Цели и принципы аудита финансовой отчетности

Главное в статье: "Цели и принципы аудита финансовой отчетности" с выводами и комментариями специалистов. Если требуется уточнение какого-то вопроса или актуализация данных на 2020 год, то обращайтесь к дежурному консультанту.

Цели и принципы аудита финансовой отчетности

1. Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые цели и основные принципы проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности (далее именуется — аудит), которые аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются — аудитор) обязаны соблюдать.

2. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.

Несмотря на то, что мнение аудитора может способствовать росту доверия к финансовой (бухгалтерской) отчетности, пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством данного лица.

Абзац исключен. — Постановление Правительства РФ от 07.10.2004 N 532.

Общие принципы аудита

3. При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами:

  • независимость;
  • честность;
  • объективность;
  • профессиональная компетентность и добросовестность;
  • конфиденциальность;
  • профессиональное поведение.

4. Аудитор в ходе планирования и проведения аудита должен проявлять профессиональный скептицизм и понимать, что могут существовать обстоятельства, влекущие за собой существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений. Профессиональный скептицизм следует проявлять в ходе аудита, чтобы, в частности, не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать неоправданных обобщений при подготовке выводов, не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур, а также при оценке их результатов.

При планировании и проведении аудита аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, но не должен предполагать и безоговорочной честности руководства. Устные и письменные заявления руководства не являются для аудитора заменой необходимости получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для подготовки разумных выводов, на которых можно было бы базировать аудиторское мнение.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

5. Термин «объем аудита» относится к аудиторским процедурам, которые считаются необходимыми для достижения цели аудита при данных обстоятельствах. Процедуры, необходимые для проведения аудита, должны определяться аудитором с учетом федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности, применяемых в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых он является, а также правил (стандартов) аудиторской деятельности аудитора. Помимо правил (стандартов) аудитор при определении объема аудита обязан принимать во внимание федеральные законы, другие нормативные правовые акты и, если необходимо, условия аудиторского задания и требования по подготовке заключения.

6. Аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Понятие разумной уверенности — это общий подход, относящийся к процессу накопления аудиторских доказательств, необходимых и достаточных для того, чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассматриваемой как единое целое. Понятие разумной уверенности применяется ко всему процессу аудита.

7. Ограничения, присущие аудиту и влияющие на возможность обнаружения аудитором существенных искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности, имеют место в силу следующих причин:

  • в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование;
  • любые системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются несовершенными (например, не могут гарантировать отсутствие сговора);
  • преобладающая часть аудиторских доказательств лишь предоставляет доводы в подтверждение определенного вывода, а не носит исчерпывающего характера.

8. Дополнительным фактором, ограничивающим надежность аудита, является то, что работа, выполняемая аудитором для формирования своего мнения, основывается на его профессиональном суждении, в частности в отношении:

  • сбора аудиторских доказательств, в том числе при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур;
  • подготовки выводов, сделанных на основе аудиторских доказательств, например, при определении обоснованности оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица в ходе подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

9. Кроме того, существуют другие ограничения, которые могут повлиять на убедительность доказательств, используемых для подготовки выводов в отношении определенных предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности (например, в отношении операций между аффилированными лицами). Для таких случаев в некоторых правилах (стандартах) аудиторской деятельности определены особые процедуры, которые в силу содержания отдельных предпосылок обеспечивают достаточные надлежащие аудиторские доказательства при отсутствии:

  • необычных обстоятельств, увеличивающих риск существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности сверх того, который ожидался бы при обычных условиях;
  • признака, указывающего на наличие какого-либо существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Ответственность за финансовую (бухгалтерскую) отчетность

10. В то время как аудитор несет ответственность за формулирование и выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет руководство аудируемого лица. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности не освобождает руководство аудируемого лица от такой ответственности.

Читайте так же:  Цмт акции дивиденды

Научная электронная библиотека

Бороухин Д. С., Царева С. В., Гапоненкова Н. Б., Мотина Т. Н., Бреславец И. Н., Беспалова С. В., Дрождинина А. И., Скотаренко О. В., Смирнов А. В., Рапницкая Н. М., Кибиткин А. И.,

3.1. Аудит: цели, задачи, принципы и субъекты обязательного аудита

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Определение аудита дается в федеральном законе от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», принятого Государственной Думой 24 декабря 2008 г. (далее – закон «Об аудиторской деятельности»): «Аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности». Возникновение аудита в первую очередь было связано с разделением интересов тех, кто непосредственно инвестирует денежные средства в деятельность компании, и тех, кто занимается ее управлением.

Потребность в услугах аудиторов возникает в связи со следующими обстоятельствами:

1) хозяйственные и финансовые операции, совершаемые предприятиями, бывают многочисленными и сложными. При этом возникают трудности в правильном их документальном оформлении и отражении в бухгалтерском учете. Пользователи финансовой информации не могут получить данные о таких операциях самостоятельно и нуждаются в услугах
аудиторов;

2) пользователи финансовой информации обычно не имеют доступа к данным бухгалтерского учета, и, как правило, у них нет знаний в области учета. Поэтому они приглашают профессиональных аудиторов для проверки ведения учета, составления финансовой и налоговой отчетности, так как сами не в состоянии самостоятельно выполнять указанные виды работ;

3) принятие решений по экономическим вопросам (предоставление займа, купля-продажа ценных бумаг и др.) руководителями фирм возможно в случае достоверности и полноты финансовой информации, а это могут подтвердить только аудиторы.

Аудитор – это физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

В ходе аудита устанавливается: соблюдение проверяемой организацией норм действующего законодательства; соответствие ведения бухгалтерского учета установленным правилам и стандартам; точность, полнота и достоверность отражения в отчетности финансового положения и финансовых результатов деятельности предприятия за отчетный период.

Аудит не заменяет функций органов государственного контроля за работой предприятий, учреждений и организаций.

Аудиторство – это особая, самостоятельная форма контроля. Аудиторство представляет собой независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности хозяйствующего субъекта в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности во всех существенных отношениях. Аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

В соответствии с законом «Об аудиторской деятельности» целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет на основании этих данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на выводах обоснованные решения.

Согласно п. 2 федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», несмотря на то, что мнение аудитора может способствовать росту доверия к финансовой отчетности, пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством предприятия.

Задачами аудита является установление:

1) фактического наличия по состоянию на отчетную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности (реальность существования активов и обязательств);

2) принадлежности аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности (наличие прав и обязательств);

3) отношения к деятельности аудируемого лица хозяйственной операции или события, имевшего место в течение соответствующего отчетного периода (возникновение);

4) отсутствия не отраженных в бухгалтерском учете активов, обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета (полнота);

5) отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости актива или обязательства (стоимостная оценка);

6) точности отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени (точное измерение и правильная периодизация);

7) объяснения, классификация и описание актива или обязательства в соответствии с правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности (представление и раскрытие).

В ходе аудиторской проверки устанавливается правильность составления баланса, отчета о прибылях и убытках, других форм отчетности. При этом определяются:

1) полнота отражения активов и пассивов в бухгалтерском балансе;

2) правильность исчисления балансовой и налогооблагаемой прибыли и отражения ее в отчете о прибыли и убытках;

3) подтверждение отраженных в бухгалтерском учете и отчетности хозяйственных операций и фактов хозяйственной жизни первичными документами;

4) соблюдение принятой на предприятии учетной политики отражения отдельных хозяйственных операций и оценки имущества и соответствие самой учетной политики нормативным документам, регулирующим бухгалтерский учет в Российской Федерации;

5) тождество данных синтетического и аналитического учета по счетам актива и пассива баланса;

Читайте так же:  Что выявляет аудиторская проверка

6) правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;

7) разграничение в учете текущих затрат на производство (издержек обращения) и капитальных вложений.

Принципы аудита можно разделить на две группы:

1) основные принципы, регулирующие аудит, – этические и профессиональные нормы, определяющие взаимоотношения аудитора (аудиторской фирмы) и клиента;

2) основные принципы проведения аудита, т.е. правила, определяющие этапы и элементы аудиторской проверки.

Принципы, регулирующие аудит, определены в п. 3 федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также этическими принципами представленными в табл. 3.1.

В практике аудиторской деятельности по виду исполнителя различают: внешний аудит, который проводится аудиторской фирмой (аудитором) на договорной основе с экономическим субъектом с целью объективной оценки достоверности состояния бухгалтерского учета и отчетности, а также подготовки рекомендаций по улучшению финансового положения предприятия, повышению эффективности его деятельности, изысканию неиспользованных резервов производства и внутренний аудит – штатными аудиторами-работниками предприятия, которые подчиняются руководителю предприятия).

Основополагающие принципы аудита

Аудитор должен быть свободен от влияния, давления, контроля со стороны как проверяемого субъекта, так и любых третьих лиц. Независимость аудитора – отсутствие какой-либо финансовой или имущественной заинтересованности аудитора на проверяемой фирме. Аудитор не может проверять фирму, одним из собственников которой он является; не может участвовать в проверке, если с высшими должностными лицами клиента его связывают родственные отношения

Аудитор должен быть приверженцем профессионального долга

Аудитор обязан быть бесстрастным при рассмотрении любых профессиональных вопросов, формировании суждений, выводов и заключений

Профессиональная компетентность и добросовестность

Аудитор должен обладать необходимым объемом знаний и умением, квалифицированно применять эти знания при рассмотрении конкретных ситуаций, а также обязан оказывать профессиональные услуги с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей

Аудиторы обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудиторской деятельности, и не вправе передавать эти документы каким бы то ни было третьим лицам либо разглашать устно содержащиеся в них сведения без согласия проверяемого субъекта

Профессиональное поведение аудитора

Аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии и воздерживаться от совершения поступков, способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии

По степени обязательности – два вида аудита: инициативный (добровольный), проводимый по решению руководства предприятия или ее учредителей и обязательный, предусмотренный федеральным законом.

Обязательный аудит – это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия или индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. «Обязательный аудит» Закона «Об аудиторской деятельности» бухгалтерская (финансовая) отчетность экономических субъектов подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке в следующих случаях:

1) если предприятие имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) если ценные бумаги предприятия допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

3) если предприятие является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);

4) если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) предприятия (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному году превышает 60 миллионов рублей;

5) если предприятие (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

6) в иных случаях, установленных федеральными законами (часть 1 в ред. федерального закона от 28.12.2010 № 400-ФЗ).

Помимо перечисленных выше обязательный аудит имеет следующие особенности его проведения.

1. Обязательный аудит может проводиться только аудиторскими организациями и, соответственно, не может проводиться аудиторами – предпринимателями без образования юридического лица.

2. При проведении обязательного аудита предприятий, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25 %, заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса.

3. Аудиторская проверка аудируемых лиц, в финансовой (бухгалтерской) документации которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, т.е. путем получения аудиторской организацией и (или) работающими в ней аудиторами допуска к работе со сведениями, составляющими государственную тайну.

4. При проведении обязательного аудита аудиторские организации обязаны страховать риск ответственности за нарушение договора.

Цели и общие принципы аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аудит − независимая проверка бухгалтер­ского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности и других документов субъектов хозяйствования, а при необходимости и (или) про­верка их деятельности.

Читайте так же:  Техническое задание на проведение кадрового аудита

Целью аудита является выражение мнения о достовер­ности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц и соответствии совершенных ими финансовых (хозяйственных) операций законода­тельству.

Принципы проведения аудита – основополагающие начала, идеи, на которых основывается деятельность аудиторов и которыми они руководствуются в своей деятельности.

Классификация принципов аудита:

1. принцип независимости, заключающийся в обязательности отсутствия у аудитора при формировании его мнения различного рода заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта;

2. принцип честности, заключается в обязательной приверженности аудитора своему профессиональному долгу (должен руководствоваться нормами законов, а также других нормативно–правовых актов);

3. принцип объективности, заключающийся в обязательности применения аудитором беспристрастного, непредвзятого, не подверженного никаким влияниям подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию выводов и заключений;

4. принцип профессиональной компетентности, заключающийся в том, что аудитор должен владеть определенным, необходимым объемом профессиональных знаний и навыков;

5. принцип добросовестности, заключающийся в обязательном оказании аудитором своих профессиональных услуг с тщательностью, оперативностью;

6. принцип конфиденциальности

7. принцип профессионального поведения,

Этапы аудита. Планирование аудита.

— получение аудиторских доказательств;

— формирование и выражение мнения о бухгалтерской (финансовой) отчетности субъекта.

В Республике Беларусь следует выделить такие основные этапы аудита:

-подготовка аудиторской проверки: определение объема аудита, составление письма-обязательства о согласии на проведение аудита, договора оказания аудиторских услуг.

-планирование аудита, оценка организации и состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица. Аудитор должен получить достаточное представление о всех сторонах финансово-хозяйственной деятельности объекта проверки и осуществить оценку его системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля с целью установления вероятности возникновения ошибок, влияющих на достоверность финансовой отчетности и аудиторский риск.

-непосредственное проведение аудиторской проверки на предприятии: получение аудиторских доказательств с документированием всех необходимых сведений и фактов;

— составление аудиторского заключения (отчета): обобщение выводов, формирование и выражение мнения аудитора о бухгалтерской (финансовой) отчетности субъекта хозяйствования. В процессе составления аудиторского заключения аудитор обобщает результаты проверки, формулирует мнение относительно достоверности отчетности и соответствия ее действующему законодательству.

При планировании аудита аудиторской организации (аудитору) следует выделить следующие этапы:

а) предварительное планирование аудита;

б) подготовка и составление общего плана аудита;

в) подготовка и составление программы аудита.

На этапе предварительного планирования аудиторская организация (аудитор) должна ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью клиента и получить информацию о внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность, отражающих экономическую ситуацию в республике в целом и ее отраслевые особенности, а также о внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность заказчика, связанных с его индивидуальными особенностями.

Далее необходимо разработать и документально оформить общий план аудита с описанием предполагаемого объема и характера проведения аудиторских процедур. Общий план аудита должен быть достаточно детальным, его форма и содержание могут меняться в ходе осуществления аудиторской проверки в зависимости от объема работ, выполняемых аудируемым лицом, сложности аудита, специфической методологии и технических приемов, используемых аудитором.

Планирование аудита – разработка общей стратегии и составление детального плана применительно к ожидаемому характеру, срокам и объему аудиторских процедур. Общая стратегия аудита – совокупность аудиторских процедур, которые необходимы для достижения целей аудита. План аудита – документ, содержащий описание характера, сроков и объема аудиторских процедур, которые необходимо выполнить для получения достаточных и надлежащих аудиторских доказательств достоверности проверяемой информации, соответствия законодательству финансово-хозяйственных операций, совершаемых аудируемым лицом (с его краткого конспекта информация)

Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого.

Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰).

Видео (кликните для воспроизведения).

Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим.

Контрольная работа: Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности

Тема: Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности

Тип: Контрольная работа | Размер: 35.68K | Скачано: 47 | Добавлен 06.03.14 в 09:56 | Рейтинг: 0 | Еще Контрольные работы

Вуз: Финансовый университет

Год и город: Омск 2013

Содержание:

2. Цель аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности 5

3. Основные принципы финансовой (бухгалтерской) отчетности 7

4. Заключение 11

6. Список литературы 17

Список литературы:

  1. Об аудиторской деятельности: федеральный закон РФ от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями);
  2. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности в РФ: Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2003 г. № 696 (с последующими изменениями и дополнениями);
  3. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок: Уч. пос. / Н.В.Парушина, Е.А.Кыштымова — 2-e изд., перераб. и доп. — М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2012 — 560 с.: ил.; 60×90 1/16. — (ВО). (п) ISBN 978-5-8199-0523-4, 500 экз.;
  4. Аудит: Практикум: Учебное пособие / Н.В. Парушина, С.П. Суворова, Е.В. Галкина. — 3-e изд., перераб. и доп. — М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 288 с.: 60×90 1/16. — (Профессиональное образование). (переплет) ISBN 978-5-8199-0547-0, 700 экз.;
  5. Основы аудита: Учебное пособие / Е.А. Кыштымова. — М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 224 с.: 60×90 1/16. — (Высшее образование). (переплет) ISBN 978-5-8199-0558-6, 500 экз.;
  6. Практический аудит: учебное пособие / В.Б. Ивашкевич. — М.: Магистр, 2007. — 286 с.: 60×90 1/16. (переплет) ISBN 978-5-9776-0009-5, 3000 экз.;
  7. Подольский, В. И. Аудит [Электронный ресурс] : учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / В. И. Подольский; под ред. В. И. Подольского. — 4-е изд., перераб. и доп. — М. : ЮНИТИ-ДАНА : Аудит, 2012. — 744 с. — (Серия «Золотой фонд российских учебников»). — ISBN 978-5-238-01353-4;
  8. .consultant.ru – официальный сайт компании «Консультант Плюс»;
  9. .garant.ru – официальный сайт компании «Гарант».
Читайте так же:  С каких акций получают дивиденды

Введение

Хозяйственная и любая другая деятельность имеет в своем составе

контрольные действия, направленные на то, чтобы надежно обеспечить выполнение поставленных задач. Одним из звеньев системы контроля выступает финансовый контроль. Его назначение — обеспечение соблюдения законодательства в процессе формирования и использования финансовых ресурсов, оценка экономической эффективности финансово-хозяйственных операций во всех звеньях экономики.

Возникновение новых форм предпринимательской деятельности привело к необходимости появления аудиторского контроля.

Аудит это внешний вневедомственный независимый финансовый

контроль. В отличие от других контролирующих органов аудит выполняет роль советника, консультанта, помощника всех специалистов, занимающихся обработкой и использованием бухгалтерской информации. Потребность в услугах аудиторов возникает в связи со следующими обстоятельствами:

  1. хозяйственные и финансовые операции, совершаемые предприятиями, бывают многочисленными и сложными. При этом возникают трудности в правильном их документальном оформлении и отражении в бухгалтерском учете;
  2. принятие управленческих решений по финансовым вопросам

(предоставление займов, получение кредитов, купля-продажа активов и др.) пользователями информации требует подтверждения достоверности и полноты информации со стороны независимых специалистов (аудиторов);

  1. разделение интересов инвесторов и тех, кто занимается управлением хозяйственной деятельностью организаций, предприятий, где

гарантом партнерских отношений этих субъектов бизнеса выступает

Слово «аудит» происходит от латинского «audio», что означает —

«он слышит», «слушатель». Это подчеркивает особую доверительность во взаимоотношениях аудитора с клиентом, внимательность, доброжелательность.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 30 декабря 2008 г.

№ 307-ФЗ (в ред. от 01.07.2011 г.) «Об аудиторской деятельности»

аудит — независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности

аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого

лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» или изданными в соответствии с ним нормативными правовыми актами, а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами или изданными в соответствии с ними нормативными правовыми актами.

Тесты

Вариант 1

1. Аудиторская деятельность – это:

а) деятельность специализированных организаций, направленная на проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов;

б) деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями и индивидуальными предпринимателями; ст1 п2

в) деятельность государственных контролирующих органов, направленная на проверку достоверности данных бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности.

2. Аудируемые лица:

а) только индивидуальные предприниматели;

б) только организации — юридические лица;

в) организации – юридические лица и индивидуальные предприниматели;

г) экономические субъекты различных сфер деятельности и форм собственности.

3. Аудитор, осуществив аудиторскую проверку и передав аудиторское заключение клиенту, отказался передать ему сведения о нормативных актах, на которые основывались его замечания и выводы. Он сослался на то, что эта работа не была предусмотрена договором оказания аудиторских услуг. Оцените его действия.

а) действия аудитора правомерны, так как возможность получения клиентом такой информации не была отдельно прописана в договоре оказания аудиторских услуг;

б) клиент не имеет право получать такую информацию;

в) аудитор обязан предоставить такую информацию. Ст13 п2 пп1

4. Инициативный аудит осуществляется по решению:

а) уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельностью;

б) экономического субъекта;

в) налоговых органов по месту регистрации;

г) аудиторской организации.

5. Формы и методы проведения аудиторских проверок устанавливает:

а) Министерство финансов РФ;

б) уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности;

в) Правительство РФ;

г) самостоятельно аудиторская организация или индивидуальный аудитор по согласованию с клиентом; ст13 п1 пп1

д) нет верного ответа.

6. Аналитические процедуры включают в себя:

а) рассмотрение финансовой и другой информации об аудируемом лице в сравнении с сопоставимой информацией за предыдущие периоды;

б) проверку точности арифметических расчётов в первичных учетных документах;

в) отслеживание аудитором выполнения процедур внутреннего контроля клиентом;

г) все вышеперечисленное.

7. На этапе предварительного планирования аудиторская организация:

а) оценивает возможность проведения аудита;

б) согласовывает с руководством экономического субъекта основные организационные вопросы, связанные с проведением аудита;

в) оценивает соблюдение принципа независимости;

г) все вышеперечисленное.

8. В общий план аудита могут быть внесены изменения:

б) да, но их причины должны документироваться;

в) да, если это отражено в договоре на проведение аудита;

г) нет верного ответа.

9. Для проведения аудиторской проверки федеральных государственных унитарных предприятий:

а) аудиторские организации назначаются на основе положений Федерального закона от 21 июля 2005 года № 94-ФЗ;

б) аудиторские организации выбираются экономическим субъектом самостоятельно;

в) оба вышеперечисленных варианта приемлемы.

10. О какой предпосылке подготовки финансовой (бухгалтерской) отчётности идет речь в следующем утверждении: «Подтверждает, что относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственные операции или события, действительно имели место в течение соответствующего отчётного периода»?

Читайте так же:  Аудиторскую проверку необходимо планировать для определения

г) представление и раскрытие.

11. Мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчётности, выраженное в аудиторском заключении, может быть:

в) оба варианта приемлемы.

12. Аудиторскими доказательствами являются:

а) первичные документы и бухгалтерские записи;

б) письменная информация (отчет) аудитора;

в) программа аудита;

г) общий план аудита.

13. Аудиторские организации может быть зарегистрированы как коммерческие организации, имеющие:

а) любую организационно-правовую форму;

б) организационно-правовую форму ООО или ЗАО;

в) любую организационно-правовую форму, кроме ОАО, государственного или муниципального предприятия; ст18 п2 пп1

г) любую организационно-правовую форму, кроме ОАО.

14. Аудиторская организация «А» является учредителем организации «Б». Организация «Б» является единственным учредителем организации «В». Может ли учредительная организация «А» проводить аудиторскую проверку в организации «Б», «В»?

а) не может «Б», «В»; ст8 п1

в) может проводить проверку.

15. В штате аудиторской организации должно состоять:

а) не менее 10 аттестованных аудиторов;

б) не менее 3 аттестованных аудиторов;

в) не более 10 аттестованных аудиторов;

г) не менее 5 аттестованных аудиторов.

Цель и общие принципы аудита финансовой отчетности

Цель и общие принципы аудита финансовой отчетности преду­смотрены специальным стандартом 200 «Цель и общие принципы ау­дита финансовой отчетности».Стандарт включает следующие пара­графы: введение, цель аудита, общие принципы аудита, объем ауди­та, достаточная уверенность и ответственность за финансовую отчетность. Принципы данного стандарта являются наиболее уни­версальными и гибкими, именно поэтому на их основе были разра­ботаны многие национальные нормативы аудита, втом числе и рос­сийские.


Целью аудита финансовой отчетности

является предоставление возможности аудитору «выражать свое мнение, всоответствии с ус­тановленными основами финансовых отчетов». Аудит предполагает изучение финансовой информации экономического субъекта неза­висимо от его величины, юридической формы и прочих факторов.

К общим принципам аудита относится соблюдение Кодекса эти­ки профессиональных бухгалтеров МФБ — независимость, чест­ность, объективность, профессиональная компетентность и надлежа­щая добросовестность, конфиденциальность, профессиональное по­ведение и следование техническим стандартам. Аудитор должен проводить аудит в соответствии с МСА, которые содержат перечень основных принципов и необходимых процедур, а также сопутствую­щие пояснительные материалы. Рассматриваемый стандарт требует от аудитора при планировании и проведении аудита соблюдать оп­ределенный профессиональный скептицизм. Это означает, что ауди­тор предполагает найти доказательства в подтверждение информа­ции, содержащейся в заявлениях руководства экономического субъекта и не рассматривает данную информацию как непременно верную.

Объем аудита

финансовых отчетов определяется тем, что любая аудиторская проверка должна обеспечивать охват всех аспектов объ­екта, относящихся к финансовому отчету рассматриваемых как еди­ное целое. При этом важность информации определяет сам аудитор. Объем аудита относится к аудиторским процедурам, необходимым для достижения цели аудита при данных условиях. Состав и виды процедур определяются аудитором с учетом требований МСА, соот­ветствующих профессиональных организаций, законов, норматив­ных актов и при необходимости с учетом условий договоренности о проведении аудита и требований по составлению отчетности.

Согласно МСА аудит призван обеспечить достаточную уверен­ность в том, что рассматриваемая отчетность не содержит сущест­венных искажений. Понятие «достаточная уверенность»применимо ко всему процессу аудита. По отношению к процессу получения ау­диторских доказательств достаточная уверенность определяется как количественная мера аудиторских доказательств, необходимых ау­дитору, чтобы сделать вывод об отсутствии существенных искаже­ний в проверяемой финансовой отчетности.

Аудиту присущи ограничения, влияющие на возможность обна­ружения аудитором существенных искажений, в силу следующих причин:

• наличия ограничений, присущих любым системам бухгалтер­ского учета и внутреннего контроля (возможность сговора);

• преобладающая часть аудиторских доказательств носит скорее убедительный, чем исчерпывающий характер.

Кроме того, работа аудитора основывается на его суждениях и, в частности, в отношении:

а) сбора аудиторских доказательств, например, при определении характера, сроков и объема аудиторских процедур;

б) выводов, сделанных на основе собранных аудиторских доказательств, например, путем разумности расчетов руководства в ходе подготовки финансовой отчетности.

Названным стандартом предусмотрена также ответственность за финансовую отчетность. Аудитор отвечает за свое мнение по фи­нансовым отчетам, однако ответственность за их составление лежит на управленческом аппарате проверяемого субъекта, т.е. аудит фи­нансовой отчетности не освобождает его руководство от ответствен­ности. Руководство организации несет ответственность за подготов­ку и предоставление финансовой отчетности, за предупреждение, выявление злоупотреблений и других аномалий в организации бух­галтерского учета и внутреннего контроля фирмы. Ответственность же аудитора рассматривается с двух позиций:

• как результат нарушения требований законодательства;

• за непроявление должной тщательности и мастерства при проведении аудита.

В первом случае ответственность возникает перед государством, во втором — перед клиентами или лицами, пострадавшими в резуль­тате недобросовестно проведенного аудита. В отношении клиентов аудитор несет ответственность: за соблюдение условий договора, быстрое представление счета за оказанные услуги: разумное мастер­ство и тщательность, предупреждение злоупотреблений, выявление существенных искажений в бухгалтерском учете и внутреннем кон­троле; исполнение своих обязанностей, сохранение конфиденциаль­ности в отношениях с клиентом.

Видео (кликните для воспроизведения).

Дата добавления: 2016-01-30 ; просмотров: 642 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Источники

Цели и принципы аудита финансовой отчетности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here