Процедуры аудиторской проверки расчетов по заработной плате

Главное в статье: "Процедуры аудиторской проверки расчетов по заработной плате" с выводами и комментариями специалистов. Если требуется уточнение какого-то вопроса или актуализация данных на 2020 год, то обращайтесь к дежурному консультанту.

Как проходит аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Аудит – это независимая проверка и получение результатов оценки касательно деятельности предприятия. Аудит расчетов с сотрудниками по оплате работы – это трудоемкий процесс, предполагающий работу сразу с множеством типов операций. Однако такая процедура проводится в обязательном порядке в любой крупной организации.

Цели и задачи проверки

Главная цель аудита – определение соответствия используемой предприятием методики бухучета касательно оплаты труда законам страны. Производится сверка фактического положения дел в компании с нормативными бумагами, постановлениями, актами, внутренней документацией.

Рассмотрим задачи проверки:

  • Контроль над исполнением закона касательно начисления зарплат, удержаний платы, а также отражений всех операций в бухучете.
  • Установление достоверности проведенных операций по оплате труда и их фиксации в бухучете.
  • Сравнение сведений из аналитического и синтетического учета.
  • Установление законности оформления сотрудников на предприятии.

Аудиторский анализ основывается на таких документах, как:

  • Штатное расписание.
  • Бумаги, на основании которых распределяются прибыли.
  • Приказы.
  • Личные карточки сотрудников.
  • Трудовые договоры.
  • Табели по организации времени.
  • Документы, подтверждающие временную нетрудоспособность.
  • Расчетные и платежные ведомости.
  • Лицевые счета.
  • Бухгалтерский баланс.
  • Регистры для учета.

При проведении проверки могут использоваться все документы, связанные с трудовыми взаимоотношениями. Потребуется комплексный аналог бумаг. К примеру, сложно осуществить полноценный аудит на основании одних лишь трудовых договоров. Нужны бумаги, которые указывают на фактическую оплату труда.

Методика аудита

Каждому этапу аудита расчетов по оплате труда соответствует свой набор приемов и методов исследования. При анализе содержания первичных документов аудитор акцентирует внимание на совпадении отработанного времени в первичных бланках и расчетных ведомостях. В отношении операций по выплате дохода сверяют платежные ведомости с расчетными документами и сводами по депонированным суммам.

Аудитор в процессе проверки должен предпринять такие действия:

  • проверка арифметических расчетов бухгалтера по зарплате при начислении персоналу дохода;
  • анализ обоснованности выплат, примененных налоговых льгот и корректность идентификации ставок НДФЛ в отношении разных групп работников;
  • оценка правильности дополнительных начислений и их необходимости (например, сверхурочные, ночные, праздничные);
  • проверка исполнительных листов, очередности их исполнения и правильности применения отраженных в них положений в учете;
  • сопоставление данных первичных бланков и отчетных форм.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Основные этапы аудита

  1. Проверка законности в области трудовых отношений, сложившихся и оформленных в организации.
  2. Аудит правильности начисления заработной платы. На этом этапе изучаются первичные документы, связанные с оплатой труда. Проверяется правильность их оформления. Используется и арифметический контроль, который позволяет установить правильность расчетов.
  3. Аудит действий, касающихся выплат премий и компенсаций. На данном этапе проверяется законность, обоснованность и правильность оформления приказов о премировании и других локальных правовых актов.
  4. Аудит правомерности удержаний.
  5. Аудит правомерности и полноты отражения расходов, связанных с выплатой заработной платы, в отчетных документах.

Реализации данных этапов аудита достаточно, чтобы однозначно говорить о правильности или неправильности осуществления расчетов по заработной плате, законности действий.

Основные этапы аудита расчетов с сотрудниками

Процедуру проверки предприятия можно подразделить на следующие этапы:

ВАЖНО! При осуществлении проверок нужно учесть особенности фиксирования выплат. Деньги считаются выплаченными работнику только после того, как они фактически получены им. Средства не считаются выплаченными в случае, если произошла отправка расчетных бумаг в банковское учреждение.

ВНИМАНИЕ! Нарушением считаются счетные ошибки, допущенные бухгалтером. К примеру, специалист ошибочно дважды начислил зарплату. Все ошибки можно исправить сразу после нарушения. Если они не были исправлены самим бухгалтером, то это будет считаться нарушением.

Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Применяемые предприятием системы учета зарплаты и методики регулирования трудовых взаимоотношений с наемными работниками периодически должны подвергаться независимой оценке на предмет их соответствия действующим законодательным стандартам. Для этого инициируют аудит расчетов по оплате труда. В ходе такого анализа исследуют соблюдение общих правовых норм и правильность начисления зарплаты, произведение из нее удержаний и своевременность всех выплат и отчислений.

Некоторые типичные ошибки и особенности

  • Если с регулярной выплатой заработной платы во многих организациях все в порядке: два раза в месяц зарплата выплачивается, о чем свидетельствует первичная документация, то с оплатой отпусков все не так хорошо. Как правило, работодатели часто забывают, что, если сотрудник увольняется, то ему положена компенсация за все неиспользованные отпуска.
  • Нужно помнить, что денежные суммы считаются полученными работником с того момента, когда они получены им на руки, или с момента, когда они поступили на его счет.
  • Стоит уделить особое внимание, чтобы суммы, отражающие размер зарплаты, совпадали во всех документах.
  • Нужно помнить, что перечень случаев, когда можно осуществить удержание из зарплаты работника, является закрытым. Злоупотреблять удержаниями не стоит.

В последнее время услуги аудиторов, которые занимаются проверкой правильности начисления заработной платы, расчетов по заработной плате, становятся очень актуальными. Связано это, как представляется, со следующими причинами:

  • Многие работодатели хотят работать «по белому», считая, что порядок в сфере оплаты труда может способствовать эффективному развитию компании.
  • Многие руководители компаний опасаются санкций со стороны контролирующих органов. Отношения, регулируемые трудовым законодательством, защищаются государством сейчас достаточно серьезно, а штрафы за нарушения в этой сфере велики.

Аудиторы, работающие в Правовом и бухгалтерском центре «Юрмастер», способны грамотно и полно проверить деятельность по начислению заработной платы, выявить все существующие ошибки и дать рекомендации по правильному ведению деятельности в будущем.

Читайте так же:  Свидетельство о регистрации ооо не выдают

Аудит участка расчетов по оплате труда

Ольга Узульник, Бухгалтер по расчёту заработной платы в Аккаунтор

При прохождении аудита важно понимать, что аудит затрагивает разные участки организации. В статье мы рассмотрим специфику прохождения аудита на участке расчетов по оплате труда.

Заработная плата работников, правильность расчётов выплат, вознаграждений и удержаний важна для предприятия, так как затрагивает интересы работников, влияет на атмосферу в рабочем коллективе и отношение к своей работе, не говоря о важности отсутствия проблем с законодательством. Прозрачность видов начислений, открытость информации перед работниками – залог успеха эффективного руководства. Чтобы этого добиться, необходима грамотная постановка учёта расчётов на этом участке. Это поможет и успешно пройти обязательный аудит, и эффективно выстроить работу в организации, и добиться высокой мотивации сотрудников. Некоторые же компании заказывают аудит участка расчетов по оплате труда в качестве инициативного аудита, так как этот участок является объективно важным для функционирования организации.

Что необходимо сделать руководству, чтобы успешно пройти аудит участка расчетов по оплате труда?

Метод дедукции подсказывает, что для начала необходимо предельно логично и понятно оформить документацию, являющуюся основополагающей – штатное расписание, положения об оплате труда и премировании, трудовые договора, должностные инструкции. У работника при ознакомлении с этими документами должно оставаться минимум вопросов.

Аудиторы обращают внимание сотрудников финансовых служб на то, что при проверках организации государственными инспекторами труда важно, чтобы размеры зарплаты, установленные в трудовых договорах, в штатном расписании совпадали и соответствовали суммам, включенным в ведомости на выплату заработной платы. Именно с этой целью в организации должен быть принят локальный нормативный акт, регламентирующий порядок и основания для начисления зарплаты по существующим в организации системам оплаты труда.

Затем важно правильно рассчитывать повторяющиеся выплаты, желательно автоматизировать этот процесс. К ним относятся заработная плата, вознаграждения, отпускные, командировочные, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, до 1,5 лет, удержания по исполнительным листам, НДФЛ.

Кроме того, необходимо обратить внимание на частности процедуры аудита этого участка. О них мы расскажем ниже.

Процедура проверки участка расчёта заработной платы аудитором

Аудиторы, как правило, организовывают проверку выборочно. Выборочность проверки не должна смущать руководителей, так как составляя схему проверки, специалист всегда будет оценивать существенность и определять оптимальный вариант выборки на начальных этапах. Для эффективности и быстроты проверки, в интересах руководителя предоставлять аудитору всю необходимую информацию и ответы на некоторые устные вопросы. Иногда для комфортной коммуникации с обеих сторон целесообразно выделить на время проверки отдельного сотрудника.

Для полноты картины проводимых операций, аудитор может выбрать определенные записи в бухгалтерском учете и проследить их отражение в учете вплоть до того первичного документа, который должен подтверждать реальность и целесообразность выполнения этой операции. Проверку расчетов с персоналом удобно осуществлять в несколько этапов, соответствующих целям и запрашиваемой документации. Их мы рассмотрим в таблице.

Этапы проверки, цель каждого этапа и соответствующая ему документация

Соблюдение соответствия трудовых отношений законодательным нормам

Наличие и правильность оформления локальных нормативных актов, приказов о приеме на работу, трудовых договоров, приказов об увольнении работников

Правильность расчета заработной платы (проверка безошибочного применения сдельной/повременной и других вариантов оплаты труда), выплат компенсационного характера и вознаграждений

Первичные документы по учету труда и заработной платы; выборочный расчёт среднего заработка, отпускных, пособий по временной нетрудоспособности. Выборочный арифметический пересчёт некоторых начислений.

Выплаты стимулирующего и компенсационного характера

Локальные нормативные акты, приказы о премировании и иных награждениях.

Правомерность и полнота удержаний из заработной платы

Документы, являющиеся основанием для применения вычетов при расчете НДФЛ: заявления, справки и подтверждающие копии при необходимости. Алименты – документальный результат решения суда. Контроль за максимальным удержанием из заработной платы.

Сверка показателей финансовой отчетности с регистрами синтетического и аналитического учета по оплате труда

Страховые взносы во внебюджетные фонды.

Правильность расчета налоговой базы и страховых вносов.

Аудитор для собственного удобства и оптимального распределения времени на проверку, может составить вопросник или тест. Устный опрос используется в ходе получения ответов при предварительной оценке состояния учета расчетов с персоналом по оплате труда, а также в процессе их проверки, при уточнении у специалистов отдельных совершенных хозяйственных операций.

Важные моменты из практики

В своей практике я столкнулась с несколькими интересными, на мой взгляд, вопросами организации учёта заработной платы, на которые нужно обратить внимание руководителям при прохождении аудита.

1. Выплата вознаграждений и их документальное сопровождение.

Не все выплаты стимулирующего характера могут быть учтены в составе расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль, даже если они указаны в локальных нормативных актах организации.

В письме Минфина России от 21.09.2010 № 03-03-06/1/602 прослеживается позиция, что расходы в виде выплат, не связанных с производственными результатами работников, не могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли. Во избежание недопониманий со стороны налоговых органов или сотрудников, лучше обращать внимание на оформление документов, из которых должно прямо следовать, что премии выплачиваются за производственные результаты работы сотрудников. Связь премиальных выплат с производственными результатами должна четко прослеживаться непосредственно в формулировках локальных нормативных актов и приказах на премирование.

2. Денежные средства считаются выплаченными не с момента отправки расчетных документов в банк, а с момента получения их работником.

Особенно актуален вопрос стал с тех пор, когда Закон позволил сотрудникам получать заработную плату в том банке, который работник укажет в своём заявлении с реквизитами. Если день отправки денежных средств не совпадает с днём получения их сотрудником, образуется несвоевременная выплата, которая потребует выплаты компенсации за каждый день просрочки, (хоть это и будет небольшая сумма), также задержка чревата привлечением работодателя к административной ответственности (ст. 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

3. Отсутствие выплаты аванса, при условии, что работники написали заявление с просьбой выплачивать заработную плату один раз в месяц и при наличии соответствующего пункта в локальном нормативном акте.

Такая формулировка ухудшает положение работников по сравнению с трудовым законодательством (ст. 8 ТК РФ), вариант решения вопроса — сделать аванс в минимальной постоянной сумме. В трудовых договорах следует избегать формулировки «с оплатой согласно штатному расписанию» вместо указания конкретного размера заработной платы. Условия оплаты труда (размер тарифной ставки (оклада), доплаты, надбавки, поощрительные выплаты) — это обязательные условия трудового договора (ст. 57 ТК РФ).

4. Удержание излишне выплаченной заработной платы по причине счётной ошибки.

В ст. 137 ТК РФ термин «счётная ошибка» остаётся нераскрытым. Под счётной ошибкой, как правило, понимают арифметическую ошибку, (умножение, сложение, вычитание, деление) (письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1 «Об удержании из заработной платы сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок»).

Технический сбой в компьютерной программе к счетным ошибкам не относится. Это значит, что возврат излишне начисленной и выплаченной зарплат допускается только в случае добровольного согласия работника.

Подведём итоги статьи

Грамотная и профессиональная организация участка расчета оплаты труда снижает риски конфликтных ситуаций, влияет на атмосферу в коллективе и мотивацию каждого работника. Рабочая единица формирует рабочий коллектив, а коллектив определяет успех существования предприятия. Поэтому так важно быть внимательным к интересам каждого сотрудника, минимизировать недопонимания, сделать систему оплаты труда правильной, понятной, а политику вознаграждений за успехи прозрачной.

Аудиторская проверка расчетов по оплате труда затрагивает большое количество хозяйственных операций и большой объем учетных документов по этим операциям. Но результат стоит затраченных средств.

Свяжитесь с нами, чтобы узнать больше о наших услугах, которые включают расчет заработной платы и аудит.

Как проходит аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Аудит – это независимая проверка и получение результатов оценки касательно деятельности предприятия. Аудит расчетов с сотрудниками по оплате работы – это трудоемкий процесс, предполагающий работу сразу с множеством типов операций. Однако такая процедура проводится в обязательном порядке в любой крупной организации.

Оценка эффективности системы расчетов

Чтобы осуществить такую оценку, необходимо серьезно и глубоко проанализировать локальные нормативные акты. В первую очередь, идет поиск ответа на вопрос: а существуют ли локальные акты, которыми регулируется оплата труда?

К числу таких документов можно отнести:

  • коллективный договор;
  • нормативные акты;
  • штатное расписание;
  • различные положения: по премированию, по оплате труда и пр.

Если такие документы существуют, то проверяется соответствие их требованиям Трудового кодекса. Если подобных документов не существует, или они противоречат ТК РФ, то можно говорить о существующих системных ошибках в области начисления зарплаты.

В таком случае, в вопрос стоит углубляться более серьезно.

Методика проведения

При осуществлении проверки проводится инспектирование бумаг:

  • Проверка законности учета рабочего дня.
  • Установление законности составления платежной документации.
  • Установление правомерности учета депонированной зарплаты.

Аудитором производится также проверка сумм выданных зарплат путем расчетов. В частности, осуществляются следующие мероприятия:

  • Установление обоснованности начислений. Все зарплаты должны быть выплачены в полном объеме. Сотрудникам производятся начисления за сверхурочную работу, труд в ночное время, выходные дни.
  • Проверяется полнота отчислений по дополнительным зарплатам: выплаты по листу о временной нетрудоспособности.
  • Проверяется полнота расчета общего дохода.

В рамки процедуры включена проверка обоснованности льгот по налогам. Проверяется законность налоговых вычетов, обоснованность использования ставок по налогам. Также аудитор устанавливает законность удержаний, произведенных по исполнительному листу. Одна из самых трудоемких задач – проверка соответствия показателей бухучета и регистров.

Сколько будет стоить Ваш бухгалтер?

Аудит, если говорить простым языком, это проверка определенной деятельности, в данном случае, деятельности по выплате заработной платы, сторонними специалистами, выявления ими недочетов и ошибок.

Правовой и бухгалтерский центр «Юрмастер» успешно оказывает такую услугу, как аудит расчетов по заработной плате.

Цель проверки Запрашиваемая документация
Видео (кликните для воспроизведения).

Стоит отметить, что современная тенденция такова: заказчик, который оплачивает услуги аудитора, желает получить еще и сопутствующие услуги. Как правило, это, не только выявление ошибок, но и консультирование по вопросам того, каким образом, в дальнейшем, необходимо вести деятельность по расчету заработной платы, чтобы избежать ошибок и прочих негативных последствий.
  • осуществить аудит расчетов по заработной плате – основная услуга;
  • проверить то, насколько хорошо в компании соблюдается трудовое законодательство;
  • осуществить анализ совершенных ошибок;
  • подготовить отчет об ошибках;
  • дать рекомендации относительно того, каким образом действовать, чтобы ошибок в будущем не было, а система расчетов по заработной плате стала бы максимально оптимизированной.

Нарушения, которые часто выявляются при аудите

В процессе проверок довольно часто выявляются нарушения. Это реалии функционирования российских компаний. Предприниматели говорят о том, что при работе практически невозможно обойтись без нарушений. Рассмотрим их перечень:

  • Сотрудники работают на предприятии неофициально. То есть отсутствуют трудовые договоры.
  • Нет коллективных договоров с сотрудниками.
  • Нет заявлений сотрудников о выдаче льгот по НДФЛ.
  • Предприятие необоснованно списывает средства с баланса на выплату налогов на обучение сотрудников. То есть вычеты были сделаны, однако требуемые учебные мероприятия не произведены.
  • Работодатель начисляет надбавки к зарплате сотрудников без оснований. То есть проведенные доплаты и премии не подтверждены внутренними документами предприятия и трудовыми договорами.
  • В ПФР и подобные органы не делаются выплаты, которые предприятие обязано делать: премия, оплата питания, различная финансовая помощь.
  • Предприятие игнорирует необходимость оформления отпускных, выдачу компенсаций работникам, которые осуществляют свою деятельность на основании договоров гражданско-правового типа.
  • Компания многократно заключает договор с одним работником на выполнение одной и той же услуги.

Во многих организациях сотрудники не оформлены официально. Такое нарушение объясняется тем, что работодатель не желает оплачивать налоги и прочие выплаты. Также распространенность проблемы вызвана небольшими компаниями при выявлении. Это грубое нарушение Трудового кодекса.

Основные этапы аудита

  1. Проверка законности в области трудовых отношений, сложившихся и оформленных в организации.
  2. Аудит правильности начисления заработной платы. На этом этапе изучаются первичные документы, связанные с оплатой труда. Проверяется правильность их оформления. Используется и арифметический контроль, который позволяет установить правильность расчетов.
  3. Аудит действий, касающихся выплат премий и компенсаций. На данном этапе проверяется законность, обоснованность и правильность оформления приказов о премировании и других локальных правовых актов.
  4. Аудит правомерности удержаний.
  5. Аудит правомерности и полноты отражения расходов, связанных с выплатой заработной платы, в отчетных документах.

Реализации данных этапов аудита достаточно, чтобы однозначно говорить о правильности или неправильности осуществления расчетов по заработной плате, законности действий.

Основные этапы аудита расчетов с сотрудниками

Процедуру проверки предприятия можно подразделить на следующие этапы:

ВАЖНО! При осуществлении проверок нужно учесть особенности фиксирования выплат. Деньги считаются выплаченными работнику только после того, как они фактически получены им. Средства не считаются выплаченными в случае, если произошла отправка расчетных бумаг в банковское учреждение.

ВНИМАНИЕ! Нарушением считаются счетные ошибки, допущенные бухгалтером. К примеру, специалист ошибочно дважды начислил зарплату. Все ошибки можно исправить сразу после нарушения. Если они не были исправлены самим бухгалтером, то это будет считаться нарушением.

Аудит расчетов по заработной плате

Сложность направления заключается в том, что операции по заработной плате многочисленны, осуществляются систематически. Стандартная периодичность – два раза в месяц, но не стоит забывать еще и о других выплатах: по больничным листам, в связи с отпуском и т.д. Кроме того, отличаются разнообразием и спецификой.

Оценка эффективности системы расчетов

Чтобы осуществить такую оценку, необходимо серьезно и глубоко проанализировать локальные нормативные акты. В первую очередь, идет поиск ответа на вопрос: а существуют ли локальные акты, которыми регулируется оплата труда?

К числу таких документов можно отнести:

  • коллективный договор;
  • нормативные акты;
  • штатное расписание;
  • различные положения: по премированию, по оплате труда и пр.

Если такие документы существуют, то проверяется соответствие их требованиям Трудового кодекса. Если подобных документов не существует, или они противоречат ТК РФ, то можно говорить о существующих системных ошибках в области начисления зарплаты.

В таком случае, в вопрос стоит углубляться более серьезно.

Нарушения, которые часто выявляются при аудите

В процессе проверок довольно часто выявляются нарушения. Это реалии функционирования российских компаний. Предприниматели говорят о том, что при работе практически невозможно обойтись без нарушений. Рассмотрим их перечень:

  • Сотрудники работают на предприятии неофициально. То есть отсутствуют трудовые договоры.
  • Нет коллективных договоров с сотрудниками.
  • Нет заявлений сотрудников о выдаче льгот по НДФЛ.
  • Предприятие необоснованно списывает средства с баланса на выплату налогов на обучение сотрудников. То есть вычеты были сделаны, однако требуемые учебные мероприятия не произведены.
  • Работодатель начисляет надбавки к зарплате сотрудников без оснований. То есть проведенные доплаты и премии не подтверждены внутренними документами предприятия и трудовыми договорами.
  • В ПФР и подобные органы не делаются выплаты, которые предприятие обязано делать: премия, оплата питания, различная финансовая помощь.
  • Предприятие игнорирует необходимость оформления отпускных, выдачу компенсаций работникам, которые осуществляют свою деятельность на основании договоров гражданско-правового типа.
  • Компания многократно заключает договор с одним работником на выполнение одной и той же услуги.

Во многих организациях сотрудники не оформлены официально. Такое нарушение объясняется тем, что работодатель не желает оплачивать налоги и прочие выплаты. Также распространенность проблемы вызвана небольшими компаниями при выявлении. Это грубое нарушение Трудового кодекса.

Процесс документальной проверки

Для реализации всех поставленных перед аудитором задач нужно изучение широкого набора документации. К числу обязательных для рассмотрения относят:

  • локальные акты предприятия, содержащие инструкционный и методический материал – положения об оплате труда, о премировании, коллдоговор, трудовые соглашения с сотрудниками, штатное расписание и др.;
  • распорядительные документы;
  • личные карточки работников;
  • бланки, отражающие отработанное время или выполненные объемы работ – табели, наряды, больничные листы и др.;
  • расчетные и платежные формы – ведомости начисления зарплаты, платежные ведомости, расчет отпусков и др.

После сверки и сопоставления первичных документов начинают анализ обобщенных данных. Для этого изучают сведения из финансовой отчетности с учетом ее приложений и письменных пояснений к ней. Обязательно анализируют корректность всех показателей в оборотных ведомостях и главной книге.

При аудите расчетов с персоналом по оплате труда проверяющему понадобятся карточки таких счетов:

  • 68 – при проведении анализа правильности произведенных бухгалтером удержаний из доходов работников;
  • 69 – его субсчета помогают отследить корректность расчета величины страховых взносов и полноту их перечисления;
  • 70 – показывает правильность начислений по оплате труда и осуществленной выплате зарплаты и аванса;
  • 73 – используют при анализе данных по прочим расчетам с сотрудниками компании;
  • 76 – применяют для комплекса расчетных операций по алиментам.

Перечень проверяемых документов

При проверке анализируется первичная бухгалтерская документация (которая служит основанием для начисления и выдачи зарплаты) и документы, на основании которых производились удержания из заработной платы работников. В перечень документов, которые подвергаются проверке, можно включить:

  1. Трудовые и гражданско-правовые договоры, заключенные с сотрудниками.
  2. Штатное расписание.
  3. Положение об оплате труда, положение о премировании и пр.
  4. Приказы в части оплаты труда и работы сотрудников (о приеме на работу, о переводе на другую работу, о предоставлении отпуска, о расторжении трудового договора).
  5. Личные карточки сотрудников.
  6. Заказы-наряды.
  7. Зарплатные ведомости (расчетные и платежные).
  8. Кассовые ордеры.
  9. Больничные листки.
  10. Лицевые счета.
  11. Учетные табели по рабочему времени.

Указанный перечень документации не является исчерпывающим: при аудите анализируются все документы, которые так или иначе связаны с оплатой труда.

Среди официальной бухгалтерской отчетности производится проверка бухгалтерского баланса, учетных регистров, приложений к балансу и отчетности о финансовых результатах.

При проверке особое внимание уделяется следующим регистрам:

  1. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» – для анализа правильности удержания подоходных налогов из начисленной зарплаты.
  2. Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию» – для проверки правильности начисления страховых взносов.
  3. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – для анализа корректности начисления и выдачи зарплаты.
  4. Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – для аудита расчетных операций по прочим операциям.
  5. Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами/кредиторами» – для оценки правильность расчетов по алиментным и прочим удержаниям.

Сколько будет стоить Ваш бухгалтер?

Аудит, если говорить простым языком, это проверка определенной деятельности, в данном случае, деятельности по выплате заработной платы, сторонними специалистами, выявления ими недочетов и ошибок.

Правовой и бухгалтерский центр «Юрмастер» успешно оказывает такую услугу, как аудит расчетов по заработной плате.

Стоит отметить, что современная тенденция такова: заказчик, который оплачивает услуги аудитора, желает получить еще и сопутствующие услуги. Как правило, это, не только выявление ошибок, но и консультирование по вопросам того, каким образом, в дальнейшем, необходимо вести деятельность по расчету заработной платы, чтобы избежать ошибок и прочих негативных последствий.
  • осуществить аудит расчетов по заработной плате – основная услуга;
  • проверить то, насколько хорошо в компании соблюдается трудовое законодательство;
  • осуществить анализ совершенных ошибок;
  • подготовить отчет об ошибках;
  • дать рекомендации относительно того, каким образом действовать, чтобы ошибок в будущем не было, а система расчетов по заработной плате стала бы максимально оптимизированной.

Задачи проведения аудита

При проведении аудиторских мероприятий могут быть решены следующие практические задачи:

  1. Проверяется корректность отображения в регистрах бухучета операций в области расчетов по зарплате, а также удержаний из нее.
  2. Оценивается соответствие исполненных операций действующим законодательным нормам.
  3. Оценивается степень соответствия данных аналитического и синтетического учетов по счетам учета расчетов по оплате труда.
  4. Анализируется корректность отражения данных в бухгалтерской отчетности.
  5. Проверяется правильность и достоверность расчетов по начислению зарплаты и удержаниям из нее.
  6. Устанавливается законность и соответствие правовым нормам документального оформления сотрудников в компании.

Методика проведения

При осуществлении проверки проводится инспектирование бумаг:

  • Проверка законности учета рабочего дня.
  • Установление законности составления платежной документации.
  • Установление правомерности учета депонированной зарплаты.

Аудитором производится также проверка сумм выданных зарплат путем расчетов. В частности, осуществляются следующие мероприятия:

  • Установление обоснованности начислений. Все зарплаты должны быть выплачены в полном объеме. Сотрудникам производятся начисления за сверхурочную работу, труд в ночное время, выходные дни.
  • Проверяется полнота отчислений по дополнительным зарплатам: выплаты по листу о временной нетрудоспособности.
  • Проверяется полнота расчета общего дохода.

В рамки процедуры включена проверка обоснованности льгот по налогам. Проверяется законность налоговых вычетов, обоснованность использования ставок по налогам. Также аудитор устанавливает законность удержаний, произведенных по исполнительному листу. Одна из самых трудоемких задач – проверка соответствия показателей бухучета и регистров.

Некоторые типичные ошибки и особенности

  • Если с регулярной выплатой заработной платы во многих организациях все в порядке: два раза в месяц зарплата выплачивается, о чем свидетельствует первичная документация, то с оплатой отпусков все не так хорошо. Как правило, работодатели часто забывают, что, если сотрудник увольняется, то ему положена компенсация за все неиспользованные отпуска.
  • Нужно помнить, что денежные суммы считаются полученными работником с того момента, когда они получены им на руки, или с момента, когда они поступили на его счет.
  • Стоит уделить особое внимание, чтобы суммы, отражающие размер зарплаты, совпадали во всех документах.
  • Нужно помнить, что перечень случаев, когда можно осуществить удержание из зарплаты работника, является закрытым. Злоупотреблять удержаниями не стоит.

В последнее время услуги аудиторов, которые занимаются проверкой правильности начисления заработной платы, расчетов по заработной плате, становятся очень актуальными. Связано это, как представляется, со следующими причинами:

  • Многие работодатели хотят работать «по белому», считая, что порядок в сфере оплаты труда может способствовать эффективному развитию компании.
  • Многие руководители компаний опасаются санкций со стороны контролирующих органов. Отношения, регулируемые трудовым законодательством, защищаются государством сейчас достаточно серьезно, а штрафы за нарушения в этой сфере велики.

Аудиторы, работающие в Правовом и бухгалтерском центре «Юрмастер», способны грамотно и полно проверить деятельность по начислению заработной платы, выявить все существующие ошибки и дать рекомендации по правильному ведению деятельности в будущем.

Что представляет собой аудит расчетов по оплате труда, и с какой целью он проводится?

Целью проведения аудиторских мероприятий в области оплаты труда на предприятии является оценка работы бухгалтерии в части начисления и выплаты зарплаты. По результатам аудита делается вывод относительно соответствия методики оплаты труда нормам законодательства.

  • 8 (800) 600-36-17 – Регионы
  • +7 (499) 110-33-98 –Москва
  • +7 (812) 407-22-74 –Санкт-Петербург
  • Какие ошибки могут найти

    Нарушения могут быть обусловлены отсутствием договоров с сотрудниками или заявлений на примененные налоговые вычеты.

    Неправомерными могут быть признаны выплаты работникам, если они не были обозначены в локальных актах предприятия.

    Грубой ошибкой признают неправильное формирование базы обложения страховыми взносами, а также отнесение к 70-му бухгалтерскому счету средств, которые были выданы работнику вне системы оплаты труда.

    Итогом проверки будет аудиторское заключение с перечислением всех выявленных недочетов и рекомендаций по их исправлению и предотвращению.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Аудит расчетов по заработной плате

    Сложность направления заключается в том, что операции по заработной плате многочисленны, осуществляются систематически. Стандартная периодичность – два раза в месяц, но не стоит забывать еще и о других выплатах: по больничным листам, в связи с отпуском и т.д. Кроме того, отличаются разнообразием и спецификой.

    Цели и задачи проверки

    Главная цель аудита – определение соответствия используемой предприятием методики бухучета касательно оплаты труда законам страны. Производится сверка фактического положения дел в компании с нормативными бумагами, постановлениями, актами, внутренней документацией.

    Рассмотрим задачи проверки:

    • Контроль над исполнением закона касательно начисления зарплат, удержаний платы, а также отражений всех операций в бухучете.
    • Установление достоверности проведенных операций по оплате труда и их фиксации в бухучете.
    • Сравнение сведений из аналитического и синтетического учета.
    • Установление законности оформления сотрудников на предприятии.

    Аудиторский анализ основывается на таких документах, как:

    • Штатное расписание.
    • Бумаги, на основании которых распределяются прибыли.
    • Приказы.
    • Личные карточки сотрудников.
    • Трудовые договоры.
    • Табели по организации времени.
    • Документы, подтверждающие временную нетрудоспособность.
    • Расчетные и платежные ведомости.
    • Лицевые счета.
    • Бухгалтерский баланс.
    • Регистры для учета.

    При проведении проверки могут использоваться все документы, связанные с трудовыми взаимоотношениями. Потребуется комплексный аналог бумаг. К примеру, сложно осуществить полноценный аудит на основании одних лишь трудовых договоров. Нужны бумаги, которые указывают на фактическую оплату труда.

    Зачем нужна проверка расчетов по з/п

    В ходе данного аудита исследуют такой комплекс вопросов:

    • насколько правильно отражены в бухгалтерских регистрах все операции по начислению и выплате заработной платы;
    • соответствуют ли показанные в учетных данных действия законодательным нормам;
    • корректно ли выделены аналитические показатели с привязкой их к значению синтетических счетов;
    • оценивают достоверность произведенных начислений в пользу наемного персонала;
    • анализируют правильность удержаний из зарплатных сумм.

    На заключительном этапе аудиторских исследований изучают структуру показателей в бухгалтерской отчетности. Они должны содержать полную информацию обо всех начисленных и выплаченных работникам доходах.

    Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

    Цель проведения аудиторских мероприятий состоит в оценке применяемой бухгалтерией методики в области оплаты труда и определения ее соответствия законодательным нормам. В частности, Трудовому кодексу, Налоговому кодексу, Правилам бухучета, региональным и отраслевым стандартам и законам, а также внутренним правовым актам, действующим на предприятии в части оплаты труда.

    При проведении проверки анализируется состояние расчетов в бухгалтерии с сотрудниками организации в области начисления и выплаты заработной платы. На основании проверки определяются недочеты и пробелы в работе бухгалтерии и разрабатываются рекомендации по устранению недостатков.

    Проведение регулярного аудита расчетов является необходимой процедурой для всех крупных предприятий. Аудиторские мероприятия проводятся независимой организацией, обладающей правом на выполнение подобного рода работ.

    Методика аудита расчетов с персоналом по оплате труда

    Перед началом проверки аудиторская компания составляет программу проверочных мероприятий, которая включает цели и задачи аудита, основные анализируемые разделы учета и участки проверки, характер проверочных мероприятий (сплошной или выборочный), распределение обязанностей между аудиторами, продолжительность и сроки проверки.

    Методика проведения аудиторских расчетов с персоналом по оплате труда включает в себя прохождение следующих этапов.

    Этап 1. Проверяется первичная бухгалтерская документация. На указанном этапе анализируется бухгалтерская документация по учету рабочего времени, расчетной и платежной документации, несвоевременно выплаченной зарплаты, в том числе депонированной, и делаются выводы относительно корректности заполнения.

    Этап 2. Производится проверка правильности расчетов по оплате труда на основании бухгалтерской документации. В частности, анализируются правильность ведения учета рабочего времени, законность и полнота платежной документации и пр.

    Этап 3. Проверяется обоснованность расчетов по оплате труда. В частности, насколько обоснованы были начисленные сотрудникам выплаты по оплате труда, корректно ли начислялся НДФЛ, выплаты за работу в ночное время и в выходные дни и праздники.

    Этап 4. Анализируется, насколько обоснованно рассчитывался НДФЛ. Проверка осуществляется с учетом предоставленных сотрудникам вычетов и действующих в отношении них налоговых ставок.

    Этап 5. Производится аудит удержаний по исполнительной документации. В этом случае проверяется, насколько обоснованы были удержания по исполнительным листам, в частности, алименты.

    Этап 6. Проверяется соответствие показателей по бухгалтерским регистрам данным отчетности. На указанном этапе сверяются счета бухучета и данные по отчетности. В результате делаются выводы относительно того, насколько полными были начисления и выплаты работникам не только в части зарплаты, но и действующих на предприятии премиальных, а также выплат по больничным листкам.

    Чаще всего в ходе аудиторских мероприятий выявляются такие недочеты:

    1. На предприятии некорректно оформлены сотрудники, отсутствуют коллективные и трудовые договоры.
    2. На предприятии трудовые договоры с сотрудниками заменялись гражданско-правовыми без оснований на это. В результате работники были лишены многих трудовых гарантий: оплаты больничных, отпускных, декретных и пр., а работодатель не доплачивал за них страховые взносы в ФСС на временную нетрудоспособность и материнство.
    3. От сотрудников не поступили заявления о предоставлении им льгот по НДФЛ (это обязательное условие для применения вычета).
    4. Некоторые расходы по оплате труда некорректно уменьшали налоговую базу по налогу на прибыль.
    5. Сотрудникам выплачивались средства, которые не были предусмотрены трудовыми договорами и другими локальными документами, регулирующими оплату труда.
    6. Сотрудники не получали положенные им по закону выплаты: доплаты за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни, компенсации по листам нетрудоспособности, отпускные.
    7. На предприятии не проводилась индексация заработной платы.
    8. Некорректно начислялись страховые взносы (например, взносы не начислялись с премиальных, разных видов материальной помощи).

    Рекомендации могут применять в работе не только сотрудники бухгалтерии, но и кадровые специалисты.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Таким образом, под аудитом расчетов с персоналом по оплате труда понимается оценка соответствия используемой на конкретном предприятии методики бухгалтерского учета относительно оплаты труда действующему законодательству. Это трудоемкая процедура, которая выполняется независимыми аудиторами и предполагающая анализ широкого перечня кадровой и бухгалтерской документации. На основании проверки делаются выводы о полноте и корректности начисления сотрудникам зарплаты и иных выплат в части оплаты труда. Полученные результаты позволяют компании своевременно устранить недочеты в части оплаты труда персонала, а также наладить нормальное функционирование бухгалтерии и кадровой службы на предприятии.

    Источники

    Процедуры аудиторской проверки расчетов по заработной плате
    Оценка 5 проголосовавших: 1