Содержание
- 1 Ответственность аудитора за качество проведенной аудиторской проверки
- 2 Ответственность аудитора за качество проведенной аудиторской проверки
- 3 29. КАЧЕСТВО АУДИТА
- 4 Обязательный аудит: критерии и порядок проведения в 2020 году
- 5 Ответственность аудитора за качество проведенной аудиторской проверки
- 6 30. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА ЗА КАЧЕСТВО ПРОВЕДЕННОЙ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
- 7 Ответственность аудитора при проведении обязательного аудита
Ответственность аудитора за качество проведенной аудиторской проверки
Ответственность аудитора за качество оказываемых им аудиторских услуг определяется законодательством РФ. Основу его составляют:
- Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 29.07.2004 г.);
- Уголовный кодекс, принятый Федеральным законом от 13.06.96 № 64-ФЗ «О введении в действие Уголовного кодекса РФ»;
- Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001 г.
В соответствии со ст. 2 п. 2 Закона отношения, возникающие при осуществлении аудиторской деятельности, могут регулироваться указами Президента РФ, Правительство РФ также вправе принимать постановления, содержащие нормы законодательства РФ об аудиторской деятельности (ст. 2 п. 3 ФЗ), тем самым повышать степень ответственности аудиторов и аудиторских организаций за осуществляемую ими профессиональную деятельность. Ответственность может наступить:
- перед клиентом (в связи с нарушением условий договора, гражданского законодательства или небрежности при оказании услуг);
- перед третьими лицами;
- уголовная ответственность;
- ответственность в связи с соблюдением конфиденциальности.
Орган, выдавший лицензию на осуществление аудиторской деятельности, по инициативе заинтересованного экономического субъекта, по собственной инициативе или по поручению органа прокуратуры может назначить проверку качества выданного аудиторского заключения.
Ответственность может наступать в форме аннулирования лицензии, квалификационного аттестата, привлечения к уголовной ответственности. В случае неквалифициронного проведения проверки, которая привела к убыткам для государства или для аудированного лица, с аудитора (аудиторской организации) могут быть взысканы на основании решения суда и арбитражного суда понесенные убытки в полном объеме, расходы по проведению перепроверки, штраф.
Основание и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора определены ст. 16 ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001 г. Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях, если:
- установлен факт получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов;
- установлен факт несоблюдения требований по сохранности аудиторской тайны;
- установлен факт несоблюдения независимости аудиторов и аудиторских организаций;
- установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законом РФ;
- аудитор нарушает требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации.
В случае неоднократного (два и более раз) неквалифицированного проведения аудиторских проверок аудитор или аудиторская фирма могут быть лишены лицензии. Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ.
Закон защищает потребителя аудита и сопутствующих услуг от недобросовестного аудитора. При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора.
http://be5.biz/ekonomika/a006/30.html
Ответственность аудитора за качество проведенной аудиторской проверки
Читайте также:
|
![]() |
Видео (кликните для воспроизведения). |
2) под существенным нарушением понимается нарушение, свидетельствующее о неполном соответствии деятельности аудиторской организации, аудитора, в том числе индивидуального аудитора, требованиям применимых нормативных правовых актов, которые регулируют отношения, возникающие при осуществлении аудиторской деятельности, а именно:
2.1) отсутствие (менее трех случаев) надлежащей модификации аудиторских заключений;
2.2) отсутствие надлежащего включения в аудиторское заключение части «Важные обстоятельства» и (или) «Прочие сведения»;
2.3) несоответствие выводов аудитора по существенным аспектам проделанной в ходе аудита работы, либо по аспектам, оказывающим влияние на отчетность в целом, изложенных в рабочих документах аудитора, и (или) выводов по существенным аспектам проделанной в ходе аудита работы, либо по аспектам, оказывающим влияние на отчетность в целом, включенных в письменную информацию руководству аудируемого лица (при ее наличии), выводам и (или) информации, отраженным в аудиторском заключении;
2.4) нарушение Кодекса профессиональной этики аудиторов;
2.5) нарушение Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций в случаях, когда возможно снижение угроз независимости до приемлемого уровня и необходимые для этого действия в достаточном объеме не предприняты (за исключением нарушения требований к документированию выводов о соблюдении независимости, отвечающего критериям несущественного нарушения);
2.6) ненадлежащее документирование аудита несистематического характера, т.е. такое документирование не более двух аудиторских заданий, которое не позволяет понять проделанную работу, обоснованность принятых решений и сделанных выводов исключительно на основе информации, включенной в аудиторские файлы;
2.7) отсутствие (менее трех случаев) рабочих документов аудитора с выводами о результатах выполненных аудиторских процедур по существенным вопросам отчетности и (или) операциям по конкретным аудиторским заданиям;
2.8) нарушение в области системы внутреннего контроля качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора несистематического характера и (или) не оказавшие влияния на мнение о достоверности отчетности;
2.9) осуществление аудиторских процедур лицами, не являющимися аудиторами в смысле статьи 4 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», либо осуществление аудиторских процедур аудиторами с ненадлежащими квалификационными аттестатами (за исключением осуществления вспомогательных функций при выполнении аудиторского задания или оказания сопутствующих аудиту услуг, ответственность за которые возложена на членов аудиторской группы, являющихся аудиторами);
http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71488342/
30. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА ЗА КАЧЕСТВО ПРОВЕДЕННОЙ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
Ответственность аудитора за качество оказываемых им аудиторских услуг определяется законодательством РФ. Основу его составляют:
Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм.
Уголовный кодекс, принятый Федеральным законом от 13.06.96 № 64-ФЗ «О введении в действие Уголовного кодекса РФ»;
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001 г. В соответствии со ст. 2 п. 2 Закона отношения, возникающие при осуществлении аудиторской деятельности, могут регулироваться указами Президента РФ, Правительство РФ также вправе принимать постановления, содержащие нормы законодательства РФ об аудиторской деятельности (ст. 2 п. 3 ФЗ), тем самым повышать степень ответственности аудиторов и аудиторских организаций за осуществляемую ими профессиональную деятельность. Ответственность может наступить:
перед клиентом (в связи с нарушением условий договора, гражданского законодательства или небрежности при оказании услуг);
перед третьими лицами;
ответственность в связи с соблюдением конфиденциальности.
Орган, выдавший лицензию на осуществление аудиторской деятельности, по инициативе заинтересованного экономического субъекта, по собственной инициативе или по поручению органа прокуратуры может назначить проверку качества выданного аудиторско- со заключения.
Ответственность может наступать в форме аннулирования лицензии, квалификационного аттестата, привлечения к уголовной ответственности. В случае неквалифициронного проведения проверки, которая привела к убыткам для государства или для аудированного лица, с аудитора (аудиторской организации) могут быть взысканы на основании решения суда и арбитражного суда понесенные убытки в полном объеме, расходы по проведению перепроверки, штраф.
Основание и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора определены ст. 16 ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001 г.
Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях, если:
1 )установлен факт получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов;
установлен факт несоблюдения требований по сохранности аудиторской тайны;
установлен факт несоблюдения независимости аудиторов и аудиторских организаций;
установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законом РФ;
аудитор нарушает требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации. В случае неоднократного (два и более раз) неквалифицированного проведения аудиторских проверок аудитор или аудиторская фирма могут быть лишены лицензии. Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ.
Закон защищает потребителя аудита и сопутствующих услуг от недобросовестного аудитора. При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора.
ваются начальный и конечный сроки выполнения работы.
Неукоснительное соблюдение при осуществлении аудита требований действующего законодательства (Федерального закона «Об аудиторской деятельности», правил (стандартов) аудиторской деятельности и др.).
Сохранность документации. Если документация, изъятая у клиента, проверяется в помещениях аудиторской фирмы, то фирма берет на себя ответственность за ее сохранность.
Глубокий и всесторонний анализ хозяйственно- финансовой деятельности, оценка активов и пассивов предприятия.
Учет и соблюдение работы.
Квалифицированное проведение всех этапов проверки, включая оказание иных аудиторских услуг, основанных на современных методиках.
Честность, объективное рассмотрение всех возникающих ситуаций и реальных фактов, недопущение личной предвзятости. Качество аудита — довольно широкое понятие, и поэтому качественная аудитор-ская проверка служит показателем профессионализма той аудиторской организации, которая его проводила.
Аудиторская фирма несет ответственность за совершение проверки, и ее деятельность регулируется законодательством РФ. Определенная роль здесь отводится государственным органам (Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ, Департамент организации аудиторской деятельности в РФ и др.), на которые возложены функции защиты экономического субъекта от недобросовестного аудитора.
аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности;
оценка рисков и внутренний контроль;
внутрифирменный контроль качества работы аудита;
события после отчетной даты;
11 )приметмость допущения непрерывности аудита; «образование аудита.
Первые шесть из приведенных стандартов утверждены постановлением Правительства РФ от23.09.2002 г. № 696 «Об утверждети федерален правил (стандартов) аудиторской деятельности» (с изм. и доп. от 4.07.2003 г.).
Внутрифирменные аудиторские стандарты составляют важнейшую часть организационно-распорядительной документации и всей системы внутреннего контроля аудиторской организации.
Аудиторские внутрифирменные стандарты должны удовлетворять определенным требованиям:
полноты и детализации;
единства терминологической базы;
преемственности и непротиворечивости. Внутренние стандарты составляют определенные
блоки, которые можно представить в следующем виде:
стандарты, определтощие структуру аудиторской организации, ее технологию;
стандарты расшифровывающие, дополняющие и уточняющие положения российских правил;
методики проведения аудиторских проверок по разделам и счетам бухгалтерского учета;
стандарты, определяющие организацию сопутствующих аудиторских услуг.
Наличие системы внутрифирменных стандартов и ее методологического сопровождения служит показателем профессионализма деятельности аудиторской организации. Они определяют качество работы и престиж аудиторской организации. ezflt-r 1)
http://economics.studio/audit/otvetstvennost-auditora-kachestvo-provedennoy.html
Ответственность аудитора при проведении обязательного аудита
|
Сообщений: 198
Клиент внес правки в договор на аудит относительно ответственности аудиторской организации:
7.1. Каждая из сторон должна выполнять свои обязанности надлежащим образом, в соответствии с требованиями настоящего Договора, а также оказывать другой стороне всевозможное содействие в выполнении ее обязанностей. Исполнитель обязан возместить в полном объеме штрафные санкции и иные убытки Заказчика в случае обнаружения уполномоченными государственными органами существенных ошибок и нарушений в проверенном периоде.
У кого какие есть на этот счет соображения?
|
Сообщений: 11 648
27.10.2012, 01:27
Сообщений: 3 691
надо объяснить клиенту точно теми фразами, которые в аудит заключении пишут — что ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ДОСТОВЕРНОСТЬ ОТЧЕТНОСТИ лежит на КЛИЕНТЕ
и в чем заключается ответственность аудитора
27.10.2012, 01:30
Сообщений: 3 691
и вообще подумать — может им на самом деле нужен не аудит фин отчетности,
а аудит налоговой отчетности (с консультациями) и аудит особых рисковых зон (как то — риски по претензиям с прочими гос органами)
потому что судя по фразе, добавленной клиентом —
они не только не понимают суть аудита, но и его цель.
так что, возможно, что им нужен другой «продукт»
а попытка переложить свои риски — вообще смешна.
Если клиент использует агрессивную налоговую политику, например — единственное, что может сделать аудитор — это увеличить риски клиента — создав резервы по ПБУ 8 под возможные налоги и/или раскрыв в пояснительной записке
___________________
может у них там юрист проверял договор, который вообще не в курсе, зачем аудит делается
29.10.2012, 09:30
Сообщений: 2 930
Есть такое пособие, оно длинное, написано, видимо, юристами.
Не могу дать ссылку на конкретнкую главу, дам на все.
[alt-x.narod.ru]
Так вот. Там есть раздел 4.5 об ответственности аудиторов.
Приведу цитату оттуда. Для размышления.
Аудиторская организация или индивидуальный аудитор несет гражданско-правовую ответственность в виде возмещения убытков.
Порядок возмещения убытков определен ст. 15 ГК РФ, в силу которой лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода). Если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, то лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы.
Данные положения в полной мере применимы к определению убытков, возникших у заказчика услуг субъектов аудиторской деятельности. В частности, они могут в установленном порядке претендовать на возмещение расходов, связанных с проведением повторной аудиторской проверки, судебных расходов и др.
В практике аудита неоднократно возникал вопрос: обязан ли субъект аудиторской деятельности возмещать заказчику убытки, возникшие из-за взыскания уполномоченными органами с заказчика штрафов, пени, недоимок за нарушение налогового или административного законодательства, хотя аудитором было дано положительное аудиторское заключение?
При ответе на данный вопрос хотелось бы присоединиться к мнению, высказанному А.А. Чумаковым, который указывал, что «если в силу некачественного аудита заказчик был вынужден оплатить определенные финансовые санкции, взысканные с него из-за нарушений в его финансовой (бухгалтерской) отчетности, то такие затраты он сможет отнести на аудитора в качестве убытков заказчика по договору на оказание аудиторских услуг» .
———————————
Чумаков А.А. Гражданско-правовое регулирование договора на оказание аудиторских услуг: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 2005. С. 22.
Нужно учитывать и то, что аудиторская деятельность является предпринимательской, а договор, заключаемый индивидуальным аудитором или аудиторской организацией с заказчиком, — предпринимательским договором. Соответственно, индивидуальный аудитор и аудиторская организация несут повышенную ответственность в соответствии с п. 3 ст. 401 ГК РФ: если иное не предусмотрено законом или договором, лицо, не исполнившее или ненадлежащим образом исполнившее обязательство при осуществлении предпринимательской деятельности, несет ответственность, если не докажет, что надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы, т.е. чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств.
![]() |
Видео (кликните для воспроизведения). |
http://www.audit-it.ru/forum/2/1044587_otvetstvennost-auditora-pri-provedenii-obyazatelnogo-audita/
Здравствуйте, я юрист и хочу поделиться с Вами своим опытом.