Выплата нераспределенной прибыли учредителю ооо

Главное в статье: "Выплата нераспределенной прибыли учредителю ооо" с выводами и комментариями специалистов. Если требуется уточнение какого-то вопроса или актуализация данных на 2020 год, то обращайтесь к дежурному консультанту.

Выплата нераспределенной прибыли учредителю ооо

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

У Общества есть нераспределенная прибыль прошлых лет (2016, 2017 годы). В 2018 году вступил новый участник путем частичной продажи долей двумя существующими участниками общества.
Необходимо распределить прибыль за 2016-2017 годы — период, когда новый участник не являлся участником общества.
Вправе ли данный участник претендовать на получение нераспределенной прибыли прошлых лет?
Подлежит ли распределению прибыль прошлых лет на нового участника пропорционально долям?
Вправе ли участники общества распределить прибыль прошлых лет не пропорционально долям, а исходя из того, что новый участник не участвовал на тот период в составе общества?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Новый участник вправе участвовать в распределении прибыли Общества (в том числе и в отношении нераспределенной прибыли прошлых лет). Распределение производится пропорционально долям участников, если иной порядок не закреплен в уставе Общества.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

Ответ прошел контроль качества

6 декабря 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Выплата нераспределенной прибыли учредителю ооо

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

У общества осталась нераспределенная прибыль прошлых лет в размере 20 млн. руб. В апреле 2018 года участники приняли решение выплатить дивиденды участникам в размере 5 млн. руб., а остальную прибыль оставить нераспределенной. Вправе ли участники в мае 2018 года принять решение о выплате дивидендов из оставшейся нераспределенной части прибыли (15 млн. руб.)? Возможно ли неоднократно принимать решение о распределении между участниками прибыли ООО за прошлые годы, если первоначальным решением она была распределена не полностью?

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Широков Сергей

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Выпуск от 18 февраля 2011 года

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Получение дивидендов при выходе учредителя из ООО

Распределение чистой прибыли общества осуществляется до выхода участников из состава учредителей.

Если один из участников собирается покинуть общество, то применяется стандартная процедура принятия решения о бонификациях, однако следует помнить, что распределение дивидендов не может происходить чаще, чем раз в три месяца.

Таким образом, если участник планирует покинуть общество, то целесообразно осуществлять выход непосредственно после собрания, на котором рассматривался вопрос о распределении активов. Для того, чтобы упростить бюрократические моменты, можно включить вопрос о его выходе в протокол того же собрания.

Оформляем типовой устав для ООО: узнать больше

Что такое дивиденды?

Прибыль, приносимая обществом с ограниченной ответственностью, обычно рассчитывается относительно уставного капитала, минимальная сумма которого в России составляет 10 000 рублей. Предположим, в уставе общества указано именно это значение.

Таким образом, если за отчетный период организация заработала 25 000 рублей, то чистая прибыль составляет разницу между заработанными средствами и суммой уставного капитала: 15 000 рублей. Эта цифра и будет считаться дивидендами.

Эти средства могут быть инвестированы в акции или имущество, которые могут приносить дополнительный доход.

Почему нельзя просто взять и потратить деньги

Каждый расход компании должен быть обоснован и подтверждён документами. Вы, как учредитель, не вправе взять деньги организации на личные нужды, т.к. не являетесь их собственником (да-да, даже несмотря на то, что вы — владелец фирмы). Имущество организации обособленно от имущества её учредителя.

Деньги компании вы можете брать по трём основаниям:

  • Под отчёт — например, если хотите что-то приобрести для своей фирмы за наличный расчёт;
  • Заём — его придётся вернуть фирме;
  • Дивиденды — ваш доход от деятельности организации, которым вы можете распоряжаться как угодно .
Читайте так же:  Карточка регистрации юридического лица

На дивидендах остановимся поподробнее, а заём и выдачу денег под отчёт рассматривать не будем, т.к. они предполагают возвратность и не рассматриваются как доход.

Сдавайте отчётность без бухгалтерских знаний

Эльба подготовит бухотчётность для ООО. Сервис простой: вам не нужно знать проводки и правила учёта. Отчёты по налогам и за сотрудников тоже сформируются сами.

Ситуация:

Как отразить в учете организации (ООО) восстановление прибыли, распределенной в пользу участника (юридического лица) и не востребованной им в установленные сроки?

Согласно решению общего собрания участников, принятому в марте 2008 г., сумма дохода в виде части прибыли, причитающаяся этому участнику (дивиденды за 2007 г.), составила 100 000 руб. В установленный в уставе срок выплаты (в апреле 2008 г.) дивиденды выплачены не были, поскольку указанный участником расчетный счет находился в банке, у которого на момент выплаты дивидендов была отозвана лицензия.

Когда вы не можете выплачивать дивиденды

Прежде чем принять решение о выплате дивидендов, нужно проверить имеется ли чистая прибыль и не нарушены ли ограничения, установленные законом. Дивиденды нельзя выплачивать, если:

  • не оплачен полностью уставный капитал;
  • общество не выплатило стоимость доли в определённых случаях;
  • общество на этот момент отвечает признакам банкротства или после выплаты дивидендов может им стать;
  • стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше после выплаты дивидендов;
  • по данным бухучета имеется непокрытый убыток.

Для того чтобы убедиться, что всё в порядке, нужно вести бухучет, закрывать периоды (все документы и циферки на счетах учёта должны быть в порядке — это бухгалтерская фишка) и в конце года составить бухгалтерскую отчётность.

Отчетность.

Информация о начисленных и выплаченных дивидендах и удержанной с них сумме НДФЛ должна найти отражение в справке по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Представлять приложение 2 к декларации по налогу на прибыль ООО не нужно, поскольку оно не признается налоговым агентом в соответствии со ст. 226.1 НК РФ (см. также Письмо Минфина РФ от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890). Данная обязанность налоговых агентов возникает при осуществлении ими операций с ценными бумагами, с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов п. 4 ст. 230 НК РФ. А уставный капитал ООО состоит из долей, а не из акций.

ООО вправе выплатить физическому лицу – единственному учредителю дивиденды на основании принятого им решения о распределении прибыли при условии, что не срабатывают ограничения, предусмотренные ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ. Выплачиваемые физическому лицу обществом дивиденды подлежат обложению НДФЛ по ставке 13 %, общество при этом выступает в качестве налогового агента. При определении налоговой базы оно должно учитывать, что доходы уменьшаются на суммы дивидендов, полученных самим обществом. В связи с выплатой дивидендов физическому лицу необходимо заполнить и представить в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.

Как вывести дивиденды из ООО: доход учредителя

Проблема получения дохода в обществе с ограниченной ответственностью состоит не только в том, чтобы этот самый доход заработать, но и получить его на руки законным способом, ведь после уплаты учредительского взноса доля уставного капитала переходит во владение общества, ровно, как и прибыль, им получаемая не имеет никакого отношения к основателям. Существуют ли легальные способы получить причитающееся?

Как часто можно выплачивать дивиденды

Как часто организация может распределять дивиденды, определяется в её уставе. По законодательству это можно делать не чаще, чем один раз в квартал. Безопаснее выплачивать дивиденды по итогам года, т.к. только тогда можно рассчитать окончательную чистую прибыль.

Пример

Допустим, что вы получили хороший доход в течение квартала и с чистой прибыли выплатили дивиденды. Затем, по итогам года прибыль оказалась меньше. Выплата дивидендов будет переквалифицирована как вознаграждение физ.лицу, а вам придется доплатить все страховые взносы и пересдать связанную с ними отчетность в Фонды. Поэтому поквартально прибыль можете выплачивать, только если уверены в стабильности своего дохода.

Образец решения учредителя о распределении чистой прибыли

В Российском законодательстве нет жестких требований к тому, как должен быть оформлен протокол собрания учредителей, тем не менее во избежание возникновения спорных моментов, следует придерживаться общепринятых юридических норм, выдвигаемых к оформлению документов.

Важно обязательно включить следующую информацию:

  • Точный адрес, с указанием даты и времени;
  • Список участников собрания, с указанием фамилий председателя и секретаря;
  • Доли в уставном капитале;
  • Агенду;
  • Ключевые решения;
  • Размер выплат.

После подписания протокола собрания, он передается в бухгалтерию, где составляется приказ о начислении дивидендов.

Образец решения:

Пример решения о распределении прибыли единственному участнику

Иногда возникает путаница и предприятие начинает отсчет с момента издания приказа о выплате дивидендов. Такое исчисление неверно, приказ может быть издан гораздо позже. Для того, чтобы избежать спорных вопросов, можно указать дату перечислений дивидендов в протоколе собрания учредителей.

Обязанности налогового агента по НДФЛ.

Полученные физическим лицом от российской организации дивиденды (в рассматриваемой ситуации – доход, полученный участником ООО при распределении прибыли) облагаются НДФЛ по ставке 13 % (п. 1 ст. 43, пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 224 НК РФ). Исчисление и уплату налога в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, производит ООО, выступающее в качестве налогового агента (п. 3 ст. 214, п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Сумму налога агент исчисляет на дату фактического получения дохода от долевого участия в организации отдельно по каждой сумме этого дохода, начисленной налогоплательщику (п. 3 ст. 226). Если выплата дивидендов производится в денежной форме, датой фактического получения дохода является дата его выплаты, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом налоговая база согласно п. 2 ст. 210 НК РФ определяется с учетом особенностей, установленных ст. 275 НК РФ. В пункте 5 ст. 275 приведена формула расчета налога, из которой следует, что дивиденды участника нужно уменьшить на полученные самой российской организацией доходы в виде дивидендов от других компаний, облагаемые по ставке 13 % (если ранее они не учитывались при определении налоговой базы в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов).

Читайте так же:  Незаконное образование создание реорганизация юридического лица россия

Если ООО не получало дивидендов (доходов от участия в других организациях), при выплате дивидендов единственному учредителю – физическому лицу НДФЛ нужно исчислить со всей их суммы по ставке 13 %.

Удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Сумма исчисленного и удержанного налога должна быть перечислена в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226).

Как получает прибыль учредитель ООО?

Существует два способа получения прибыли:

  • выплата дивидендов;
  • получение заработной платы.

Первый способ является наиболее простым и понятным, однако в случае соблюдения корпоративных процедур, установленных уставом ООО, вопросов со стороны контролирующих органов не возникнет, если такая процедура проводится не чаще, чем раз в три месяца.

Алгоритм по выплате дивидендов выглядит следующим образом:

  • Бухгалтер рассчитывает чистые активы общества;
  • Созывается собрание учредителей (если таковой один, то он может решить этот вопрос самостоятельно);
  • Составляется протокол собрания, в котором указываются доли по распределению средств, и конечная дата их перечисления;
  • Выплачиваются оговоренные средства (с соблюдением сроков, указанных в протоколе собрания).

Несмотря на то, что частота уплаты процентов прибыли ограничена поквартально, существует законный способ получения выручки ежемесячно: для этого необходимо поделить сумму активов в равных долях и выплачивать её раз в месяц.

При желании учредителей получать некую денежную сумму ежемесячно, можно также выводить деньги через процедуру оформления заработной платы. Этот способ сопряжен с большими денежными зарплатами, но в этом случае основатель общества гарантировано получает оклад в конце месяца, при условии, что предприятие не работает в убыток. Для того, чтобы получать оклад, учредитель должен быть оформлен в штат организации согласно действующему трудовому законодательству.

Распределение прибыли прошлых лет — есть ли ограничения?

Несмотря на то, что срок выплат дивидендов строго регламентирован законодательством, нередки случаи, когда учредителям по какой-либо причине обязательные выплаты не перечисляется.

Недовольный участник общества имеет право обратиться в организацию с заявлением о выплате долга за текущий год или три года ему предшествующих, если иное не предусмотрено уставом общества. То есть, в мае 2017 года заявитель может обратиться с требованием о выплате своей части за 2017, 2016, 2015 и до мая 2014 года.

В уставе общества могут быть оговорены иные сроки исковой давности, например, 5 лет.

Смотрите также полезное видео о том, как начислить, выплатить дивиденды и удержать с них налоги:

Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды

Справочная / ООО

Корреспонденция счетов:

Гражданско-правовые отношения

Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества. Заметим, что иной порядок распределения прибыли может быть установлен уставом общества (п. п. 1, 2 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Срок и порядок выплаты распределенной прибыли определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества (п. 3 ст. 28 Федерального закона N 14-ФЗ).

Каждый участник общества обязан информировать своевременно общество об изменении своих данных. В случае непредставления участником общества информации об изменении сведений о себе общество не несет ответственность за причиненные в связи с этим убытки (п. 3 ст. 31.1 Федерального закона N 14- ФЗ). Таким образом, в данном случае организация не выплатила дивиденды по вине участника.

Согласно ст. 196 Гражданского кодекса РФ общий срок исковой давности составляет три года. Следовательно, по кредиторской задолженности перед участником, не получившим дивиденды, в рассматриваемой ситуации срок исковой давности истекает в апреле 2011 г. По данному вопросу см. Письмо УФНС России по г. Москве от 15.06.2010 N 16-15/[email protected]

С 01.01.2011 ст. 28 Федерального закона N 14-ФЗ дополнена п. 4, согласно которому, в случае если в течение установленного уставом общества срока дивиденды не выплачены участнику общества и он не обратился с требованием об их выплате в течение последующих трех лет (если более продолжительный срок не установлен уставом общества), распределенная и не востребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества (ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2010 N 409-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования выплаты дивидендов (распределения прибыли)»).

Заметим, что положения п. 4 ст. 28 Федерального закона N 14-ФЗ в редакции Федерального закона N 409-ФЗ применяются к требованиям, срок предъявления которых не истек до дня вступления в силу Федерального закона N 409-ФЗ — 31.12.2010 (ч. 3 ст. 4 Федерального закона N 409-ФЗ). В данном случае на указанную дату срок исковой давности по выплате дивидендов не истек, следовательно, организация применяет нормы п. 4 ст. 28 Федерального закона N 14-ФЗ.

Бухгалтерский учет

Объявление годовых дивидендов по результатам деятельности ООО за отчетный год признается событием после отчетной даты (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), утвержденного Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н). Годовые дивиденды, объявленные в установленном порядке по результатам работы ООО за отчетный год, отражаются в бухгалтерской отчетности в порядке, предусмотренном для событий после отчетной даты, свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность (п. 5, абз. 2 п. 10 ПБУ 7/98). Согласно абз. 1 п. 10 ПБУ 7/98 такое событие раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. При этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. В бухгалтерском учете записи, отражающие начисление дивидендов, производятся в период их объявления (в данном случае — в марте 2008 г.) (абз. 4 п. 10 ПБУ 7/98).

Читайте так же:  Основания для внесения изменений в устав

Начисление дивидендов отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Видео (кликните для воспроизведения).

Восстановление прибыли, распределенной в пользу участника (юридического лица) и не востребованной им в установленные сроки, на наш взгляд, может отражаться записью по дебету счета 75, субсчет 75-2, и кредиту счета 84.

Налог на прибыль организаций

Суммы начисленных организацией дивидендов не учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль (п. 1 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

В целях исчисления налога на прибыль дивиденды признаются доходом участника (п. 1 ст. 250 НК РФ). При этом, если источником дохода является российская организация, она признается налоговым агентом и определяет сумму налога на прибыль в соответствии со ст. 275 НК РФ (п. 2 ст. 275 НК РФ). В общем случае налог исчисляется по ставке 9% (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) .

Удержание налога налоговым агентом производится в момент выплаты дивидендов, а перечисление в бюджет суммы удержанного налога — после его выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ). Таким образом, налог на прибыль с невыплаченных дивидендов не удерживается.

Сумма прибыли, восстановленная в составе нераспределенной прибыли, не учитывается в составе доходов (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Начисление дивидендов (март 2008 г.)
Отражена задолженность перед участником в сумме причитающихся ему дивидендов 84 75-2 100 000 Выписка из протокола общего собрания участников ООО, Бухгалтерская справка
Восстановление прибыли в составе нераспределенной (апрель 2011 г.)
Отражено восстановление части прибыли, не востребованной участником 75-2 84 100 000 Бухгалтерская справка

Заметим, что сумма налога на прибыль исчисляется по ставке 0% с дивидендов, распределенных в пользу организации, которая в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

С 01.01.2011 перечисление удержанного налога в бюджет производится не позднее дня, следующего за днем выплаты. Напомним, что в 2008 г. перечисление удержанной суммы налога производилось в течение 10 дней со дня выплаты дохода (п. 4 ст. 287 НК РФ, пп. «б» п. 32 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования»).

Дивиденды учредителю

Дивиденды – это доход, который получают учредители организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

Даже если компания работала в прибыль, это не значит, что можно сразу получить дивиденды. В идеале, чтобы разобраться в правилах, надо знать бухучет, но мы не будем загружать вас терминами типа «Капитал и резервы» и «Доходы будущих периодов». Зато расскажем, сколько денег можно забирать и в каком случае.

Что такое дивиденды

Допустим, вы единственный учредитель компании с прибылью за последний год в полмиллиона. Вы можете забрать ее себе, после оплаты налогов получится 435 000 рублей. Это при ставке НДФЛ 13%, а бывает еще 15% для нерезидентов.

Если у вас акционерное общество, прибыль, которую делите вы и другие акционеры, называется дивидендами. Если у вас ООО — частью прибыли. По сути, дивиденды и часть прибыли — одно и то же, поэтому чтобы не путаться, будем всегда писать «дивиденды».

Кто получает дивиденды

Дивиденды получают участники компании. Участники — это люди или юрлица, у которых есть доля в уставном капитале.

Как минимум у компании есть один участник — это учредитель. Все остальные долю могут купить, унаследовать или получить в подарок на Рождество.

Права и обязанности учредителей описывает закон об ООО. Вообще учредители могут не ходить на работу и даже не управлять компанией, только собираться раз в год и получать дивиденды.

Какую прибыль учитывать

Дивиденды — это прибыль после оплаты налогов. Поэтому дивиденды нельзя получить авансом: сначала бухгалтер отчитается, а потом вы узнаете, сколько можно забрать.

Чтобы узнать размер дивидендов, попросите у бухгалтера отчетность. Вам нужен пункт «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В нем — прибыль за всё время компании: если компании пять лет и вы пять лет не брали дивиденды, увидите сумму за пять лет. Если из прибыли что-то забирали, сумма будет меньше на размер дивидендов.

Необязательно получать дивиденды с прибыли за год, который идет или только что закончился. Если прибыль была, но дивиденды не получали, можно получить за любой прошлый период. У вас накопилось десять миллионов прибыли за 2014-2016 годы, забирайте из компании хоть всё.

Когда нельзя получить дивиденды

Даже если компания получила прибыль, ее не всегда получится забрать. Главные причины для отказа — компания вот-вот станет банкротом , есть непокрытый убыток или учредители недоплатили уставный капитал.

Эти причины есть в бухгалтерской отчетности, и бухгалтер в них хорошо разбирается. Поэтому мы не будем путать бухгалтерскими терминами, только расскажем суть.

У компании непокрытый убыток. Хотите дивиденды, а три года в убытке, дивиденды отменяются. При этом размер убытка не имеет значения.

По итогам 2015 года у компании убыток на миллион рублей. В 2016 году компания исправилась и заработала 800 000 рублей. Кажется, можно получить дивиденды, но нет.

По итогам двух лет компания всё еще в минусе: 1 млн — 800 000 рублей = 200 000 рублей. Пока компания не погасит убыток, дивиденды никто не получит.

В 2017 году компания получит прибыль в 500 тысяч рублей. Тогда она выйдет в плюс и получит право на дивиденды. Из пятисот тысяч двести уйдут на убыток, а триста можно забрать дивидендами.

Читайте так же:  Реорганизация как способ прекращения юридических лиц

Компания не внесла уставный капитал. Обязательный минимум для компании — 10 000 рублей. Капитал не может быть меньше этой суммы, зато может быть больше.

Учредитель сам решает, каким будет капитал, и записывает решение в учредительные документы компании. Если он не оплатил кусок капитала, который сам же придумал, дивиденды тоже отменяются.

Компания — банкрот, вот-вот им станет или станет из-за выплаты дивидендов. Если компания не выполняет обязательства перед клиентами и сотрудниками, дивидендов не видать.

Стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше после выплаты дивидендов. Если переводить на человеческий, компании не должно стать хуже из-за дивидендов.

Активы компании — 1 млн рублей. Долгосрочные и краткосрочные обязательства — 800 000 рублей.

Чистые активы активы считаем по формуле: активы минус обязательства. Подставляем значения, получается: чистые активы = 1 млн — 800 000 = 200 000.

Если уставный капитал больше 200 000 рублей, дивиденды забирать нельзя. Если меньше — забирайте сколько хотите.

Компания не оплатила долю участников. Работает то же правило: пока компания не выплатит долги, дивиденды забирать нельзя.

Получить от бухгалтера отчетность за год. Убедиться, что компания в плюсе и нет непокрытых убытков. Официально подтвердить готовность платить дивиденды. Если в компании несколько участников, собирайте собрание участников и подписывайте протокол. Если участник один, подписывайте решение о выплате. Заплатить налоги с дивидендов.

Как часто можно получать дивиденды

Чтобы получить дивиденды, участники проходят два этапа: сначала официально принимают решение о выплате, а потом выплачивают. Принимать решение можно не чаще раза в квартал, а выплачивать — когда угодно, по желанию участников.

Принимать решение чаще раза в год — хоть и законно, но опасно. Дивиденды можно забирать из прибыли, а прибыль вы знаете только в конце года. Если заберете в начале года, рискуете забрать лишнее и переплатить налоги.

В первом полугодии компания заработала прибыль — 1 млн рублей. Участники решили, что до конца года получат еще, и забрали весь миллион.

В конце года гендиректор с бухгалтером решили поправить отчетность, и прибыль за первое полугодие сократилась на сто тысяч. Получается, участники забрали лишнее.

Участникам придется вернуть лишнее. А если не вернут, компании заплатит страховые взносы и будет исправлять отчетность.

Получать дивиденды можно и раз в месяц. Но налоговая может решить, что так компания выплачивает зарплату и экономит на страховых взносах. Придется объясняться.

Как делиться

Если вы единственный участник компании, вы забираете всё. У компании миллион в дивидендах — миллион ваш. Если участников несколько, придется делиться.

Делитесь прибылью, как хотите. Чаще всего компания выплачивает дивиденды пропорционально доле в компании. Ваша доля 60%, значит, вы получаете 60% дивидендов.

Можно платить непропорционально: ваша доля 20%, а вы договорились с другими участниками, что получаете треть дивидендов. Это законно, если решение принято на собрании участников, все участники проголосовали «за» и порядок раздела дивидендов описывает устав.

Разница только в налогах. Если делить дивиденды пропорционально, участники платят налоги по ставкам для дивидендам. Если не пропорционально, участники-физлица платят 13% с выплаты, участники-компании — 20%.

Нельзя заранее сказать, какой вариант выгоднее. Размер ставок для дивидендов зависят от того, кто участник — резидент или нерезидент, физлицо или компания, сколько дней владеет долей в компании. Для расчета зовите бухгалтера.

Дивиденды можно получить, если компания заработала прибыль. Решение о выплате дивидендов принимаю участники: люди или компании с долей в компании.

Как выплачивать дивиденды

Чтобы получить дивиденды, сначала надо официально принять решение о выплате. Официально — это составить документ, протокол или решение.

Для компании с несколькими участниками подходит протокол. Его можно подписать только на собрании участников — это обязательное условие по закону. Если вы единственный участник, собираться ни с кем не нужно, а вместо протокола готовьте решение — такой же протокол, но для одного.

Цель протокола — подтвердить факт решения о выплате дивидендов. Еще он помогает понять, как участники получат дивиденды. Чаще всего порядок описывает устав компании, но если нет, для описания подойдет протокол. Напишите, какому участнику какая доля полагается, через сколько дней после собрания компания выплатит, на какой счет переведет.

Со сроком выплаты есть подвох. Если в уставе и протоколе нет срока, компания обязана выплатить дивиденды за 60 дней после подписания протокола или решения.

Вообще тема с собранием участников и протоколами — большая и сложная, в ней много деталей и скрытых рисков, поэтому тема заслуживает отдельной статьи.

Бывает, что владелец бизнеса ищет хитрые способы забрать деньги из компании. Типа поменьше платить налогов, не возиться с документами и вообще не тратить на это время.

Сначала хитрые способы помогают экономить, а потом приходит налоговая и заводит карусель.

Выплата дивидендов физическому лицу – единственному учредителю ООО

Автор: Каравайкина Е. Е., эксперт журнала

ООО, применяющее ОСНО, ни разу не начисляло и не выплачивало дивиденды своему единственному учредителю – физическому лицу. После сдачи годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2018 год было принято решение о выплате дивидендов в 2019 году. За 2018 год получен убыток, но у общества имеется нераспределенная прибыль прошлых лет. Вправе ли в такой ситуации оно выплатить дивиденды учредителю? Является ли оно налоговым агентом по НДФЛ? Какую отчетность ООО должно представить в налоговый орган?

Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды

Когда нужно вывести прибыль из бизнеса, собственник может прибегнуть к самым разным хитростям, иногда не совсем законным. Но те предприниматели, которые не хотят проблем с законом или не имеют выхода на фирмы, занимающиеся обналом, задают много вопросов про то, как легально можно получить деньги из своего ООО.

Можно ли выплачивать дивиденды через кассу, частями или имуществом?

У учредителей часто возникает вопрос о материальной составляющей дивидендов в случае, если они представляют собой не денежные средства, а акции или имущество.
Как правило, способ выведения чистой прибыли закрепляется в уставе общества с ограниченной ответственностью.

Читайте так же:  Должен ли жск проводить обязательный аудит

Если в нём предусмотрена возможность подобных выплат, то законодательство России не запрещает выводить активы через отчуждение имущества, акций, а также разрешает выплачивать её частями, путём банковского перевода или через кассу предприятия.

О распределении прибыли.

Согласно п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» ООО вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между его участниками, принимается их общим собранием. Принятие решения о распределении чистой прибыли ООО между его участниками относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества и не может быть отнесено его уставом к компетенции иных органов управления (пп. 7 п. 2 ст. 33 Федерального закона № 14-ФЗ).

Как видим, законодательством не запрещено распределение между участниками ООО нераспределенной прибыли прошлых лет. На это, в частности, обращается внимание в Постановлении АС СКО от 14.10.2016 № Ф08-7341/2016 по делу № А53-30867/2015:

Действующим законодательством запрет на выплату дивидендов по результатам деятельности за текущий год с учетом нераспределенной прибыли прошлых лет не установлен.

В то же время необходимо учитывать, что ограничения в части распределения прибыли общества между его участниками все же есть – они установлены п. 1 ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ.

Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками:

до полной оплаты всего уставного капитала общества;

до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных Федеральным законом № 14-ФЗ;

если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения. Юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по внесению обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»);

если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения. Стоимость чистых активов ООО определяется по данным бухгалтерского учета в порядке, утвержденном Приказом Минфина РФ от 28.08.2014 № 84н;

в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Если перечисленные ограничения не срабатывают, учредитель общества вправе принять решение о распределении прибыли прошлых лет, даже если по итогам 2018 года получен убыток. При этом размер распределяемой прибыли должен быть таким, чтобы в результате распределения стоимость чистых активов ООО не стала меньше уставного капитала и резервного фонда и у общества не появились признаки несостоятельности (банкротства).

Также следует учитывать, что прибыль, по которой принято решение о распределении между участниками ООО, нельзя выплатить, если (п. 2 ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ):

на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или указанные признаки появятся у общества в результате выплаты;

на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в связи с выплатой.

Как распределить дивиденды

1. Считаем чистые активы и определяем сумму дивидендов

Организация имеет право выплачивать дивиденды, если стоимость чистых активов превышает уставный капитал. Уставный капитал вы знаете, остаётся рассчитать стоимость чистых активов и сравнить эти показатели.

Чистые активы определяются по данным бухучета — его с 2013 года обязаны вести все организации. Мы уже рассказывали, как правильно вести бухучет на УСН. Если вы не разбираетесь в бухучёте, то можете обратиться к бухгалтеру или бесплатно получить консультацию экспертов по бухгалтерии в Эльбе. Подтверждением правильности расчёта дивидендов будет бухгалтерская отчётность.

Итак, рассчитаем чистые активы: к строке бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» прибавляем безвозмездные поступления и гос.помощь (если такие были, берем сальдо по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов»).

Если полученная стоимость чистых активов окажется меньше вашего уставного капитала, то к выплате дивидендов стоит вернуться позже, когда финансовое положение фирмы улучшится.

Сумма дивидендов, которую вы можете выплатить — это сумма по строке бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» за вычетом вашего уставного капитала. Вы можете направить на выплату дивидендов всю эту сумму или только её часть.

2. Принимаем решение о выплате дивидендов

После того как вы убедились, что по итогам периода фирма получила прибыль и вправе выплатить дивиденды, проводится общее собрание учредителей. На нём утверждается бухгалтерская отчётность, принимается решение о распределении прибыли и определяется срок выплаты дивидендов. Прибыль распределяется пропорционально долям учредителей в уставном капитале. Чтобы рассчитать дивиденды каждому учредителю, нужно распределяемую прибыль умножить на его долю в уставном капитале в процентах. Результаты собрания оформляются протоколом . Шаблон протокола

Если вы — единственный учредитель, можете просто вынести решение о распределении прибыли, и на основании этого решения выплатить дивиденды. Шаблон решения о распределении прибыли

Срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения. Срок может быть изменен в меньшую сторону на собрании учредителей или закреплен уставом организации.

3. Выплачиваем дивиденды и удерживаем НДФЛ

Видео (кликните для воспроизведения).

В определённый учредителями срок нужно выплатить дивиденды с расчётного счёта или из кассы ООО и удержать НДФЛ. Для резидентов РФ (те, кто находятся в России дольше 183 дней в течение 12 месяцев) ставка НДФЛ 13%, а для нерезидентов — 15 %. НДФЛ нужно перечислить в бюджет государства не позднее следующего за выплатой дивидендов дня. Информацию о выплаченных суммах и налоге не забудьте отразить в квартальном отчёте 6-НДФЛ и годовом 2-НДФЛ. Страховые взносы на сумму дивидендов не начисляются.

Источники

Выплата нераспределенной прибыли учредителю ооо
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here