Особенности проведения аудиторской проверки

Главное в статье: "Особенности проведения аудиторской проверки" с выводами и комментариями специалистов. Если требуется уточнение какого-то вопроса или актуализация данных на 2020 год, то обращайтесь к дежурному консультанту.

Особенности юридического аудита компании

Деятельность любого предприятия должна соответствовать законодательству. Однако не каждый руководитель обладает достаточными знаниями для оценки соответствия работы компании юридическим нормам. Именно для установления этого соответствия и осуществляется юридический аудит. Он позволит не допустить нарушений предприятием законов и последующих санкций к нему.

Суть проведения юридического аудита

Юридический аудит – это проверка деятельности предприятия с точки зрения закона. В рамках исследования выявляются имеющиеся нарушения. На основании результатов проверки исправляются все недочеты. Аудит осуществляется в отношении всех операций, проведенных предприятием. После его проведения формируется отчетность. В ней излагаются имеющиеся нарушения. Как правило, проверка осуществляется относительно соответствия закону следующих аспектов:

  • Содержания уставных документов, бумаг, требующихся для регистрации организации.
  • Содержания договоров, соглашений, на основании которых проводилась сделка.
  • Заполнения трудовых и гражданско-правовых договоров.
  • Содержания финансовых отчетов.
  • Ведения документов, связанных с налогообложением.

Как правило, аудитор проверяет именно имеющиеся документы.

Цели и задачи

Главная цель юридического аудита – приведение деятельности предприятия в соответствие с законом. Рассмотрим основные цели проверки:

  • Выявление нарушений закона.
  • Получение сведений о юридическом аспекте существования предприятия от независимого источника.
  • Анализ степени риска наложения на компанию санкций.
  • Формирование стратегии ликвидации недочетов.
  • Увеличение ликвидности фирмы.
  • «Прозрачность» компании в глазах инвесторов, банков и клиентов.
  • Нахождение потенциальных убытков предприятия ввиду наложения административной ответственности, претензий от налоговых служб, контрагентов.

В ходе аудиторской проверки выполняются следующие задачи:

  • Проверка правильности расчета налогов.
  • Рациональное применение имеющихся финансовых ресурсов.
  • Проверка отражения активов и пассивов в отчетности.
  • Исследование документации, которая прилагается к отчету.
  • Правильность изменения размера капитала организации.
  • Соответствие показателей синтетического и аналитического учета.
  • Проверка фиксации в отчете задолженностей предприятия.
  • Соответствие деятельности компании учетной политике.
  • Проверка соответствия хозяйственных операций юридическим нормам.
  • Содействие в организации бухучета.
  • Помощь в налоговом планировании и исчислении.
  • Консультация касательно ведения ключевой документации.
  • Предоставление экспертных оценок.
  • Формирование правильно составленных учредительных документов.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Аудитор не только проверяет деятельность компании, но и оказывает информационные услуги.

Виды налогового аудита

Налоговый аудит проводится в два этапа: на первом оценивается существующая в государстве система налогообложения, на втором проверяется правильность налоговых отчислений проверяемого предприятия. Разделяют три основных вида аудита:

  • Комплексный аудит, во время которого проверяется деятельность всех структурных подразделений предприятия/организации. В ходе такой проверки могут быть выявлены даже незначительные ошибки, а проводится она чаще всего перед началом проверки налоговых органов.
  • Тематический аудит, во время которого клиент сам выбирает проблемную отрасль в бизнесе. Это более узкая проверка, которая проводится быстрее, чем в случае с комплексным аудитом.
  • Структурный аудит, применяемый чаще всего на предприятиях имеющих большую разветвленную систему. Благодаря такой проверке сравнивается налоговая нагрузка на каждое подразделение, что позволяет сбалансировать ее.

Аудиторы также предлагают часто экспресс-аудит, включающий в себя элементы комплексного и тематического аудита, который осуществляется по плану. К такой проверке прибегают в том случае, если на комплексный анализ ситуации на предприятии нет времени, а тематического аудита недостаточно для выявления возможных нарушений и несоответствий.

Налоговый аудит предполагает проверку уплаченного налога на прибыль, а это 20% от всей суммы налогов, уплачиваемых предприятием. Проверяется аудиторами также НДС (налог на добавленную стоимость), земельный и имущественный налог, страховые взносы компании, транспортный налог, налог за негативное воздействие на окружающую среду, проверяются и другие госпошлины.

Разновидности внутреннего аудита

Существуют различные виды внутреннего аудита. Проверка подразделяется на типы в зависимости от задач, поставленных перед аудитором. Существуют следующие его разновидности:

  • Проверка системы управления.
  • Организационно-технический контроль.
  • Контрольный аудит основных направлений деятельности.
  • Проверка на соответствие работы внутренним и законодательным нормам.
  • Установление целесообразности деятельности должностных лиц.

Все рассматриваемые разновидности аудита обязательными не являются. Проводятся они по инициативе руководителя.

Сущность аудиторской деятельности

Согласно Федеральному закону РФ, аудиторская деятельность (сокращенно аудит) определяется как предпринимательская, подразумевающая проверку отчетности и документации организаций и ИП. Помимо этого, аудиторские организации предлагают клиентам ряд дополнительных услуг.

Главная цель данной проверки — подтверждение правдивости и достоверности данных, указанных работниками организации в отчетной документации. Для достижения этой цели сотрудники предприятия, подвергаемого аудиту, должны предъявить достаточно доказательств для убеждения аудитора в полном соответствии бухгалтерского учета всем требованиям и нормам российского законодательства.

Организации, проводящие обязательный аудит и прочие его виды, являются коммерческими. Положительное заключение их сотрудников о проверяемом предприятии является дополнительной рекомендацией для лиц, заинтересованных в сотрудничестве с ним. Одним словом, обязательный аудит организации способствует минимализации предпринимательского риска. Он является одним из способов снижения информационного риска до допустимого уровня для лиц, основывающихся на финансовой и прочих видах отчетностей.

Аудит предприятий торговли

При проведении аудита предприятий торговой сферы необходимо подтверждение соблюдения следующих условий:

  • поступление и отгрузка товара в полном объеме в соответствии с имеющимися у поставщиков и покупателей документами;
  • наличие кроме накладных на товар всех сертификатов качества продукции и других документов;
  • порядок применения наличных расчетов с населением и иными организациями, а также степень полноты и правильности ведения кассовых операций на предприятии;
  • правильность формирования и применения розничных цен;
  • соблюдение допустимых сроков реализации товаров.
Читайте так же:  Документы на закрытие ооо с одним учредителем

Кто проводит налоговый аудит

На территории Российской Федерации услуги по проведению налогового аудита предлагают многие компании, поэтому перед руководителями предприятий и организаций стоит сложная задача. Обращать внимание в этом случае необходимо не на дешевые предложения, а на компании, имеющие достаточный опыт работы и наличие аттестации. Подтверждением этого может стать количество проведенных проверок. Стоит также понимать, что качественный аудит не может стоить дешево, но в этом случае клиенты могут существенно выиграть, избежав переплат по налогам.

Особенности аудита строительных предприятий

Аудит в сфере строительства представляет собой независимую оценку, финансовых и технических показателей, анализ строительного инвестиционного проекта. Данная аудиторская процедура включает проверку качества строительно-монтажных работ, определение реальных объемов строительства и фактической стоимости объекта.

Основные цели проведения аудита строительных организаций:

  • проверка составления сметной документации;
  • защита инвестора;
  • технический надзор за строительством;
  • проверка сумм, выданных на строительство по факту со сметной документацией;
  • оценка уровня страховых рисков на различных стадиях (проектирования, строительства, сдачи в эксплуатацию).

Строительный аудит исследует общие затраты и контроль ценообразования, осуществляемый на всех этапах строительного объекта. Этот процесс позволяет:

  • определить реальный объем выполняемых строительных работ;
  • стоимость готовой продукции (объектов строительства);
  • выявить проектные отклонения на строительном объекте;
  • определить качество работ на всех этапах строительства.

Конечным результатом проведения аудита в строительстве являются определение сильных и слабых сторон строительства, а так же разработка рекомендаций, связанных с ценовой стратегией.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Особенности проведения аудиторской проверки готовой продукции сельскохозяйственного предприятия

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 08.07.2018 2018-07-08

Статья просмотрена: 904 раза

Библиографическое описание:

Валиев Р. Ф. Особенности проведения аудиторской проверки готовой продукции сельскохозяйственного предприятия // Молодой ученый. — 2018. — №27. — С. 63-67. — URL https://moluch.ru/archive/213/51979/ (дата обращения: 13.02.2020).

Ключевые слова: аудит, готовая продукция, аудиторская проверка, бухгалтерский учет, сельскохозяйственное предприятие, аудитор, программа аудита.

Аудит субъектов аграрного хозяйствования в целом и готовой продукции в частности, является важной и одновременно сложной частью аудиторской проверки [7].

Организация и проведение аудита готовой продукции, базируется на исследовании процессов и явлений, отраженных документально и связанных с производственной деятельностью сельскохозяйственного предприятия. Главное требование, которое предъявляется к современному аудиту, является осуществление его планирования, которое обеспечивает своевременное, качественное и эффективное выполнение проверки [4].

Планирование гарантирует, что определяющим звеньям аудита будет уделено соответствующее внимание; возможные проблемы будут выделены и вовремя решены; организационные меры управленческого персонала будут направлены на эффективное выполнение рекомендаций аудитора.

Однако, несмотря на определенный опыт, накопленный к настоящему времени в области аудита, некоторые вопросы остаются недостаточно решенными, что и определяет актуальность выбранной темы исследования.

Аудит — независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчетности предприятия [2, 10]. Именно поэтому важно, чтобы его проведением занимался высококвалифицированный специалист, который помимо достаточных знаний бухгалтерского учета, стандартов аудита и других законодательных документов, имел такое качество, как внимательность и опыт работы в данной сфере [1].

Аудиторская проверка учета готовой продукции — сложный и длительный научно-аналитический процесс по проведению независимой экспертизы бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью установления достоверности показателей этой отчетности [3, 8].

Целью аудита операций с готовой продукцией является формирование мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, отражающих информацию о наличии и движении готовой продукции [5]. Задачи проверки заключается в получении доказательств, необходимых для подтверждения всех предпосылок подготовки финансовой отчетности [3].

По мнению Нигматуллиной Г. Р. и Мухамедьяновой Г. Р., необходимо выделить пять основных задач аудиторской проверки готовой продукции сельскохозяйственных предприятий [6]. Автор статьи полностью поддерживает мнение указанных авторов и предлагает систематизировать обозначенные задачи для последующего выполнения в ходе проверки указанных объектов:

1) проверка фактического наличия готовой продукции, отраженной в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности проверяемого лица на отчетную дату, и документально подтвержденных прав на неё;

2) проверка реальности операций по движению готовой продукции, отраженных в учете в проверяемый период;

3) контроль за полнотой и точностью отражения анализируемых операций в учетных регистрах и отчетности;

4) проверка правильности стоимостной оценки в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с требованиями нормативных актов;

5) подтверждение правильности классификации, представления и раскрытия изучаемых операций в финансовой отчетности.

В целях аудиторской проверки готовой продукции на предприятии сферы АПК наиболее значимыми являются этапы аудита, представленные на рис. 1.

Рис. 1. Основные этапы проведения аудита учета готовой продукции сельскохозяйственного предприятия

От каждого этапа зависит последовательность выполненной работы аудитора.

Первый этап является самым важным в проведении аудита учета готовой продукции сельскохозяйственного предприятия. Ведь именно от первого этапа зависит качественное проведение аудиторской проверки сельскохозяйственного предприятия.

Необходимо отметить, что малые предприятия негосударственной собственности, в том числе сельскохозяйственные, не подлежат обязательной аудиторской проверке.

Однако, если руководитель заинтересован в подтверждении достоверности информации, содержащейся в финансовой отчетности, в его интересах проводить внутренний контроль [9].

План проверки аудитором готовой продукции сельскохозяйственного предприятия отличается от вида отчетности (индивидуальная или консолидированная). План аудита готовой продукции приведен в таблице 1.

План аудита готовой продукции сельскохозяйственного предприятия

п/п

Этапы аудиторской проверки

Период проведения

Исполнитель

Проверка учета сельскохозяйственной продукции

Проверка учета выпуска и продажи сельскохозяйственной продукции

Проверка формирования финансового результата

Составление отчета аудитора

Читайте так же:  Сбор за регистрацию юридического лица

После составленного плана аудиторской проверки готовой продукции сельскохозяйственного предприятия разрабатывается программа аудита, которая содержит более детальную расшифровку основных пунктов плана, для того чтобы можно было сделать обоснованные выводы о состоянии объекта аудита. Примерная программа аудиторской проверки готовой продукции сельскохозяйственного предприятия приведена в таблице 2.

Программа аудита готовой продукции сельскохозяйственного предприятия

Объект проверки

Планируемый аудиторский подход

План. трудоем-кость

Ответств. исполнитель

ФИО

под-пись

1. Проверка учета сельскохозяйственной продукции

Проверка учета сельскохозяйственной продукции. Проверка наличия и правильности оформления документов по учету сельскохозяйственной продукции в соответствии с Постановлением Госкомстата РФ № 68 от 29.09.1997 г. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету сельскохозяйственной продукции и сырья»:

1. По учету движения зерна:

— Реестр приема зерна и другой продукции (форма № СП-2);

— Талон водителя (форма № СП-5);

— Товарно-транспортная накладная (зерно) (форма № СП-31) и др.

2. По учету движения другой продукции растениеводства:

— Путевка на вывоз продукции с поля (форма № СП-4);

— Акт на сортировку и сушку продукции растениеводства (форма № СП-12);

— Акт приема грубых и сочных кормов (форма № СП-17) и др.

3. По учету движения животных:

— Акт на оприходование приплода животных (форма № СП-39);

— Ведомость взвешивания животных (форма № СП-43);

— Расчет определения прироста живой массы животных (форма № СП-44) и др.

Проверка наличия и правильности оформления документов от поставщиков материалов: форма № ТОРГ-12 «Товарная накладная».

Анализ правильности и обоснованности формирования расходов на готовую продукцию, порядок учета этих расходов в системе бухгалтерского и налогового учета.

Анализ соответствия фактически применяемой системы документооборота в целях обоснования хозяйственных операций по движению готовой продукции установленному порядку.

Проверка полноты и своевременности оприходования готовой продукции.

Выборочная проверка, инспектирование, аналитические процедуры, запрос

2. Проверка учета выпуска и продажи сельскохозяйственной продукции

Проверка учета выпуска и продажи сельскохозяйственной продукции. Проверка наличия и правильности оформления документов по учету выпуска и продажи сельскохозяйственной продукции в соответствии с Постановлением Госкомстата РФ № 68 от 29.09.1997 г. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету сельскохозяйственной продукции и сырья»:

1. По учету движения продукции животноводства:

— Дневник поступления сельскохозяйственной продукции (форма № СП-14);

— Дневник поступления и отправки шерсти (форма № СП-25);

— Отчет о переработке продукции (форма № СП-28) и др.

Видео (кликните для воспроизведения).

2. По учету продажи продукции:

— Товарно-транспортная накладная (животные) (форма № СП-32);

— Отчет о продаже сельскохозяйственной продукции (форма № СП-38);

— Акт на передачу (продажу), закупку скота и птицы по договорам (форма № СП-46) и др.

Проверка данных регистров учета выпуска сельскохозяйственной продукции и реализация и сверка их со счетами Главной книги.

Проверка своевременности и полноты списания себестоимости реализованной готовой продукции и коммерческих расходов.

Проверка правильности корреспонденции счетов по учету выпуска и реализации готовой продукции, поступлению выручки.

Выборочная проверка, инспектирование, аналитические процедуры, запрос

3. Проверка формирования финансовых результатов.

Проверка учета доходов и расходов по обычным видам деятельности.

Анализ системы документооборота по учету доходов.

Оценка организации аналитического учета доходов и расходов в соответствии с требованиями действующего законодательства и учетной политике предприятия.

Оценка последовательности применения учетной политики в отношении методов признания доходов и расходов.

Анализ корректности группировки затрат по статьям, местам их возникновения, соответствия номенклатуры статей перечню, установленному соответствующими отраслевыми рекомендациями (отраслевыми инструкциями, внутренними Положениями предприятия).

Анализ порядка признания расходов для целей налогообложения.

Выборочная проверка, инспектирование, аналитические процедуры, запрос

По результатам проведенной проверки состояния учета готовой продукции и отражения информации о ней в бухгалтерской отчетности аудируемого лица — сельскохозяйственного предприятия, аудитором составляется рабочий документ.

Согласно данной ведомости можно контролировать и давать конкретные предложения по регулированию реализации готовой продукции.

Повышению уровня эффективности аудита готовой продукции на сельскохозяйственных предприятиях способствует:

‒ выполнению всеми участниками аудита своих обязанностей;

‒ наличие тесной связи всех служб сельскохозяйственного предприятия и обычных работников, которые обладают знаниями о различных участках производства — хорошо знают все преимущества и недостатки;

‒ правильная организация проверок — все объекты должны находиться под контролем;

‒ проведение мониторинга аудита с целью выявления недостатков системы контроля;

‒ координация деятельности службы контроля с работой органов, которые осуществляют независимый аудит.

Комплексный подход к выполнению всех указанных мер будет способствовать наибольшей степени усовершенствованию работы внутренней системы аудита сельскохозяйственного предприятия.

В целом необходимо отметить, что аудит готовой продукции играет важную роль для сельскохозяйственных предприятий в связи с тем, что аграрная отрасль имеет множество особенностей, а аналитически-методическое обеспечение является несовершенным. Это означает, что аудитор во время работы на сельскохозяйственных предприятиях должен использовать методы проверки, максимально адаптированные к специфике предприятия, руководствуясь при этом нормативной базой.

Таким образом, можно сделать вывод, что эффективность аудита зависит от творческого подхода к работе самого аудитора, наличия специальных знаний бухгалтерского учета в отрасли сельского хозяйства, а также нормативной базы. Синтез этих компонентов и является залогом успеха аудитора при проведении проверки соответствующих объектов коммерческих организаций, функционирующих в области сельского хозяйства.

Особенности проведения налогового аудита

В результате проведения финансовой деятельности предприятия или организации могут возникать неточности, приводящие к появлению доначислений. Это может происходить, как по вине бухгалтера, проявившего непрофессионализм, так и по вине постоянно меняющегося налогового законодательства. Избежать лишних выплат поможет налоговый аудит, благодаря которому будет проведена своевременная проверка соблюдения налогового законодательства проверяющими органами. Иногда это помогает даже уберечь предприятие от банкротства, а о том, как проводится аудит, расскажут профессиональные юристы.

Читайте так же:  Протокол единственного учредителя смена юридического адреса ооо

Инструменты внутреннего аудита

Составляющие внутренней проверки зависят от нужд компании. К примеру, это могут быть следующие инструменты:

  • Проверка правильности составления смет, проектов и планов.
  • Анализ имеющихся заказов на поставку сырья.
  • Проверка исполнения договоров поставки.
  • Установление фактического списания материалов в производство.
  • Установление правильности расчетов, проверка отражения их итогов в учете себестоимости товаров.
  • Проверка счетов-фактур.
  • Проверка правомерности начисления амортизации.
  • Исполнение контроля за движением средств.
  • Своевременное отражение в бухучете всех хозяйственных операций.
  • Установление правильности расчетов с контрагентами.

Этот перечень может быть дополнен. Характер дополнений определяется спецификой деятельности компаний.

Аудиторы в ходе своей работы используют самые различные инструменты. К примеру, если проверяются счета-фактуры, актуален следующий порядок контроля:

  • Установление верности ведения книги продаж и покупок.
  • Анализ счетов-фактур на предмет наличия пропущенных номеров.
  • Контроль над внесением всех проводок в Главную книгу.
  • Проверка верности счетов покупателей.
  • Сверка сведений аналитического и синтетического учета.
  • Сверка дат выполняемых операций с датами, указанными в счетах-фактурах.

Проверка движения материальных ценностей проводится посредством инвентаризации. К этой процедуре нужно подготовиться. Подготовка включает в себя эти этапы:

  • Составление списка материалов, которые подлежат инвентаризации.
  • Формирование инвентаризационной комиссии.
  • Получение расписки о том, что все документы, касающиеся МПЗ, находятся в бухгалтерии.

Анализ верности начисления амортизации выполняется на основании документов. В перечень бумаг, подлежащих аудиту, входят инвентарные карточки. Аудитор также может проводить перерасчет.

Аудит малых предприятий

Аудит малых предприятий существенно отличается от аудиторской проверки крупных компаний. В основном деятельность малых организаций имеет узкую специализацию. Целями аудиторской проверки в таком случае являются получение достоверных данных по определенному виду деятельности предприятия, в то время как для крупных организаций характерна более сложная процедура проверки и проведение анализа состояния всей финансово-хозяйственной деятельности.

Аудит малого предприятия, кроме выявления текущих нарушений, может ограничится изучением методов, указанных в учетной политике предприятия, подтверждением налоговых и прочих льгот по отчислению средств в бюджет и иные фонды. В ходе проверки необходимо также подтвердить критерии, присваивающие предприятию статус малого.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Что собой представляет внутренний аудит

Внутренний аудит представляет собой проверку деятельности компании, которая проводится в интересах собственника. Процедура осуществляется на основании регламента, составленного самой фирмой. В процессе проверяются документы, проводится опрос сотрудников.

Основные задачи

Рассмотрим задачи внутреннего аудита фирмы:

  • Организация эффективной финансово-хозяйственной деятельности.
  • Налаживание продуктивного взаимодействия с контрагентами.
  • Предупреждение появления существенных нарушений.
  • Снижение количества убытков.
  • Обеспечение соответствия деятельности закону.
  • Проверка достоверности информации, изложенной в документах.

Внутренний аудит нужен, прежде всего, руководителю компании. Результаты проверки помогут оптимизировать производство.

Законодательная база

Работа специалистов, осуществляющих внутренний аудит, должна соответствовать международным (МСВА) и отечественным стандартам. Она регламентируется ФЗ №307 «О деятельности аудитора». Кроме того, проверка не должна противоречить этим нормам:

  • ФЗ №115 «О противодействии отмыванию преступных доходов» от 7 августа 2001 года.
  • ФЗ №273 «О противодействии коррупции» от 25 декабря 2008 года.

Стандарты внутреннего аудита должны также содержаться во внутренних документах компании.

Документальное сопровождение аудита

В рамках проверки нужно обязательно составить ряд документов. В обратном случае аудит не будет правомерным.

Издание приказа об аудите

Проверка осуществляется на основании приказа руководителя. Этот документ устанавливает следующие аспекты работы:

  • Даты проведения проверки.
  • Сотрудники, которые будут заниматься аудитом.
  • Условия для проведения внутреннего аудита.
  • Контроль над работой аудитора.

В приказе должны содержаться четкие указания относительно начала аудита.

Чек-лист

В рамках аудита проводится контроль множества сфер. Выполняется много операций, последовательность которых нужно соблюдать. Для соблюдения алгоритма рекомендуется составлять чек-лист. Он включает в себя список контрольных вопросов. Не существует законов, регламентирующих составление этого документа. Чек-лист заполняется в соответствии с пожеланиями руководителя. Он позволяет решить эти задачи:

  • Правильное планирование контрольного мероприятия, соответствующее закону.
  • Исполнение промежуточного и выборочного контроля деятельности аудитора.
  • Осуществление всех основных этапов процедуры.
  • Облегчение работы аудитора.
  • Возможность проведения комплексной и целостной процедуры.

Составлять чек-лист можно на основании положений ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года.

Ответственность за непроведение обязательного аудита

Согласно российскому законодательству, в случае, если обязательный аудит не был произведен в установленные сроки, организация несет административную, гражданско-правовую, а в некоторых случаях и уголовную ответственность.

За уклонение от обязательного аудита либо препятствование его проведению на нарушителя налагается штраф, равный минимальному размеру оплаты труда в пятисот или тысячекратном размере!

Как проводится внутренний аудит на предприятии

Внутренний аудит применяется в большинстве крупных компаний. Он нужен для предотвращения появления существенных недочетов. Проводится в соответствии с заданным алгоритмом.

Нормативная база

Юридический аудит регулируется целым рядом нормативных актов, таких как:

  • ФЗ от 7 августа 2001 года №119. Это один из главных законов, регулирующий аудит предприятий. В нем прописано понятие юридического аудита и его содержание. Согласно пункту 6 статьи 1, правовой аудит является услугой, сопутствующей основной проверке.
  • Пункт 1 статьи 17 ФЗ от 8 августа 2001 года №128. Согласно этому нормативному акту, компании, занимающиеся аудиторской деятельностью, должны получить соответствующую лицензию в обязательном порядке. До 2006 года получение лицензии было необязательным, однако в этом году был принят закон ФЗ №156, который сделал этот пункт обязательным. Однако конкретно юридический аудит считается сопутствующей услугой. Соответственно, к нему не применим рассмотренный закон. То есть организации, занимающиеся именно правовой проверкой, могут не получать лицензию.
  • Глава 39 ГК РФ. Оказание аудиторских услуг выполняется на основании договора возмездного предоставления услуг. К этому соглашению не предъявляется специальных требований. Соглашение составляется в соответствии с нуждами сторон.
Читайте так же:  Доля в уставном капитале оао

К СВЕДЕНИЮ! В связи с тем что юридический аудит не лицензируется, у руководства предприятия возникают проблемы с выбором компании. Практически каждый ИП может заняться этой деятельностью, но не всегда ее качество является удовлетворительным. Рекомендуется выбирать крупную компанию, с лицензией на осуществление аудита. Правовая проверка будет только одним из аспектов ее деятельности.

Виды аудиторской проверки

На сегодняшний день в российской экономической теории и практике наиболее распространена классификация аудиторской деятельности на внешний и внутренний аудит.

Первый осуществляется после заключения договора аудиторскими организациями или индивидуальными предпринимателями для оценки достоверности бухгалтерской и финансовой документации. Внутренний аудит проводится по решению руководства организации с целью повышения эффективности и производительности труда его сотрудников непосредственно работниками данного предприятия.

Внешний аудит в свою очередь подразделяется на 3 группы:

  • обязательный аудит — его проведение регламентируется федеральными законами РФ;
  • инициативный — его проведение основывается на решении руководства или учредителей организации;
  • аудит по специальным заданиям проводится в отдельных, предусмотренных российским законодательством случаях.

Кроме того, аудиторские проверки классифицируют по их периодичности.

Первоначальный — аудит, проводимый на данном предприятии аудиторской организацией или независимым предпринимателем впервые.

Периодический — аудит, повторяющийся в течение нескольких лет подряд, как правило, ежегодно.

Цели и задачи обязательного аудита

Главная цель обязательного аудита — это оценка достоверности и законности данных, представленных в отчетной бухгалтерской документации. Исходя из основной цели обязательного аудита, к его основополагающим задачам можно отнести:

  • оценку общего уровня ведения бухгалтерской отчетности;
  • оценку достоверности и законности данных, указанных в документах;
  • помощь руководству организации путем определенных рекомендаций на основании найденных недочетов и нарушений;
  • проверку соответствия налоговых платежей текущему государственному законодательству;
  • оценку перспектив роста финансовых резервов организации (так называемый перспективный анализ).

Таким образом, проводя проверку, аудитор должен составить свое мнение о проверяемом предприятии по таким критериям, как общая приемлемость документации, ее обоснованность и законченность, правильность оценок, классификаций и разделений, а также аккуратность в процессе составления отчета и степень его раскрытости.

Результаты внутреннего аудита

Результаты аудита фиксируются в отчете. В нем прописывается эта информация:

  • Перечень проверенных документов и областей деятельности.
  • Выявленные недочеты.
  • Рекомендации по исправлению недочетов.
  • Лицо, которое проводило аудит.

Отчеты об аудите должны быть сохранены. Они могут сравниваться между собой для того, чтобы проанализировать динамику деятельности компании. На основании отчетов производится работа по исправлению обнаруженных недочетов.

К СВЕДЕНИЮ! Не каждый сотрудник может участвовать в аудите. Желательно, чтобы у специалиста было соответствующее образование. Получить все необходимые знания можно на специализированных курсах.

Особенности аудита

Каждая сфера экономической деятельности обладает определенным набором своих характерных особенностей аудита.

Несмотря на то, что отличительные особенности аудита находятся в прямой зависимости от видов деятельности проверяемых организаций (хозяйственных единиц), при составлении аудиторского заключения обязательно следует руководствоваться принципами существенности, достоверности и независимости информации.

Особенности проведения аудита в государственном секторе

Задание аудитора на проведение аудита организаций государственного сектора обычно шире, чем при проведении аудита иных организаций. Особенностью данного сектора являются дополнительные обязанности руководства, такие как обязанность совершения сделок и ведение дел в соответствии с регламентом, законом или другим источником права.

Международные стандарты проведения аудита применимы также при проведении аудиторской проверки в организации государственного сектора. Однако важно заметить, что на обязанности аудитора в государственном секторе могут воздействовать поручение на проведение определенного типа аудита или обязанности учреждений государственного сектора, обусловленные нормативными актами, законами или другими источниками права (распоряжения министерств, требования правительства, резолюции законотворческого органа), которые охватывают более широкую сферу применения, чем предусмотрено аудитом в соответствии с Международными стандартами (нормами) аудита.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Международные стандарты аудиторских проверок не учитывают данные дополнительные обязанности. Они могут быть рассмотрены в документах Международной организации высших аудиторских органов или в устанавливающих стандарты на национальном уровне организаций, либо в рекомендациях, которые разрабатывают правительственные аудиторские органы.

Особенности проведения обязательного аудита

Обязательную аудиторскую проверку вправе проводить исключительно аудиторские организации, но не независимые предприниматели и лица без юридического образования.

Обязательный аудит в организации, чей уставной капитал является государственной собственностью более чем на 25%, может быть проведен только после размещения соответствующего заказа в порядке, определенном Федеральным законом РФ.

Аудиторская проверка организаций, чья отчетная документация содержит сведения, являющиеся государственной тайной, осуществляется только после получения допуска к работе с такими сведениями.

Все критерии обязательного аудита подлежат страхованию риска ответственности в случае нарушения пунктов заключенного с проверяемой организацией договора.

Причины проведения обязательной аудиторской проверки

1. Аудит в целом (как обязательный, так и инициативный) — неотъемлемый элемент рыночной системы.

2. Бухгалтерская отчетность — это официальный документ, к которому в случае необходимости обращается широкий круг лиц: руководство организации, его учредители и инвесторы (как нынешние, так и потенциальные), сотрудники, поставщики, покупатели и т. д.

3. Бухгалтерская отчетность не является достоверной априори, поскольку лица, составляющие ее, могут быть не только пристрастны, но и заинтересованы в ее неточности. Кроме того, так называемый «человеческий» фактор может стать причиной содержания в ней ошибочных сведений.

Читайте так же:  Регистрация ооо статья

4. Самостоятельная оценка достоверности бухгалтерской отчетности в большинстве случаев невозможна для широкого круга лиц. Причина этому — закрытый доступ к определенной информации и сложность отраженных в ней многочисленных хозяйственных операций.

Что проверяется в процессе внутреннего аудита

Проведение внутреннего аудита предполагает комплексный подход. То есть осуществляется проверка всех аспектов деятельности предприятия. В частности, это:

  • Ведение учета ОС, нематериальных активов, кассовых операций, финансовых итогов, капитала и прочего.
  • Операции по валютным, расчетным и прочим счетам, расчетам с контрагентами, страховыми компаниями.
  • Состояние ОС, документальное оформление средств, правильность начисления амортизации, исполнение плана ремонтных работ.

Аудитор также должен удостовериться в информационной безопасности. Проверяется обработка информации в компании, действующая информационная система, наличие коммерческих тайн. Специалист проводит аудит системы защиты сведений.

Этапы проведения внутреннего аудита

Внутренний аудит можно подразделить на три этапа:

  1. Подготовка. Включает в себя издание приказа, составление чек-листа.
  2. Рабочий. В рамках его проводится проверка документации на предмет соответствия нормам закона, опросы сотрудников и руководящего состава.
  3. Итоговый. Составляется заключение, в котором прописываются результаты процедуры.

Каждый из этих этапов имеет свое значение. К примеру, если не будет проведена адекватная подготовка, процедура в дальнейшем станет не такой эффективной.

Требования к аудитору

Специалист, осуществляющий проверку, должен соответствовать ряду требований. В обратном случае результаты аудита будут бесполезными. Недостоверная информация вредна, прежде всего, для самого руководства. На основании недостоверных сведений принимаются неправильные решения. Рассмотрим требования, которые предъявляются к аудитору:

  • Объективность и независимость. Специалист не должен быть субъективным и предвзятым.
  • Наличие юридических знаний. Специалист должен знать не только центральные законы, но и актуальные поправки к ним. Для этого нужно постоянное обновление своих знаний.
  • Индивидуальная работа с клиентом. У каждого предприятия могут быть свои нужды. В одном есть проблема с документами, в другом – с осуществляемыми хозяйственными операциями. Аудитор должен прислушиваться к нуждам клиента и проводить работу в соответствии с его запросами.

Соответствие специалиста всем этим требованиям поможет сделать аудит наиболее эффективным.

Аудит обязательный: особенности проведения, критерии и законопроект

Обязательный аудит проводится с целью проверки бухгалтерской, финансовой и налоговой отчетности, а также соответствующей документации организаций и индивидуальных предпринимателей. Обязательному аудиту подлежат предприятия, получившие за календарный год выручку свыше 50 млн рублей, и организации, на чьем балансе числится валюта, превышающая 20 млн рублей.

Что предполагает налоговый аудит

Приход специалистов налоговой службы – это всегда неприятный момент, а помочь подготовиться к нему поможет своевременно проведенный налоговый аудит. Независимые аудиторы работают по договору на проведение налогового аудита и проведут мониторинг уплаты налогов, оценят риски и оградят клиента от уплаты лишних налогов и штрафов. Налоговый аудит предполагает, в частности:

  • полный анализ финансовой отчетности предприятия/организации
  • диагностику документооборота
  • исключения переплат в виде фискальных сборов
  • оптимизацию налоговых выплат
  • реальную помощь в виде возврата уже выплаченных средств, если будет доказано несоответствие в цифрах

Проводится налоговый аудит чаще всего в экстренных случаях – при переорганизации предприятия, смене руководства или ожидающейся плановой проверки специалистами ФНС. Важно в этом случае, провести аудит, не дожидаясь прихода налоговиков, так как заблаговременно приведенная в порядок налоговая документация оставит меньше шансов контролирующим органам. К тому же, практика показывает, что в России в виде доначислений ежегодно выплачивается до 20 млрд. руб., а оспорить такие решения в суде сложно, так как в большинстве случаев решения выносятся в пользу налоговиков, приносящих прибыль государству.

Как осуществляется юридический аудит?

Для осуществления проверки требуется выбрать хорошую аудиторскую компанию. Затем формируется перечень задач, поставленных перед аудитором. Сделать это нужно в письменной форме. Потом происходит встреча со специалистом. На ней решаются следующие задачи:

  • Анализ имеющихся проблем.
  • Анализ сложности предстоящей проверки.
  • Стороны обговаривают сроки оказания услуги и ее стоимость.

Затем составляется договор. Только после его подписания осуществляется проверка. По запросу клиента специалист может формировать промежуточные отчеты.

Ответственность руководителя предприятия – предоставление аудитору всей полноты информации о предприятии. В частности, нужно предъявить такие документы, как:

  • Уставная документация.
  • Учредительная документация.
  • Различные лицензии и сертификаты.
  • Корпоративные документы.
  • Бумаги, связанные с кадровым составом.
  • Заключение по инвестициям.
  • Информация о дебиторских и кредиторских долгах.
  • Сведения об уставном капитале.
  • Бумаги, связанные с управленческой деятельностью.
  • Назначение органов управления.
  • Правоустанавливающие бумаги.
  • Документы, сопровождающие различные сделки.
  • Реестр акционеров.

Рассмотрим порядок проведения юридического аудита:

  1. Специалист составляет индивидуальный план проверки.
  2. Изучаются документы, предоставленные предприятием.
  3. Проводится систематизация полученной информации.
  4. Проводится анализ документов.
  5. Все документы сверяются с существующими законами.
  6. Формируется отчет о проделанной работе. В него включаются имеющиеся в компании недочеты.
Видео (кликните для воспроизведения).

К СВЕДЕНИЮ! По желанию руководства предприятия аудитор может проводить проверку сразу по нескольким направлениям. К примеру, можно получить уголовно-правовой аудит. Он требуется для анализа возможного наложения санкций на компанию.

Рекомендации юристов по проведению аудита на предприятии

Как правильно провести аудит и избежать проблем с налоговиками можно уточнить у нас на сайте. Получите бесплатную консультацию, заполнив форму ниже.

Источники

Особенности проведения аудиторской проверки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here