Расчет аудиторской проверки

Главное в статье: "Расчет аудиторской проверки" с выводами и комментариями специалистов. Если требуется уточнение какого-то вопроса или актуализация данных на 2020 год, то обращайтесь к дежурному консультанту.

Стоимость аудиторской проверки

Чтобы максимально точно рассчитать стоимость аудиторских услуг, мы предлагаем вам заполнить форму расчета.

Это позволит нам сделать выводы об уровне сложности предполагаемых работ, оценить объем документооборота и определиться с квалификацией специалиста, способного на высшем уровне удовлетворить ваши потребности.

Дополнительную информацию о необходимых документах, стоимости аудита и порядке оплаты вы можете получить по телефону 8-800-775-04-71

Особенности проведения аудита расчетов с покупателями и заказчиками

Аудит расчетов с покупателями и заказчиками – это мероприятие, в ходе которого проверяются совершенные операции (взаиморасчеты и прочее). В частности, проводится проверка документов. Процедура осуществляется специальной компанией, которая занимается независимым аудитом, или независимым экспертом. Перед началом работы составляется соглашение об оказании услуг, в котором нужно прописать все существенные условия.

Цели и задачи аудита расчетов

Аудит выполняется на основании информации, полученной со счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Процедура может осуществляться аудиторами, представителями структур ведомственного контроля, сотрудниками органов госконтроля. Выполняется аудит с целью подтверждения соответствия операций нормативным актам. Рассмотрим задачи, которые ставятся перед аудитором:

  • Подтверждение наличия соглашений с покупателями и заказчиками.
  • Подтверждение соответствия деятельности условиям договора.
  • Оценка долгов по возможности их взыскания.
  • Проверка эффективности работы фирмы с возникающими претензиями.

Регулярный аудит нужен, прежде всего, для самой фирмы. Выявление правонарушений на раннем этапе позволяет сделать деятельность эффективной, предупреждает претензии со стороны контролирующих органов.

61. Аудит операций с денежными средствами.

Цель аудита: выражение мнения о достовер-сти ден. операций и соответствие учета ДС законодательству

Информационная база: — Гражд. Кодекс,- Налог. Кодекс, — Труд. кодекс, — Фед. Законы, — Положения Центр. банка

Проверяемые документы: — отчет о движении ДС, — главн. Книга, — касс. Книга, — книга кассира-операциониста

— ж/о №1, — приходно-расходные ордера

Основные направления проверки: — проверка соответ-ия кассов. помещения требован. ЦБ (сигнал., сейф, жел.дверь, решет.); — проверка наличия у кассира дог-ра о полной матер.ответств-сти; — проверка полноты оприх-я наличных денег полученных в банке; — проверка соблюден. размера лимита кассы; — проверка соблюдения размера расчета наличными с юр. лицами (не >100 000 руб.); — проверка соблюдения целевого использ. получ.нал. средств; — проверка отнесения на расходы затраты по приобретению чековых книг; — проверка соответ-ия оформления первичных документов по кассе; — проверка соблюдения требован. законод-ва по оформлен. Касс.книги и книги касс.операц-та; — проверка соответ-ия остатков отраженных в касс.книге с остатками отраж-ми в ж/о №1; — проверка соответ-ия остатк. на конец периода в ж/о №1 с остат. в Гл. книге и бухг. отчетн-ти.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Типичные ошибки: — несоблюдение лимита кассы; — несоотв-ие касс. помещен. требов. законод-ва; — несвоевр-ное оприходование полученных наличных средств из банка; — не заполнение всех реквизитов в корешках чек. книжки и прих.-расх. Ордерах; — несоблюдение оформлен. касс. книги (не подшита, не пронумерована); — отсутствие дог-ра о полной мат-ной ответст-ти с кассиром; — не проведение периодической инвентаризации остатков кассы.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса2»; 50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются ДС в кассе организации. Когда орг-ция производит кассовые операции с иностр. валютой, то к счету 50 «Касса» д.б. быть открыты соответствующие субсчета для обособл-го учета движения каждой наличной иностр. валюты. На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение ДС в кассах остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается орг-ми (в частности, орг-ми транспорта и связи) при необх-ти. На субсчете 50-3 «Денежные документы» учит-ся нах-ся в кассе организации почтовые марки, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

Все предпр-я, орг-ции и учреждения независимо от орг-нно-правовых форм и сферы деят-ти обязаны хранить своб-е ДС в учрежд-х банков и производить расчеты по своим обязат-вам с другими предпр-ми, в безнал. порядке. Для осущ. расчетов нал. ДС каждое предпр. имеет кассу. Опер-и по движ. ДС провер-ся сплошным порядком.

Осн. документы, изучаемые и проверяемые при аудите кассовых операций, следующие: приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга, отчеты кассира; журналы регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно-платежные) ведомости, ж/о № 1 и ведомость № 1 по учету операций по кассе; Главная книга; баланс предприятия (ф. № 1), 2-й раздел актива; движение денежных средств (ф. № 4 приложения к балансу).

1 Проверка СВК: Установлена ли сигнализация в кассе? Хранятся ли ДС в несгораемом шкафу? Где и у кого хранятся дубликаты ключей? Инкассируется ли данная организация? Хранятся ли в кассе денежные документы (бланки ценных бумаг, путевки, билеты и т.д.)? Лимит остатка наличности в кассе? Проводятся ли внезапные проверки кассы? Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации? Ведется ли на предприятии кассовая книга? Проверяются ли бухгалтером отчеты кассира? И др.

1. Соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе. За несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх лимитов определен административный штраф на должностных лиц в размере от сорока до 50 МРОТ, на ЮЛ 400-500 МРОТ.

Аудиторская проверка расчетов

2 этап. Планирование.

Для того чтобы в установленные сроки качественно провести аудиторскую проверку клиента, необходимо составить продуманный план предстоящих работ.

Планирование аудита – трудоемкий процесс, который может занимать до 20% общего времени, затраченного на проверку.

Данный этап включает в себя:

— предварительное планирование аудита;

— подготовку и составление общего плана аудита;

Читайте так же:  Документы на открытие ооо с двумя учредителями

— подготовку и составление программы аудиторской проверки.

При разработке общего плана аудита необходимо принимать во внимание особенности деятельности аудируемого лица, систему бухгалтерского учета, наличие сложных областей бухгалтерского учета (например, подготовка оценочных показателей) и систему внутреннего контроля, риск и существенность, временные затраты в зависимости от объема операций и уровня автоматизации бухгалтерского учета, необходимость в привлечении экспертов (п.9 стандарта №3 «Планирование аудита»).

На этапе планирования составляется график проведения проверки (по согласованию с аудируемой компанией), формируется состав специалистов, входящих в аудиторскую группу.

Затем формируется программа аудита, в которой учитывается характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур. В программу аудита включаются проверяемые задачи финансовой (бухгалтерской) отчетности и время, запланированное на выполнение процедуры аудита.

Общий план аудита и, соответствующая ему программа аудита, могут по мере необходимости уточняться и пересматриваться.

Процедуры, выполняемые в ходе аудита

Аудит предполагает прохождение ряда процедур, которые нужны для определения корректности деятельности компании. В частности, это следующие мероприятия:

  • Проверка корректности размера предоплаты по соглашениям с заказчиками и покупателями.
  • Установление корректности определенного НДС, в том числе по переведенным авансам.
  • Установление корректности расчета налога на прибыль при реализации товара меньше себестоимости.
  • Установление наличия безнадежных задолженностей, которые были списаны.
  • Установление сумм переведенных авансов.
  • Проверка корректности списания товара на продажу.

Аудитор также проверяет состояние счетов, справки по закрытию счетов. Нужно принимать во внимание, что расчеты с покупателями и заказчиками отличаются друг от друга. Расчеты с первыми производятся на основании соглашения о продаже, так как предметом сделки является продукция. Предметом расчетов с заказчиками являются работы. Исполняются они на основании договора подряда или соглашения о возмездном предоставлении услуг.

Аудитор должен особенно внимательно относиться к проверке просроченных долгов.

Специалист должен установить, почему образуется просрочка: причиной тому могут быть системные ошибки, которые нужно устранить.

Также аудитор должен установить возможности для взыскания долгов. Долг может быть признан безнадежным. Происходит это в том случае, когда задолженность взыскать невозможно. Под такие долги создается резерв, который также должен быть проверен.

Наличие долгов перед проверяемой фирмой устанавливается путем подачи запросов дебиторам. В том случае, если ответа на вопрос не пришло, для установления задолженности применяются альтернативные методы. Иногда информация по долгам различается в счетах покупателя и продавца. К примеру, покупатель признает долг в момент отгрузки продукции, а продавец – в момент ее доставки покупателю. Возникшая временная разница недочетом не является.

Результаты аудита расчетов

После того как аудит проведен, специалист оформляет заключение о достоверности сведений о расчетах с контрагентами. В заключении указываются эти данные:

  • Название документа.
  • Информация об аудиторе (название аудиторской компании или ФИО специалиста, сведения о государственной регистрации).
  • Информация о компании, которая проверялась.
  • Мнение аудитора о состоянии расчетов в компании.
  • Обнаруженные недочеты.

Аудитор может выказать положительное или негативное мнение. Также он может вовсе отказаться от выражения своего мнения. Аудитор также имеет полномочия по составлению рекомендаций, направленных на устранение обнаруженных недочетов. К примеру, это могут быть следующие меры:

  • Соблюдение сроков обработки первички для погашения долгов.
  • Применение унифицированных форм бумаг.
  • Улучшение системы кадрового учета.
  • Увеличение внутреннего контроля.

К аудитору также предъявляется ряд требований. В частности, специалист должен быть объективен и независим от компании, которая проверяется.

Аудит учета расчетов по налогам и сборам.

Источники информации: первичные документы и регистры бухгалтерского учета, баланс, налоговые расчеты, справки, договоры с контрагентами, протоколы решений общего собрания учредителей, акционеров, учетная политика организации в целях налогообложения, декларации по налогам, регистры налогового учета.

Общий план аудита расчетов по налогам и сборам должен учитывать следующие направления проверки:

1) проверка начисления и уплаты федеральных налогов. Проводится проверка расчетов по НДС, акцизам, НДФЛ, ЕСН, налогу на прибыль. Аудитор проверяет правильность исчисления налогов, правильность определения налоговой базы, полноту и своевременность уплаты перечисленных налогов.

2) проверка начисления и уплаты региональных налогов (налога на имущество организаций, налога на игорный бизнес, транспортного налога).

3) проверка начисления и уплаты местных налогов (земельного налога, налога на имущество физических лиц).

Для обоснованного выражения своего мнения о правильности расчетов по налогам и сборам аудитор должен получить достаточные для этого аудиторские доказательства. При проверке учета расчетов по налогам и сборам аудитор может применять следующие способы получения доказательств: инспектирование, наблюдение, пересчет (проверка арифметических расчетов), аналитические процедуры.

Инспектирование представляет собой проверку записей и документов при проверке учета и отражения операций по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами. Наблюдение представляет собой отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами. Пересчет – это проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов по налогам и сборам. Аналитические процедуры – анализ и оценка полученной аудитором информации с целью выявления ошибок и искажений в учете.

Аудиторские процедуры считаются необходимыми для достижения цели аудита при данных обстоятельствах. Процедуры, необходимые для проведения аудита, должны определяться аудитором с учетом федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности, применяемых в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых он является, а также правил (стандартов) аудиторской деятельности аудитора.

Методы проведения аудита

Основной метод сбора сведений – вопросник. На основании мнений сотрудников аудитор может составить первоначальное мнение о компании. На основании сформированного мнения предпринимаются эти действия:

  • Если расчеты с сотрудниками осуществляются редко, аудит их производится в стандартном порядке.
  • Если расчеты проводятся часто, аудитор может отказать в формировании своего мнения о правильности отчетности.

На основании результатов отчетов аудитор составляет план по дальнейшим проверкам.

ВАЖНО! Проверка может быть сплошной или выборочной. Второй вариант предполагает проверку не всей, а только части системы. Возможно это только в том случае, если учет расчетов в компании эффективен.

Главные контрольные процедуры

Рассмотрим основные процедуры, которые выполняются в ходе аудита:

  • Сверка перечня лиц, получающих наличные, и перечня сотрудников, которые имеют на это право.
  • Проверка выдачи наличных сотрудникам, которые не отчитались по ранее предоставленным авансам.
  • Сверка суммы предоставленных средств и фактических трат.
  • Рассмотрение приказов о том, что трудящийся отправлен в командировку.
  • Установление верности возмещения командировочных трат.
Читайте так же:  Карточка регистрации юридического лица

Аудит позволяет компании не допустить лишних трат. Отчеты необходимы для того, чтобы сотрудники оплачивали только фактические траты, а все оставшиеся средства передавали обратно в кассу.

Программа аудита расчетов по возмещению материального ущерба — пример

В соответствии с приведенным выше планом разработаем программу аудита расчетов по возмещению материального ущерба.

Программа аудита расчетов по возмещению материального ущерба

Проверяемая организация ___________ООО «ХХХ»

Период аудита __________________________01.01.2018 – 31.12.2018

Количество человеко-часов ____________________________63 ч/ч

Руководитель аудиторской группы__________________Конев Г.В.

Состав аудиторской группы: Носов В.И. Осипов А.Н

Планируемый аудиторский риск______________________ ___

Планируемый уровень существенности ________________ тыс. руб.

Как проходит аудит расчетов с подотчетными лицами

У компании в процессе деятельности возникает необходимость рассчитываться наличными за услуги, продукты. В этом случае средства выдаются сотруднику для того, чтобы он сделал все выплаты в соответствии с распоряжениями руководства. Наличные выдаются работнику под его личную ответственность. Соответственно, он становится подотчетным.

Нормативная база

Аудит расчетов проводится на основании следующих нормативных актов:

  • НК РФ (часть 1 и 2).
  • ФЗ «О бухучете» №129.
  • Постановление «О командировочных» №729.
  • Постановление «О суточных» №812.
  • Положение по ведению бухучета №34.
  • ПБУ «Учет активов и пассивов в иностранной валюте» №154.
  • План счетов бухучета.
  • Письмо ЦБ «О кассовых операциях».

Это базовые нормативные акты, которые следует изучить перед проведением аудита.

Методы обнаружения неверной организации расчетов

Аудитор может обнаружить «пробелы» во внутреннем контроле расчетов, который проводится компанией. Устанавливаются эти «пробелы» в том случае, если организация не может предоставить следующие документы:

  • Список сотрудников, которым могут выдаваться наличные, утвержденные приказом.
  • Система предоставления заявлений на получение наличных.
  • Виза руководителя, которая нужна для утверждения отчетов.
  • Оправдательные бумаги, предлагающиеся к отчетам.

Свидетельством неправильной организации расчетов являются следующие признаки:

  • Несоответствие деятельности приказу об ограничении числа сотрудников, которым выдаются наличные.
  • Срыв сроков формирования отчетов.
  • Срыв сроков возврата остатка наличных, которые не были истрачены.
  • Наличие долгов у подотчетных лиц.
  • Выдача наличных людям, которые не входят в штат компании.

За правильность организации учета подотчетных сумм отвечает руководитель компании, а также главбух.

Порядок проведения аудита

Проверка расчетов с подотчётными лицами проводится бухгалтером. Базируется она на приказах по учетной политике компании. В частности, имеются в виду следующие предметы приказов:

  • Назначение подотчетных лиц.
  • Направление сотрудников в командировки.
  • Журнал регистрации аванса.

При осуществлении проверки нужно сравнить сальдо по счету 71 на завершение отчетного периода и информацию, зафиксированную в главной книге. Также необходимо сравнить оборот по кредиту счета 71 и оборот по дебету по счетам учета МПЗ, трат, собственности предприятия. Рассматриваемые данные должны соответствовать друг другу. Затем нужно удостовериться в соответствии данных из чеков, квитанций и прочих документов, предоставляемых работником, данным из авансовых отчетов. В процессе проверки рассматривается документация, подтверждающая траты. К примеру, это могут быть:

  • счета-фактуры;
  • чеки;
  • акты приобретений;
  • накладные;
  • удостоверения по командировочным тратам;
  • проездные билеты.

Следующий шаг – сравнение информации из аналитического учета по каждому сотруднику с отчетами по авансам.

Аудит предполагает сбор различных доказательств правильности заполнения документации. Получить их можно путем проведения инвентаризации. В процессе ее подтверждается соответствие выдачи наличных правилам пункта 11 Положения о проведении кассовых операций.

ВАЖНО! Лицо, получившее наличные, должно в течение 3 суток после проведения платежа предъявить соответствующий отчет в бухгалтерию. Сотруднику запрещается передавать подотчетные средства третьим лицам.

3 этап. Проведение аудита.

Проведение аудита включает в себя сбор, оценку и анализ аудиторских доказательств, касающихся деятельности аудируемой компании. Аудит проводится на основе федеральных и разработанных внутрифирменных стандартов аудита, в которых содержатся процедуры, приемы аудиторской проверки.

Важно!

В процессе аудита используются следующие процедуры сбора информации: -пересчет; -осмотр (как правило, осмотр осуществляется в процессе проведения инвентаризации); -подтверждения (для получения информации об остатках на банковских счетах, о состоянии расчетов с контрагентами и пр.); -устный опрос; -инспектирование — проверка документов; -аналитические процедуры (т.е. методы оценки финансовой отчетности путем сопоставления отдельных ее показателей).

Целью применения аналитических процедур является выявление наличия или отсутствия необычных или неверно отраженных фактов, требующих особого внимания аудитора.

Расчеты с подотчетными работниками: основные особенности

Подотчетные средства – это наличные, которые выдаются работнику. Средства должны быть использованы в соответствии с распоряжениями руководителя. К примеру, это могут быть эти распоряжения:

  • Оплата расходов компании.
  • Проведение закупок.
  • Покрытие командировочных трат.
  • Оплата хозяйственных трат.
  • Покрытие трат, связанных с проведением оперативной деятельности.

Порядок предоставления наличных, сроки выдачи, объем аванса и прочие нюансы оговорены в Инструкции ЦБ. Как правило, расчет наличными производится в случае мелких трат. К примеру, это может быть:

  • Покупка запасных элементов, топлива, расходников.
  • Небольшие ремонтные работы (починка ТС, оргтехники).
  • Представительские траты.

Практически все рассматриваемые расходы предполагают выдачу наличных. Расчеты с подотчетными работниками – это постоянный процесс. Средства очень часто выдаются работникам, а потому соответствующие расчеты сложно поддаются аудиту.

К СВЕДЕНИЮ! Аудит проводится сплошным методом. Рекомендуется доверить эту работу ассистентам аудитора. В процессе анализируются отчеты, заявления на выдачу наличных.

Общий план аудита расчетов по возмещению материального ущерба — пример

Видео (кликните для воспроизведения).

Проверяемая организация _________ООО «ХХХ»

Период аудита ________________________01.01.2018 – 31.12.2018

Количество человеко-часов ____________________________63 ч/ч

Руководитель аудиторской группы__________________Конев Г.В.

Состав аудиторской группы: Носов В.И. Конев Г.В.

Планируемый аудиторский риск______________________ ___ %

Планируемый уровень существенности ________________ тыс. руб.

№ п/п Планируемые виды работ (проверяемые участки учета) Период проведения (в часах) Исполнитель
1 изучение положений учетной политики по направлениям данного участка проверки 2 Конев Г.В.
2 обследование складского хозяйства и состояния складских помещений 5 Конев Г.В.
3 изучить организацию материальной ответственности и отчетности материально ответственных лиц 3 Конев Г.В.
4 проанализировать состав товаров на отчетную дату 3 Конев Г.В.
5 проверка первичных документов по движению товаров на складе и продажи товаров 19 Романюк А.А, Конев Г.В.
6 проверка списка лиц, виновных в возникновении материального ущерба 25 Носов В.И. Конев Г.В.

Планирование проверки расчетов

Аудиторская проверка расчетов включает проверку правильности отражения в учете и отчетности:

  • расчетов по займам и кредитам;
  • расчетов по дебиторской и кредиторской задолженностям;
  • расчетов с поставщиками и подрядчиками;
  • расчетов с прочими дебиторами и кредиторами;
  • валютных операций;
  • внутрихозяйственных расчетов;
  • расчетов по претензиям и по возмещению ущерба;
  • расчетов по договорам простого товарищества;
  • расчетов с бюджетом;
  • расчетов с персоналом;
  • расчетов по целевому финансированию;
  • расчетов по прочим обязательствам.
Читайте так же:  Правовое обеспечение государственного аудита финансовых инструментов

План аудиторской проверки расчетов включает в себя:

Аудит резервов по сомнительным долгам — счет 63 и др.

Аудит расчетов по кредитам и займам (счета 66, 67 и др.) — проверка правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по возврату кредитов банка; подтверждение целевого использования кредитов банка; проверка обоснованности установления и правильности расчета сумм платежей за пользование кредитами банков и их списание за счет соответствующих источников; правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета займов, полученных у других организаций и физических лиц.

Аудит расчетов с бюджетом (счет 68 и др.) — проверка правильности определения налогооблагаемой базы, в том числе по отдельным, наиболее важным налогам, по НДС: изучение системы ведения налогового учета, проверка правильности формирования книги покупок, определения объекта налогообложения; по налогу на прибыль: проверка правильности формирования себестоимости оказываемых услуг для целей налогообложения, определения прочих доходов и расходов для целей налогообложения, передачи информации о суммах, подлежащих включению в налоговую базу; по прочим налогам: изучение системы ведения налогового учета, проверка правильности определения объекта налогообложения, налоговой базы, применения ставок налогов, законности и обоснованности применения льгот по уплате налогов, своевременности уплаты, отражения в бухгалтерском учете операций по начислению платежей и их перечислению, проверка правильности и своевременности составления форм отчетности по видам налогов; проверка правильности применения налоговых ставок, льгот при расчете и уплате налогов, начислений, полноты и своевременности перечисления налоговых платежей; проверка правильности составления налоговой отчетности; изучение и оценка операции по списанию задолженности по пени в порядке реструктуризации налоговых платежей.

Аудит расчетов по оплате труда и единому социальному налогу (счета 69, 70, 73 и т.п.) — аудит расчетов по оплате труда: имеются ли случаи выплаты материальной помощи, заработной платы или премиальных выплат физическим лицам, не состоящим в штате филиала (например, сотрудникам дочернего предприятия); аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц и ЕСН: имели ли место случаи неначисления НДФЛ и ЕСН на основании того, что выплаты физическим лицам были произведены за счет чистой прибыли (по возможности указать сумму таких выплат), имеется ли подтверждение того, что такие выплаты действительно были произведены за счет чистой прибыли).

Аудит расчетов с подотчетными лицами — счет 71 и др.

Аудит расчетов с учредителями — счет 75 и др.

Аудит расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба (счета 73, 94 и др.) — проверка своевременности предъявления претензий вследствие нарушения договорных обязательств, за пропажу и недостачу груза в пути и т.д.; выяснение своевременности принятых мер по возмещению нанесенного ущерба; проверка обоснованности претензий; подтверждение законности списания претензионных сумм на издержки производства и финансовые результаты; проверка расчетов по недостачам, растратам и хищениям; установление соблюдения сроков, порядка рассмотрения случаев недостач, потерь и растрат; проверка правильности оформления материалов о претензиях по недостачам, потерям и хищениям; изучение причин, вызвавших недостачи, растраты и хищения; проверка, по всем ли дебиторам (должникам) имеются обязательства о погашении задолженности или исполнительные листы, систематически ли поступают суммы в погашение задолженности, какие меры принимаются к должникам, от которых прекратились поступления денег, и т.п.

Аудит внутрихозяйственных расчетов (счет 79 и др.) — проверка законности и правильности расчетов по выделенному имуществу; правильности расчетов по текущим операциям; законности и правильности расчетов по договору доверительного управления имуществом.

Аудит расчетов по совместной деятельности.

Программа проверки расчетов

Аудиторская программа проверки расчетов включает следующие аудиторские процедуры и рабочие документы, как распорядительно-исполнительные, так и свободные.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов по займам и кредитам: ознакомление с опросным листом по планированию проверки обязательств организации в части кредитов и займов; изучение структуры счета; проверка правильности оформления займов и кредитов; проверка обоснованности установления, правильности расчета и отражения в учете сумм платежей за пользование кредитами и займами; арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса; проверка на наличие долгосрочных и краткосрочных займов и правильности отражения их отчетности; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки обязательств организации — в части кредитов и займов; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита; анкета (контрольный лист) по проверке обязательств организации — в части кредитов и займов.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов по дебиторской и кредиторской задолженностям: проведение опроса; участие в инвентаризации счетов расчетов (проведение опроса, наблюдение за работой комиссии по инвентаризации (выборочно и по согласованию с руководством организации), проверка правильности оформления материалов инвентаризации и отражения ее результатов в учете); формирование выводов.

Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки дебиторской задолженности; опросный лист по планированию проверки обязательств организации; опросный лист для наблюдения за инвентаризацией расчетов; протокол наблюдения за проведением инвентаризации; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита.

Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки дебиторской задолженности; опросный лист по планированию проверки обязательств организации; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита; анкета (контрольный лист) по проверке дебиторской задолженности; анкета (контрольный лист) по проверке обязательств организации.

Аудиторские процедуры по проверке валютных операций: проверка соблюдения валютного законодательства и требований валютного контроля РФ; проверка правильности формирования курсовых разниц по валютным операция; проверка правильности определения стоимости имущества и обязательств по операциям в иностранной валюте.

Рабочие документы аудитора: опросный лист по валютным операциям; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита.

Аудиторские процедуры по проверке внутрихозяйственных расчетов: проверка законности и правильности расчетов по выделенному имуществу; проверка правильности расчетов по текущим операциям; формирование выводов по результатам проверки. Рабочие документы аудитора составляются по каждому разделу, области аудита.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов по претензиям и по возмещению ущерба: проведение анализа счетов учета расчетов по претензиям и по возмещению ущерба; проверка своевременности предъявления претензий вследствие нарушения договорных обязательств, за пропажу и недостачу груза и др. в пути и т.д.; проверка своевременности принятых мер по возмещению нанесенного ущерба, проверка обоснованности претензий; подтверждение законности списания претензионных сумм на издержки производства и финансовые результаты; проверка соблюдения сроков и порядка рассмотрения случаев недостач, потерь и растрат; проверка правильности оформления материалов о претензиях по недостачам, потерям и хищениям; изучение причин, вызвавших недостачи, растраты и хищения; проверка, по всем ли дебиторам (должникам) имеются обязательства о погашении задолженности или исполнительные листы, систематически ли поступают суммы в погашение задолженности, какие меры принимаются к должникам, от которых прекратились поступления денег, и т.п.; формирование выводов по результатам проверки.

Читайте так же:  Какие акции лучше привилегированные или обычные

Рабочие документы аудитора составляются по каждому разделу аудита.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов по договорам простого товарищества: проведение анализа счетов учета расчетов по договорам простого товарищества; проверка правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, осуществляемых в рамках договора простого товарищества; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора составляются по каждому разделу аудита.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов с бюджетом по региональным налогам, по федеральным налогам, по местным налогам, по расчетам с фондами: ознакомление с опросным листом по планированию проверки обязательств организации в части расчетов с бюджетом; изучение структуры счета; проверка операций на соответствие действующему законодательству и учетной политике организации; проверка правомерности применения льгот; проверка правильности применения ставок налогов; проверка полноты формирования налоговой базы; проверка правильности составления налоговой отчетности; арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки обязательств организации — в части расчетов с бюджетом; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита; анкета (контрольный лист) по проверке обязательств организации — в части расчетов с бюджетом.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов с персоналом организации и расчетов по собственным векселям организации: изучение структуры счета; проверка операций на соответствие законодательству, своевременности и правомерности их отражения в бухгалтерском учете; формирование выводов по результатам проверки. Рабочие документы аудитора составляются по каждому разделу аудита.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов по целевому финансированию (получение грантов): изучение структуры счета; проверка операций на соответствие законодательству, своевременности и правомерности их отражения в бухгалтерском учете в составе целевого финансирования; проверка правильности оценки в учете объектов активов, приобретенных за счет средств целевого финансирования; проверка операций по поступлению и расходованию средств целевого финансирования; подтверждение (неподтверждение) целевого использования полученных средств; формирование выводов по результатам проверки. Рабочие документы аудитора составляются по каждому разделу аудита.

Аудиторские процедуры по проверке расчетов по прочим обязательствам: задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов; доходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов; прочие краткосрочные и долгосрочные обязательства): ознакомление с опросным листом по планированию проверки обязательств организации в части прочих краткосрочных обязательств; проведение анализа прочих обязательств, своевременность их списания; проверка правильности формирования резервов предстоящих расходов (соответствие операций законодательству, учетной политике); арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса; формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки обязательств организации — в части прочих краткосрочных обязательств; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита; анкета (контрольный лист) по проверке обязательств организации — в части прочих краткосрочных обязательств.

Этапы аудиторской проверки

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit

Для достижения основной цели аудита – проверки достоверности формирования финансовой (бухгалтерской) отчетности, необходимо грамотно спланировать проведение аудиторской проверки.

В процессе проведения проверки аудиторы определяют формы и методы аудита в соответствии с федеральными и внутрифирменными стандартами аудита. Аудиторская проверка включает в себя следующие основные этапы.

Документация, подлежащая аудиту

Основной источник информации для аудитора – документы. Бумаги, которые рассматриваются в рамках мероприятия:

  • Бухгалтерская отчетность.
  • Баланс, составленный по форме №1.
  • Отчет о движении денег, составленный по форме №4.
  • Приложение к балансу.
  • Статистическая отчетностью
  • Отчет по имеющимся долгам.
  • Отчет о реализации продукции.
  • Регистры бухучета.

Отдельные направления деятельности фирмы предполагают наличие специальных документов. К примеру, для общепита это отчет по общественному питанию. Для фирм, торгующих в розницу, нужен отчет о розничной торговле.

Аудитор занимается также проверкой этих документов:

  • Соглашения с контрагентами.
  • Накладные, инвойсы.
  • Декларации.
  • Различные платежные документы.
  • Счета-фактуры.
  • Документы об инвентаризации.
  • Учетная политика.
  • Выписки из банковского учреждения по платежам.
  • Акты сверки расчетов с контрагентами.
  • Книги продаж.

Иногда аудитор запрашивает дополнительные документы. Если в ходе выборочной проверки будут обнаружены существенные недочеты, проводится полная проверка.

Предварительный сбор информации осуществляется в рабочих таблицах, куда заносятся следующие сведения:

региональные и отраслевые особенности деятельности клиента (географические, экономические, налоговые условия региона);

финансовое положение клиента (платежеспособность, возможности преодоления экономического кризиса);

организационные и технологические особенности деятельности клиента (для понимания формирования себестоимости выпускаемой продукции);

информация об уровне квалификации сотрудников, отвечающих за формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности;

уровень автоматизации учетных процессов (какая бухгалтерская либо управленческая компьютерная система используется для управленческого и бухгалтерского учета);

деятельность клиента на рынке ценных бумаг (операции с финансовыми векселями, акциями);

организация системы внутреннего контроля;

информация о финансовых обязательствах клиента;

материалы судебных разбирательств, в которых участвует клиент.

Данная информация необходима для определения объема аудита, возможных рисков и, соответственно, стоимости аудиторской проверки.

Далее аудитор направляет в адрес предполагаемой аудируемой компании письмо о проведении аудита (п.2 стандарта №12 «Согласование условий проведения аудита»).

Форма и содержание письма определяются особенностями предстоящей аудиторской проверки.

В конечном итоге аудитор и руководство аудируемой компании должны достичь определенных договоренностей в части условий проведения аудита. Согласованные условия отражаются в договоре оказания аудиторских услуг.

Цели аудита расчетов с подотчетными лицами

Главная цель аудита расчетов – подтверждение верности содержимого проводимых операций. В процессе также устанавливается воздействие этих операций на отчетность. Аудит предполагает проверку не только самих расчетов, но и кассовых операций. По этой причине процедуры рекомендуется совмещать. Рассмотрим подробнее цели проведения аудита:

  • Проверка соответствия операций законам.
  • Установление верности организации бухучета.
  • Проверка достоверности содержимого документов.
  • Установление верности сформированного аналитического учета расчетов с подотчётными лицами.
Читайте так же:  Величину уставного капитала акционерного общества составляет

Аудит позволяет вовремя обнаружить ошибки и исправить их.

4 этап. Заключительный этап. Составление аудиторского заключения.

Для установления достоверности отчетности во всех существенных отношениях аудиторами проводится расчет количественного значения уровня существенности по данным бухгалтерской отчетности аудируемой компании.

Завершающим этапом аудита является составление отчета и выдача заключения с выражением мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица.

Аудиторское заключение бывает немодифицированным и модифицированным.

Для получения немодифицированного заключения необходимо, чтобы все отчетные регистры достоверно отражали финансовое положение и результаты деятельности аудируемой компании.

Заключение второго типа выдается клиенту в случае появления существенных факторов, которые способны оказать влияние на суждение проверяющего либо когда у аудитора отсутствует возможность получения доказательств, что бухгалтерская (финансовая) отчетность клиента не содержит существенных искажений.

Порядок проведения аудиторской проверки

полнота учета. Проверяя формирование и расчет отдельных показателей, например, прибыли или себестоимости, аудитор должен исходить из того, все ли расходы учтены в составе затрат на производство продукции или в составе коммерческих расходов из всей совокупности хозяйственных операций;

точность записей. Она означает, что аудитор должен проверять правильность записей хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, так как от этого зависит точность формирования показателей баланса, финансовой отчетности и др.;

верность стоимостных оценок, которая в значительной степени влияет на размер активов и пассивов организации. Оценка хозяйственных средств часть определяется субъективными факторами, поэтому аудитор должен строить свою работу с учетом требований верности стоимостных оценок активов и пассивов баланса в соответствии с действующими положениями и указаниями по ведению бухгалтерского учета;

объективность. Аудитор, проверяя активы, должен быть уверен, что приведенные в балансе статьи отражают действительное наличие производственных запасов, реальное состояние дебиторской задолженности и т.д.;

соблюдение границ учетного периода. В практической деятельности аудитор должен строить свою работу таким образом, чтобы быть уверенным в том, что расходы и доходы организации правильно разграничены между учетно-отчетными п6ериодами (например, расходы, произведенные в отчетном периоде, относятся к будущим отчетным периодам; доходы полученные (начисленные) в отчетном периоде однако относятся к будущим отчетным периодам);

соблюдение прав и обязательств. Аудитор должен выяснить, отражены ли на счетах бухгалтерского учета и в балансе все юридически оформленные в отчетном периоде финансовые и расчетные взаимоотношения организации (например, расчеты векселями, по авансам выданным или полученным и др.);

открытость сведений. Выполнение этого требования означает, что аудитор не должен сомневаться в том, что отдельные хозяйственные операции не отражены на бухгалтерских счетах и в учетных регистрах.

План и программа аудита проверки расчетов по возмещению материального ущерба

Аудит возмещения материального ущерба: план и программа

При разработке плана и программы аудиторской проверки используется аудиторский стандарт «Планирование аудита».

1 этап. Подготовительный (предварительный) этап.

На данном этапе происходит знакомство аудитора с клиентом. Аудитор должен получить максимально полную и правдивую информацию о деятельности потенциального заказчика. Это необходимо, в первую очередь, для оценки возможности исполнения заказа (наличие квалифицированных кадров в компании либо привлечение со стороны), расчета временных и материальных затрат на проведение аудита.

Документы, проверяемые в ходе аудита

Рассмотрим документы, которые обязательно нужно проверить в ходе аудита:

  • Отчеты.
  • Журнал регистрации.
  • Приказы о том, что трудящийся отправлен в командировку.
  • Перечень сотрудников, которым можно выдавать наличные.
  • Сметы представительских трат и приказы об их утверждении.

Также информация по расчетам отображается еще в ряде документов: бухгалтерском балансе, отчете о движении наличных, главной книге, журнале-ордере №7.

Распространенные ошибки, выявляемые в рамках аудита

Как правило, в процессе аудиторской проверки обнаруживаются типичные ошибки. Их знание поможет как аудитору, так и руководителю. Первый сможет концентрировать свое внимание на наиболее проблемных моментах, а руководитель получит возможность оперативно исправлять ошибки. Рассмотрим наиболее распространенные недочеты в области первичного учета:

  • Ненамеренные ошибки при расчетах. К примеру, специалист неверно отразил изменение числа и веса продукции.
  • Произведенная операция была зафиксирована несвоевременно.
  • В документах отсутствуют реквизиты, которые являются обязательными.
  • Недочеты, допущенные при оформлении первички (к примеру, неверно внесены изменения в документы).
  • Не составлен график документооборота.
  • Недочеты при регистрации бумаг.
  • Регистрация бумаг в регистре выполняется с нарушением установленных сроков.
  • Не все документы регистрируются в учетном регистре.
  • Нарушение сроков хранения бумаг в архиве. К примеру, документы изымаются раньше срока. Для каждой бумаги оговорен свой срок.
  • Уничтожение первички без составления акта о выделении бумаги к ликвидации.

В области бухучета и налогового учета наблюдаются следующие типичные ошибки:

  • Счетные ошибки при расчете разницы между курсами.
  • Неверная фиксация разниц по суммам на счетах.
  • Незаконное признание долга безнадежным (то есть взыскание задолженности возможно, однако она все равно вносится в резерв).
  • Проблемы с методологией учета в области неправильно сформированных корреспонденций счетов.
  • Замена документов их копиями, которые не были заверены в соответствии с нормативными актами.
  • Неверное ведение учета (к примеру, инвентаризация проводится с нарушениями требований, дефицит аналитического учета).
  • Неправильное оформление претензий по соглашениям.
  • Предъявление претензий без достаточных на то оснований.
  • На счетах бухучета зафиксирована несуществующая задолженность.
  • Операции зарегистрированы в бумагах неунифицированной формы.
  • Неполные реквизиты в документации.

К сведению! Недочетами является отгрузка продукции не тому покупателю, путаница с платежами, неверно указанные цены.

Распространенные ошибки, выявляемые в процессе аудита

Рассмотрим ошибки, которые часто обнаруживаются при аудите:

  • Предоставление наличных лицам, которых нет в перечне подотчетных сотрудников.
  • Выдача средств лицам, которые не являются работниками предприятия.
  • Предоставление наличных сотрудникам, которые не отчитались по авансам, выданным ранее.
  • Отсутствие подтверждающих документов: приказов, командировочных удостоверений, аналитического учета.
Видео (кликните для воспроизведения).

Также часто наблюдается неправильное налогообложение командировочных трат. Рассматриваемые ошибки могут привести к тому, что возникнет неразбериха касательно трат компании и учета средств, выделяемых на эти расходы. Сотрудники, наблюдая отсутствие системы отчетности, могут неправомерно пользоваться средствами компании.

Источники

Расчет аудиторской проверки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here