Ошибка не указан признак прохождения обязательного аудита

Главное в статье: "Ошибка не указан признак прохождения обязательного аудита" с выводами и комментариями специалистов. Если требуется уточнение какого-то вопроса или актуализация данных на 2020 год, то обращайтесь к дежурному консультанту.

Ошибка не указан признак прохождения обязательного аудита

Дата публикации 21.01.2020

Как определить, подлежит организация обязательному аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год или нет?

При решении вопроса о проведении обязательного аудита организации следует руководствоваться критериями, установленными в п. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ. На текущий момент критерии следующие:

Полный перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год (согласно законодательству Российской Федерации) представлен на сайте Минфина России.

Отметим, что ко второму чтению подготовлен проект федерального закона о внесении изменений в Федеральный закон № 307-ФЗ (№ 273179-7). Его рассмотрение планируется на июль 2020 года. Поправки меняют критерии проведения обязательного аудита, в том числе в части финансовых показателей (выручки и суммы активов бухгалтерского баланса).

Ошибка не указан признак прохождения обязательного аудита

Дата публикации 21.01.2020

Использован релиз 3.0.75

Форма бухгалтерского баланса за 2019 год дополнена новой строкой, в которой необходимо указать подлежит организация обязательному аудиту или нет (рис. 1). Изменения внесены приказом Минфина России от 19.04.2019 № 61н. Без указания этих данных бухгалтерская отчетность не может быть выгружена и отправлена в налоговый орган (файл не будет сформирован, выдается соответствующее сообщение об ошибке).

Если организация не подлежит обязательному аудиту, то следует двойным щелчком мыши установить знак «Х» в поле «НЕТ».

Если организация подлежит обязательному аудиту, то следует двойным щелчком мыши установить знак «Х» в поле «ДА» и в строках ниже указать данные аудиторской организации или индивидуального аудитора, которые будут проводить аудит. Данные аудиторской организации или индивидуального аудитора можно не указывать, если на момент сдачи отчетности они не известны. Аудиторское заключение предоставляется в виде электронного документа в формате, утв. приказом ФНС России от 13.11.2019 № ММВ-7-1/[email protected], вместе с бухгалтерской отчетностью либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Если аудиторское заключение отправляется вместе с бухгалтерской отчетностью, то слева в содержании отчетности выберите «Дополнительные файлы», справа в строке «Аудиторское заключение» выберите файл (перетащите или выберите с диска) (рис. 2)

Ошибка не указан признак прохождения обязательного аудита

Дата публикации 19.09.2019

Документ

Письмо Минфина России от 27.08.2019 № 07-01-10/65692

Комментарий

С отчетности за 2019 год применяются новые формы бухгалтерской отчетности. Подробнее см. здесь.

В частности, в бухгалтерский баланс введена строка, в которой необходимо указывать подлежит организация обязательному аудиту или нет.

Минфин указал, что эта строка является обязательной для заполнения. Поэтому все организации должны ее заполнять с учетом того, есть у них такая обязанность или она отсутствует.

Когда проводится обязательный аудит?

Аудит – это процесс независимой оценки деятельности предприятия, индивидуального предпринимателя.

Его цель – определение достоверности отчетности (бухгалтерской и финансовой).

Понятие «аудит» значительно шире, чем просто контрольная функция и ревизия.

Аудиторы, помимо проверочных работ, выполняют задачи по оптимизации налоговой и экономической деятельности предприятия, ориентированные на увеличение прибыли и более рационального использования средств.

Внутренний аудит и его виды


Аудит на постоянной основе может существовать внутри предприятия.

Это внутренний аудит, который является исключительно добровольным, то есть проводится по инициативе самого хозяйствующего субъекта (учредителя, собственника, директора).

В свою очередь, он подразделяется на обязательный и инициативный аудит (проводятся на организациях любой формы собственности по распоряжению руководства – собственника, учредителей).

Основные этапы, задачи и цели ревизии формулируются инициатором проверки и отражаются в аудиторском договоре на оказание услуг.

Чаще всего инициативный аудит проводят:

  1. для получения экспертного мнения о ведении на предприятии налогового, бухгалтерского учета;
  2. если собственник (учредитель) сомневается в компетенции главного бухгалтера;
  3. в течение отчетного периода возникли изменения в законодательстве, регулирующем деятельность предприятий,
  4. аудит заказывает банк перед кредитованием предприятия.

Критерии обязательного аудита


Проведение обязательной аудиторской проверки

накладывает на аудиторскую организацию определенные обязательства – критерии обязательного аудита.

1. При осуществлении обязательной аудиторской проверки ревизия проводится в полном комплексе:

  • анализируется вся хозяйственная деятельность организации,
  • все ее сектора, имущество, обязательства,
  • запасы ТМЦ,
  • проводится анализ расчетов с бюджетом и фондами, учредителями,
  • активы и пассивы баланса, их расшифровка,
  • предприятия-представители, филиалы;

2. Выводы аудитора должны быть однозначны, а достоверность представленной информации – либо подтверждена, либо нет;

3. При обязательной проверке аудиторы должны соблюдать все стандарты (правила) аудита, которые определяют действия проверяющего в конкретной ситуации.


Как проводится аттестация рабочих мест?
Какие документы подаются в Роспатент на регистрацию товарного знака?

Субъекты обязательного аудита при уклонении от обязательной проверки или препятствовании ее проведению подвергаются взысканиям по решению суда.

Взыскание может быть в виде штрафа:

  • с хозяйствующего субъекта – 100–500-кратный размер МРОТ,
  • с руководителя – 50–100-кратный.

Взысканные суммы направляются в доходы Федерального бюджета.

Деятельность аудиторских компаний


Аудиторская компания – это коммерческая организация, целью которой является получение прибыли от оказания бухгалтерских, юридических, аудиторских услуг,

входящая в состав саморегулируемых организаций аудиторов.

Компания может начать свою коммерческую деятельность с момента размещения информации о своем существовании в специализированный реестр аудиторов.

Деятельность аудиторов регламентируется законом №315ФЗ от 01 декабря 2007 г. «О саморегулируемых организациях».

Читайте так же:  План аудита финансовых результатов таблица

Для оказания высококвалифицированных услуг персонал аудиторской компании должен иметь квалификационный аттестат, который выдается саморегулируемой аудиторской организацией после сдачи соответствующего экзамена.

Данный документ подтверждает высокий уровень знаний аудитора и не имеет срока действия (его можно аннулировать лишь по решению суда).

Аудиторы и аудиторские организации, которые осуществляют обязательную проверку, в своей работе должны следовать кодексу аудиторов и руководствоваться следующими приоритетами:

  1. оценивать факты объективно и профессионально;
  2. честно и добросовестно относиться к работе;
  3. соблюдать строгую конфиденциальность и обязательное условие – независимость.

Наиболее распространенные ошибки аудита

При проведении проверки бухгалтерской документации аудиторы должны выявить искажения и отклонения от нормы, которые могли быть сделаны намеренно или совершенно случайно. Случайные ошибки – следствие воздействия человеческого фактора. Благодаря их своевременному выявлению в ходе аудиторской проверки и последующему исправлению, никаких последствий для компании не будет.

Намеренно совершенные ошибки свидетельствуют о мошеннических действиях ответственных лиц. Выявление таких ошибок в ходе проверок поможет компании не стать участником скандала, судебного процесса и пристального внимания со стороны государственных органов. Поэтому наиболее серьезной опасностью при аудите является пропуск намеренных или ненамеренных ошибок, в результате чего собственники предприятия могут понести серьезные убытки.

Кроме того, серьезными ошибками аудиторской проверки являются:

  • неверное толкование фактов;
  • ошибки, совершенные при сборе или обработке данных;
  • неправильное установление уровня существенности;
  • низкое качество рабочей документации самого аудитора;
  • недостаточность аудиторских процедур или их отсутствие;
  • несоблюдение сотрудниками аудиторской компании внутренних стандартов и методологических рекомендаций.

Как избежать ошибок

Чтобы избежать неприятных для компании последствий, которые могут повлечь ошибки аудиторской проверки, доверять ее проведение следует только серьезным аудиторским фирмам, сотрудники которых являются опытными профессионалами. Хотя аудит – процесс неприятный, поскольку в ходе него дотошные специалисты выявляют массу нарушений, делать его нужно как можно чаще: если какие-то нарушения или случайные искажения отчетности будут пропущены аудиторами во время предыдущей проверки, то велика вероятность, что их заметят при проведении следующей проверки.

Некоторые клиенты аудиторских организаций, впервые услышавшие о том, что мнение аудитора не должно восприниматься как подтверждение эффективности ведения дел компании руководством, задумываются о целесообразности траты денег на аудиторские проверки, поскольку у аудиторов всегда есть возможность оправдаться за ошибки бухгалтерского аудита, допущенные ними во время проведения проверки. Но экономить на проведении добровольных аудиторских проверок не стоит, так как они очень полезны для оздоровления компании, а вероятность ошибок, которые могут быть допущены аудиторами, минимизируется посредством применения дополнительных тестов и изменения объема запланированных процедур.

Аудитом занимаются люди, обладающие определенным опытом и знаниями, что подтверждается наличием у них аттестатов, выдаваемых соответствующей саморегулируемой организацией. Кроме того, есть базовые этические принципы, которые должны соблюдаться всеми аудиторами. Строгое соблюдение этих принципов помогает избежать многих грубых ошибок при проведении проверки. К ним относятся:

  • профессиональная компетентность;
  • объективность;
  • честность;
  • конфиденциальность;
  • профессиональное поведение.

Под профессиональной компетентностью понимается не только наличие определенного диплома и аттестата, но и постоянное профессиональное развитие ради поддержания знаний в соответствии с регулярно совершенствующимся законодательством, а также достижениями в этой области. Чтобы в аудиторской компании работали только компетентные сотрудники, ее руководство должно возложить на уполномоченных лиц ответственность за найм специалистов соответствующего уровня, а также поощрять участие сотрудников в конференциях, семинарах и программах обучения, имеющих отношение к их профессиональной деятельности.

Под объективностью здесь понимается исключение ситуаций, которые способны повлиять на суждения аудитора. Честность в профессии аудитора заключается в том, что в профессиональных отношениях он должен действовать абсолютно прозрачно, т.е. он не должен быть каким-либо образом связан с документами и отчетами, содержащими неправдивые или искаженные сведения. В случае выявления в аудиторской организации лиц, которые выполняют возложенные на них обязанности ненадлежащим образом, допуская нарушение базовых этических принципов своей профессии, все необходимые меры (начиная от разъяснений и заканчивая увольнением) должны быть приняты незамедлительно.

Конфиденциальность в данном случае – это хранение в тайне всех полученных в ходе взаимодействия с клиентом сведений. Профессиональное поведение для человека любой профессии заключается в осуществлении деятельности в строгом соответствии с законодательством, а также избегание действий, которые могут опорочить профессию.

Контроль качества работы аудиторов

В целях обеспечения качественной работы аудиторские организации обязаны устанавливать правила контроля внутреннего качества проводимых проверок и строго их соблюдать. Требования, которые предъявляются к таким правилам, устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Правила контроля качества работы аудиторской организации включают в себя:

  • строгое соблюдение всеми сотрудниками требований объективности, честности и конфиденциальности;
  • набор в организацию сотрудников, профессиональный уровень которых соответствует возложенным на них задачам;
  • планирование и осуществление мероприятий по проверке качества работы внутри аудиторской организации;
  • принятие строгих мер по отношению к сотрудникам, которые ненадлежащим образом выполняют возложенные на них обязанности, соответствующие их квалификации.

Проверка качества работы аудиторских организаций производится уполномоченным федеральным органом. Осуществляться такие проверки могут как сотрудниками этого уполномоченного органа, так и аккредитованным аудиторским объединениям, которым это право может делегироваться этим уполномоченным федеральным органом.

Плановые проверки аудиторских организаций осуществляются не реже одного раза в три года, но не чаще раза в год. Внеплановые проверки проводятся на основании жалоб на действия или бездействия аудиторов, нарушающие стандарты аудиторской деятельности, поступившие в СРО.

При уклонении аудиторских организаций от проведения таких проверок или в случае непредоставления необходимой документации, возможно аннулирование лицензии этой организации на осуществление аудиторской деятельности. Если проверяющие выявят систематические нарушения стандартов аудиторской деятельности, допускаемые сотрудниками проверяемой организации при осуществлении ними своей трудовой деятельности, они должны доложить об этом в уполномоченный федеральный орган. В этом случае на аудиторскую организацию накладывается взыскание в зависимости от степени тяжести нарушений вплоть до аннулирования лицензии.

Понятие существенности

Существенность в аудите – это мера неточностей в предоставленной аудитору бухгалтерской информации и ошибочности трактования фактов, которая делает вероятным изменение вынесенного аудитором суждения в том случае, если бы неточность в информации или ошибочность трактования фактов была вскрыта.

Читайте так же:  Как создать общественную организацию без регистрации

При оценивании существенности могут применяться количественные и качественные характеристики информации, предоставляемой аудиторам. Важными при проведении аудита являются не только содержащиеся в документах цифры и факты, но и вид деятельности клиента, финансовое состояние компании, стабильность ее положения на рынке и т.п.

Поскольку аудиторы независимы в выборе методик проверки, то уровень существенности они определяют сами, исходя из основных показателей бухгалтерской отчетности, которую они проверяют. При этом аудитор вынужден полагаться только на свое профессиональное суждение и интуицию (некоторые аудиторы заинтересовываются теми статьями отчетности, по которым удельный вес бухгалтерского баланса в валюте превышает 1%, а другие 3%). То есть каждая аудиторская организация имеет свои критерии существенности, порядок расчета, особенности выбора базы и способы внесения корректировок.

При подсчете границ существенности аудиторскими компаниями учитываются такие факторы:

  • общее значение аудиторского риска (чем он выше, тем больший объем выборки берут при проверке, и тем меньше становится риск допустить ошибку при проведении аудита);
  • глубина проверки статей (документация разделяется на ту, которая требует стандартной проверки, и ту, которая требует детального изучения);
  • трудозатраты, запланированные на проверку каждой статьи.

Под аудиторским риском в данном случае понимается вероятность признания аудитором того факта, что предоставленная ему отчетность достоверна, при том, что в ней есть серьезные ошибки.

Предприятия, подлежащие обязательному аудиту


В нашей стране порядок проведения процедуры

регулируется федеральным законом №307ФЗ от 30 декабря 2008 г. «Об аудиторской деятельности».

В данном законодательном акте прописан ряд предприятий, которые подлежат обязательному аудиту. К ним относятся:

  1. Компании, имеющие организационно-правовую форму ОАО;
  2. Организации-эмитенты ценных бумаг, которые имеют обращение на фондовых биржах, или осуществляющие действия с ценными бумагами;
  3. Банки, кредитные учреждения;
  4. страховые и клиринговые компании;
  5. внебюджетные фонды (за исключением государственных);
  6. фондовые, товарные и валютные биржи;
  7. негосударственный пенсионный фонд, акционерный фонд, паевые инвестиционные фонды;
  8. фирмы, действующие на рынке ценных бумаг профессионально;
  9. Предприятия, (за исключением органов государственной власти, сельскохозяйственных кооперативов, органов местного самоуправления, унитарных предприятий), которые имеют выручку от деятельности (реализация товаров, услуг, выполнение работ), превышающую 400 миллионов руб., или сумму балансовых активов на конец отчетного периода – 60 миллионов руб.;
  10. Организации, публикующие в средствах массовой информации свою отчетность;
  11. Другие случаи.

Для ее осуществления привлекаются квалифицированные частные аудиторы и аудиторские организации, имеющие аттестат.

Обязательному аудиту подлежат организации, в составе уставного капитала которых доля государственного участия – не меньше 25%.

Аудиторская организация для проведения проверки выбирается на конкурсной основе.

Правила проведения и регламент конкурса устанавливаются Правительством РФ.

Новые критерии по финансовым показателям для обязательного аудита бухгалтерской отчетности на 2019,2020, 2021 и последующие годы

За 2019 год обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, если выручка за 2018 год превышает 400 млн. руб., а стоимость активов на конец года перед отчетным – 60 млн. руб. Аудиторское заключение по годовой отчетности за 2019 год представляется в ИФНС по месту нахождения организации вместе с годовой отчетностью (до 1 апреля 2020 года), или не позднее 10 рабочих дней с даты выдачи аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря 2020 года.

Ожидается, что с отчетности за 2021 год организации обязаны проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности, если выручка за 2020 год превысит 600 млн. руб. без НДС, а стоимость активов на конец 2020 года – будут более 200 млн. руб. Аудиторское заключение по годовой отчетности с 2019 года представляется в ИФНС по месту нахождению организации.

Ожидается, что с отчетности за 2021 год лимиты обязательного аудита бухгалтерской отчетности по финансовым показателям, по выручке за предыдущий год должны превышать 800 млн. руб., а стоимость активов на конец года больше – 400 млн. руб.

Аудиторская компания «АКАДЕМИЯ АУДИТА» проведет в разумные сроки и по адекватной цене аудит годовой бухгалтерской отчетности. Заполните анкету и пришлите ее нам вместе с оборотной ведомостью или бухгалтерской отчетностью, для получения коммерческого предложения.
Видео (кликните для воспроизведения).

Год, за который проверяют аудиторы

Лимит по выручке, млн. руб.

Лимит по активам, млн. руб.

Штрафы за непроведение обязательного аудита – есть. Большие. Но не для всех

  • «Мы должны за сутки остановить предприятие». На Урале закрывают крупную птицефабрику
«Дикие миллиарды». Как в Екатеринбурге создали прибор, аналога которому нет в мире
«У нас долги, команда ушла». Уральский бизнесмен, шивший обувь на заказ, свернул проект
ЦБ продаст Сбербанк правительству по рыночной цене за счет нефтегазовых доходов
Японские суши без китайской рыбы. Сеть «Сушкоф» перестала закупать товары в КНР

Бизнес-сообщество обеспокоено обещанным ужесточением ответственности за непроведение обязательного аудита. Про возможные нововведения рассказывает Татьяна Севастьянова, директор ГК «Аудит-Классик»

– Вопрос ужесточения ответственности за непроведение обязательного аудита обсуждается уже много лет. Насколько это актуально?

– Строго говоря, штрафов именно за «непроведение обязательного аудита» нет и на сегодняшний день, не планируются они и в будущем. Однако в настоящее время на общественное обсуждение вынесен законопроект «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части установления ответственности за непредставление обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней» (ID проекта 02/04/06-18/00081866). В КоАП появится новая статья 15.11.1, которой предполагается ввести штрафы за непредставление в налоговый орган годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, а в случаях, когда организация подпадает под обязательный аудит, — и аудиторского заключения о ней. Таким образом, непроведение обязательного аудита по факту подпадет под штрафные санкции.

Предлагаемый к обсуждению размер штрафных санкций варьируется в зависимости от того, подпадает ли предприятие под обязательный аудит, и превышает ли срок задержки сдачи отчетности год – на должностных лиц штрафы составят от 50 до 200 тысяч рублей, на организацию – от 100 до 700 тысяч рублей.

Виды нарушений

Штраф на должностное лицо организации

Штраф на организацию

Если отчетность НЕ ПОДЛЕЖИТ ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ АУДИТУ:

*несвоевременное представление (или в неполном составе, или с иными нарушениями порядка представления) юридическим лицом в налоговый орган такой годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

50 000 – 70 000 рублей

100 000 – 200 000 рублей

*непредставление до 31 декабря года, следующего за годом, за который составлена указанная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно

80 000 – 100 000 рублей

200 000 – 300 000 рублей


Если отчетность ПОДЛЕЖИТ ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ АУДИТУ:

*несвоевременное представление (или в неполном составе, или с иными нарушениями порядка представления) юридическим лицом в налоговый орган такой годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ о ней

80 000 – 100 000 рублей

300 000 – 500 000 рублей

*непредставление до 31 декабря года, следующего за годом, за который составлена указанная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно

100 000 – 200 000 рублей

500 000 – 700 000 рублей

Указанные меры ответственности предполагается ввести в действие с 1 января 2021 года. При этом на сегодняшний день размер штрафных санкций для организаций, подлежащих обязательному аудиту, не изменился.

Серьезные штрафные санкции предусмотрены для акционерных обществ, а именно — публичные акционерные общества, непубличные акционерные общества в связи с публичным размещением облигаций или иных ценных бумаг и непубличные акционерные общества с числом акционеров более 50 (ст. 92 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Они обязаны опубликовать годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность вместе с аудиторским заключением на странице в сети интернет не позднее трех дней с даты составления аудиторского заключения, но не позднее трех дней с даты истечения установленного законодательством РФ срока представления обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (71.4 Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг, утвержденного Банком России 30.12.2014 N 454-П). То есть сроки достаточно жесткие, их нужно знать, и их нужно контролировать. В 2019 году этот срок истекает 4 апреля.

Неопубликование на странице в сети интернет аудиторского заключения в составе годовой отчетности в установленный срок является нарушением требований законодательства, касающихся предоставления и раскрытия информации на финансовых рынках, и может повлечь наложение административного штрафа: на должностных лиц в размере от 30-50 тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; на юридических лиц – от 700 тыс. до 1 млн. руб. рублей (ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ). Срок давности – один год с даты совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

– А другие предприятия – не акционерные общества – могут попасть под штрафные санкции?

Предприятия формы ООО, если они подлежат обязательному аудиту, обязаны представить аудиторское заключение в органы статистики по ст.19.7 КоАП РФ (не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом). В случае непредставления в указанный срок аудиторского заключения штраф составит для организации — от 3 000 до 5 000 руб., для должностного лица — от 300 до 500 руб.

Таким образом, если ООО подлежит обязательному аудиту, проводить аудиторскую проверку оно имеет возможность практически до декабря года, следующего за отчетным. Это важная ремарка, поскольку стоимость аудиторской проверки «в сезон», с января по март, обычно значительно дороже, чем летом. И мы активно призываем наших клиентов пользоваться такой возможностью сэкономить.

– Что будет, если не проводить обязательный аудит из года в год?

– Здесь следует иметь ввиду, что должностное лицо организации, у которой нет аудиторских заключений за прошлые годы, могут оштрафовать на сумму от 5 000 до 10 000 руб. по ст.15.11 КоАП РФ за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности. И это не освобождает от проведения аудиторской проверки.

И в заключение хотелось бы отметить, что принимать решение, проводить ли аудит организации, следует все-таки не по принципу сравнения затрат (что дешевле – аудиторская проверка или штрафные санкции), а с пониманием полезности аудиторской проверки как таковой. Ведь в результате ваш бухгалтер сможет проверить себя, исправить ошибки до проверки контролирующими органами, аудитор подскажет, где организация может оптимизировать затраты, улучшить систему внутреннего контроля, что в итоге повысит безопасность Вашего бизнеса.

Тел. (351) 729-83-44(42)

Ошибки в аудите

Аудит – это проверка деятельности компании независимыми специалистами, проводимая с целью выявления и устранения слабых мест в финансовой и хозяйственной

деятельности, поэтому аудиторские ошибки очень негативно могут отразиться на всей компании. При этом вероятность их совершения сотрудниками аудиторской компании довольно низкая.

Этапы проведения обязательной аудиторской проверки


Для организации, которая каждый год проводит обязательный аудит, специалисты рекомендуют поэтапное проведение проверки.

В зависимости от объема работы, проверка осуществляется в конце первого квартала, полугодия или 9 месяцев.

Заключительный этап проводится по окончании отчетного года.

При такой схеме в текущем режиме

  • устраняются обнаруженные ошибки и недочеты,
  • оптимизируются налоговые платежи,
  • заполняется максимально точно отчетность за период,
  • сопоставляется деятельность предприятия с нормами действующего законодательства.

При выполнении процедуры обязательного аудита производятся следующие работы:

  1. Проверка ведения бухгалтерского учета предприятием;
  2. Работа по организации процесса проверки, утверждение заказчиком и согласование с внутренними структурами предприятия плана ревизии;
  3. Оценка достоверности обработки бухгалтерской информации, оценка правильности и соответствия закону всех операций и результатов деятельности;


Для чего нужен налоговый календарь бухгалтеру?
Виды журналов по кадровому делопроизводству, подробнее в статье.
Как провести аудиторскую проверку, рекомендации по выбору услуг: https://buhguru.com/buhgalteria/auditorskaya-proverka-ehtapy-i-metody.html

Аудиторское заключение – окончательный этап деятельности аудитора в рамках договора на проверяемом предприятии.

Читайте так же:  Уставной капитал акционерного общества 100

Это официальный документ, который предоставляется пользователям всех видов отчетности проверяемого предприятия.

Аудиторское заключение содержит субъективное мнение аудитора либо аудиторской организации о достоверности предоставляемой финансовой, управленческой или бухгалтерской отчетности всех уровней.

Экземпляр предоставляется инициатору проверки – лицу, подписавшему договор с аудитором. Форма заполнения, порядок подписи заключения и его содержание отражены в соответствующем нормативном документе.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Новые критерии обязательного аудита по финансовым показателям выручки и активов за 2019,2020,2021 и последующие годы: выручка без НДС — 400,600,800 млн руб.; активы — 60, 200, 400 млн. руб.

Причины появления ошибок при проведении аудита

Аудиторская компания не может гарантировать, что ее специалисты выявят во время аудиторской проверки абсолютно все ошибки и намеренные искажения в документах, так как они могут быть очень мастерски замаскированы. Кроме того, на уверенность аудитора в надежности выражаемого ним по завершении проверки заключения, влияют такие существенные факторы, ограничивающие полноту и адекватность проводимых ним оценок:

  • ограниченный объем работ (при осуществлении деятельности любой компании появляется очень много документов, поэтому в условиях ограниченного бюджета аудиторы не могут проверить абсолютно все документы, из-за чего и могут пропустить серьезные ошибки и случаи мошенничества);
  • неоднозначность толкования законодательных норм (из-за несовершенства законодательства мошенники находят вполне законные способы его обходить, и аудитор в таких случаях не может привести документальные доказательства выявленного ним факта мошенничества);
  • необходимость интерпретировать некоторые выявленные факты исходя из собственного опыта (аудиторы – тоже люди, они могут ошибаться, неправильно интерпретировать факты, упускать из виду важные детали).

Аудитор может допустить ошибки в том случае, если при проведении аудита ему не будут предоставлены все запрошенные ним документы, или в случае возникновения других ограничений со стороны руководства или сотрудников проверяемой компании в ходе исполнения ним своих обязанностей. Именно поэтому аудиторы после проведения всех необходимых процедур делают заключение не со 100% уверенностью.

Читайте так же:  Как уволить директора ооо если он учредитель

Что мы предлагаем

Основным условием осуществления качественного аудита является полная независимость аудиторов. Компания «БУХ-ГАЛ-КОНСАЛТ» предлагает услугу проведения бухгалтерского аудита, в ходе которого вероятность совершения нашими сотрудниками ошибок будет минимальной, и итоговое заключение будет вынесено с разумной уверенностью в точности и достоверности предоставленной для проверки отчетности. Наши специалисты имеют высокую квалификацию и достаточный опыт проведения проверок, в своей деятельности они строго соблюдают базовые этические принципы профессии.

Бухгалтерский аудит – одно из основных направлений нашей деятельности. Наши квалифицированные специалисты проведут глубокий бухгалтерский аудит вашей компании, выявят серьезные намеренные и непреднамеренные ошибки в документах, а также разработают рекомендации по их эффективному устранению. Все необходимые процедуры мы проводим абсолютно открыто и прозрачно, а полученные результаты (сведения об ошибках, рисках, недостатках, советы по исправлению ситуации и улучшению работы бухгалтерии) преподносятся нашими сотрудниками в структурированном виде и вручаются лично в руки руководству субъекта, заказавшего проведение проверки.

Аудиторская проверка: на что обратить внимание и где ждать подвоха

Аудиторы рассказали Контур.Журналу, когда лучше всего проводить аудиторскую проверку, какие данные следует заранее запросить у аудиторов, на что обращать внимание при заполнении форм годовой отчетности, какие наиболее распространенные замечания выявляет проверка и как можно использовать полученные результаты.

Анастасия Терехина, АССА, старший менеджер департамента аудита компании Mazars

Крупным предприятиям с большим объемом операций и рядом нетипичных транзакций мы рекомендуем проводить аудит в два этапа: промежуточный (проверка за девять месяцев) в ноябре-декабре и финальный (проверка годовой отчетности) в зависимости от сроков подписания аудиторского заключения. Промежуточный этап необходим для областей, требующих повышенного внимания и раннего выявления ошибок в учете. Чем раньше до закрытия года вы получите от аудиторов замечания, обсудите их и придете к единому мнению, тем легче для вас пройдет аудит годовой отчетности и тем быстрее вы получите аудиторское заключение.

Перед проверкой обязательно спросите у аудиторов, какие были изменения в законодательстве в течение года и какие новые раскрытия необходимо сделать в пояснениях к отчетности.

Большинство аудиторских компаний рассылают своим клиентам перед концом отчетного года пример пояснений с полным набором требуемых раскрытий. Мы всегда рекомендуем своим клиентам внимательно просмотреть документ и обсудить все возникшие вопросы с аудитором заранее.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, в силу п. 1 ст. 14 Закона № 402-ФЗ, состоит из: бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. К приложениям относится отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (пояснениях). Объем информации, подлежащей раскрытию в пояснениях, практически всегда является предметом споров между аудитором и клиентом.

Состав и содержание пояснений подлежат определению организацией самостоятельно, однако стоит иметь в виду, что пояснения в соответствии с законодательными нормами должны обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Эти документы необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и движения денежных средств за отчетный период. Особое внимание стоит уделить тому, что пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, к информации о рисках хозяйственной деятельности, инновациях и модернизации производства.

Замечания различаются в различных предприятиях, и выявить полный список наиболее типичных довольно проблематично. Тем не менее особое внимание стоит обратить на состав отчетности, полноту пояснений, полноту и соблюдение порядка проведения инвентаризации имущества и обязательств компаний, корректное разделение активов и обязательств по срочности в отчетности, соответствие показателей бухгалтерского бланка, отчета о финансовых результатах и раскрытия этих статей в пояснениях. Обратите внимание на идентификацию связанных сторон и полноту раскрытия операций со связанными сторонами в отчетности, а также информации о бенефициарах.

Максим Гладких-Родионов, генеральный директор аудиторской компании «Уверенность»

Результатом аудита является аудиторское заключение, выражающее мнение аудитора о достоверности отчетности проверяемой организации. Соответственно, проверить достоверность отчетности возможно тогда, когда эта отчетность существует, правда, не всем предприятиям, особенно малым, это бывает удобно. Стоимость аудита, хотя и снижающаяся в последнее время, все же остается значительной для части организаций, поэтому целесообразно приглашать аудиторов не один раз в году, а ежеквартально. Тогда и оплата происходит частями. Помимо этого систематически совершаемые ошибки, приводящие к существенным искажениям в отчетности, удается обнаружить и исправить раньше, да и после подготовки годовой отчетности аудиторам нужно гораздо меньше времени для ее проверки, ведь к этому моменту девять месяцев уже проверены.

Читайте так же:  Бизнес план открытие разливного пива

Аудитор может оказаться полезным предприятию не только в проверке отчетности. Сложные и нетипичные операции, новые виды деятельности, составление или дополнение учетной политики, претензии налоговых органов, смена руководителя предприятия, приобретение или продажа бизнеса, трудовые споры — во всех этих ситуациях обращение к аудиторам позволит сократить вероятность ошибок и упущений, сэкономить время и деньги. Перед заключением договора следует как можно больше узнать о той аудиторской компании, с которой вы планируете сотрудничать. Во-первых, все аудиторы должны быть членами саморегулируемых организаций. Соответственно, они должны иметь номер ОРНЗ (основной регистрационный номер записи), который содержится в соответствующем свидетельстве. Во-вторых, каждая аудиторская организация должна проходить внешний контроль качества работы со стороны саморегулируемой организации аудиторов. О прохождении этого контроля также выдается свидетельство. В настоящее время существует обязанность аудиторов раскрывать информацию о себе в сети, так что найти вышеуказанные сведения и документы можно непосредственно на сайте аудиторской компании. У аудитора также должен быть действующий квалификационный аттестат.

Чтобы работа аудитора была продуктивной и не создавала значительных неудобств функционированию бухгалтерии, необходимо заранее подготовить рабочие места для представителей аудиторской организации, уточнить, потребуется ли выход в интернет или подключение к локальной сети предприятия, назначить ответственного сотрудника, который непосредственно будет осуществлять взаимодействие с аудиторами при проверке.

Как это ни странно, большинство ошибок в отчетности связано с несоблюдением предприятием собственной учетной политики. То есть предприятие составляет и утверждает документ, обязательный к исполнению, но не исполняющийся теми самыми сотрудниками, которые этот документ и составляли.

Часто бухгалтеры допускают и ошибки в толковании норм налогового права, ведь положения налогового законодательства и их интерпретация налоговиками постоянно изменяются, уследить за этими изменениями бывает трудно.

Отдельно стоит упомянуть и об ошибках, связанных с применением бухгалтерских программ: зачастую в программах используются методологически неверные бухгалтерские проводки, позволяющие добиться приемлемого результата (например, формирования правильного сальдо по какому-либо счету), но при этом нарушающие корреспонденцию счетов.

Предприятия, подлежащие обязательному аудиту, обязаны представить аудиторское заключение в органы статистики. Результаты аудита обычно используют для совершенствования работы бухгалтерии, исправления ошибок и неточностей, принятия различных решений в области инвестирования, защиты своих прав перед налоговиками и принятия решений о кредитовании. В конечном итоге аудиторы помогают своим клиентам вести бизнес эффективнее и правильнее, снизить риски и избежать потрясений, связанных с принятием решений на основе неактуальной или недостоверной информации.

Сергей Елин, руководитель аудиторско-консалтинговой группы «АИП»

Существуют обязательные аудиторские проверки и инициативные. Основания для первого типа проверок перечислены в Федеральном законе от 30.12.2008 № 307-ФЗ («Об аудиторской деятельности»). Например, обязательной аудиторской проверке подвергается организация, если объем ее выручки за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн руб.

Инициативный аудит проводится по желанию самой организации. Как правило, он проводится по окончании года для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности раз в год. Также можно выделить ситуации, когда настоятельно рекомендуется проводить аудит деятельности компании. Например, когда в организации меняется бухгалтер, генеральный директор — должностное лицо, которое отвечает за ведение учета в организации.

Аудит рекомендуется провести, если есть подозрения в хищении и необходимо сформировать претензию к тому, кто потенциально виновен. Аудиторское заключение как раз может являться таким доказательством: из него может вытекать сумма потенциально украденных или потерянных средств. Также результаты проведения аудиторских проверок могут являться доказательствами в судебных спорах для подтверждения своей позиции. Кроме того, аудиторскую проверку проводят в рамках мероприятий по подготовке к налоговой проверке, это позволяет снизить риски налоговых претензий.

На сегодняшний день аудиторская деятельность не лицензируется. Аудиторская компания должна иметь обязательное членство в саморегулируемой организации, полис страхования профессиональной ответственности (чем выше страховая сумма — тем лучше). Желательно также поинтересоваться, из чего формируется цена услуги: сколько дней проводится проверка, сколько на это уходит часов, каков состав рабочей группы, сколько специалистов задействовано, каковы их квалификация и опыт. Можно запросить отзывы заказчиков предыдущих проверок, запросить в саморегулируемой организации справку о проведении внешнего контроля. СРО раз в три года проводит проверку аудиторских компаний на предмет соответствия стандартам качества.

Одна из типовых ошибок, с которыми чаще всего сталкиваются аудиторы, — это непроведение инвентаризации.

Это очень принципиальный момент, потому что в нее включается не только проверка на наличие имущества, но и сверка с контрагентами и с бюджетом. По закону об обязательном учете, организация должна делать инвентаризацию каждый год, но многие об этом забывают. В результате, если инвентаризация не проводилась, аудитор не может выдать положительного заключения и выдает только заключение с оговоркой.

Видео (кликните для воспроизведения).

Еще одна ошибка — несвоевременное списание просроченной кредиторской задолженности. Если организация имеет задолженность, по которой истек срок исковой давности, то она должна включить ее в доход и обложить налогом или списать как безнадежную, но часто это забывают сделать. Наконец, «проблемные контрагенты» и отсутствие доказательств соблюдения должной осмотрительности в выборе контрагентов тоже часто приводят к негативным последствиям при проведении аудиторской проверки. Это часто выливается в претензии со стороны налоговых органов в виде получения необоснованной налоговой выгоды.

Источники

Ошибка не указан признак прохождения обязательного аудита
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here