Целью аудита финансовой отчетности является

Главное в статье: "Целью аудита финансовой отчетности является" с выводами и комментариями специалистов. Если требуется уточнение какого-то вопроса или актуализация данных на 2020 год, то обращайтесь к дежурному консультанту.

Как проводится аудит бухгалтерской отчетности

Когда руководству предприятия необходимо проверить документацию, касаемую его деятельности, на достоверность и соответствие требованиям, указанным в законодательстве, проводится независимая проверка — аудит. Для некоторых компаний это обязательная процедура, проходить которую нужно ежегодно.

Аудиторская деятельность в РФ регулируется ФЗ от 30.12.2008Г. №307 (закон «Об аудиторской деятельности»).

Цели и задачи аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности

Цель данного аудита — сформировать мнение специалиста по аудиту о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности фирмы и, кроме того, выяснить, соответствует ли ведение бухучета нормам законодательства нашей страны.

Выделяют следующие задачи аудита бухотчетности:

  • выяснить, соответствуют ли отчетность и ее показатели нормам законодательства и учетной политике компании;
  • выяснить, насколько полно отражаются в документации все хозяйственные операции;
  • проверить, как организованы и функционируют системы внутреннего контроля компании;
  • проверить, во всех ли формах бухгалтерской отчетности показатели совпадают и соответствуют реальным.

Методы, которыми пользуются специалисты при аудите бухгалтерской отчетности, аналогичны методам аудиты в целом. К ним относятся:

  • фактический контроль (наблюдение, инвентаризация, экспертные оценки);
  • документальный (изучение важных бумаг компании по форме и содержанию);
  • расчетно аналитический (статистические расчеты, экономический анализ).

Какие документы проверяют

В ходе проверки аудиторы запрашивают большой список документов, в который входят:

  • бухотчетность (к ней относятся 2 важных бумаги: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах компании, но они сопровождаются массой других документов — последние указаны ниже);
  • налоговые декларации;
  • первичная документация;
  • уставные документы;
  • разрешения, лицензии и многое другое.

Проверяется, правильно ли заполнены бумаги, соответствуют ли они утвержденным формам, соблюдены ли сроки подачи (деклараций), заверены ли документы подписями главного бухгалтера и руководителя и т.д.

К СВЕДЕНИЮ! Если проводится аудит по спецзаданию, то в такой ситуации проверяется только та документация, которая относится к конкретной задаче.

Зачем проводится аудит отчетности

Основная цель аудита бухгалтерской отчетности устанавливается п. 3 ст. 1 № 307-ФЗ от 30.12.2008 и п. 2 Федерального стандарта аудиторской деятельности № 1, утвержденного ПП РФ № 696 от 23.09.2002.

Ключевая цель АБФО определяется следующим образом: это выражение мнения о достоверности отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета действующему законодательству Российской Федерации.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

В процессе аудиторской проверки, выполняемой для достижения основной цели АБФО, специалисты-аудиторы обязаны соблюдать принципы независимости, профессионального скептицизма, а также оставаться честными, объективными и непредвзятыми.

Аудит финансовой отчетности как способ подтверждения ее отчетности

В результате изучения темы студенты должны знать роль аудита финансовой отчетности для предприятия в целом, выяснить основные задачи аудита, что подлежит ему, а также процесс формирования аудиторского мнения и факторы, на которые опирается аудитор для выражения профессионального мнения.

Аудит как основополагающая стадия бухгалтерского дела

В бухгалтерском деле не представляется возможным определить место аудита без представления о назначении аудита и его характеристиках.

Под аудиторской деятельностью понимается предпринимательская деятельность по независимой проверки бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (№119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»).

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствие порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации (№119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» п. 3 ст.1).

Для достижения цели необходимо решить задачи аудита.

— контроль за соблюдением нормативных документов, регулирующих правила учета и представления отчетности;

— поиск и целесообразное применение резервов собственного и заемного капитала;

— осуществление проверки, достоверности отражения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности расходов , доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за определенный период.

Информационной базой аудита является данные бухгалтерского учета, что в свою очередь предполагает тщательную проверку первичных документов, на основе которой аудитор выражает свое мнение.

Клиент (экономический субъект) может оказывать существенное влияние на условия аудиторской проверки посредством выбора аудиторской организации. Экономические субъекты при выборе аудиторской организации опираются на следующие показатели:

— репутацию аудиторской фирмы;

— численность персонала и его опыт;

— степень ответственности за качество аудита;

— уровень цен на предоставляемые услуги.

Как правило, аудиторские организации, в целях снижения аудиторского риска, также избирательно подходят к выбору клиента, руководствуясь следующими факторами:

— частая смена аудиторских организаций;

— трудоемкость и сложность аудита;

— состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

— взаимоотношения с пользователями финансовой отчетности клиента (банки, акционеры, налоговые органы и т.д.)

Экономический субъект, желающий пригласить аудиторскую организацию для проведения аудиторской проверки, следует известить её в письменной форме, а аудиторская организация готовит ответ экономическому субъекту, который называется письмо-обязательство (составляется до заключения договора с клиентом в виду избегания не правильного понимания отдельных положений договора) и свидетельствует о согласии аудитора на проведение проверки.

Согласно условиям аудита в письме должны содержаться следующие данные:

2. Нормативно-правовые акты, регулирующие аудиторскую деятельность

3. Порядок проведения проверки дочерних компаний и филиалов экономического субъекта и необходимости их подтверждения в аудиторском заключении достоверности их отчетности.

По обязательствам аудиторской организации в письме следует представить следующие данные:

— о согласии соблюдать экономическую тайну;

— о ее ответственности;

— о форме представления результатов аудиторской проверки;

— о риске не обнаружения.

По обязательствам экономического субъекта письмо должно содержать следующие данные:

— о направлении при необходимости письменных запросов третьим лицам;

— об ответственности экономического субъекта;

— об обеспечении аудиторской организацией свободного доступа к требуемой организации;

— о неоказании давления на аудиторов с целью сокращения вопросов подлежащих проверке.

Также может быть включена в письмо-обязательство дополнительная информация по усмотрению аудиторской организации.

Договор на проведение аудита представляет собой договор возмездного оказания услуг, регулирующий взаимоотношения между аудитором и экономическим субъектом.

В договор должна быть включена следующая информация:

— права и обязанности экономического субъекта и аудиторской организации;

— ответственность сторон и порядок разрешения споров;

— условия оказания аудиторских услуг;

— стоимость и порядок уплаты предоставляемых услуг.

Процедуры аудита и их влияние на показатели отчетности

Под процедурами аудита понимается производимые в определенном порядке и последовательности действия. Рассмотрим процедуры при проведении контроля на примере бухгалтерского баланса.

Основные положения бухгалтерского баланса, подлежащие аудиту: капитал и обязательства. При проверке отражения в отчетности имущества, аудитор должен убедиться в правильности:

— записи в аналитическом и синтетическом учете;

— отражение по статьям установленных форм бухгалтерской отчетности, составленных с применением учетных регистров;

— оформление первичных документов, отражающих хозяйственные операции экономического субъекта.

Первым в балансе идет раздел «Внеоборотные активы», итог которого формируют статьи «Нематериальные активы», «Основные средства», «Незавершенное строительство» и другие внеоборотные активы.

Читайте так же:  Учредители акционерного общества уставный капитал общества

Нематериальные активы (НМА) отражаются на балансе по остаточной стоимости. Аудитор проверяет:

— порядок ведения аналитического учета НМА:

— правильность формирования финансового результата при выбытие НМА;

— обоснованность первоначальной стоимости поступающих объектов НМА;

— правомерность отнесения активов к нематериальным;

— правильность документального оформления операций связанных с движением нематериальных активов.

Основные средства (ОС) отражаются в бухгалтерском балансе как НМА по остаточной стоимости. Аудитор проверяет первоначальную стоимость активов и начисленной на неё амортизации. При проверке начисления амортизации аудитору необходимо уточнить по каким ОС она начисляется (нормативно-правовыми актами может быть предусмотрен особый порядок начисления). В соответствии с гл.25 НК РФ особое внимание аудитор уделяет правильности налогового учета ОС.

Аудитору необходимо убедиться в обоснованности величины незавершенного строительства. Аудиторские процедуры зависят от способа строительства объектов, которые затем будут приняты к учету в качестве ОС. Проверяется обоснованность учета затрат на строительство, правомерность их включения в стоимость строящегося объекта.

Аудит капитала предприятия проверяет правильность формирования всех составляющих раздела баланса «Капитал и резервы»:

1. уставный капитал — проверяется на предмет своевременности и законности его образования. Аудит уставного капитала подразумевает проверку соблюдения сроков оплаты капитала, оценка вносимого в счет оплаты имущества, а также правильности отражения на счетах бухгалтерского учета. Каждая организация самостоятельно устанавливает сроки оплаты уставного капитала, но не менее 50% акций общества, распределенных при его учреждении, должны быть оплачены в течение 3-х месяцев с момента государственной регистрации.

2. добавочный капитал — проверяется правильность его образования и увеличения, а так же обоснованности отнесения сумм в уменьшение капитала. Основная часть добавочного капитала образуется в результате проведения переоценки. Проверяя правильность проведения переоценки, аудитор должен:

— уточнить стоимость переоцениваемых объектов;

— произвести проверку, позволяющую определить суммы уценки (дооценки) первоначальной стоимости объекта и начисленной амортизации;

— убедиться в правильности отражения переоценки в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности;

— ознакомиться с методами, использованными при переоценке;

3. резервного капитала

Законодательно регулируется только создание резервного капитала для акционерных обществ и предприятий с иностранными инвестициями. Минимально возможная величина-5% от уставного капитала для акционерных обществ. Максимальное значение резервного фонда не может превышать той суммы, которая определенна и зафиксирована в учредительных документах.

Обязательства организации содержатся в 4 и 5 разделе (кредиты, займы и кредиторская задолженность).

Аудит кредитов и займов производится, если организация в отчетном периоде использовала заемные средства.

При проверке аудитор должен убедиться в правильности:

— организации бухгалтерского учета операций на счетах 66 и 67, счетах аналитического учета по каждому заимодавцу и срокам погашения долга;

— отражение в учете причитающихся к уплате % за пользование займом;

— составления и заключения договора займа.

В превалирующем эквиваленте кредиторскую задолженность может составлять задолженность поставщикам и подрядчикам. В бухгалтерском балансе происходит подтверждение кредиторской задолженности предполагает проверку своевременности и правильности учета расчетов при осуществлении организацией своей деятельности.

Аудиторское заключение как подтверждение качественного уровня ведения бухгалтерского дела.

Под аудиторским заключением понимается официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами аудиторской деятельности и содержащей выраженное в установленной форме мнение аудитора о достоверности этой отчетности во всех существенных отношениях и соответствии ведения бухгалтерского учета аудируемых лиц законодательству РФ.

Содержания аудиторского содержания:

— наименование документа «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности»;

— адресат (как правило выступает собственник или совет директоров);

— сведения об аудиторе (местонахождение, номер и дата выдачи лицензии, его организационно-правовая форма и наименование и т.д.);

— сведения об аудируемом лице (местонахождение, юридический и почтовый адрес, сведения о лицензиях на осуществляемые виды деятельности, его организационно-правовая форма и наименование и т.д.);

— вводная часть (информация о разделение ответственности аудитора и клиента, состав проверенной бухгалтерской отчетности;

— часть описывающая объем аудита (указывается, что аудит проводился: в соответствии с федеральными законами, на выборочной основе, позволил получить достаточно оснований для выражения мнения);

— часть, содержащая мнение аудитора (кроме мнения о достоверности отчетности, может указываться мнение о некоторых документах и сделках);

— дата аудиторского заключения

— подпись аудитора (подписывается руководителем аудиторской фирмы и лицом, проводившим аудит, с указанием номера и срока действия его квалификационного аттестата).

Виды мнений в аудиторском заключении:

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 10356 —

| 7642 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Обязательный аудит: критерии и порядок проведения в 2020 году

Проведение обязательного аудита строго регламентировано законодательством, а несоблюдение сроков и требований грозит штрафами.

Проведение обязательного аудита позволяет оценить бизнес и разработать стратегию дальнейшего развития.

При выборе организации для проведения обязательного аудита стоит обратить внимание на репутацию компании, срок ее деятельности на рынке, наличие лицензий на осуществление аудиторской деятельности, а также на опыт специалистов.

Видео (кликните для воспроизведения).

Для проведения налогового аудита стоит привлекать зарекомендовавших себя профессионалов. От этого зависят сроки проведения процедуры.

С января 2017 года обязательный аудит выполняется в полном соответствии с Международными стандартами аудита (МСА). Что это за стандарты, как они отразились на самой процедуре аудита и какая ответственность грозит за невыполнение требований?

Типичные ошибки и нарушения

Приведем список распространенных нарушений, которые могут быть выявлены в течение проверки:

  • расходы и доходы отражены неправильно;
  • реквизиты бухгалтерской отчетности заполнены неверно или не полностью;
  • неверно рассчитаны суммы налогов;
  • показатели разных форм отчетности противоречат другу;
  • размер уставного капитала отличается от того, что прописан в уставе;
  • арифметические ошибки при расчетах;
  • формальное проведение инвентаризации, проведение ее с ошибками и др.

Порядок проведения аудита бухгалтерской отчетности

Аудит проходит в несколько этапов:

  1. Традиционно первый этап — это планирование и подготовка к проверке. Аудитор изучает деятельность компании, составляет план работы, запрашивает необходимые документы. На этом же этапе между аудиторской фирмой и объектом проверки заключается договор.
  2. Далее начинается сбор доказательств и анализ данных, полученных для проверки. Изучается список всех запрошенных документов. Если это необходимо, то опрашиваются сотрудники компании, иногда и в письменной форме. Данные группируются, подвергаются систематизации. Аудитор делает заключение о достоверности бухгалтерской отчетности.
  3. Руководителю аудируемой компании сообщается заключение — мнение о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности. Формируется и выдается на руки заключение аудитора, что и является непосредственной целью проверки. Кроме того, некоторые фирмы составляют аудиторский отчет, где в подробностях описывают ход проверки, все выявленные недочеты и другую информацию, которая может пригодиться руководству проверяемой компании для улучшения качества работы бухгалтерского отдела.
Читайте так же:  Внесение изменений в устав мингорисполком

Суть аудиторской проверки

Аудит бухгалтерской финансовой отчетности — это контрольные процедуры, проводимые независимой аудиторской компанией и направленные на проверку отчетов бухгалтерии о результатах финансово-хозяйственной деятельности организации на предмет их полноты, достоверности и соблюдения норм законности.

АБФО удовлетворяет информационные потребности нескольких групп заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности:

  • для ответственного лица (исполнителя, аудируемого) это возможность более детально изучить исполняемые им регистры с учетом всех рекомендаций и корректировок, приведенных экспертным специалистом (аудитором), для дальнейшего предупреждения и пресечения ошибок и неточностей;
  • для руководства/собственника предприятия проверка позволяет в полной мере оценить трудовую деятельность работников бухгалтерии, их компетентность, полномочность и квалифицированность;
  • для прочих пользователей бухотчетности это практическая информация о достоверности представленных к проверке отчетов, которая позволяет сделать выводы об эффективности и продуктивности финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

АБФО проводится ежегодно следующими предприятиями (ч. 2 ст. 5 № 307-ФЗ):

  • АО;
  • кредитными организациями;
  • страховыми компаниями;
  • НПФ или управляющим им учреждением;
  • профессиональными участниками рынка ЦБ.

Для бюджетных (казенных) учреждений и некоммерческих организаций, равно как и для предприятий, не указанных в списке, представленном выше, АБФО проводится только если:

  • организация формирует консолидированную бухотчетность. Исключение — государственные внебюджетные фонды;
  • совокупная выручка за период, предшествующий отчетному, превысила 400 млн руб., а итоговая сумма в балансе аналогичного периода составила более 60 млн руб. Исключение — сельскохозяйственные кооперативы и союзы, а также ГУП и МУП;
  • это утверждено действующим федеральным законодательством;
  • учредитель (наблюдательный совет) автономного учреждения санкционировал проверку.

Какие компании должны проходить аудит обязательно

Аудит бухгалтерской отчетности может быть обязательным и инициативным. Первый может быть только внешним, то есть проводиться независимыми экспертами фирм, специализирующихся на аудите, или индивидуальными аудиторами, не работниками аудируемой компании.

Фирмы, которые должны подвергаться процедуре обязательного аудита, названы в ФЗ от 30.12.2008г. №307 (закон «Об аудиторской деятельности»). К данным предприятиям относятся:

  • компании с организационно-правовой формой ОАО;
  • компании, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам;
  • фирмы с определенным видом деятельности (сюда относятся кредитные, клиринговые, страховые, компании-участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые, СРО, кооперативы, организаторы азартных игр и т.д.);
  • компании, которые имеют объем выручки свыше 400 млн рублей или сумму активов больше 60 млн рублей (за год, предшествующий отчетному) и т.д.

Подробный список можно увидеть в ст. 5 ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности».

Инициативный аудит может осуществляться в определенных случаях, таких как: кредитование в банках, необходимость принятия участия в тендерах, желание руководителей фирм уменьшить налоговые риски, проверка квалификации бухгалтерского отдела, подготовка отчета для потенциального инвестора.

Результат

Итак, в конце проверки компания получает отчет и аудиторское заключение. Форма, в которой будет предоставляться информация, а также ее получатели, должны быть прописаны заранее в договоре с аудиторской фирмой. Отчет, он же письменная информация, — документ конфиденциальный. Как правило, он содержит следующую информацию:

  • методы, которыми аудитор пользуется при проверке;
  • рекомендации по изменениям в учетной политике, которые могут повлиять на финансовую отчетность организации;
  • предложения по корректировке отчетности компании;
  • другие моменты, на которые руководителю организации нужно обратить внимание (сюда можно отнести ошибки в ведении внутреннего контроля, ситуации необоснованных действий руководства).

В отчете прописываются выявленные нарушения и возможные варианты их исправлений. Как правило, это оформляется в виде сводной таблицы.

ВНИМАНИЕ! К отчету должны быть обязательно приложены копии бухгалтерской отчетности за текущий год и самое главное — заключение аудитора.

Заключение аудитора

Это официальный документ, который содержит мнение эксперта-аудитора о достоверности бухотчетности проверяемой компании. Именно его следует предоставлять в органы статистики вместе с бухгалтерской отчетностью.

О структуре и информации, которая должна быть внесена в заключение аудитора, подробно написано в ст. 6 ФЗ №307, упомянутого ранее.

Коротко о том, что должен содержать документ:

  • название «Аудиторское заключение»;
  • сведения о том, кому адресован документ (акционеры АО, участники ООО и т.д.);
  • информацию об аудируемом лице;
  • информацию об аудиторе, проводящем проверку;
  • список документов (бухотчетности), который проверялся аудитором, с обозначением срока, когда они были составлены;
  • мнение аудитора о достоверности информации, указанной в проверенных документах;
  • результаты проверки;
  • дату, когда было составлено заключение.

Заключение может предоставляться только тому лицу, с кем был заключен договор.

Ответственность за непроведение

Хозяйствующие субъекты, перечисленные ранее, должны проходить процедуру аудита бухгалтерской отчетности каждый год, а также направлять заключение в органы статистики. Сдача заключения должна осуществляться вместе со сдачей отчетности. Если не получается отправить документ в срок, то можно предоставить его в течение 10 дней со дня выдачи, но не позже 31 декабря того года, который идет за отчетным. Об этом сказано в ФЗ от 06.12.2011 №402 (закон «О бухучете»), а именно во 2 его статье.

Помимо этого, на протяжении 3 рабочих дней с даты выдачи заключения компания обязана внести информацию об итогах проведенного аудита в Единый федеральный реестр о фактах деятельности юридических лиц.

Сам факт непроведения аудита не влечет за собой наказание. Административная ответственность наступает в случаях, описанных ниже. Наказание возможно только для тех организаций, которые обязаны проходить обязательный аудит бухгалтерской отчетности.

Инициатор штрафа Причина Статья Штраф
ФНС При выездной проверке обнаружилось отсутствие аудиторского заключения на протяжении необходимых сроков хранения (от 5 лет). Ч.1. ст. 15.11 КоАП РФ От 5 до 10 тыс. рублей для должностных лиц.
Росстат Если в данный орган на протяжении необходимого периода не было предоставлено аудиторское заключение. 19.7 КоАП РФ От 300 до 500 рублей для должностных лиц и от 3 тыс. рублей до 5 тыс. рублей — для юрлиц.
Банк России В течение необходимого срока на сайте АО не было выложено аудиторское заключение. Ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ От 30 тыс. до 50 тыс. рублей или отстранение от работы на 1-2 года для должностных лиц. Для юрлиц — от 700 тыс. до 1 млн рублей.

Сумма штрафа может быть снижена по решению суда, если имели место какие-либо исключительные обстоятельства, повлекшие за собой административное правонарушение.

Зачем проводится аудит финансовой отчетности

Во избежание модификации финансово-экономических показателей, предоставленных в бухгалтерских регистрах, с целью удовлетворения личных потребностей исполнителя или для подтверждения истинности и фактичности отчетных сведений, в организациях периодически санкционируются аудиторские мероприятия. В чем цель аудита бухгалтерской финансовой отчетности, разберемся далее.

Зачем, кем и когда проводится обязательный аудит

Обязательный аудит — это ежегодная аудиторская проверка бухгалтерской и финансовой отчетности компании с целью выражения мнения о ее достоверности. Процедура регламентируется государством и может проводиться только аудиторскими организациями или индивидуальными аудиторами, имеющими соответствующий квалификационный аттестат и являющимися членами саморегулируемых организаций аудиторов, что изложено в части 2 статьи 1, в статьях 3, 4 Федерального закона от 30 декабря 2008 года №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее — 307-ФЗ). Особняком стоят государственные корпорации и предприятия, негосударственные пенсионные фонды, компании, в которых доля государственной собственности составляет не менее 25%, кредитные и страховые организации — для них обязательный аудит проводится только аудиторской компанией.

Читайте так же:  Федеральные стандарты внутреннего финансового контроля и аудита

Основным нормативным документом, регулирующим проведение обязательного аудита в РФ, является 307-ФЗ. На аудиторскую деятельность также распространяются федеральные правила (стандарты), утвержденные приказами Минфина и постановлениями Правительства РФ, документы, одобренные Советом по аудиторской деятельности.

Цель обязательного аудита закреплена Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности №1 и заключается в выражении мнения о достоверности финансовой и бухгалтерской отчетности аудируемого лица во всех существенных отношениях и о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

На заметку

С 1 января 2017 года цель обязательного аудита также определяется МСА 200.

Согласно пункту 2 статьи 5 307-ФЗ, обязательная аудиторская проверка проводится ежегодно. Но если аудит охватывает весь объем финансовой отчетности за год и требует большого количества времени, специалисты рекомендуют организовывать проверку поэтапно на протяжении всего года. Такое распределение объема позволяет получить более точные данные о ведении отчетности и при этом практически не отвлекать сотрудников организации от их основной деятельности.

Критерии проведения обязательного аудита в 2020 году

Статья 5 307-ФЗ определяет предприятия, которые подлежат обязательному аудиту.

  • Акционерные общества.
  • Государственные компании, корпорации и ФГУП, находящиеся в списке распоряжения Правительства РФ от 27 октября 2015 года №2179-р.
  • Публично-правовые компании.
  • Организации, осуществляющие определенный вид деятельности:
  • кредитные организации и бюро кредитных историй;
  • страховые и клиринговые организации;
  • микрофинансовые компании;
  • негосударственные пенсионные и иные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг и организаторы торговли;
  • управляющие компании акционерного инвестиционного фонда;
  • политические партии (в отдельных случаях).

Обязательный аудит проводится в организациях независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, в том числе в ООО:

  • если ценные бумаги компании допущены к организованным торгам;
  • если стоимость активов компании за предшествующий период составила 60 млн рублей, а балансовый объем выручки — 400 млн рублей и выше;
  • если организация представляет и (или) раскрывает сводную (консолидированную) бухгалтерскую отчетность.

В некоторых случаях обязательный аудит может быть проведен и в отношении предприятий, которые не определены в законе. К ним, в частности, относятся организации, ведущие высокорисковую налоговую политику. Критерии, по которым компания может быть отнесена к высокорисковым, изложены в Приказе ФНС России от 30 мая 2007 года №ММ-3-06/[email protected] «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». Например, одним из признаков является привлечение к сотрудничеству фирм-однодневок или отсутствие информации о фактическом местоположении компании. Соответствие организации хотя бы нескольким критериям из списка, содержащегося в Концепции, может стать причиной назначения обязательного аудита.

Перечень случаев обязательного аудита отчетности ежегодно обновляется и публикуется на сайте Минфина России. Так, в 2019 году он претерпел некоторые изменения — были добавлены два новых случая обязательного аудита:

  • объединение туроператоров в сфере выездного туризма;
  • АО «Почта России».

Этапы проведения

Обязательный аудит — сложная и трудоемкая процедура, состоящая из нескольких этапов:

На заметку

На практике заключения с отрицательным мнением или с отказом от его выражения аудиторами выдаются чрезвычайно редко. По последним опубликованным на сайте данным Минфина России, в 2018 году среди аудиторских заключений 80,8% содержали положительное мнение, 18% — мнение с оговоркой. Отрицательное мнение составило всего 0,8 %, а отказ от его выражения — 0,4% [1] .

В соответствии с требованиями новых стандартов аудитор обязан сообщить собственнику о предполагаемой модификации заключения и вызвавших ее обстоятельствах. Таким образом, узнав о выявленных нарушениях, собственник сможет предоставить аудитору дополнительную информацию, объясняющую причины этой модификации.

Стандарты МСА в проведении обязательного аудита

Впервые МСА были определены приказами Минфина РФ «О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации»:

  • от 24 октября 2016 года №192н (было введено 48 стандартов);
  • от 9 ноября 2016 года №207н (утверждено еще 18 стандартов).

Но в 2019 году оба эти приказа были признаны недействительными — им на смену пришел новый приказ от 9 января 2019 года №2н с аналогичным названием. Им установлено 48 стандартов, которыми должны руководствоваться аудиторы в ходе проведения обязательной проверки [2] . Кроме МСА, принят также Международный стандарт контроля качества (МСКК) в аудиторских организациях.

Как уже говорилось, стандарты МСА вступили в силу на территории России со дня их официального опубликования и применялись с 1 января 2017 года. Однако если договор на проведение аудита был заключен до этой даты, то компания имела право проводить аудит и составлять аудиторское заключение в соответствии с теми правилами (стандартами), которые применялись до вступления в силу МСА.

Тогда новшества коснулись и формы аудиторского заключения. По всем новым договорам, заключенным на проведение обязательного аудита в соответствии с МСА, составляется новое, более информативное заключение. Эта форма содержит не только оценку финансовой отчетности организации, но и должна обращать внимание на самые важные моменты в деятельности аудируемой компании: что привлекло внимание аудитора, в чем аудитор видит наибольшие риски для бизнеса и так далее. Такое заключение будет содержать информацию, актуальную не только для бухгалтерии и руководителей фирмы, но и для всех заинтересованных лиц — акционеров, совета директоров, внешних пользователей, принимающих решения о стратегии развития бизнеса организации.

Современные требования МСА также предполагают увеличение объема данных, необходимых для анализа деятельности аудируемого предприятия, и рост публичности результатов аудита.

29 июля 2018 года был принят Федеральный закон №231-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации». С 1 января 2019 года этот закон вступил в силу, и, согласно ему, пункт 4 статьи 82 Налогового кодекса был дополнен абзацем о том, что в целях налогового контроля налоговые органы могут истребовать у аудиторов все документы, полученные ими при проведении аудиторских проверок и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

Перечисленные новшества, по оценкам специалистов, увеличили трудоемкость проведения аудита на 30–40%, поскольку возросло количество аудиторских процедур, появилась необходимость заполнения новых форм, таблиц и других документов. Повысили они и стоимость услуг по проведению обязательного аудита. Тем не менее применение новых стандартов сделало аудиторское заключение более прозрачным и информативным, а значит, позволило инвесторам и контрагентам компаний принимать более продуманные бизнес-решения.

Ответственность за непредставление вовремя аудиторского заключения или непроведение обязательного аудита

Российское законодательство обязывает компанию ежегодно проводить обязательный аудит и сдавать аудиторское заключение в органы статистики одновременно со сдачей бухгалтерской отчетности или в четко определенные законодательством сроки. Такое требование закреплено частью 2 статьи 18 №402-ФЗ.

При этом административная ответственность предусмотрена не за непроведение обязательного аудита, а именно за непредоставление информации:

  • За непредоставление аудиторского заключения в территориальные органы Росстата в установленный срок налагается штраф в размере от 300 до 500 рублей для должностных лиц и от 3000 до 5000 рублей для юридических лиц (статья 19.7 КоАП РФ). Дополнительно штраф может быть наложен за представление бухгалтерской отечности в неполном составе (письмо Росстата от 16 февраля 2016 года №13-13-2/28-СМИ).
  • За неопубликование аудиторского заключения на странице официального сайта АО в интернете в установленные сроки согласно требованию Центробанка. Штраф за это составляет от 30 000 до 50 000 рублей, либо возможна дисквалификация на срок от одного года до двух лет для должностных лиц и штраф от 700 000 до одного млн рублей для юридических лиц (часть 2 статьи 15.19 КоАП РФ).
  • За невнесение сведений о результатах проведения обязательного аудита или их несвоевременное внесение в Единый федеральный реестр о фактах деятельности юридических лиц — штраф в размере от 5000 до 50 000 рублей (пункты 6–8 статьи 14.25 КоАП РФ).
  • За отсутствие аудиторского заключения в течение установленных сроков хранения (от пяти лет), выявленное в ходе выездной налоговой проверки, — штраф в размере от 5000 до 10 000 рублей (часть 1 статьи 15.11 КоАП).
Читайте так же:  Что означает уставной капитал ооо

Подавать аудиторское заключение в налоговые органы не требуется, поскольку оно не входит в состав бухгалтерской отчетности.

Как выбрать надежную аудиторскую компанию?

Чтобы получить ответ на этот важный вопрос, мы обратились к Виктории Языковой, руководителю практики «Консалтинг. Экспертиза. Аудит» консалтинговой компании «КСК групп»:

«Поскольку обязательная аудиторская проверка — это очень важная и ответственная процедура, то и подходить к выбору компании-аудитора нужно столь же ответственно. Ведь от того, насколько профессионально будет проведен аудит и составлено заключение по его итогам, зависит будущая деятельность компании. Образно выражаясь, аудитор подписывает что-то вроде приговора, и ему, так же как судье, нужно быть компетентным и беспристрастным.

Я могу посоветовать составить минимальный список вопросов, на которые обязательно нужно получить ответы. Такой подход поможет не ошибиться с выбором.

Во-первых, узнайте, сколько лет компания работает на рынке и занимается аудиторской деятельностью. Чем больше срок ее существования, тем больший опыт работы в данной сфере она имеет (соответственно, тем больше проектов ею выполнено) и тем выше уровень квалификации ее специалистов.

Во-вторых, удостоверьтесь, что компания имеет свидетельство о членстве в СРО аудиторов. Без этого проведение обязательного аудита незаконно.

В-третьих, выясните отдельно насчет опыта работы именно в вашей отрасли или хотя бы в смежной.

В-четвертых, найдите компании, с которыми работал ваш потенциальный аудитор, изучите рекомендательные письма или отзывы клиентов.

В-пятых, уточните, сколько аттестованных аудиторов постоянно работают в штате, какое количество и каких именно специалистов компания может привлечь со стороны для проведения проверки.

В-шестых, внимательно изучите информацию в прессе, в Интернете, различные рейтинги. Как правило, солидные компании занимают в них не последние места, а сотрудники нередко выступают с публикациями в серьезных профильных изданиях.

Что касается «КСК групп», то мы присутствуем на рынке аудита уже более 22 лет. За это время нашими клиентами стали более 1000 компаний из разных сфер реального бизнеса, завершено около 4000 проектов. При проведении обязательной проверки финансовой отчетности наши аудиторы используют системный подход, учитывают особенности управления. По итогам аудита мы формируем рекомендации для руководства по принятию бизнес-решений».

P. S. «КСК групп» — один из лидеров рынка аудиторско-консалтинговых услуг. В 2019 году (по итогам 2018 года) в списке крупнейших российских аудиторских компаний (субъектов аудиторской деятельности), по версии агентства «Эксперт РА», компания заняла 14-е место.

Цели аудита финансовой отчетности и способы их достижения

Достижение основной цели аудита – формирование объективного мнения о достоверности финансовой отчетности – обеспечивается путем достижения отдельных (более конкретных) подцелей аудита, таких как: наличие, права и обязательства, явление, полнота, оценка, точность, измерение, представление и раскрытие (МСА 500 «Аудиторское доказательство).

Аудитор должен углубиться в финансовую отчетность, пройти в обратном порядке этапы ее подготовки и получить на каждом уровне обработки учетной информации достаточные доказательства для формирования объективного итогового мнения ее достоверности.

Для осуществления непосредственно процесса проверки необходимо финансовую отчетность подразделить на сегменты (элементы) и сформулировать подцели аудита для каждого сегмента. Процесс последовательного подразделения финансовой отчетности на статьи, статей – на счета бухгалтерского учета, счетов – на хозяйственные операции называется дезагрегированием финансовой отчетности(данное понятие приводится у Ю.А Данилевского).

Дезагрегирование финансовой отчетности осуществляется в несколько этапов.

Первый этап – подразделение финансовой отчетности на статьи.

На втором этапе аудитор должен определить структуру каждой статьи финансовой отчетности и установить взаимосвязь между ее статьями и соответствующими счетами бухгалтерского учета. Для статей бухгалтерского баланса определяются счета, сальдо счетов которых включены в данную статью. Для статей отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности устанавливается взаимосвязь со счетами, обороты по которым участвовали в формировании показателей отчета.

На третьем этапе следует подразделить информацию, отраженную на счетах бухгалтерского учета, на элементы, которыми являются финансово-хозяйственные операции.

Тестируя хозяйственные операции на соответствие вышеперечисленным критериям (подцелям аудита) аудитор получает доказательства в отношении сальдо и оборотов по счетам, на которых отражены хозяйственные операции, т.е. устанавливается степень достоверности показателей финансовой отчетности, содержание которых определяется на основе информации, учтенной на счетах бухгалтерского учета.

Процесс дезагрегирования финансовой отчетности с позиций достижения целей аудита можно назвать сегментированием аудита. А элементы, в отношении которых будут проводиться аудиторские процедуры в целях получения доказательств на соответствие установленным критериям, можно назвать сегментами аудита.

Таким образом, цель аудита финансовой отчетности достигается путем достижения подцелей, установленных для каждого сегмента аудита. Подразделение финансовой отчетности на элементы облегчает работу с ней, помогает в распределении конкретных задач между членами аудиторской группы при организации процесса аудита. В итоге основным тестируемым элементом является хозяйственная операция. Эта последовательность достижения цели аудит – основа организации процесса аудиторской проверки.

Для достижения целей аудита финансовой отчетности в международной практике применяются два подхода к организации процесса аудита: пообъектный и циклический.

При пообъектном подходе выделяемые сегменты аудита фактически совпадают с объектами бухгалтерского учета.

Выделение в качестве сегментов аудита циклов хозяйственных операций проводится с учетом содержания финансово-хозяйственной деятельности компании. В качестве сегментов можно выделить следующие циклы аудита:

· Цикл реализации, получения доходов и формирования финансового результата;

· Цикл использования дохода и формирования капитала;

Классификация операций по циклам соответствующей деятельности является эффективным способом проверки. Хотя число и последовательность циклов в различных компаниях могут быть неодинаковыми, существуют циклы, общие для всех компаний.

Выделение циклов хозяйственных операций позволяет применять в ходе аудита метод направленного тестирования, суть которого заключается в следующем. В силу природы двойной записи, искажение по записи по кредиту одного счета приведет к искажению дебетовой записи по корреспондирующему счету, и наоборот. Направленное тестирование означает, что если аудитор тестирует дебет одного счета на предмет завышения, то одновременно тестируется кредит корреспондирующего счета на предмет занижения. Целенаправленно проверив дебетовые записи одного счета, аудитор может сделать вывод о подтверждении (неподтверждении) кредитовых записей по корреспондирующим счетам. Например, если тестируются кредитовые записи в цикле приобретения (т. е. величина кредиторской задолженности), то одновременно тестируются дебетовые записи корреспондирующих счетов (т.е. счета учета долгосрочных инвестиций, материалов).

Читайте так же:  Может ли учредитель ооо стать самозанятым

Данный подход применяется по двум направлениям:

· тестирование дебетовых записей на предмет завышения;

· тестирование кредитовых записей на предмет занижения.

Это означает, что аудитор проверяет расходы и активы на предмет завышения, а обязательства и доходы на предмет занижения. Метод направленного тестирования позволяет оптимизировать затраты труда и времени, необходимые для проведения аудита.

Таким образом, финансовая отчетность должна представлять достоверную информацию об имущественном и финансовом состоянии организации и о финансовых результатах его деятельности. Это требование адресовано составителям финансовой отчетности, но в полной мере это относится и аудиторским организациям, сопричастным к подтверждению этой финансовой отчетности. Искажение отчетности, с целью завышения прибыли, несколько не типично для отечественных организаций, которые стремятся скорее к занижению показателей дохода, с целью «минимизации» налогов. В то же время существуют обстоятельства, когда организация ищет способы для увеличения доходной части своей финансовой отчетности. Как правило, такое случается при необходимости предоставления финансовой отчетности потенциальным инвесторам и банковским учреждениям.

Концептуальной основой

представления финансовой отчетности могут быть Международные стандарты финансовой отчетности или национальные стандарты конкретной страны.

Аудитор не заверяет финансовую отчетность или не гарантирует, что финансовая отчетность является правдивой, он дает заключение, в котором сообщает, что по его мнению дано «правдивое и достоверное отражение» или «представлена достоверно по всем существенным аспектам» финансовая отчетность.

Несмотря на то, что аудиторское заключение повышает доверие к финансовой отчетности, пользователь не может считать данное заключение ни как уверенность в жизнеспособности субъекта в будущем, ни как гарантию рациональности или эффективности ведения дел руководством субъекта.

Аудит в соответствии с Международными стандартами аудита (МСА) предназначен для обеспечения разумной уверенности относительно того, что финансовая отчетность, рассматриваемая в целом, не содержит существенных искажений. Разумная уверенность – это концепция, связанная со сбором аудиторских доказательств, необходимых для аудитора, чтобы сделать соответствующий вывод. Концепция разумной уверенности имеет отношение к процессу аудита в целом. Однако существуют неотъемлемые ограничения в аудите, могущие оказать влияние на способность аудитора обнаружить существенные искажения. Данные ограничения обусловлены такими факторами, как:

  • Использование тестирования
  • Ограничения, присущие любым системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля (например, возможность сговора);
  • Тот факт, что большинство аудиторских доказательств являются по своей природе, скорее убедительными, чем неопровержимыми. По этой причине, аудит при котором не удается обнаружить существенные искажения, не считается в обязательном порядке халатно проведенным аудитом.

Потребность в проведении аудита основывается на требованиях пользователей финансовой отчетности. В ежегодной финансовой отчетности для акционеров иили совету директоров представляется информация об управлении активами, осуществляемом директорами и руководством. Банкиры, коммерческие кредиторы, а также потенциальные инвесторы и работники проявляют интерес к состоянию финансовых дел компании. Требование проведения независимого аудита предусматривает удовлетворение потребности в обеспечении объективной финансовой отчетности, не содержащей ошибок и махинаций и соответствующей потребностям пользователей.

Причинами финансовой отчетности являются:

· Увеличивающийся размер и сложность современных предприятий;

· Разработка более точных и усложненных компьютерных систем;

· Требование того, чтобы аудитор предоставлял заключение по отчету о результатах финансово-хозяйственной деятельности, что влечет за собой анализ всех финансово-хозяйственных операций в течение периода, а не просто остатков к кону года, как прежде.

Эффективность действий отдельных лиц, предприятий, рынков и правительства возрастает, если те, кто принимают экономические решения, располагают информацией, которая отражает действительное экономическое положение предприятия. Независимые аудиторы подвергают экспертизе и тщательной проверке финансовую отчетность, прежде чем выразить определенное мнение. Поэтому, и те, кто предоставляют эту информацию, равно как и те, кто ею пользуются рассматривают заключение независимого аудитора как фактор, повышающий надежность и достоверность информации.

Повышая достоверность финансовой информации, аудит уменьшает информационный риск потребителей финансовой отчетности. Информационный риск – это риск, связанный с тем, что информация, содержащаяся в финансовом отчете, неверна. Таким образом, удовлетворение потребностей людей, которые нуждаются в том, чтобы та или иная организация предоставила им подвергнутый аудиту финансовый отчет, можно рассматривать как непосредственную цель аудита. Другими словами, целью аудита финансовой отчетности, является выражение мнения о том, насколько она (финансовая отчетность) представляет финансовое положение, результаты операций и денежные потоки в соответствии с действующим законодательством.

Для достижения цели аудита перед аудиторами стоят следующие задачи:

9. Обеспечение достоверности финансовой отчетности предприятия и тем самым уменьшение до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов;

10. Сбор и оценка достаточного количества компетентных сведений, чтобы создать логически обоснованную базу для принятия решений;

11. Систематический и всесторонний анализ экономики организации или определенного его вида деятельности;

12. Проверка соответствия деятельности его Уставу, обоснованности составленного бизнес-плана.

13. Контроль за соблюдением законодательства, регулирующего хозяйственную деятельность предприятия, ведение бухгалтерского учета, составления отчетности.

14. Проверка первичных документов путем которой устанавливается соответствие их истинному содержанию хозяйственных операций. При этом осуществляется контроль и за соответствием самих операций существующим законам и юридическим подзаконным нормативам;

15. Оказание консультационной помощи клиентам в части правильной организации и ведения бухгалтерского учета, в соответствии с действующими законодательными и нормативными актами, а также по другим вопросам, интересующих клиентов;

16. Содействие укреплению и возрастанию собственности клиента, поскольку аудит защищает прежде всего интересы клиента. Аудитор указывает администратору на выявленные недостатки и дает рекомендации как приумножить собственность предприятия.

Главная задача аудита заключается в проверке достоверности финансовой отчетности и высказывания о ней мнения заказчику.

Необходимость во внешнем аудите возникает в основном тогда, когда права собственности и управление предприятием разделяются. Даже в случае отсутствия законодательного требования к проведению внешнего аудита, существуют определенные преимущества присущие аудиту финансовой отчетности:

· Можно легко урегулировать споры между руководством. Например, товарищество, в котором возникли проблемы по разделу прибыли, может потребовать проведения независимой аудиторской проверки соответствующих счетов для точной оценки и раздела прибыли.

· Процесс внесения основных изменений в право собственности может быть обеспечен, если прошлые отчеты содержат аудиторские заключения без оговорок, например, когда два единоличных торговца объединяют свой бизнес для создания нового товарищества.

· В целом, аудит предполагает всестороннюю проверку деятельности компании, следовательно, по всей вероятности, предоставит возможность аудитору выработать более конструктивные рекомендации для руководства и по повышению эффективности деятельности компании.

17. ЗАКОН РК «ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

Видео (кликните для воспроизведения).

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Источники

Целью аудита финансовой отчетности является
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here