Типовая методика проведения аудиторской проверки

Главное в статье: "Типовая методика проведения аудиторской проверки" с выводами и комментариями специалистов. Если требуется уточнение какого-то вопроса или актуализация данных на 2020 год, то обращайтесь к дежурному консультанту.

Технология и методика проведения аудиторских проверок в организациях разного профиля

Методики выполнения аудиторских проверок разрабатываются специалистами аудиторской организации и составляют их коммерческую тайну.

Основные подходы формирования методики аудита:

  1. бухгалтерский (разработка методик проверки по различным разделам бухгалтерского учета);
  2. юридический (включает в себя разработку методик проверки различных вопросов с юридической точки зрения);
  3. специальный (включает в себя разработку методик проверки групп экономических субъектов, обладающих общими специальными признаками);
  4. отраслевой (разрабатываются методики аудита экономических субъектов в зависимости от вида их деятельности и отраслевой принадлежности).

Все методики разрабатываются по единой типовой схеме, включающей перечень нормативно-правовых документов.

Используются тесты, анкеты, таблицы и т. д. Важную роль играют компьютерные информационные технологии.

Методика проведения аудита денежных средств

1.2 Цели и задачи аудита

1.4 Общий план аудита денежных средств учреждения

Проверяемая организация Муниципальное автономное дошкольное образовательное учреждение г. Набережные Челны «Детский сад № 35 «Ромашка»
Период аудита 1 квартал 2008 года
Количество человеко-часов 32
Руководитель аудиторской группы Копосова Н.Г.
Состав аудиторской группы Гизатуллина Н.М.
Планируемый аудиторский риск Средний
Планируемые виды работ Период проведения Исполнители Методикааудиторскойпроверки
1. Предварительное ознакомление с учреждением, проверка правовой основы деятельности юридического лица. 25.06.08 Гизатуллина Н.М. выборочная
2. Оценка общего состояния бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. 26.06.08. Гизатуллина Н.М. выборочная
3. Аудит операций по учету денежных средств в кассе. 27.06.08. Гизатуллина Н.М. выборочная
4. Аудит операций по учету денежных средств на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банках, денежных документов. 30.06.08. Гизатуллина Н.М. выборочная
Проверяемая организация Муниципальное автономное дошкольное образовательное учреждение г. Набережные Челны «Детский сад № 35 «Ромашка»
Период аудита 1 квартал 2008 года
Количество человеко-часов 32
Руководитель аудиторской группы Копосова Н.Г.
Состав аудиторской группы Гизатуллина Н.М.
Планируемый аудиторский риск Средний

Оценка общего состояния бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Аудит операций по учету денежных средств в кассе:

Кассовый отчет, кассовые документы, первичные документы, оборотно-сальдовая ведомость за 1 квартал 2008 г. Анализ счета

Аудит операций по учету денежных средств на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банках, денежных документов:

Оборотно-сальдовая ведомость, главная книга по счетам

2. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТ

Планируемые виды работ Период проведения Исполнители Источникинформации
1. Предварительное ознакомление с учреждением, проверка правовой основы деятельности юридического лица. 25.06.08 Гизатуллина Н.М. Устав предприятия, свидетельство о внесении в Единый государственный реестр, Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, лицензии, статистические данные, сведения о рублевых счетах в банках.
2. 26.06.08. Гизатуллина Н.М. Обороты Главной книги по счетам бухгалтерского учета предприятия за 1 квартал 2008 г., бухгалтерский баланс предприятия за 1 квартал 2008 г.
3. 27.06.08. Гизатуллина Н.М. 30.06.08. Гизатуллина Н.М.

Отчет о движении денежных средств

Бухгалтерский баланс(форма № 1) Наименование (строка) графа сумма Наименование (строка) графа Сумма Остаток денежных средств на начало отчетного периода (010) 3 Денежные средства (260) – за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет «Денежные документы» 3 Остаток денежных средств на конец отчетного периода (430) 3 69 Денежные средства (260) – за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет «Денежные документы» 4 69

3. ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Эффективное и оперативное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

Аудиторская проверка различных разделов бухгалтерского учета и бухгалтерской работы предполагает определение следующих общих положений:

— нормативной базы для проведения аудита;

— предметной области проведения проверки;

— методики проведения проверки данного раздела учета и работ.

Одним из видов аудиторских проверок является проверка отдельных статей бухгалтерской отчетности. Такие проверки называют тематическими.

Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета кассовых операций действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Подводя итоги, можно сделать следующие выводы: аудит планировался и проводился таким образом, чтобы не только выявить недостатки в деятельности предприятия, но и по возможности дать свои рекомендации по улучшению работы. Вместе с тем, сотрудники аудиторской фирмы, в соответствии с заключенными договорами, при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях, произвели ревизию кассы и проверили соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание уделялось вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

В начале проверки необходимо было оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно было сделать с помощью тестирования, которое дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, определяет особенности ведения учета в организации.

Было установлено, что система внутреннего контроля учреждения на высшем уровне, а именно не обнаружено ни одного из возможных нарушений:

Читайте так же:  Образцы документов выход учредителей из ооо

­ отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения внезапных ревизий (инвентаризаций) кассы;

­ наличие признаков формального проведения ревизий кассы (например, одни и те же лица в ревизионной комиссии);

­ отсутствие в организации приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок кассы;

­ отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на другого работника без письменного распоряжения руководителя организации;

­ отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;

­ предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо руководителя организации и главного бухгалтера, не отраженное распоряжением руководителя организации.

Также нельзя было не заметить тот факт, что (это также свидетельствует о совершенстве системы внутреннего контроля в учреждении):

­ обеспечена сохранность денег при доставке из банка и во время выдачи заработной платы;

­ для хранения денег и других ценностей имеется сейф;

­ соблюдаются все правила хранения ключей от сейфа;

­ соблюдается установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.

Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур.

Теперь, в заключении, можно сделать вывод, что аудиторская проверка проводилась действительно опытными аудиторами, которые исследовали все необходимые моменты, выполнив обязательное условие осуществления аудиторской проверки – документирование каждых осуществленных процедур.

В нашем случае аудиторская проверка показала, что бухгалтерский учет в учреждении ведется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н (с изменениями и дополнениями), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, и другими действующими нормативными актами в области бухгалтерского учета, а также то, что существенных нарушений при осуществлении аудиторской проверки аудиторской фирмой ООО «Аудит ТД» в отношении МАДОУ Детский сад № 35 «Ромашка» обнаружено не было. Этот факт может свидетельствовать о том, что в учреждении работают квалифицированные специалисты, отвечающие за бухгалтерскую отчетность.

Основной целью написании курсовой работы являлось изучение и раскрытие порядка аудита денежных средств и денежных документов и разработки мероприятий по совершенствованию системы внутреннего контроля денежных средств. Помимо этого, мы смогли выяснить, для чего же все — таки необходимы так популярные в наше время аудиторские услуги и какой положительный эффект они оказывают.

Бухгалтерский учет в учреждении ведется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н (с изменениями и дополнениями), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, и другими действующими нормативными актами в области бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организации ведется методом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов.

Бухгалтерский учет в учреждении осуществляется по журнально-ордерной форме счетоводства с использованием компьютерной бухгалтерской программы «1 С:Предприятия» версия 8.1″, что значительно упрощает работу главного бухгалтера, позволяя, благодаря новой версии программы, формировать различные отчеты, тем самым предупреждая возможность недостоверной сдачи бухгалтерских отчетов.

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ с изменениями и дополнениями

2. Федеральный закон от 21.11.96 г. N129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

3. Закон РФ «Об акционерных обществах» от 26.12.95 № 208 – ФЗ

4. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утв. пост. Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 г. N 34н

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94Н

7. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утв. Приказом МФ РФ от 28.06. 2000

8. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. Изд. 4-е, перераб. и дополн.- М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», — 2002. – 352.

10. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит: ситуации, примеры, тесты — М: ЮНИТИ, 2005.

9. Капитал и резервы организации: отражение в бухгалтерской отчетности //Выпуск АКДИ БП . — 2004. — № 27. с. 31-32.

10. Киперман Г.Я. Фонды и резервы хозяйственных обществ,// Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2003. — № 22. – с .22-23.

11. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. Организация аудиторской деятельности. Методика проведения аудиторской проверки. — М.: ПРИОР, 2002

12. Лабынцев Н.Т., Серобаба Н.Л. Учет уставного капитала //»Финансовые и бухгалтерские консультации», N 8, август 2002.

13. Макалкин И.А. Собственный капитал: структура, формирование и использование // Главбух. – 2002. — № 6.

14. Нестеркина О.Н. Заполняем форму N 3 «Отчет об изменениях капитала» //Российский налоговый курьер. — 2005. — № 5. – с. 24- 25.

15. Отчет об изменениях капитала (форма N 3) // Главбух. – 2005. — № 1. – с.12-13.

16. Пятов М.Л. Применение законодательства в бухгалтерской практике. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002.

17. Пронина Е.А. Капитал // Бухгалтерский учет.- 2004.- № 1. – с. 4-5.

18. Семенов В. Рассчитываем капитал (// Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», . – 2005. — № 32. – с. 27- 2

Читайте так же:  Существенность при аудиторской проверке определяется

19. Подольский В.И, Макарова Л.Г. Савин А.А, Сотникова Л.В. Аудит. Практикум. Учебное пособие для вузов. М.: ЮНИТИ – ДАНА, Аудит, 2003г.

20. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2005г.

21. Электронное учебное пособие по дисциплине «Аудит».

Типовая методика проведения аудиторской проверки

  • Возможности программы
    • Обзор программы
    • План аудита
    • Расчет существенности
    • Оценка отчетности
    • Оценка рисков и средств контроля
    • Рабочие документы аудитора
    • Выгрузка и загрузка данных бухучета
    • Виды операций
    • Аудиторская выборка
    • Аудиторское заключение и отчет
    • Подписание документов электронной подписью
    • Частые вопросы при покупке
  • Методика аудита по МСА
    • Типовая методика аудита
    • Создание методики аудита
    • Взаимоувязка показателей отчетности
    • Коэффициенты финанализа
  • Контроль качества
    • Внешний контроль качества аудита
    • Программа проверки РСА

Методика аудита в IT Audit включает:

  • Перечень разделов аудита
  • Перечень аудиторских процедур (более 400) и рабочих документов по процедурам
  • Типовые риски и типовые средства контроля
  • Перечень типовых нарушений с описанием нормативной базы
  • Расчет уровня существенности
  • Расчет финансовых коэффициентов
  • Взаимовязку показателей отчетности

Рабочие документы СРО РСА в программе IT Audit

Пользователи программы IT Audit могут загрузить рекомендуемый комплект рабочих документов по МСА, разработанный СРО РСА. Одновременно по проекту можно использовать рабочие документы, предложенные разработчиками IT Audit, и рекомендованные РСА.

Документы РСА по МСА в программе IT Audit | посмотреть видеоролик

Перечень разделов аудита и аудиторских процедур в программе IT Audit

Бесплатные обучающие вебинары по IT Audit

Ответим на вопросы действующих и потенциальных пользователей. Покажем работу программы и рабочие документы по МСА.

Справочник типовых нарушений

Справочник типовых нарушений постоянно обновляется. На текущий момент в справочнике порядка 650 нарушений по основным разделам аудита. Для примера приведены некоторые типовые нарушения по разделу «Аудит расчетов с персоналом».

Общие документы аудиторской проверки

Организуя работы по проведению общего или специального аудита, который сконцентрирован на рабочих участках деятельности организации, появляется потребность в оформлении пакета документов, содержание и структура которого может быть типовой, унифицированной в аудиторской организации.

При заключении договора и выдаче аудиторского заключения целесообразно использование типового бланка, описывающего общую информацию по компании.

Такой бланк аудиторы могут подготовить заранее, например, в виде файла (табл. 1).

Таблица 1. Общая информация о проверяемом субъекте

№ п/п

Наименование показателя

Описание

Размер уставного капитала

Свидетельство о внесении в реестр государственного имущества (номер и дата)

Включение в государственный реестр РФ предприятий-монополистов

Налоговая инспекция (адрес)

Код территории по СОАТО

Код группировки по СООГУ

Код собственности (ОКСФ)

Код отрасли по ОКОНХ

Самым важным этапом является согласование сроков аудита и порядок формирования и подготовки документации. Согласованные намерения правильнее оформить в письменном виде, что даст возможность сторонам проверить и осуществить контроль сроков, избегая большого числа неоправданных взаимных претензий.

Можно выделить основные намерения, для которых необходимо согласование:

Создание собственной методики аудита

Модуль Методолог позволяет скопировать типовую методику аудита и на ее основе создать собственную методику аудита. При обновлениях программы вне внесенные вами изменения в методику будут сохранены. Работая над проектом по аудиту вы сможете одновременно использовать две методики: типовую методику от разработчиков и собственную методику аудита.

Имеющиеся в аудиторской компании наработки и предоставленные СРО шаблоны документов встраиваются в программу IT Audit. Навыки программирования не требуются. Все делается в простом визуальном редакторе на основании текстовых и табличных файлов. С созданием методики аудита справится любой опытный пользователь программы. Встраивание в программу своего рабочего документа и настройка его на автоматическое заполнение занимает от 3 до 5 минут.

Программа IT Audit позволяет одновременно использовать несколько методик аудита. Вы можете использовать методику аудита от разработчиков программы, а также комплект документов от СРО Ассоциация «Содружество» и СРО «Российский Союз Аудиторов».

Выборочные методы аудиторской проверки

Бадамшина Анастасия Рафиковна,
аудитор-методолог Департамента правовой поддержки компании ПРАВОВЕСТ

Специфику методов аудита и аудиторских процедур понимают, к сожалению, не все организации – заказчики аудиторской проверки, которые ждут от аудитора полного отчета обо всех ошибках, недочетах и нарушениях. Однако особенность работы аудиторов заключается в том, что они в очень сжатые сроки должны проверить работу бухгалтерии за год, а также отдельные аспекты деятельности юридической и финансовой служб организации. Это возможно лишь за счет применения выборочных методов, о которых и пойдет речь в настоящей статье.

Что такое существенность

Показатель бухгалтерской отчетности считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на принимаемые в соответствии с отчетной информацией экономические решения заинтересованных пользователей. Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу необходимых данных за отчетный год составляет не менее 5 процентов 3 . Существенным искажением бухгалтерской отчетности, признаваемым грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, является искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов 4 .

Методы аудиторской проверки

Аудиторская выборка – это не самостоятельное решение аудитора, применение такого метода проверки предусмотрено не только федеральными 5 , но и международными стандартами аудита 6 .

Выбор одного из методов или их сочетания зависит от обстоятельств проверки, в частности аудиторского риска и эффективности аудита. При этом аудитор должен удостовериться, что используемая им система приемов является надежной с точки зрения получения надлежащего аудиторского доказательства для реализации целей тестирования. Аудитор может провести выборочную проверку в пределах оборотов по счету бухгалтерского учета или группы однотипных операций. Данный метод предполагает использование статистического или нестатистического подхода. В своей работе аудитор, как правило, использует комплекс вышеуказанных методов, например проверяет сплошным способом показатели, превышающие уровень существенности (точности), а также нетипичные и рисковые операции и выборочно анализирует типичные и небольшие в суммовом выражении операции, распространяя полученные выводы на отобранную для проверки совокупность.

Читайте так же:  Методы организации аудиторских проверок

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Взаимосвязь существенности с аудиторским риском

Между существенностью и аудиторским риском существует обратная зависимость: чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот 8 . Таким образом, для снижения аудиторского риска аудиторы увеличивают уровень существенности. На выражение аудиторского мнения влияют различные риски: как связанные с применением выборочных методов проведения проверки, так и иные, не связанные с использованием аудиторской выборки.

Как правило, в договоре оказания аудиторских услуг и (или) письме о проведении аудиторской проверки проверяющий ставит заказчика в известность, что в связи с применением в ходе аудита выборочных методов тестирования и другими свойственными аудиту ограничениями наряду с ограничениями, присущими системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, имеется неизбежный риск того, что некоторые, в том числе существенные, искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности могут остаться необнаруженными 9 . Необходимо понимать, что аудиторский риск, как и риск любой предпринимательской деятельности, является ее неотъемлемой составной частью. Поэтому для обеспечения гарантий заказчика аудитор страхует свои риски, а при проведении обязательного аудита предусмотрено страхование риска ответственности за нарушение договора в обязательном порядке 10 . Подобным способом обеспечиваются определенные гарантии возмещения ущерба аудируемому лицу. Однако его руководству не следует забывать, что ни страхование, ни какие-либо договоренности с аудитором не снимают с него ответственности за ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Заказчику следует помнить, что применение выборочных методов при проведении аудита вызвано необходимостью оптимизации трудовых и финансовых затрат. Именно такие понятия, как существенность и аудиторская выборка, позволяют обеспечить обоснованность выводов, приведенных в аудиторском заключении, и подкрепить уверенность пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности в ее достоверности для принятия ими правильных экономических решений.

1) п. 2 Правила (стандарта) N 6 «Аудиторское заключение
по финансовой (бухгалтерской) отчетности», утв. Постановлением Правительства
РФ от 23.09.2002 N 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (ред. от 07.10.2004 N 532)

2) п. 3 Правила (стандарта) N 4 «Существенность в аудите», утв. Постановлением Правительства РФ
от 23.09.2002 N 696

3) п. 1 Указаний о порядке составления и представления
бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ
от 22.07.2003 N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

4) ст. 15.11 КоАП РФ

5) Правило (стандарт) N 16 «Аудиторская выборка», утв. Постановлением Правительства РФ
от 23.09.2002 N 696 (ред. от 07.10.2004 N 532)

6) МСА 530 «Аудиторская выборка и другие процедуры выборочного тестирования», 2001

7) п. 3 Правила (стандарта) N 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»,
утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 04.07.2003 N 405)

Видео (кликните для воспроизведения).

8) п. 9 Правила (стандарта) N 4 «Существенность в аудите»,
утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696

9) п. 6 Правила (стандарта) N 12 «Согласование условий проведения аудита»,
утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 07.10.2004 N 532)

10) ст. 13 Федерального закона от 07.08.2001 N 119-ФЗ
«Об аудиторской деятельности»

Типовая методика проведения аудиторской проверки

  • Возможности программы
    • Обзор программы
    • План аудита
    • Расчет существенности
    • Оценка отчетности
    • Оценка рисков и средств контроля
    • Рабочие документы аудитора
    • Выгрузка и загрузка данных бухучета
    • Виды операций
    • Аудиторская выборка
    • Аудиторское заключение и отчет
    • Подписание документов электронной подписью
    • Частые вопросы при покупке
  • Методика аудита по МСА
    • Типовая методика аудита
    • Создание методики аудита
    • Взаимоувязка показателей отчетности
    • Коэффициенты финанализа
  • Контроль качества
    • Внешний контроль качества аудита
    • Программа проверки РСА

Документация для планирования аудита

Типовые документы для аудиторской проверки, которые рекомендуют унифицировать аудиторским компаниям, представляют собой общий план аудита и его программу. Необходимо привести их форму и в каждом разделе, который относится к практическому аудиту, требуется исходить из предположения о их заполнении в соответствии с перечнем вопросов, которые подлежат проверке (табл. 2).

В соответствии с требованием ФСАД № 2 «Планирование аудита» до момента подписания договора аудиторской проверки должен быть оформлен общий план аудита, описывающий в разделе «Наименование работ» укрупненные направления.

Таблица 2. Общий план аудита

Аудиторская компания

Проверяемый субъект

Лицензия №. со сроком действия до …..

Вид деятельности

Реквизиты

Реквизиты

п/п

Наименование работ

Объем проверки (документы)

Примечание

1. Общие процедуры проверки

Знакомство с системой бухучета

Тест систем внутреннего контроля (СВК)

Аудиторский риск и его существенность с расчетами

2. Практические разделы бухгалтерского и налогового учета, которые подлежат проверке

Аудит учредительных документов

Аудит учетных политик для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения

Аудит внеоборотных активов

Аудит запасов производства (сч. 10, 11, 14, 15, 16 и др.)

Аудит производственных затрат (сч. 20, 21, 23, 25, 26,28, 29 и др.)

Аудит готовых изделий (сч. 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46 и др.)

Аудит денежных средств (сч. 50, 51, 52, 55, 57, 58, 59 и др.)

Формирование финансовых результатов и распределение прибыли (счета 90, 91, 96, 97, 98, 99 и др.)

Читайте так же:  Форма выхода из состава учредителей ооо

Порядок ведения раздельного учета по типам деятельности

Аудит забалансовых счетов

Соответствие бухгалтерской отчетности требованиям действующих Законов

Анализ финансовой устойчивости с вычислением базовых показателей

Прочие вопросы на усмотрение аудитора, которые требуются для подтверждения достоверности отчетности:

– мероприятия, минимизирующие финансовые риски;

– оценка качественной стороны учета;

– анализ исковых требований, предъявленных предприятию

3. Завершающий этап и его процедуры

Формирование письменной информации по итогам аудита

Формирование письменной информации по результатам аудита руководителю проверяемого субъекта с согласованием спорных вопросов

Написание и представление аудиторского заключения

Подпись акта приема-сдачи выполненных работ

Подписи аудиторской компании с печатью, дата

Подписи проверяемого субъекта, печать, дата

Настройка собственной методики аудита в IT Audit

Методика аудита программы IT Audit: Предприятие состоит из следующих блоков:

  • разделы аудита
  • типовые процедуры и шаблоны рабочих документов, включая письменную информацию и аудиторское заключение
  • типовые нарушения
  • типовые риски
  • типовые средства контроля
  • типовые операции
  • отчетность / строки отчетности
  • формы бухгалтерской отчетности, методика расчета существенности, финансовых коэффициентов, взаимоувязка отчетности

Между значениями справочников могут настраиваться взаимосвязи. Например, могут быть настроены:

  • риски на уровне строк отчетности
  • процедуры, проводимые в ответ на выявленные риски
  • средства контроля, позволяющие снизить вероятность наступления рисков
  • типовые нарушения по виду операций, остаткам по счетам и т.д.

Совместное использование нескольких методик аудита по одному проекту

В программе предусмотрена возможность использования нескольких вариантов методики аудита. Например, может использоваться:

  • методика аудита от разработчиков программы, которая загружается на странице Загрузить
  • комплект рабочих документов от СРО аудиторов. В программу IT Audit можно загрузить комплект документов по МСА, разработанный СРО РСА
  • методика аудита от партнеров компании (например, для пользователей Казахстана доступна методика, разработанная аудиторской фирмой «Аудит-Мечта»)
  • собственная методика аудиторской компании

Программа позволяет по одному проекту одновременно применять и собственную методику аудита и методику, поставляемую разработчиками. Например, заполнение отчетности, расчет существенности и коэффициентов финанализа может быть выполнено на основе методики от разработчиком программы. А выбор аудиторских процедур, заполнение рабочих документов и описание нарушений может производится на основе собственной методики аудита.

При создании Плана аудита аудиторские процедуры могут быть выбраны из различных методик аудита. Аналогичным образом и типовые нарушения. Часть нарушений выбирается из общей методики, а некоторые нарушения — из собственной методики.

Создание собственной методики аудита в модуле Методолог

На основе включенной в программу методики аудита и имеющихся в аудиторской компании наработок (типовые процедуры, шаблоны рабочих документов, типовые ошибки, типовые риски и средства контроля) может быть создана собственная методика аудита.

Собственная методика создается путем копирования методики, поставляемой разработчиками, и ее доработки под свои потребности. Имеющиеся в аудиторской компании наработки и предоставленные СРО шаблоны документов встраиваются в программу IT Audit. Навыки программирования не требуются. Все делается в простом визуальном редакторе на основании текстовых и табличных файлов. С созданием методики аудита справится любой опытный пользователь программы. Встраивание в программу своего рабочего документа и настройка его на автоматическое заполнение занимает от 3 до 5 минут.

Наименование модуля программы IT Audit: Enterprise (Предприятие) Стоимость за 1 лицензию
7 500 ₽ IT Audit: Enterprise Методолог

Внесение аудиторских процедур

По разделам аудита вносятся необходимые аудиторские процедуры. На основании внесенных аудиторских процедур будет формироваться План аудита.

Внесение типовых процедур (Справка)

Внесение рабочих документов и настройка их на автоматическое заполнение

По аудиторским процедурам вносятся рабочие документы. Рабочие документы аудитора настраиваются на автоматическое заполнение данными бухгалтерского учета.

Внесение шаблонов рабочих документов (Справка)

Внесение типовых нарушений и настройка шаблона отчета аудитора и аудиторского заключения

Аудиторская Компания может создать свою базу типовых нарушений. Типовые нарушения и их нормативное обоснование могут быть скопированы из ранее подготовленных отчетов аудитора.

После создания базы типовых нарушений, внесенные типовые нарушения могут быть выбраны аудитором при его выявлении при проверке. Скопированный текст типового нарушения может быть изменен аудитором при его описании.

Внесение типовых нарушений (Справка)

Обучение по созданию методики аудита

Видео (кликните для воспроизведения).

Дополнительно к документации и видеороликам разработчик проводит обучение по работе с программой IT Аудит: Методолог. В зависимости от уровня подготовки пользователя, эффективное обучение проводится в течение 4-8 часов.

Бесплатные обучающие вебинары по IT Audit

Ответим на вопросы действующих и потенциальных пользователей. Покажем работу программы и рабочие документы по МСА.

Документация аудиторской проверки

Программа аудита

Каждый пункт, который рассмотрен в общем плане, может быть подвергнут расширению, что более подробно приведено в программе аудита. Программа аудита отличается от плана аудита тем, что ее можно составить и согласовать после момента подписания договора. В процессе проверки в программу можно вносить согласованные изменения. Тем не менее, не рекомендуется вносить изменения в сроки проведения аудита и сумму выполнения работ.

Программу аудита формируют как по всем пунктам общего плана единовременно, так и в форме отдельных программ по каждому подпункту. В этом случае наименование процедуры вносится в заголовок. Такое составление документации считается дробным и оно не совсем привычно для российской практики аудита. Тем не менее, его принято считать более удобным в случае потребности внести изменения в документы. Примером может быть вариант оформления части программы аудита по разделу 2.7 общего плана аудита «Аудит денежных средств» (табл. 3).

Таблица 3. Примерная программа аудита

Аудиторская организация

Проверяемый субъект

Лицензия №. со сроком действия до.

Вид деятельности

Реквизиты

Реквизиты

№ пп

Процедуры (работы) по общему плану

Период с … по ….

Ответст

венный

проверяющий

Ответственный консультант (от компании)

Денежные средства (сч. 50, 51,52, 55, 57, 58, 59 и др.)

Методика проведения аудиторской проверки

Классификация методик. Методики выполнения аудиторских проверок, разрабатываемые специалистами аудиторских организаций, являются их коммерческой тайной, их «ноу-хау».

В настоящее время можно выделить четыре основных подхода к созданию методик аудита: бухгалтерский, юридический, специальный, отраслевой.

Бухгалтерский подход является традиционным. Он заключается в разработке методик проверки по различным разделам бухгалтерского учета, например, таким, как аудит кассовых операций, аудит расчетов с персоналом по оплате труда, аудит расчетов с подотчетными лицами и т.д. Методики аудиторской проверки по счетам бухгалтерского учета являются в том или ином наборе составными частями каждой аудиторской проверки. В правилах (стандартах) аудиторской деятельности они называются методиками проверки оборотов и сальдо по счетам бухгалтерского учета.

Юридический подход включает в себя разработку методик проверки различных видов экономических работ с юридической точки зрения. В некоторых аспектах такие методики пересекаются с бухгалтерскими, но подразумевают более детальное изучение правовой стороны отражения хозяйственной деятельности экономического субъекта в учетном процессе организаций. К таким методикам можно, например, отнести методику аудита уставного капитала, включающую в себя экспертизу правильности и полноты формирования уставного капитала, а также порядок проверки правильности отражения в учете расчетов с учредителями. Экспертиза заключенных экономическим субъектом хозяйственных договоров на соответствие применимому законодательству и экспертиза соблюдения экономическим субъектом трудового законодательства также относятся к этому типу методик аудита. В правилах (стандартах) аудиторской деятельности такие методики называют методиками проверки средств системы контроля.

Специальный подход включает в себя разработку методик проверки групп экономических субъектов, обладающих общими специальными признаками (структурой управления, структурой капитала, численностью работников, организационно-правовой формой, налоговым режимом и др.). Например, методики аудита предприятий с иностранными инвестициями, представительств иностранных юридических лиц, действующих на территории РФ, субъектов малого предпринимательства. К специальным относятся также методики проверки предприятий, работающих в условиях специальных налоговых режимов – по упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства, системе налогообложения в свободных экономических зонах, системе налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях, системе налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции (ст. 18 Налогового кодекса РФ).

При отраслевом подходе разрабатываются методики аудита экономических субъектов в зависимости от вида их деятельности и отраслевой принадлежности. К таким методикам можно отнести методики аудита предприятий торговли, аудита сельскохозяйственных предприятий, строительных организаций, банков, страховых организаций, инвестиционных институтов. В этих методиках учитываются особенности проверки состава затрат на производство продукции (выполнение работ, оказание услуг), организации управленческого учета и др.

Отметим также, что при различных методиках необходимо применять современные инструментальные средства: тесты, таблицы, анкеты, опросные листы, облегчающие работу аудиторов и ассистентов. Кроме того, все более важное значение приобретает использование компьютерных информационных технологий при проведении аудита и сопутствующих услуг.

Основные положения методики проведения аудита. Методика детальной проверки отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам может укладываться в единую (типовую) схему, включающую:

1) перечень нормативных документов, регулирующих порядок отражения хозяйственных операций по данному бухгалтерскому счету (участку учета);

2) описание альтернативных учетных решений, выбор которых предоставлен экономическому субъекту нормативными документами;

3) состав первичных документов по счету;

4) регистры аналитического учета по счету;

5) регистры синтетического учета по счету;

6) бухгалтерскую отчетность, в которой находит отражение раздел (участок, бухгалтерский счет);

7) классификатор возможных нарушений по разделу (участку, бухгалтерскому счету);

8) перечень типовых нарушений по разделу (участку, бухгалтерскому счету);

9) перечень вопросов (вопросник) для проведения типовых опросов на этапе планирования аудиторской проверки;

10) перечень аудиторских процедур, применяемых при проверке оборотов и остатков по счету;

11) последовательность выполнения аудиторских процедур;

12) особенности проведения аудита в условиях использования персональных компьютеров (ПК);

13) применение методов экономического анализа.

Перечень нормативных документов, регулирующих порядок отражения хозяйственных операций по конкретному бухгалтерскому счету (участку учета) должен включать:

• документы, устанавливающие основные хозяйственные правоотношения, – Гражданский кодекс РФ с указанием конкретных глав и статей;

• документы, определяющие порядок ведения определенных направлений деятельности экономических субъектов, – Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ, Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 9 октября 1992 г. № 3615-1, Таможенный кодекс РФ;

• документы, устанавливающие порядок ведения учета и составления отчетности в Российской Федерации, – Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, План счетов бухгалтерского учета;

• документы, устанавливающие порядок налогообложения экономических субъектов, – Налоговый кодекс РФ, законодательные акты субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по налогам, действующим на подведомственной им территории, принятые в соответствии с НК РФ.

Примерная форма перечня нормативных документов по бухгалтерскому учету и налогообложению, используемых как в соответствии с методикой детальной проверки, так и в дальнейшем при ссылке на нормативные документы, в рабочей аудиторской документации выглядит следующим образом (табл. 4).

Примерная форма перечня нормативных документов

Источники

Читайте так же:  Для регистрации ооо подается
Типовая методика проведения аудиторской проверки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here