

При этом сроки обжалования решения налогового органа будут напрямую зависеть от его вступления в законную силу:

  • если оно не вступило в законную силу: в течение месяца года с момента вступления (п.2 ст. 139.1 НК РФ). При этом документом, обжалующее решение будет именно апелляционная жалоба;
  • если оно вступило в законную силу: в течение одного года, при этом документ, содержащий возражения, будет именоваться как жалоба (ст. 139 НК РФ).

Прилагаемые документы. Обращение в суд

Документы к заявлению об оспаривании решения налогового органа будут следующими (ст. 126 АПК РФ):
  1. Копия обжалуемого акта;
  2. Копия заявления, содержащего возражения;
  3. Копия решения вышестоящего органа. Этот документ необходим в случае необходимости доказывания прохождения досудебного порядка урегулирования споров, по отдельной категории дел;
  4. Заявление (просьба) о приостановлении исполнения акта органа ФНС, находящееся на обжаловании;
  5. Квитанции об отправке соответствующих комплектов документов всем сторонам, участвующим в деле;
  6. Документ об уплате госпошлины (по делам, рассматриваемым в суде).

Оспорить решения налоговых органов можно двумя способами: при помощи подачи соответствующих документов в вышестоящий орган ФНС либо в суд. Причём, в зависимости от того какой документ будет обжалован, зависит название жалобы.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Жалоба на действия налогового органа в суд

Мы рассказывали в наших консультациях о том, как подать в вышестоящий налоговой орган апелляционную жалобу на решение налоговой инспекции или жалобу на решение, уже вступившее в силу, а также жалобу на действия (бездействия) должностных лиц налогового органа. А когда можно подать жалобу на налоговиков в суд и как оформить такую жалобу, расскажем в этом материале.

ОКТМО

Рассмотрение жалоб, поданных в суд

Жалобы на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном ГПК РФ, АПК РФ, КАС РФ и иными федеральными законами (ст. 142 НК РФ).

Жалоба в суд составляется в произвольном виде. Но, как и в налоговой жалобе, в ней необходимо указать, в частности:

  • Ф.И.О. и место жительства физлица, которое подает жалобу, или наименование и адрес организации;
  • предмет обжалования (акт налоговой инспекции, действия или бездействие ее должностных лиц);
  • основания, по которым заявитель считает, что его права нарушены;
  • требования лица, подающего жалобу.

К жалобе нужно приложить подтверждающие документы. В частности, копию оспариваемого решения (ч. 2 ст. 199 АПК РФ). Также нужно приложить документы, подтверждающие отправку копии жалобы в налоговый орган.

Приведем образец жалобы, поданной в суд на решение налоговой инспекции в связи с непринятием вышестоящим налоговым органом в установленные сроки своего решения.

Порядок обжалования решения налогового органа

Если решение, принятое налоговым органом, нарушает, по мнению организации или ИП, их права, такое решение может быть обжаловано (ст. 137 НК РФ). О порядке обжалования решения налогового органа и сроке для обжалования расскажем в нашей консультации.

Обжалование решения ИФНС

В некоторых случаях решение ИФНС может не совпадать с желаниями заинтересованных лиц, в этом случае потребуется обжалование решения регистрирующего органа.

Такой вопрос может встать не только при принятии решения о регистрации, но и по результатам проверки. Часто обжалование решения ИФНС может иметь принципиальный характер, так как связано с уплатой денежных средств в адрес государства, с которыми должник не согласен.

Документы, требующие обжалования могут касаться не только непосредственно регистрации юридического лица, внесения изменений в учредительные документы или отказа в совершении этих действий, но и привлечения к ответственности и возмещения недополученных сумм налогов.

Обжалование решения регистрирующего органа осуществляется в орган вынесший решение, ставшее камнем преткновения для заинтересованного лица либо в вышестоящий налоговый орган в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Заявление о признании недействительным решения ИФНС в данном случае будет именоваться жалобой.

Куда обжаловать решения налогового органа

Подать жалобу на решение налоговой инспекции можно в вышестоящий налоговый орган (УФНС) или в суд (п. 1 ст. 138 НК РФ). При этом последовательность обращения должна быть именно такая: вначале нужно обратиться в вышестоящую налоговую инспекцию и лишь затем можно пойти в суд (п. 2 ст. 138 НК РФ). Судиться с ИФНС сразу, минуя УФНС, можно будет только в том случае, если вышестоящий налоговый орган вовремя не примет решение по жалобе. Ведь в таком случае будет считаться, что досудебный порядок обжалования соблюден. Напомним, что решение на жалобу по результатам налоговой проверки должно быть принято УФНС не позднее 1 месяца (2 месяцев при продлении срока) со дня получения жалобы, а по иным жалобам – в течение 15 рабочих дней (30 рабочих дней при продлении срока) (п. 6 ст. 140 НК РФ).

В УФНС жалоба подается через ИФНС, чье решение обжалуется. ИФНС, получившая на себя жалобу, обязана в течение 3 рабочих дней направить ее и все необходимые материалы в УФНС (п. 1 ст. 139 НК РФ).

Читайте так же:  Данные о государственной регистрации юридического лица

Нюансы подачи жалобы, технические особенности

Перечислим некоторые особенности, которые следует учесть при желании обжаловать решение налогового органа:
  1. Жалобу можно подавать как на бумажном носителе, так и при помощи доступных средств связи;
  2. Документ должен содержать в себе всю информацию, определённую для его содержания;
  3. В жалобе обязательны ссылки на нормативные акты, а также приведение иных весомых аргументов, которые помогут доказать правоту заявителя;
  4. Если имеются какие-либо ещё процессуальные нарушения со стороны сотрудников органа ФНС, необходимо также их указать.

Технические особенности оформления будут следующие:

  1. Недопустимо приведение неаргументированных фактов. После каждого примера необходимо ссылаться на закон, нормы НК РФ, судебную практику арбитражных и высших арбитражных судов, письма и разъяснения соответствующих ведомств;
  2. Требуется указание фактов, свидетельствующих об исключении ответственности, смягчении наказания, отсутствии вины налогоплательщика.

Процесс

Отделение НБ — Кабардино-Балкарская Республика

Обжалование действий и решений налогового органа в суде

Эта процедура по законодательству включает в себя несколько стадий.

В первую очередь, в зависимости от сути спора, порядок обжалования действий налоговых органов может предусматривать предварительное обращение в вышестоящую инстанцию. В таком случае юрист подготовит обращение, после изучения всех материалов налоговой проверки.

Если административная процедура не приведёт к положительному результату, то предстоит обжалование решения ИФНС в суде. Для этого юрист начнёт подготовку заявления в арбитраж. После того, как все документы будут собраны, последует их подача в суд и сопровождение всего последующего арбитражного процесса.

Виды жалоб и какую информацию они должны содержать

Существует несколько видов жалоб, которые можно подавать при обжаловании решения налогового органа:

  1. Жалоба. Документ под этим названием подаётся в том случае, если заявитель обжалует акт, вступивший в законную силу. При этом оно не обжаловалось в порядке апелляции. Подача этого документа возможна в течение одного года с момента его принятия;
  2. Апелляционная жалоба. Документ под этим названием предъявляется в случае, если решение ещё не успело вступить в свою силу, отсюда и сокращённый срок на её подачу — всего 10 дней. При этом подаётся она в тот же орган его выносивший, который впоследствии перенаправляет его в вышестоящую налоговую для рассмотрения.

В соответствии со ст. 139.2 НК РФ жалобы должны в себе иметь следующую информацию:

  • Данные заявителя по жалобе, именно:
    • Ф. И. О. и адрес регистрации для физического лица;
    • наименование и адрес местонахождения для предприятия;
  • Реквизиты акта, в содержанием которого не согласен податель жалобы либо указание на действие либо бездействие со стороны налоговой;
  • Указание на название органа ФНС, решение которого оспаривается;
  • Причины, со ссылкой на нормативные акты и законы, по которым заявитель не согласен с вынесенным актом;
  • Перечень требований, которые выдвигает апеллянт;
  • Способы, при помощи которых апеллянт желает получить решение по жалобе:
    • по почте на бумажном носителе;
    • в виде электронного письма;
    • через личный кабинет;
    • по иным каналам связи.

Стадии работы юриста по налогам

Работа юриста по налоговому праву начинается с изучения материалов проверки. Так можно понять, по каким видам налогов проверка выявила нарушения и в чём конкретно состоит их суть.

Кроме того, будет понятна финансовая картина, которую образуют не только доначисление суммы, но и штрафные санкции.

Подготовка заявления в арбитраж предполагает доскональное знание налогового законодательства. При этом нужно оперировать не только нормами НК РФ, но также и разъяснениями ФНС.

Стоит отметить, что обжалование действий должностных лиц налоговых органов подразумевает для юриста и защиту руководства компаний, а также индивидуальных предпринимателей от привлечения к административной ответственности. В этом случае юрист дополнительно возьмёт на вооружение судебную практику.

После того, как дело в суде будет выиграно, налоговый юрист сможет проследить за тем, чтобы орган ФНС отменил все начисления в своих базах данных.

Когда жалоба подается в суд?

В общем случае акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц обжалуются в вышестоящий налоговый орган. Однако судебный порядок также является одним из способов обжалования (п. 1 ст. 138 НК РФ). Но подать жалобу в суд можно только после того, как будет соблюден досудебный порядок обжалования.

В суд можно идти, например, для обжалования (п. 2 ст. 138 НК РФ):

  • решений вышестоящего налогового органа, которые были приняты по итогам рассмотрения жалоб;
  • актов ФНС;
  • действий или бездействия должностных лиц ФНС.

Под ФНС в данном случае понимается федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а не рядовая налоговая инспекция и даже не УФНС.

Также в суд можно идти в том случае, когда вышестоящий налоговый орган так и не принял решение по жалобе в сроки, установленные п. 6 ст. 140 НК РФ.

Организация может подать жалобу в суд на решение налоговой инспекции, а также на действия или бездействия ее должностных лиц в течение 3 месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении ее прав и законных интересов. Пропущенный срок может быть восстановлен судом, если есть уважительная причина пропуска (ч. 4 ст. 198 АПК РФ).

Жалоба подается в арбитражный суд субъекта РФ по месту нахождения налогового органа (п. 4 ст. 138 НК РФ, ст. 35, ч. 4 ст. 198 АПК РФ).

Получатель

УФК по КБР ( ИФНС России по г.Нальчику №1)

Порядок обжалования решения регистрирующего органа

Подача жалобы на неудовлетворяющее решение строго регламентировано законом. Порядок обжалования решения регистрирующего органа установлен Налоговым кодексом РФ. До тех пор пока обжалуемый документ не вступил в свою законную силу, на него в течение месяца со дня получения, подается апелляционная жалоба.

Заявление о признании недействительным решения ИФНС направляется в вышестоящую инстанцию, через тот орган, который принял решение.

Если же спорный документ уже вступил в силу, установленную для него законом, порядок обжалования решения регистрирующего органа несколько меняется и жалоба направляется уже непосредственно в вышестоящий орган. Это возможно в течение года с момента вынесения спорного решения.

На ресурсе “Иски в суд. Образцы исковых заявлений” в категории Иски в арбитражны суд о признании недействительным решения регистрирующего органа представлены образцы необходимых документов для обжалования в судебном порядке.

Если же вам необходимы юридические услуги в суде Москвы, у Вас есть возможность выяснить все необходимые вопросы у юриста по телефону +7 (499) 403-32-39.

Обязательно поделитесь с друзьями!

Обжалование действий налоговых органов: консультации и услуги

По роду своей деятельности каждый бизнесмен сталкивается с необходимостью общения с налоговой инспекций. Причём, это взаимодействие начинается с момента регистрации бизнеса и продолжается до его прекращения. И зачастую на этом бизнес-пути приходится проводить обжалование действий налоговых органов.

Читайте так же:  Протокол участников ооо о смене директора

В данном процессе одинаково необходимы как услуги опытного бухгалтера, так и юриста, который в спорной ситуации правильно применит правовые нормы, отстояв тем самым права предпринимателей.

Оспаривание решения регистрирующего органа в суде

Описанный выше способ не является единственным для отмены нежелательного решения. Заявление о признании недействительным решения регистрирующего органа может быть направлено и в суд.

Срок для оспаривания решения ИФНС установлен протяженностью в три месяца. Свое исчисление этот срок начинает непосредственно с того момента когда заинтересованное лицо узнало или должно было узнать о его принятии.

Следует помнить, что оспаривание решения регистрирующего органа осуществляется в Арбитражном суде. Срок в течение, которого заявление о признании недействительным решения ИФНС будет рассмотрено, составляет также 3 месяца.

Подобный документ должен содержать обоснование необходимости отмены принятого государственным органом итогового документа по вопросу. Срок оспаривания решения регистрирующего органа может быть восстановлен судом при наличии ходатайства об этом и обосновании причин его пропуска.

ОБРАЗЕЦ заявления об оспаривании ненормативного акта налогового органа

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики

№ ____от «___»_______ г.

адрес юридический, адрес фактического местонахождения)

адрес юридический, адрес фактического местонахождения)

Заявление

об оспаривании ненормативного акта вынесенного налоговым органом

Инспекцией ФНС РФ № _____»___»_________ ____ г. проведена выездная налоговая проверка Заявителя на основании решения руководителя налогового органа N __________ от «__»____________ ____ г.

По результатам проведенной проверки налоговым органом вынесено __________________________________________________________________

(указать номер, дату и полное наименование ненормативного акта)

Основанием вынесения оспариваемого ненормативного акта послужило следующее ________________________________________________________.

Действия налогового органа противоречат закону по следующим причинам: ________________________________________________________.

(указать основания и имеющиеся доказательства нарушения закона)

Принятый ненормативный акт (решение, либо постановление) налогового органа затронул права и законные интересы Заявителя __________________________________________________________________.

(указать, в чем это выражается)

На основании вышеизложенного и в соответствии со ст.ст. 76, 89, 94, 138 Налогового кодекса РФ, а также ст.ст. 27, 29, 106, 110, 125, 126 АПК РФ

Признать недействительным решение (либо постановление) N _________ _______________ от «__»________ ____ о ____________________полностью (или в части, в этом случае необходимо точное указание на абзац, пункт, часть ненормативного акта).

1. Оспариваемый ненормативный акт налогового органа.

2. Доказательства в подтверждение заявления.

3. Квитанция об уплате госпошлины.

4. Документ о направлении копии заявления налоговому органу.

5. Доверенность или иной документ, подтверждающий право на подписание заявления.

6. Копия свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Оспаривание решения налоговой: что предпринять для признания его недействительным

Результаты налоговой проверки далеко не всегда удовлетворительны для предпринимателя. Но иногда акты составляются и вовсе с нарушением прав налогоплательщика. Если есть основания предполагать такое, можно оспорить решение налогового органа и добиться, чтобы его признали недействительным. В статье подробно расскажем о том, как это сделать. Узнайте, какие существуют способы обжалования решения налоговой и в каких случаях они применимы.

Дополнительные возможности налогового консультанта

Обжалование актов налоговых органов и действий должностных лиц предусматривает также от юриста и помощь в суде в случае предъявления иска со стороны ФНС о взыскании задолженности по платежам, а также штрафных санкций.

Ведь не всем известно, что арбитражный суд рассматривает такие дела в рамках приказного производства. Поэтому задачей юриста является в максимально короткие сроки встать на защиту интересов своего клиента.

Видео (кликните для воспроизведения).

Итак, подведём краткие итоги относительно того, какие услуги может оказать юрист при обжаловании актов налоговых органов и действий должностных лиц.

В круг правовой помощи входит:

  • Изучение материалов проверки и подготовка относительно них возражений или жалоб
  • Подготовка всех документов в арбитражный суд и сопровождение слушания дела на всех стадиях
  • Организация проведения независимой экспертизы по особо сложным и неоднозначным вопросам
  • Сопровождение при исполнении решения арбитражного суда (если этого потребует характер спора)

Юрист в сфере налогового права сможет прийти на выручку представителям бизнеса и по другим проблемам. Важно только вовремя наладить с ним эффективное сотрудничество. И тогда вероятность финансовых потерь существенно уменьшится.

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики

Расчетный счет

Срок обжалования решения налогового органа

С точки зрения сроков подачи жалоб выделяются апелляционная жалоба и собственно жалоба.

Апелляционная жалоба подается в случае, если налоговой инспекцией принято решение о привлечении (или об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам налоговой проверки в соответствии со ст. 101 НК РФ, но такое решение пока не вступило в силу. Напомним, что вступает в силу такое решение по истечении 1 месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого принято это решение (п. 9 ст. 101 НК РФ). Соответственно, до окончания этого срока лицо может подать апелляционную жалобу (п. 2 ст. 139.1 НК РФ).

Обжалование уже вступивших в силу решений налоговой инспекции именуется жалобой. Срок подачи обычной жалобы в налоговую инспекцию – не позднее 1 года со дня вынесения обжалуемого решения (п. 2 ст. 139 НК РФ). В случае, если срок обжалования был пропущен по уважительной причине, он может быть восстановлен УФНС по просьбе лица, подающего жалобу.

Обращаем внимание, что сразу можно обращаться в суд при несогласии с решением УФНС по жалобе, а также с решением самой ФНС.

Обязательное досудебное обжалование решений налоговых органов

А.В. Кузьмина, эксперт Правового консалтинга Гарант,
кандидат юридических наук

Многих налогоплательщиков уже успело коснуться новое требование, вступившее в силу с 1 января 2009 года, об обязательном досудебном урегулировании спора между налогоплательщиками и налоговыми органами. До 2009 года административное обжалование являлось правом налогоплательщика, и у него имелась альтернатива обращению в вышестоящий налоговый орган в виде подачи иска в арбитражный суд (п. 1 ст. 138 НК РФ). Теперь, после вступления в силу пункта 5 статьи 101.2 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик лишен такого права выбора.

В случае получения решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности (или отказе в привлечении), с которым налогоплательщик не согласен, он должен сначала обжаловать это решение в вышестоящем налоговом органе и лишь в случае, если итоги обжалования будут не удовлетворительными, сможет обжаловать его в суде. При попытке обратиться в суд без соблюдения процедуры, предусмотренной пунктом 5 статьи 101.2 Налогового кодекса РФ, заявление будет оставлено без рассмотрения в силу пункта 2 статьи 148 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Читайте так же:  Что нужно для ооо после регистрации

Ключевая идея — «разгрузить» суды

Вводя данную норму, законодатель преследовал цель — разгрузить суды, полагая, что часть конфликтов разрешиться налоговыми органами самостоятельно и потребность в судебном обжаловании у налогоплательщика будет возникать только если результаты досудебного обжалования не будут его удовлетворять. Однако результат может быть прямо противоположным, если вышестоящие налоговые органы будут по-прежнему подходить к рассмотрению жалоб формально, оставляя их без удовлетворения. Количество судебных дел может увеличиться и за счет обжалования бездействия вышестоящих налоговых органов в случае нарушения ими сроков рассмотрения жалоб.

Идея досудебного рассмотрения налоговых споров, несомненно, имеет положительные моменты. Активный пересмотр вышестоящими инстанциями решений в пользу налогоплательщиков позволил бы значительно сократить сроки обжалования, денежные средства быстрее бы возвращались в оборот, не нужно было бы платить госпошлину, нести иные судебные расходы, гораздо меньше усилий и времени затрачивалось бы на обжалование и т. д. Однако беспристрастность и объективность работников отделов налогового аудита управлений ФНС России * значительно уступает беспристрастности судов, ввиду их подчиненности единой системе налоговых органов. Поэтому судебное обжалование зачастую рассматривается налогоплательщиками как наиболее результативная процедура.

В качестве одного из преимуществ административного обжалования для налогоплательщика налоговые органы приводят аргумент о том, что в случае отрицательного результата (когда жалоба оставлена без удовлетворения) налогоплательщик будет знать позицию вышестоящего налогового органа по данному вопросу, что позволит ему лучше подготовиться к судебному процессу. Однако, с другой стороны, видится возможность самих налоговых органов при рассмотрении жалобы усилить аргументацию решения, устранить недочеты, которые могли бы явиться причиной отмены решения в суде.

Поэтому пока, с точки зрения налогоплательщика, можно говорить лишь о том, что процедура обжалования решений налоговых органов усложнилась.

Сроки

Обеспокоенность налогоплательщиков в отношении нововведения можно объяснить и боязнью пропуска срока судебного обжалования. В соответствии с частью четвертой статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ, заявление в арбитражный суд может быть подано в течение трех месяцев со дня, когда гражданину или организации стало известно о нарушении их прав. Согласно пункту 5 статьи 101.2 Налогового кодекса РФ, срок для обращения в суд начинает исчисляться со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено обжалуемое решение, стало известно о вступлении его в силу.

Рассматриваемые решения вступают в силу по истечении десяти дней со дня вручения лицу (его представителю), а в случае подачи апелляционной жалобы на решение — со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части, или в случае его изменения вышестоящим налоговым органом — с даты принятия соответствующего решения (п. 9 ст. 101, п. 2 ст. 101.2 НК РФ).

Следует учитывать, что решение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимается в течение одного месяца со дня ее получения и указанный срок может быть продлен до 15 дней для получения у нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, а лицу, подавшему жалобу, о принятом решении сообщается в течение трех дней со дня его принятия (ст. 140 НК РФ). Также некоторое время необходимо налогоплательщику для подготовки жалобы.

Таким образом, при самом оптимистичном раскладе на подачу заявления в суд у налогоплательщика остается 40–45 дней. Если же вышестоящий налоговый орган затягивает сроки вынесения решения, перед налогоплательщиком встает вопрос что предпринять: обжаловать бездействие, пытаться оспорить первичное решение до вынесения решения по жалобе вышестоящим налоговым органом, либо, дождавшись акта по жалобе, ходатайствовать перед судом о восстановлении пропущенного срока.

Ухудшение решения

Наверное, наибольшее беспокойство у налогоплательщиков вызывает вопрос о том, может ли вышестоящий налоговый орган в результате рассмотрения жалобы вынести решение, ухудшающее положение налогоплательщика по сравнению с обжалуемым решением. Налоговое законодательство не содержит правила о недопустимости ухудшения положения жалобщика в процессе обжалования решения в вышестоящем налоговом органе. Законодатели в свое время высказались против включения такого принципа, мотивируя это очевидностью. Тем не менее, прецеденты «ухудшения» решений имеют место. В частности, в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 01.03.2007 № А29-4792/2006А отмечается, что из содержания подпункта 4 пункта 2 статьи 140 Налогового кодекса РФ не следует, что решение налогового органа может быть изменено только в сторону уменьшения налоговых обязательств налогоплательщика.

Порядок рассмотрения жалобы

В качестве негативного момента следует также назвать и отсутствие норм, регламентирующих порядок рассмотрения жалобы налоговыми органами, вопросы, которые должны быть разрешены при принятии решения досудебного обжалования, требования к содержанию жалобы и решения и т. д. Это будет создавать определенные сложности для налогоплательщиков в процессе обжалования и его неэффективность.

Действующий в настоящее время регламент рассмотрения налоговых споров в досудебном порядке, утвержденный приказом МНС России от 17.08.2001 № БГ-3-14/290, устарел и не отвечает современным потребностям. Так, участие налогоплательщика в рассмотрении жалобы предусмотрено регламентом только в случаях, если имеются достаточные основания полагать, что обжалуемый акт не соответствуют законодательству Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 140 Налогового кодекса РФ, по итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:

  • оставить жалобу без удовлетворения;
  • отменить акт налогового органа;
  • отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;
  • изменить решение или вынести новое решение.

Налогоплательщику невозможно спрогнозировать, какими будут действия налогового органа, например, при обнаружении тех или иных ошибок в решении нижестоящего органа. В отличие от административной, процедура судебного обжалования достаточно прозрачна и понятна, решения суда благодаря детальной регламентации гораздо более предсказуемы. Поэтому от законодательных органов и ФНС России требуется подробная разработка процедуры рассмотрения жалоб налоговыми органами.

Альтернативные способы урегулирования споров

В настоящее время обсуждается внедрение механизма альтернативного разрешения налоговых споров с помощью медиации (примирительных процедур). Предпосылками этому явились вступление в силу обязательного досудебного порядка обжалования решений налоговых органов, а также утверждение Президентом РФ 31 июля 2008 года Национального плана противодействия коррупции, в котором отмечается, что развитие процедур досудебного и внесудебного разрешения споров стало одним из основных направлений государственной политики в сфере противодействия коррупции.

Предполагается, что присутствие профессионального посредника — медиатора, придаст процессу разрешения налогового спора большую эффективность, а споры будут решаться с меньшим материальным ущербом для сторон и при полноценном обмене мнениями.

* Письмо ФНС России от 28.02.2006 № САЭ-6-08/207 «О подразделениях налогового аудита».

Признание недействительным решения ИФНС

Уважаемые посетители!
Статьи размещенные на нашем сайте носят информационный характер о решении тех или иных юридических вопросов.
Вместе с тем каждая ситуация индивидуальна.
Для решения конкретной задачи вам необходимо заполнить форму на сайте, либо задать вопрос онлайн консультанту справа.
Читайте так же:  Смена гендиректора и учредителя

Ну а лучше, позвоните нам по телефонам!
Это быстрее и бесплатно !

Для того чтобы создать свой собственный бизнес придется определиться в какой форме его осуществлять. Современное законодательство предусматривает возможность ведения предпринимательской деятельности от имени юридического лица или физического лица (индивидуального предпринимателя).

Выбор формы осуществления деятельности направленной на получение прибыли предполагает совершение юридически значимых действий направленных на регистрацию.

Регистрация осуществляется Инспекцией Федеральной налоговой службы, по месту осуществления деятельности.

Как можно обжаловать

Существует несколько способов, как можно оспорить решения налогового органа:

Внесудебное (досудебное) обжалование

Под этим термином подразумевается подача возражений в вышестоящую налоговую. При этом законодательство разрешает плательщику самостоятельно выбирать способ защиты своих прав: либо сразу в вышестоящий орган ФНС либо сразу в суд. Однако, не во всех случаях допустимо самостоятельное обращение сразу за судебной защитой. Так в отношении решений, вынесенных по вопросу привлечения агента к ответственности за совершённое правонарушений в сфере налогообложения обратиться в суд можно только после рассмотрения вопроса в вышестоящей налоговой. Соответственно иные решения, такие как, по вопросу возврата налога, его зачёте, можно сразу обжаловать в суде.

При этом официальном письмом орган ФНС делает обязательным наличие процедуры досудебного урегулирования вопросов только по актам, принятым после 1 января 2009 года.

Основные преимущества этого способа рассмотрения вопроса:

  • отсутствие необходимости по уплате госпошлины;
  • остановка исполнения акта до момента принятия итогового вердикта;
  • сокращённые сроки рассмотрения материалов;
  • тщательная подготовка по делу, если в дальнейшем возникнет необходимость по судебного обжалованию.

Среди недостатков можно сформулировать следующее:

  • незаинтересованность вышестоящего органа в отмене решений собственных структурных подразделений;
  • приостановление исполнения — это право, а не обязанность;
  • срок на подачу жалобы небольшой, при этом при вероятном рассмотрении дела органом ФНС, существует вероятность пропуска срока на судебную защиту.

Обжалование решений налогового органа в суде

Этот способ своей защиты используется плательщиками, когда все иные способы исчерпаны. Условно все споры можно разделить на две большие группы:
  • дела, связанные с возражениями по актам налоговой;
  • дела, рассматривающие действия (бездействия) сотрудников государственной службы.

При этом инстанциями рассмотрения будут:

  • арбитражный суд;
  • арбитражный суд апелляционной инстанции.

Среди плюсов этого метода защиты можно назвать следующее:

  1. Незаинтересованность (независимость) судей по вопросу, рассматриваемом в конкретном деле;
  2. Всесторонность и объективность при исследовании документов;
  3. Высокий профессионализм лиц, рассматривающих материалы.
  1. Необходимость уплаты пошлины;
  2. Продолжительный срок рассмотрения.

Возможно ли обжалование решения налогового органа

Выполняя очередную проверку, налоговая инспекция может обнаружить нарушения и обязать плательщика устранить их, что будет отражено в акте. Но иногда решения неправомерны. Налоговики, как и все люди, могут ошибаться, а порой осознанно злоупотребляют своими полномочиями. В подобных случаях закон защищает интересы бизнеса. НК РФ, а конкретно раздел VII и статья 138, предусматривает оспаривание решения налоговой, если оно нарушает права плательщика.

С какими вопросами в акте налоговой проверки может быть несогласен предприниматель? Обычно возражения касаются таких моментов, как:

Чтобы отменить решение налоговой инспекции, нужно обратиться в орган высшей инстанции — Управление ФНС по региону. Если это не приносит результата, следующим этапом становится обжалование через арбитражный суд. Но в любом случае первоначально жалоба направляется в орган ФНС, который составил акт, поскольку именно там хранятся все относящиеся к делу материалы.

НК РФ предусматривает два типа документов, в которых налогоплательщик излагает несогласие с действиями ФНС. Различие между ними заключается в сроке подачи. Решение налоговой службы вступает в силу в течение 30 дней, считая от даты его получения [3] . Соответственно у налогоплательщика есть месяц, чтобы оспорить действия налоговиков прежде, чем его привлекут к ответственности. Если он успевает уложиться в этот срок, документ называется апелляционной жалобой. Если же по тем или иным причинам решение не будет оспорено за месяц, оно вступит в силу. Но и в этом случае не все потеряно: еще в течение года налогоплательщик имеет право подать обычную жалобу.

Далее подробно расскажем о внесудебном и судебном порядке оспаривания решений налоговых проверок.

Оспаривание решения в вышестоящем налоговом органе

Первая и иногда единственная стадия рассмотрения претензий налогоплательщика — обращение с апелляционной или обычной жалобой в налоговый орган высшей инстанции. В данном случае это Управление ФНС по региону. Но, как мы уже сказали, сначала нужно обращаться в местную налоговую инспекцию, которая выполнила проверку и выдала акт.

Первый шаг в обжаловании решения налогового органа — составление и подача письменных возражений на акт проверки. Законодательством на это отведен месяц. Точкой отсчета считается день получения акта, указанный плательщиком в расписке. Если же документ был выслан по почте, к дате отправки прибавляют шесть суток.

Возражения можно подать в налоговую инспекцию, подготовившую акт, одним из двух способов: передать очно в канцелярию или приемное окно либо отправить по почте (здесь стоит помнить о сроках пересылки). По итогам рассмотрения акта будет принято одно из трех решений:

  • отказ от претензий со стороны налоговиков;
  • привлечение плательщика к ответственности, несмотря на возражения;
  • назначение дополнительных контрольных мероприятий.

В последнем случае налогоплательщик может вновь подать возражения, если результаты контроля его не устроят. Что касается первых двух вариантов решения (на практике — чаще второго), то они как раз и служат поводом для обжалования.

Итак, если после изучения возражений и акта ФНС постановила все-таки принудить плательщика к исполнению налоговых обязательств, пора переходить к следующему этапу — составлению апелляционной жалобы на решение налогового органа (или обычной жалобы, если 30-дневный срок истек и это решение уже вступило в силу). Содержание документа в обоих случаях будет одинаковым. Его регламентирует пункт 2 статьи 139.2 НК РФ. В соответствии с ним в жалобу необходимо включить следующие сведения:

  • название и юридическое местонахождение предприятия, оспаривающего решение по результатам налоговой проверки. В жалобе, исходящей от физического лица, нужно указать его Ф. И. О. и адрес;
  • номер акта проверки, по которому имеются претензии;
  • полное название налоговой инспекции, осуществившей проверку;
  • причины несогласия подателя жалобы с решением ФНС;
  • требования (здесь необходимо указать, на какой результат рассчитывает налогоплательщик, будь то пересчет суммы начисленных налогов, отмена штрафов, восстановление доступа к счетам организации);
  • желаемая форма получения решения: в виде бумажного документа, по e-mail или в личном кабинете налогоплательщика.

Помимо этих обязательных сведений приветствуется дополнительная информация, подтверждающая обоснованность жалобы на решение налогового органа. В том числе можно прикрепить документы, которые доказывают, что права налогоплательщика были нарушены.

Читайте так же:  Процессы реструктуризации предприятия

Жалобу направляют в местную налоговую инспекцию, которая выполнила проверку и составила акт. Форма подачи возможна любая: на бумажном носителе в канцелярию, в электронном виде по e-mail или в личном кабинете налогоплательщика.

В течение трех дней местный налоговый орган отправит жалобу в вышестоящую инстанцию — региональное УФНС. Там ее будут рассматривать в течение месяца. Еще через три дня после этого налогоплательщику сообщат, удовлетворены его требования или нет.

Стоит также иметь в виду, что в некоторых ситуациях вышестоящий налоговый орган отказывает в рассмотрении жалобы. Основания для такого решения перечислены в статье 139.3 НК РФ. Например, подобный исход возможен, если был нарушен порядок обжалования налоговых решений: заявитель превысил допустимый срок подачи или не указал в документе нужные сведения. В этом случае налогоплательщик может обратиться с жалобой повторно [4] .

Порядок оспаривания в суде

Если региональное управление ФНС отказалось удовлетворить претензии налогоплательщика, он вправе оспорить решение налоговой в судебном порядке. То же самое можно сделать, если жалоба не была рассмотрена в течение месяца при отсутствии на то оснований.

Для юридических лиц, а также для ИП предусмотрено обжалование решений налогового органа в арбитражном суде. Порядок этой процедуры регулируется АПК РФ и рядом других нормативных актов.

Оспаривание налоговых решений в суде начинается с подготовки и подачи иска. Сделать это нужно в течение трех месяцев с того дня, как вышестоящий налоговый орган выдал налогоплательщику решение по его жалобе (или же истек срок, отведенный законом на ее рассмотрение) [5] . Перед подачей иска заявитель должен уплатить госпошлину [6] .

Заявление составляется по установленному образцу. В нем обязательно должны содержаться следующие данные:

  • название и реквизиты арбитражного суда, в который будет направлен иск;
  • наименование и юридический адрес организации, подающей заявление (если истцом выступает ИП, нужно указать место его государственной регистрации);
  • название и адрес налоговой инспекции, осуществлявшей проверку, и вышестоящего органа, который вынес оспариваемое решение по жалобе;
  • сведения об акте проверки и решении УФНС, которые истец намерен оспорить (наименование, номер, дата принятия);
  • права налогоплательщика, нарушенные решением налогового органа;
  • причины, по которым доводы налоговиков следует признать недействительными (здесь должны быть ссылки на законодательные акты по каждому спорному моменту);
  • требование истца о признании недействительным решения налогового органа.

Последним двум пунктам нужно уделить особое внимание. От того, насколько убедительно обоснованы аргументы истца, зависит успех дела. В заявлении нужно отразить все факты, которые прямо или косвенно указывают на незаконность действий налоговиков. Доводы заявителя не должны быть голословными: любой из них следует подкреплять ссылками на соответствующие нормативные акты.

К заявлению необходимо приложить комплект документов:

  • свидетельство о регистрации юридического лица;
  • копию акта, который истец намерен оспорить;
  • копию решения регионального УФНС по жалобе — этот документ доказывает, что налогоплательщиком был пройден этап досудебного оспаривания (а если вышестоящий орган не успел принять решение в срок, нужно приложить копию самой жалобы с подтверждением того, что она была принята);
  • документы, ссылки на которые содержатся в исковом заявлении;
  • копию доверенности, если жалоба была подана от лица не законного, а уполномоченного представителя юридического лица;
  • квитанцию об уплате госпошлины.

Исковое заявление с комплектом приложений можно отправить в арбитражный суд как в печатном виде, так и в электронном. Копии всех документов необходимо отправить также в налоговую.

Обычный срок обжалования решения налогового органа в суде — три месяца. Но в особых ситуациях — если случай сложный и спорный — период рассмотрения заявления может быть продлен до полугода.

Полномочия ФНС не безграничны, и в налоговых спорах закон нередко оказывается на стороне налогоплательщиков. Акт проверки, содержащий нарушения, можно оспорить во внесудебном или судебном порядке. Но для того чтобы добиться успеха в этом деле, необходима юридическая грамотность, опыт в решении подобных вопросов. Поэтому лучше всего не полагаться на свои силы, а доверить составление жалобы специалистам.

Консультация по спорным налоговым вопросам

Зачем нужна профессиональная помощь при оспаривании решений налоговой, рассказывает Дмитрий Сидоренко — исполнительный директор группы компаний «Фомикс», эксперт по налоговому консалтингу:

«Налоговое законодательство — сложнейшая сфера правоотношений между бизнесом и государством. Существует бесчисленное множество нормативных актов, в которые регулярно вносятся дополнения и поправки. Мало кто из руководителей и собственников бизнеса постоянно следит за всеми этими изменениями — физически невозможно успевать все. Для того чтобы избежать проблем с налоговыми органами, и нужен профессиональный консалтинг. Специалисты помогут экспертным мнением по каждому спорному вопросу, в том числе окажут поддержку при обжаловании незаконных действий ФНС в суде.

Группа компаний «Фомикс» за время работы с 2008 года накопила богатый опыт в решении налоговых споров. Наши эксперты оказывают помощь на досудебном этапе и представляют интересы клиентов в суде. Мы досконально изучаем ситуацию, выявляем нарушения со стороны налоговых органов, помогаем составить возражения, жалобу или исковое заявление. Специалисты «Фомикс» не применяют типовых схем, а подходят к каждому случаю индивидуально. Мы рассматриваем любые, в том числе нестандартные, ситуации».

P. S. Группа компаний «Фомикс» оказывает разносторонние услуги по поддержке бизнеса: занимается регистрацией предприятий, налоговым консалтингом и аудитом, помогает в решении корпоративных споров, оказывает поддержку при банкротстве и ликвидации юридических лиц.

Для обжалования решения налоговой службы важно соблюдать порядок направления жалоб, а также сроки подачи возражений!

Подготовка к налоговой проверке может сущетсвенно снизить риски выявления нарушений, а также наложения штрафов и ограничений.

Основанием для жалобы на налоговый орган могут быть завышенное начисление налогов, неправомерный отказ в возмещении налогов, а также другие нарушения прав налогоплатильщека.

Обжаловать можно даже вступившие в силу решения налоговых органов.

Оспаривание налогового решения в суде требует юридической грамотности, а также значительного опыта в данной сфере.

  • 1 https://www.klerk.ru/law/articles/209892/
  • 2 https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/prichiny-otkaza-v-vozmeshchenii-nds/
  • 3 https://clck.ru/MBru4
  • 4 https://clck.ru/MBrtu
  • 5 https://clck.ru/MBrtp
  • 6 https://clck.ru/MBrti
Видео (кликните для воспроизведения).

Воз­ра­же­ния мо­гут от­но­сить­ся как ко все­му ак­ту, так и к от­дель­ным его пунк­там. За­да­ча на­ло­гоп­ла­тель­щи­ка — де­таль­но и об­ос­но­ван­но из­ло­жить при­чи­ны не­со­гла­сия с ре­зуль­та­та­ми про­вер­ки, по воз­мож­нос­ти под­кре­пив свои со­о­бра­же­ния до­ку­мен­таль­но. В этом слу­чае в при­ло­же­ние к воз­ра­же­ни­ям не­об­хо­ди­мо вклю­чить пе­ре­чень до­ку­мен­тов, под­тверж­да­ю­щих оши­боч­ность вы­во­дов на­ло­го­ви­ков. Кро­ме то­го, на­ло­гоп­ла­тель­щик впра­ве во вре­мя рас­смот­ре­ния ак­та в на­ло­го­вой по­яс­нить свои до­во­ды уст­но.

Источники

Обжалование решения налогового органа в арбитражном суде
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here