Подготовительный этап аудиторской проверки

Главное в статье: "Подготовительный этап аудиторской проверки" с выводами и комментариями специалистов. Если требуется уточнение какого-то вопроса или актуализация данных на 2020 год, то обращайтесь к дежурному консультанту.

Вопрос №17. Подготовительный этап аудиторской проверки. Договор на оказание аудиторских услуг.

На подготовительномэтапе должны быть решены 2 основные задачи:

— аудитор предварительно знакомится с деятельностью субъекта для того, чтобы оценить трудоёмкость, сложность, рискованность аудита, его возможность и целесообразность;

— если аудиторская организация считает возможным проведение аудита у данного экономического субъекта, то оговариваются условия работы, и заключается договор на проведение проверки. Вся работа аудитора на подготовительном этапе подчинена решению этих 2-х задач.

Подготовительный этап состоит из 3 частей.

Чтобы снизить риск неудачи аудиторской проверки, избежать финансовые, моральные издержки, аудиторская организация должна иметь продуманную внутрифирменную процедуру отбора клиента, которая должна включать критерии оценки потенциальных клиентов.

В процессе переговоров аудиторская организация решает следующие задачи:

1. Понять интересы и потребности клиента, его текущие и долгосрочные планы и намерения.

2. Составить общее представление о «ключевых» моментах организации:

— год и база создания, учредители, размер уставного капитала;

— организационно-правовой статус (от этого зависит применяемое законодательство);

— основные виды деятельности;

— организационная структура и структура бухгалтерии;

— финансовые результаты отчетного года;

— наличие контрольно-ревизионного подразделения (отделов, внутреннего аудита);

— готовность годовой отчетности к проверке;

— количество прошлых аудиторских проверок, оговорки прежних аудиторских заключений;

— проблемы взаимоотношений с налоговыми органами, банками, поставщиками, покупателями, акционерами и другими потребителями информации.

3. Выяснить, как понимает экономический субъект цели и содержание проверки; при необходимости знакомить клиента со спецификой работы аудиторов, аудиторской документацией, ключевыми терминами, применяемыми в аудите.

4. Проанализировать, соответствует ли профессиональный опыт и спектр оказываемых аудиторских фирмой услуг проблемам заказчика, т.е. оценить собственную способность аудиторской организации к проведению аудиторской проверки, есть ли необходимость привлечения других аудиторов, экспертов, специалистов, компетентных в узкоотраслевых вопросах.

Если для аудиторской организации заказчик новый, то данные вопросы обсуждаются подробно, если заказчик уже существующий, то переговоры ведутся по тем вопросам, которые подвергались изменениям за прошедший период.

При принятии решения аудиторской организацией о сотрудничестве, основное значение придается:

— независимости по отношении к клиенту;

— уровню знания отрасли клиента, аудиторскому риску.

Все перечисленные критерии должны быть предусмотрены аудиторской организацией внутрифирменной технологией отбора клиентов.

Договор на оказание аудиторских услуг предусматривает соблюдение исполнителем конфиденциальности и неразглашение полученной информации. Его цель – определение прав и степени ответственности экономического объекта и аудиторской организации при оказании услуг аудиторской фирмы. Договор на аудиторские услуги определяет также стоимость аудиторских услуг и порядок их проведения, сроки и этапы проверки, штрафные санкции, порядок разрешения споров и содержит ссылки на нормативные документы и законодательные акты.

Заключение договора на оказание аудиторских услугтребуется во всех случаях проведения аудита, будь это инициативный или обязательный аудит. Договор считается заключенным в том случае, если обе стороны безусловно приняли все условия и обязательства, прописанные в нем.

Договор на аудиторские услуги отражает возможность или необходимость аудиторской организации самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, иметь доступ к любой необходимой информации, позволяющей грамотно провести финансовый анализ, привлекать к составлению бухгалтерской отчетности, в случае необходимости, сторонних специалистов. Экономический субъект, в свою очередь, должен исключить всяческое давление на аудиторскую фирму с целью изменить заключение и не препятствовать получению необходимых для работы информационных данных.

Исполнитель вправе расторгнуть договор на оказание аудиторских услуг в случае, если заказчик необоснованно и неоднократно уклонялся от предоставления необходимой документации при проведении аудита.

Обращаясь к нам за аудиторскими услугами, вы можете не сомневаться в нашей честности и компетентности. Наша компания «ИнвестАудит» заинтересована в долгосрочном сотрудничестве со своими клиентами, поэтому при составлении договора мы в первую очередь учитываем ВАШИ интересы.

Предлагаем ознакомиться с шаблоном договора на оказание аудиторских услуг.
Обращаем внимание, что в данном договоре не учтены особенности предприятия.

Вопрос №18. План и программа аудита. Понятия существенности и аудиторского риска.

В соответствии с правилом (стандартом) №3 «Планирование аудита» результаты планирования аудиторской проверки оформляются в виде двух документов: плана и программы аудита.

План аудита содержит следующую основную информацию:

· уровень (или уровни) существенности;

· оценка аудиторского риска;

· сроки проведения проверки;

· состав аудиторской группы и ее руководитель;

· перечень сегментов аудита с указанием сроков проведения и исполнителей.

Программа аудита — это документ, определяющий характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур. По своей сути она является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля надлежащего выполнения работы. Она содержит подробную информацию о видах аудиторских процедур, используемых для проверки сегментов аудита, предусмотренных планом, а также о способах их применения и документирования.

В ходе проведения проверки в зависимости от получаемых результатов программа может корректироваться. При небольших объемах проверки программа может составляться в виде единственного документа, а при больших объемах проверяемой информации программа может состоять из совокупности программ проверок каждого сегмента.

Вопросы №19. Получение аудиторских доказательств и аналитические процедуры.

Читайте так же:  Русагро акции дивиденды

Последнее изменение этой страницы: 2017-02-05; Нарушение авторского права страницы

Этапы аудита.

Не установлены в нормативных актах , но м.б. выделены при анализе аудиторской практики следующие этапы:

1.2.письмо о задании

1.3.договор на проведение аудиторской проверки

2.2.разработка общего плана

2.3.подготовка аудиторских программ

3)проведение проверки в соответствии с планом и программами аудита (аудит по существу)

4.1.подготовка аудиторского заключения

4.2.отчет аудитора перед руководством аудируемого лица

Выделение этих этапов условно. Например, 2-ой этап проводится параллельно 1-му этапу, а затем параллельно 3-му этапу.

Подготовительный этап аудиторской проверки. [1] Порядок выбора аудитором клиента, а аудируемым лицом аудитора

Аудируемое лицо при выборе аудитора должно учитывать следующее:

— обязательный аудит проводят только аудиторские фирмы

— заказчики в УК, кот. Доля государства не менее 75% принимают аудитора через процедуру открытого конкурса

— организации, в документах кот. Ест сведения составляющие государственную тайну приглашают аудитора имеющего допуск к работе с такими сведениями.

В рамках соблюдения данных ограничений аудируемое лицо в праве пригласить любого исполнителя, в т.ч. и для проверки филиала.

Аудитор, прежде чем дать согласие на проверку проверяет соблюдение следующих условий:

1)деловая репутация администрации (чтобы исключить репутационные риски). Для этого предыдущему (ушедшему)аудитору будет отправлен запрос о причинах разрыва отношений. Кроме того, аудитор обратится к неофициальным источникам.

2)аудитор должен заполнить контрольный лист независимости, кот. Так же входит в досье клиента. Аудиторская фирма может расширить требования к независимости, включив их во внутрифирменный стандарт по проверке качества. В этом случае будет заполнен дополнительный лист независимости.

3)оценка уровня профессиональных рисков, чтобы исключить неприемлемые риски. Для этого нужно изучить СВК и постановку БУ.

При этом заполняются листы тестирования неотъемлемого и контрольного риска (они тоже войдут в досье клиента)

4)проводится оценка фин-экон. состоятельности клиента, чтобы исключить угрозу репутационного риска и снизить предпринимательские риски.

На данном этапе аудитор тратит значительное время и получает доступ к конфиденциальным сведениям.

Процедуры предварительного планирования

Этап предварительного планирования начинается со знакомства потенциальных партнеров (экономического субъекта и аудитора) и обмена необходимой информацией. Это знакомство помогает каждой стороне в принятии решения о возможности и целесообразности дальнейшей работы в сфере аудита.

В соответствии с ФПСАД № 2, в аудиторской документации отражается информация о планировании работы по аудиту.

Под аудиторской документацией следует понимать весь комплекс рабочих материалов и документов, которые подготавливает аудитор.

В рабочих документах должна содержаться информация, в которой отражается весь процесс планирования предстоящей работы, а также программа аудита и все изменения в ее содержании.

Аудитор обязан внимательно изучить всю доступную ему информацию об объекте аудита еще на этапе предварительного составления плана. С этой целью он использует данные и материалы, которые содержатся в постоянном файле объекта проверки, и информацию, которую ему могут предоставить другие организации и субъекты. Для выяснения всех деталей касательно спорных вопросов, аудитор может встречаться с объектом аудита, заранее согласовав с ним весь перечень тем и вопросов, подлежащих обсуждению.

Стадия предварительного планирования дает возможность аудитору выявить следующие моменты:

  • организационно-правовую форму объекта аудита;
  • виды деятельности;
  • время функционирования (история становления и развития);
  • наличие представительств и филиалов;
  • численность сотрудников;
  • структуру капитала;
  • применяемую систему оплаты труда;
  • наличие системы внутрифирменного контроля;
  • принцип распределения прибыли;
  • форму бухучета;
  • состояние системы отчетности и учета и степень ее автоматизации;
  • особенности функционирования (реорганизация, приватизация, ликвидация, проведение процедуры банкротства и т. д.).

После окончания процесса предварительного планирования аудитор должен иметь на руках следующую информацию:

  • касательно внутренних факторов, связанных с индивидуальными особенностями предприятия, которые оказывают непосредственное влияние на его работу;
  • касательно внешних факторов, зависящих от отраслевых особенностей и экономической ситуации, и воздействующих на хозяйственную деятельность проверяемой организации;
  • касательно независимости аудиторской организации в отношении к объекту аудита.

Во время проведения предварительного планирования аудитор должен суммировать полученную информацию в рабочих таблицах. Данные таблицы должны быть сформированы таким образом, чтобы содержать информацию по следующим разделам:

  • 1 раздел «Бухгалтерские отчеты»;
  • 2 раздел «Данные об организации»;
  • 3 раздел «Проверка систем управления»;
  • 4 раздел «Ведение дел»;
  • 5 раздел «Разное»;
  • 6 раздел «Управление и планирование работы».

В процессе аудита следует уточнять и записывать отдельные показатели, которые могут быть получены на этапе подготовки планирования.

С целью принятия решения о возможности проведения проверки отчетности клиента аудитор проводит оценку трудозатрат. Для этого необходимо последовательно проверить и оценить следующие показатели:

  • номенклатуру товаров, готовой продукции, материалов и количество основных средств;
  • состав кредиторов и дебиторов;
  • источники финансирования деятельности предприятия;
  • финансовые показатели хозяйственной деятельности;
  • параметры ведения учета (валютные операции, лизинг, сделки со связанными сторонами, бартер, вексельные расчеты и т.п.);
  • наличие и условия налоговых льгот.

Данные сведения могут быть запрошены аудитором с целью ознакомления в письменном виде.

Третий этап: проведение аудита

На основе установленных стандартов аудиторской проверки собираются, оцениваются и анализируются доказательства, имеющие непосредственное отношение к деятельности организации. Главная цель этапа – обнаружить наличие или отсутствие неверной информации. Это требует огромной сосредоточенности и внимания эксперта.

Подготовительный этап

После подтверждения сотрудничества, исполнителю необходимо определить цели и объекты предполагаемой проверки, выбрать оптимальные аудиторские процедуры и методики, оценить финансовое положение заказчика, особенности его деятельности, применяемые учетные системы. На основании полученных данных определяется предстоящий объем и сроки выполнения работы, необходимая квалификация и количество задействованных специалистов, определяется ее окончательная стоимость.

Читайте так же:  Сделки между ооо и учредителем

Подготовительное планирование

Благодаря планированию действий аудитора можно спроектировать рациональное проведение проверки для достижения поставленных задач. Многие специалисты в сфере бухгалтерского учета посвятили свои труды вопросам планирования аудита (В. В. Скобара, Л. В.Сотников, В. И. Подольский и другие).

Федеральные Правила (Стандарты) Аудиторской Деятельности (ФПСАД) №3 «Планирование аудита» были разработаны на основе Международного Стандарта Аудита (МСА) 300 «Планирование». В ФПСАД № 19 рассматриваются особенности первичной проверки аудируемого объекта.

Первый этап проведения аудита: подготовительный

Прежде всего аудитор знакомится с клиентом и собирает наиболее полную и реальную информацию о всей деятельности проверяемой компании.

Предварительный сбор информации включает в себя следующие данные:

  • особенности и специфика деятельности организации;
  • финансовое положение компании, прогноз ситуации в компании в связи с экономическим кризисом;
  • данные об уровне квалификации всех сотрудников, которые отвечают за создание и формирование финансовых отчетов;
  • степень автоматизации учётных процессов;
  • деятельность организации на рынке ценных бумаг;
  • структура осуществления внутреннего контроля;
  • информация о судебных разбирательствах, в которых задействована компания.

Полученные данные позволяют спрогнозировать объем работ для экспертизы, выявить существующие риски и рассчитать стоимость проведения аудита.

Этап второй: планирование

Аудитор составляет план действий, который занимает значительную часть всего времени, выделенного на проверку. Учитывая все особенности деятельности организации, составляются график и определенный состав экспертов, которые будут принимать участие в проведении проверки.

Аудитору ставятся задачи и дается определенное количество времени на их решение. В процессе работы общий план аудита может незначительно корректироваться, а иногда полностью пересматриваться.

Цель стандарта ФПСАД № 3

Установление единых требований к процессу планирования аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности является основной целью данного стандарта. Главным образом данный стандарт регулирует проведение повторяющихся проверок аудируемого объекта. Аудитору необходимо расширить перечень этапов планирования и расширить список вопросов в течение первого года.

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация должны планировать свою деятельность таким образом, чтобы сделать проверку максимально эффективной.

Можно выделить основные этапы планирования аудита:

  • планирование предварительное;
  • проектирование и составление общего плана проверки;
  • проектирование и составление программы проведения аудита.

Рисунок 1. Основные этапы планирования аудита

Ни международный, ни федеральный стандарты не содержат в себе указания касательно предварительного планирования. Однако, это не означает, что данный этап не применяется на практике. Разумно включить в состав внутренних стандартов аудиторской организации этап предварительного планирования.

[2] Согласование услуги предстоящей проверки

Стандарты аудита требуют, чтобы до подписания договора аудитор информировал администрацию об особенностях аудита и согласовал с ней условия предстоящей проверки.

Для этого целесообразно использовать письмо о задании. Подготовка такого письма позволяет избежать конфликтов в ходе проверки и по ее завершению.

В письме говорится следующее:

— ответственность администрации за достоверность фин.бухг. отчетности как до, так и после проверки

— неограниченный доступ аудитора к любым необходимым ему сведениям

— обязанность администрации направлять запросы по адресам, указанным аудитору

— неизбежность риска необнаружения существенных неточностей и ошибок в БУ и отчетности

— о неоказании давления на аудитора в какой бы то ни было форме.

Письмо в 2-х экземплярах направляется администрации. Если администрация согласна с условиями письма, то она его подписывает и 1 экз. отправляет аудитору. Т.о. этот документ начинает носить характер договора, срок действия кот. Соответствует сроку действия договора на аудиторскую проверку.

При повторном аудите письмо (срок его действия) пролонгируется, но бывают ситуации когда его целесообразно продублировать (повторить): если отмечались конфликты с администрацией, или администрация сменилась.

Аудит: этапы проведения

Аудит – это процедура, которая требует максимальной сосредоточенности и ответственности. Его данные используются для совершенствования экономической и внутренней деятельности компании. Главная цель аудита – подтверждение и проверка достоверности предоставляемой финансовой отчетности. Именно поэтому экспертиза должна быть грамотно спланирована и проведена по всем стандартам.

Принято выделять четыре основных этапа проведения аудита, и о каждом из них мы поговорим подробнее.

Процесс принятия решения о проведении аудита

Экономический субъект, желающий провести аудит, должен обратиться с письмом – предложением в аудиторскую организацию, которая в свою очередь должна отправить потенциальному заказчику письмо о проведении аудита. После получения согласия субъекта в письменном виде, аудитор или аудиторская организация может приступить к планированию своей работы.

В некоторых случаях, экономические субъекты не дают необходимую информацию, пока не подписан договор на оказание услуг. Допустимо не отказываться от проведения проверки и указать факт отсутствия требуемой информации в договоре, если аудитор заинтересован в клиенте.

Этап предварительного планирования дает возможность аудитору оценить потенциального клиента и принять решение о дальнейшем сотрудничестве. На принятие решения влияют следующие факторы:

  • репутация клиента, отсутствие или наличие конфликтных ситуаций и судебных процессов;
  • платежеспособность;
  • состояние бухгалтерского учета и отчетов;
  • наличие или отсутствие фактов, которые могут поставить под сомнение возможность положительного аудиторского заключения;
  • возможности аудитора или аудиторской организации в проведении проверки.

Организация или индивидуальный аудитор должны быть уверены в должном уровне своей работы при принятии положительного решения касательно аудиторской проверки. Фаза планирования также включает в себя решение вопросов, которые относятся к нормальным условиям труда аудиторов. Такие условия подразумевают предоставление отдельного помещения для проверяющих, сейфа для хранения документов, копировального устройства для снятия копий с первичных документов, необходимого количества розеток, средства связи и т. д.

Читайте так же:  Разработка бизнес плана открытия

В случае согласия на проведение аудиторской проверки отчетности и деклараций, заключается договор об оказании услуг. В противном случае, аудиторская организация должно выслать экономическому субъекту письмо, содержащее отказ в проведении аудита.

Этапы аудиторской проверки

Видео (кликните для воспроизведения).

В существующих условиях жесткой конкуренции предприятия должны использовать все возможные способы укрепления рыночных позиций, зачастую привлекая внешних специалистов. Многие проблемы оптимизации финансово-хозяйственной деятельности, повышения прибыли и рентабельности, создания и использования различных резервов, избежание штрафных санкций со стороны контролирующих органов и контрагентов помогут решить профессиональные аудиторы.

Кроме того, профессиональный аудит различных видов деятельности предприятия не только подтверждает достоверность финансовой отчетности, но и помогает своевременно исправить выявленные ошибки и недочеты, что позволит значительно снизить финансовые потери от возможных штрафных санкций. Для эффективности планируемого аудита необходимо обдуманно подходить к выбору компании-исполнителя, четко изложить предъявляемые требования и предварительно согласовать основные условия заключаемого договора.

Порядок проведения аудиторской проверки фирмы определяется существующим нормам и правилам, для достижения максимального результата необходимо последовательное выполнение основных этапов проведения аудита.

Четвертый этап проведения аудита: заключительный

Аудитор составляет отчет и предоставляет всю информацию заказчику. На основе полученных данных организация предпринимает действия по усовершенствованию собственной системы внутреннего контроля и развитию компании в целом.

Подготовительный этап аудиторской проверки.

1. Официальное обращение эк.субъекта, содержащее просьбу об оказании аудита и (или) сопутствующих ему услуг.

2. Письмо (письмо-обязательство) об аудиторском задании готовятся аудиторской организацией согласно МСА 210, а также российскому федеральному правилу (стандарту).

Оно направляется исполнительному органу эк.субъекта до заключения договора на проведение аудита во избежание неправильного понимания им условий предстоящего договора. Эк.субъект должен письменно подтвердить согласием условия аудита, предложенными аудиторской организацией. Если подтверждение получено, условия письма-обязательства остаются в силе в течение действия соглашения о проведении аудиторской проверки.

Форма и содержание письма-обязательства аудиторской организации определяются необходимостью включения в него ряда обязательных указаний и дополнительных сведений в соответствии с особенностями предстоящей аудиторской проверки и пожеланиями эк.субъекта об оказании дополнительных услуг, сопутствующих аудиту.

Письмо-обязательство должно содержать обязательные указания:

· По условиям аудиторской проверки письмо-обязательство должно содержать следующие обязательные указания:

а) об объекте и цели аудиторской проверки, в частности о порядке аудита филиалов и подразделений экономического субъекта в случае их наличия;

б) должно ли аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности клиента включать заключение о достоверности бухгалтерской отчетности филиалов, подразделений и дочерних компаний:

в) о законодательных актах и нормативных документах, на основании которых проводится аудит;

г) о дополнительных вопросах, решаемых в ходе аудита.

· По обязательствам аудиторской организации письмо-обязательство должно содержать следующие обязательные указания:

а) о форме отчетности аудиторской организации по результатам проведенной работы;

б) об ответственности аудиторской организации за оказываемые услуги;

в) о соблюдении аудиторской организацией коммерческой тайны;

г) о наличии риска необнаружения существенных неточностей или ошибок в бухгалтерском учете и отчетности в связи с выборочным характером применяемых аудиторских процедур и несовершенством системы внутреннего контроля экономического субъекта.

· По обязательствам экономического субъекта письмо-обязательство должно содержать следующие обязательные указания:

а) об ответственности экономического субъекта и его исполнительного органа за полноту и достоверность представленной документации бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

б) об обеспечении свободного доступа к первичным документам и бухгалтерским регистрам, компьютерной базе данных и любой другой документации и информации, необходимой для проведения аудиторской проверки;

в) о направлении экономическим субъектом по указанию аудиторской организации писем в адрес его дебиторов и кредиторов о подтверждении (неподтверждении) ими соответствующей задолженности;

г) о неоказании давления на аудиторскую организацию в любой форме с целью изменения ее мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

· Аудиторская организация по своему усмотрению или в соответствии с пожеланиями экономического субъекта может также дополнительно включать в текст письма-обязательства:

а) общие сведения об оказываемых аудиторской организацией услугах, квалификации персонала, наиболее крупных клиентах, членстве в российских и международных аудиторских организациях и союзах;

б) примерный календарный план проведения аудита и состав направляемой группы аудиторов;

в) общую характеристику применяемых методов проведения проверки;

г) условия оплаты аудита;

д) предложение об использовании услуг других аудиторов (резидентов и нерезидентов), независимых экспертов в тех аспектах деятельности проверяемой организации, которые аудиторская организация и экономический субъект сочтут необходимыми;

е) согласие экономического субъекта на использование результатов предшествующей аудиторской организации;

ж) описание важнейших ограничений ответственности аудиторской организации;

з) рекомендации по использованию аудиторского заключения по назначению;

и) предложение о дальнейшем развитии договорных отношений между аудиторской организацией и экономическим субъектом.

Планирование аудита и составление программы аудиторской проверки.

Планирование аудита

— один из важнейших этапов аудиторской проверки, на котором вырабатывается оптимальная стратегия и тактика проведения аудита с учетом индивидуальных особенностей каждого аудируемого лица.

Нормативное регулирование этапа планирования аудита установлено МСА 300 «Планирование», а также фед.стандартом аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита»: планирование предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

Правило №3 содержит min требования к планированию аудита (нет четкого порядока планирования проверки, не указаны принципы, соблюдаемые в процессе планирования аудита, не перечислены этапы планирования). Для осуществления качественной подготовки аудиторской проверки и оптимального решения задач, стоящих перед аудиторами на этапе планирования, аудиторским организациям необходимо разработать свой внутрифирменный стандарт «Планирование аудита» и определить в нем порядок действий аудитора: от момента получения заявки на проведение аудиторской проверки до выдачи аудиторского заключения.

Читайте так же:  Открываем ооо какое налогообложение

В старом правиле (стандарте) аудиторской деятельности были перечислены используемые при планировании аудита основные принципы:

Принцип комплексности предполагает обеспечение взаимосвязи и согласованности всех этапов планирования – от предварительного этапа до завершающих процедур.

Принцип непрерывности выражается в установлении группе аудиторов сопряженных заданий и увязке этапов планирования по срокам и смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, филиалам, представительствам).

Принцип оптимальности позволяет обеспечить вариантность планирования в целях выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита. Опыт аудиторских проверок подтверждает действенность этих принципов и необходимость их соблюдения при планировании аудита.

Основными документами, составляемыми при планировании аудиторской проверки, являются

: рабочий документ по изучению экономической деятельности клиента, письмо о проведении аудита, договор на проведение аудита, общий план и общая программа аудита.

1. встреча аудитора и клиентом → выяснить цель проверки и ожидаемые результаты.

Последнее изменение этой страницы: 2016-12-13; Нарушение авторского права страницы

Что собой представляет подготовительный этап аудиторской проверки

Подготовительный этап аудиторской проверки очень важен для координации и определения перечня вопросов к клиенту и понимания особенностей аудируемого объекта. Аудитору важно знать понимать тонкости всех этапов планирования проверки, нюансы правового обеспечения условий договора на проведение аудита, значение внутренней системы аудирования объекта и ее влияние на цену и объем аудиторских услуг.

Планирование аудита

Для качественного проведения аудиторской проверки необходимо составление четкого плана предстоящей работы, что является необходимым и трудоемким этапом. При этом составляется ее календарный график, формируется состав привлекаемых сотрудников, уточняются предполагаемые аудиторские процедуры в зависимости от специфики деятельности предприятия, особенностей применяемой системы учета и формирования налогооблагаемой базы, существенности и рисков и т.п.

Соответствующая плану аудита программа является частью договора, однако в дальнейшем возможна ее корректировка.

Проведение аудита

Непосредственное проведение аудита заключается в сборе аудиторских доказательств и их оценке. В начале проверки аудиторы рассматривают учредительные документы и структуру организации, значимые аспекты учетной политики, при наличии предыдущие аудиторские отчеты и акты проверки со стороны фискальных органов.

Далее специалисты изучают существующий порядок ведения бухгалтерского учета, правильность оформления первичной документации и полноту ее отражения в предоставленных регистрах, составленную финансовую отчетность за оцениваемый период. Для определения достоверности финансовой и налоговой отчетности необходимо сверить их показатели с данными ведущихся регистров синтетического учета, проанализировать отдельные участки учета, формирование себестоимости продукции, правильность расчета налогооблагаемой базы для расчета налогов, определить возможные причины выявленных расхождений и несоответствий.

На данном этапе важно взаимодействие аудиторов с сотрудниками аудируемой фирмы, ответственными за ведение учета, для выяснения или уточнения спорных вопросов непосредственно в процессе проверки, проведение консультаций по текущим проблемам бухучета и налогообложения, возможность устранения имеющихся ошибок и неточностей.

В процессе аудита документируются основные результаты проверки всех предоставленных материалов и обосновываются сделанные выводы, которые в дальнейшем будут являться основой аудиторского заключения и служат подтверждением правильности мнения аудиторской организации о проверяемом объекте, рассчитывается уровень существенности по данным финансовой отчетности предприятия.

Заключительный этап

В процессе проведения аудита специалисты не только оценивают достоверность предоставляемых в государственные органы отчетов, но и предлагают варианты исправления и выявленных ошибок и недочетов, которые помогают минимизировать возможные потери от штрафных санкций. Кроме того, в ходе проводимой проверки возможно проведение инвентаризации материальных и финансовых ресурсов, существующих обязательств и состояния взаиморасчетов с контрагентами.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности поможет в принятии стратегических управленческих решений по оптимизации деятельности предприятия и достижения им максимальной рентабельности.

Поэтому очень ответственным этапом является подготовка аудиторского заключения, обобщающего и аргументированного документа, который отражает результаты и выводы проведенной работы, завершающая стадия аудиторской проверки. Это независимое официальное свидетельство, составленное профессиональными специалистами в соответствии с действующими требованиями законодательства, может быть положительным (немодифицированным) в случае соответствия предоставленных данных действительности или модифицированным при выявлении недостатков. Данный документ является очень важным для собственников и руководителей бизнеса, потенциальных партнеров и инвесторов, а также подтверждает надежность и репутацию организации.

Глава 2. Подготовительный этап аудиторской проверки

Аудиторская организация должна начинать планировать аудит до написания письма—обязательства и до заключения договора о проведении аудита.

Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения, а также разработке программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

Планирование аудита должно проводится в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также и со следующими частными принципами: комплексности; непрерывности; оптимальности планирования.

Принцип комплексности планирования предполагает обеспечение взаимоувязанности и согласованности всех этапов планирования – от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита.

Непрерывность планирования выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным в отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям). При планировании на длительный период, в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта, в течении года аудиторской организации следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и результатов промежуточных аудиторских проверок.

Читайте так же:  Сколько проводится аудиторская проверка

Принцип оптимальности планирования заключается в том, что в процессе планирования следует обеспечить его вариантность для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией.

При планировании аудита следует выделить следующие основные этапы:

подготовка и составление общего плана;

подготовка и составление программы аудита.

Содержание предварительного планирования аудита

Для эффективного планирования аудита до написания письма – обязательства и до заключения договора о проведении аудита аудиторская организация должна согласовать с руководством экономического субъекта основные организационные вопросы.

На этапе предварительного планирования аудитор должен ознакомится с финансово – хозяйственной деятельностью экономического субъекта и иметь информацию о:

внешних факторах, влияющих на деятельность экономического субъекта, отражающих экономическую ситуацию в стране (регионе) в целом и ее отраслевые особенности;

внутренних факторах, влияющих на деятельность экономического субъекта, связанными с его индивидуальными особенностями.

Аудитору также следует ознакомится с:

организационно-управленческой структурой экономического субъекта;

видами производственной деятельности, номенклатурой выпускаемой продукции;

структурами капитала и курсом акций (в случае если акции экономического субъекта подлежат котировке);

технологическими особенностями производства продукции;

основными покупателями и поставщиками экономического субъекта;

порядком распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации;

существованием дочерних и зависимых организаций;

системой внутреннего контроля;

принципами формирования оплаты труда персонала.

Источниками получения информации об организации для аудитора должны являться:

устав экономического субъекта;

документы о регистрации экономического субъекта;

протоколы заседаний Совета директоров, собраний акционеров либо других аналогичных органов управления экономического субъекта;

документы, регламентирующие учетную политику экономического субъекта и внесении изменений в нее;

бухгалтерская отчетность; статистическая отчетность;

документы планирования деятельности экономического субъекта (планы, сметы, проекты);

контракты, договоры, соглашения экономического субъекта;

внутренние отчеты аудиторов, консультантов;

материалы налоговых проверок;

материалы судебных и арбитражных исков;

документы, регламентирующие производственную и организационную структуру экономического субъекта, список его филиалов и дочерних компаний;

сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом экономического субъекта;

информация, полученная при осмотре экономического субъекта, его основных участков, складов.

На этапе предварительного планирования организация оценивает возможность проведения аудита. В случае если аудиторская организация считает возможным проведение аудита, она переходит к формированию штата для проведения аудита и заключает договор с экономическим субъектом.

При планировании состава специалистов, входящих в группу аудиторской организации обязаны учитывать:

бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита: подготовительного, основного и заключительного;

предполагаемые сроки работы; количественный состав;

должностной уровень членов группы;

квалификационный уровень членов группы.

Принципы подготовки общего плана и программы аудита

Начиная разработку общего плана и программы, аудиторская организация должна основываться на предварительных знаниях об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур.

С помощью проведения аналитических процедур аудиторская организация должна выявить области, значимые для аудита. Сложность, объем и сроки проведения аналитических процедур следует варьировать в зависимости от объема и сложности данных бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

В процессе подготовки общего плана и программы аудиторская организация оценивает эффективность системы внутреннего контроля и производит оценку ее риска (контрольного риска). Система внутреннего контроля может считаться эффективной, если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации, а также выявляет такую информацию. Оценивая эффективность системы внутреннего контроля, аудиторская организация должна собрать достаточное количество доказательств. Если аудиторская организация решает положиться на систему внутреннего контроля и систему бухгалтерского учета для получения достаточной степени уверенности в достоверности бухгалтерской отчетности, она должна соответствующим образом скорректировать объем предстоящего аудита.

При подготовке общего плана и программы аудиторской организации следует установить приемлемые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной. Планируя риск, аудиторская организация определяет внутрихозяйственный риск бухгалтерской отчетности и риск контроля, которые присущи этой отчетности независимо от аудита экономического субъекта. С помощью установленных рисков и уровня существенности аудиторская организация выявляет значимые для аудита области и планирует необходимые процедуры. В процессе аудита могут возникнуть обстоятельства, влияющие на изменение риска и уровня существенности, установленные при планировании.

Составляя общий план и программу, аудиторской организации следует учитывать степень автоматизации обработки учетной информации, что также позволит ей точнее определить объем и характер процедур.

Аудиторская организация может согласовать с руководством проверяемого экономического субъекта отдельные положения общего плана и программы аудита. При этом она является независимой в выборе приемов и методов аудита, отраженных в общем плане и программе, но несет полную ответственность за результаты своей работы в соответствии с общим планом и программой.

Видео (кликните для воспроизведения).

Результаты проводимых организацией процедур при подготовке общего плана и программы следует детально документировать, так как данные результаты являются основанием для планирования аудита и могут использоваться в течение всего процесса проверки.

Источники

Подготовительный этап аудиторской проверки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here